ضريبة الاستخدام

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

ضريبة الاستخدام هي نوع من الضرائب تفرضها حكومات العديد من الولايات في الولايات المتحدة . وهي تُشابه ضريبة المبيعات، ولكنها لا تُطبق عند بيع المنتج أو الخدمة، بل عند شراء التاجر لمنتج أو خدمة ثم استخدامه لأغراضه الخاصة، دون دفع الضريبة عند الشراء. تُعادل ضرائب الاستخدام ضرائب المبيعات من الناحية العملية، حيث تُفرض عادةً على استخدام أو تخزين أو الانتفاع أو أي استهلاك آخر للممتلكات الشخصية المادية داخل الولاية التي لم تخضع لضريبة المبيعات. [ 1 ]

مقدمة

تُفرض ضريبة الاستخدام على الممتلكات الشخصية الملموسة والخدمات الخاضعة للضريبة التي يشتريها مقيم أو كيان يمارس أعماله في الولاية الضريبية، وذلك عند استخدام السلعة أو الخدمة أو تخزينها أو الانتفاع بها أو استهلاكها، بغض النظر عن مصدر الشراء. وتهدف ضرائب الاستخدام إلى الحد من شراء المنتجات غير الخاضعة لضريبة المبيعات ضمن نطاق الولاية الضريبية. [ 2 ] وقد تُطبق ضريبة الاستخدام على المشتريات من بائعين خارج الولاية غير ملزمين بتحصيل ضريبة على مبيعاتهم داخل الولاية. وتفرض ضريبة الاستخدام ضريبة تعويضية تساوي في قيمتها ضريبة المبيعات التي كان سيتم فرضها على بيع السلعة لو تم البيع داخل نطاق الولاية الضريبية. [ 3 ] وعادةً ما تُفرض ضريبة الاستخدام بنفس معدل ضريبة المبيعات المستحقة، وعمومًا لا تتغير خضوع السلعة أو الخدمة للضريبة. ومع ذلك، توجد حالات يختلف فيها معدل ضريبة المبيعات عن معدل ضريبة الاستخدام.

على سبيل المثال، إذا اشترى أحد سكان ولاية ماساتشوستس ، الخاضعة لضريبة مبيعات واستخدام بنسبة 6.25% على سلع وخدمات معينة، سلعًا أو خدمات غير معفاة من الضريبة في ولاية نيو هامبشاير لاستخدامها أو تخزينها أو استهلاكها في ماساتشوستس، فإن بائع نيو هامبشاير لا يتقاضى ضريبة مبيعات على هذه السلع بموجب قانون الولاية، بينما يظل على المشتري/المستخدم في ماساتشوستس دفع 6.25% من سعر البيع مباشرةً إلى دائرة الإيرادات في ماساتشوستس كضريبة استخدام. أما إذا تم شراء نفس السلع في ولاية أمريكية أخرى تفرض ضريبة مبيعات عليها وقت الشراء، فيمكن خصم الضرائب التي دفعها المشتري لتلك الولاية (كخصم ضريبي ) من نسبة الـ 6.25% المستحقة عن الاستخدام أو التخزين أو الاستهلاك اللاحق في ماساتشوستس. فعلى سبيل المثال، إذا كان ساكن ماساتشوستس قد سافر إلى ولاية فيرمونت ودفع ضريبة مبيعات بنسبة 6% لشراء سلعة ما، فلن يكون مستحقًا في ماساتشوستس سوى الفرق البالغ 0.25%. باستثناءات قليلة، لا يفرض البائعون في أي ولاية ضريبة المبيعات الخاصة بولايتهم الأصلية على البضائع المشحونة خارج الولاية، مما يعني أن جميع البضائع المطلوبة من خارج الولاية معفاة من ضريبة المبيعات. ولذلك، يُطلب من المشتري التصريح عن هذه البضائع ودفع ضريبة الاستخدام لولايته الأصلية.

قد تشترط الجهة المختصة بتقييم الضرائب دفع ضريبة الاستخدام سنويًا، بينما تشترط بعض الولايات دفعها شهريًا. على سبيل المثال، إذا لم يدفع أحد سكان ولاية فيرمونت ضريبة مبيعات بنسبة 6% على الأقل على ممتلكات تم جلبها للاستخدام داخل الولاية، فإن قانون فيرمونت يُلزمه بتقديم إقرار ضريبي (النموذج SU-452 مع الدفع) بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي للمشتريات غير المعفاة لتجنب غرامة تأخير قدرها 50 دولارًا، وغرامة شهرية بنسبة 5%، بحد أقصى 25%، بالإضافة إلى الفائدة القانونية على الضريبة غير المدفوعة والغرامات.

يوجد حاليًا أكثر من 14,000 جهة قضائية ضريبية في الولايات المتحدة، وتختلف قواعد فرض الضرائب على الخدمات في العديد منها. ونظرًا لكثرة هذه الجهات، قد يلزم فحص مصدر البيع لضمان تطبيق الضريبة وسدادها بشكل صحيح. على سبيل المثال، قد تفرض بعض الولايات ضريبة استخدام بناءً على مكان تقديم الخدمة، بينما قد تفرضها ولايات أخرى بناءً على مكان تلقي "المنفعة". في خدمات الإصلاح والصيانة التقليدية، تكون هذه المواقع عادةً متطابقة؛ أما في معاملات التكنولوجيا المعقدة، فغالبًا ما تكون مختلفة.

في معظم الحالات، يُعد هذا التعقيد جزءًا من قوانين ضريبة المبيعات الأساسية . ومع ذلك، فبينما يتعين على المتاجر التقليدية التعامل مع قوانين ضريبة المبيعات الخاصة بموقعها فقط، يتعين على البائعين عن بُعد التعامل مع قوانين ضريبة الاستخدام في العديد من الولايات القضائية - وصولاً إلى كل ولاية ومنطقة أمريكية تفرضها، إذا كان للشركة وجود أو "ارتباط" في كل ولاية (كما هو الحال مع كبار البائعين التقليديين مثل وول مارت وبيست باي ).

التقييم الذاتي

تُفرض ضريبة الاستخدام، كضريبة المبيعات، على المستهلك النهائي للسلع المادية أو الخدمات، لكن الفرق يكمن في الجهة المسؤولة عن حسابها وكيفية احتسابها. يقوم البائع بتحصيل ضريبة المبيعات، بصفته وكيلاً للدولة، ويحولها إلى الدولة نيابةً عن المستهلك النهائي. أما ضريبة الاستخدام، فيقوم المستهلك النهائي بتقييمها وتحويلها بنفسه. من وجهة نظر الكيان، يُعدّ التحوّل من ضريبة المبيعات إلى ضريبة الاستخدام بمثابة التحوّل من حساب مصروفات (في بيان الأرباح والخسائر) إلى حساب التزامات (في الميزانية العمومية).

لتوضيح ضريبة المبيعات، إذا اشترت شركة XYZ, Inc. لوازم مكتبية بقيمة 40 دولارًا من مورد محلي قام بتحصيل 10 دولارات كضريبة مبيعات:

حساب دفتر الأستاذ العامدَينائتمان
لوازم مكتبية50 دولارًا
نقدي50 دولارًا

لتوضيح ضريبة الاستخدام، إذا اشترت شركة XYZ, Inc. لوازم مكتبية بقيمة 40 دولارًا من مورد خارج الولاية لم يقم بتحصيل ضريبة المبيعات، فإن ضريبة الاستخدام يتم تقييمها ذاتيًا:

حساب دفتر الأستاذ العامدَينائتمان
لوازم مكتبية50 دولارًا
نقدي40 دولارًا
ضريبة الاستخدام المستحقة10 دولارات

أفاد مكتب الإحصاء الأمريكي [ 4 ] في عام 2014 أن الولايات الخمس والأربعين التي تفرض ضرائب المبيعات والاستخدام قد جمعت 271.3 مليار دولار من المبيعات والإيرادات الإجمالية؛ وقد شهدت 33 ولاية من أصل 45 زيادة في التحصيلات على أساس سنوي. وتمثل ضرائب المبيعات والاستخدام مجتمعةً 32% من إجمالي الضرائب التي تجبيها جميع الولايات، لتحتل المرتبة الثانية بعد ضرائب الدخل الشخصي. وتؤكد الولايات نفسها أن تحصيل ضرائب الاستخدام هو ثاني أهم أسباب العجز الضريبي الخاضع للتدقيق. [ 5 ]

إنفاذ القانون

في عام 2007، أضافت 22 ولاية [ 6 ] ، من بينها نيويورك وكاليفورنيا وأوهايو وفرجينيا، بندًا في إقرار ضريبة الدخل الفردي يسمح للمكلفين بحساب مبلغ ضريبة الاستخدام طوعًا. إلا أن المكلفين كانوا مترددين في دفع الضرائب. وقد جربت بعض هذه الولايات نهجًا آخر يتمثل في تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على كل مكلف مسبقًا باستخدام جدول ضريبي يعتمد على إجمالي دخله المعدل. على سبيل المثال، يمكن لمكلف في ميشيغان يبلغ دخله 45,000 دولار أمريكي استخدام جدول ضريبة الاستخدام الخاص بالولاية [ 7 ] لتقدير مبلغ ضريبة الاستخدام المستحقة عليه بـ 36 دولارًا أمريكيًا. مع ذلك، يقتصر هذا الجدول على المشتريات التي تقل قيمتها عن 1,000 دولار أمريكي، وقد يُطعن فيه أثناء التدقيق الضريبي. أما بالنسبة للمشتريات التي تزيد قيمتها عن 1,000 دولار أمريكي، فيجب على المكلف حساب الضريبة لكل سلعة وإضافتها إلى مبلغ ضريبة الاستخدام من الجدول. وقد شهدت الولايات التي تستخدم هذه الطريقة زيادة في الامتثال الطوعي مقارنةً بالولايات التي تجعل المكلفين يحسبون ضريبة الاستخدام بأنفسهم.

مع استمرار ارتفاع حجم مبيعات التجارة الإلكترونية (34 مليار دولار أمريكي في الربع الثاني من عام 2008 فقط) [ 8 ]، تُدرك الولايات أن مفتاح تحصيل هذه الضرائب لا يكمن فقط في توعية دافعي الضرائب الأفراد، بل أيضًا في تنسيق جهودها مع الولايات الأخرى. حاليًا، يضم مشروع تبسيط ضريبة المبيعات [ 9 ] (SSTP) 19 ولاية عضوًا كامل العضوية و3 ولايات عضوًا منتسبًا. يُساعد مشروع تبسيط ضريبة المبيعات الولايات في تحصيل ضرائب المبيعات والاستخدام من خلال تسجيل التجار الذين يفرضون ضريبة المبيعات الولائية المناسبة على المستهلكين من خارج الولاية، ويُحولونها إلى تلك الولاية عبر مزود خدمة معتمد. كما كان مشروع تبسيط ضريبة المبيعات في طليعة الجهود المبذولة لحث الكونغرس على تعديل القوانين لتخفيف عبء تحصيل ضريبة المبيعات. في الواقع، في مايو 2013، أقر مجلس الشيوخ الأمريكي مشروع قانون يمنح الولايات سلطة إلزام البائعين بتحصيل ضريبة المبيعات على المبيعات خارج الولاية. ولا يزال يتعين على مجلس النواب إقرار مشروع القانون وإرساله إلى رئيس الولايات المتحدة ليصبح قانونًا نافذًا. [ 10 ]

قد تتعاون الولايات أيضًا مع الولايات المجاورة عبر اتفاقيات ضريبة الاستخدام بين الولايات. [ 11 ] تسمح هذه الاتفاقيات للولايات بتبادل سجلات التدقيق الضريبي من الشركات التي شحنت بضائع إلى مستهلكين خارج الولاية. ثم تستخدم الولايات المتبادلة هذه السجلات وترسل فاتورة ضريبية، تشمل الغرامات والفوائد، إلى دافع الضرائب.

كما سعت الولايات إلى تحصيل الضرائب عبر النظام القضائي. ففي عام 2007، قضت محكمة استئناف في كاليفورنيا [ 12 ] بأن متجر Borders Online مدين بضريبة مبيعات كاليفورنيا عن المشتريات الإلكترونية التي لم يقم المتجر بتحصيلها خلال الفترة من 1998 إلى 1999، وذلك لأن العملاء كانوا قادرين على إرجاع البضائع المشتراة عبر الإنترنت إلى متاجر Borders في كاليفورنيا.

الإعفاءات

تُقدم الإعفاءات عادةً بناءً على نوع العميل : [ 13 ]

  1. إعادة البيع - تُعدّ شهادات إعادة البيع أكثر شهادات الإعفاء من ضريبة المبيعات شيوعًا. تُفرض ضريبة المبيعات على مبيعات التجزئة، لذا تُعفى المبيعات المُخصصة لإعادة البيع لتجنب الازدواج الضريبي. تُساهم إعادة البيع والبيع بالجملة بمبلغ 844 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي الأمريكي، أي ما يُعادل 3.3%. [ 14 ]
  2. التصنيع - تنطبق شهادات الإعفاء من ضريبة التصنيع عمومًا على مصنعي الممتلكات الشخصية الملموسة، ومصانع المعالجة الصناعية، ومصافي النفط التي تنتج هذه الممتلكات للبيع بالتجزئة. وتحدد كل ولاية معدات و/أو مواد استهلاكية معينة مؤهلة للإعفاء. وتشير التقديرات (كما هو موضح بالتفصيل في قسم الإحصاءات) إلى أن 2.08 تريليون دولار، أو 12.5% ​​من الناتج المحلي الإجمالي، مرتبطة بقطاع التصنيع.
  3. تُطبق الإعفاءات الزراعية عمومًا على مبيعات الممتلكات المادية التي ستُستخدم في الزراعة وتربية الماشية وصيانة الأراضي الزراعية. ووفقًا لوزارة الزراعة الأمريكية، يُمثل القطاع الزراعي 412.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي، وتُستخدم أصول مادية بقيمة 5.816 تريليون دولار لأغراض زراعية. وتشير التقديرات المستمدة من إجمالي المبيعات السنوية المصنفة حسب الطبقات في عينة من الولايات الحاصلة على شهادات إعفاء، إلى أن 45 مليون دولار من إجمالي المبيعات المُبلغ عنها من قِبل الولايات مرتبطة بالقطاع الزراعي.
  4. الحكومة - تُعفى الحكومة الفيدرالية من ضرائب المبيعات والاستخدام بموجب قانون فيدرالي. بالإضافة إلى ذلك، تُعفي العديد من الولايات (جميعها باستثناء أريزونا) حكوماتها بموجب قوانينها الولائية. ولا تشترط جميع الولايات الحصول على شهادة للإعفاء الحكومي. وتشير التقديرات إلى أن ما يقرب من 19 تريليون دولار من إجمالي المبيعات مرتبط بالحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات، وهو ما يرتبط بالناتج المحلي الإجمالي المُعلن عنه.
  5. المنظمات المعفاة من الضرائب - تُعرَّف المنظمات المعفاة من الضرائب عمومًا بأنها تلك المنصوص عليها في المادة 501(ج) من قانون الإيرادات الداخلية. [ 15 ] بالإضافة إلى ذلك، تشترط العديد من الولايات تقديم خطاب من قانون الإيرادات الداخلية يُثبت إعفاء المنظمة من الضرائب كمُلحق لشهادة الإعفاء. وتشير التقديرات إلى أن ما يقرب من 1.5 مليار دولار من إجمالي المبيعات مرتبط بالمنظمات المعفاة من الضرائب.
  6. قد تُعفى أعمال المقاولات الإنشائية، بما في ذلك الإنشاءات والتحسينات الرأسمالية، من الضرائب بموجب قوانين أو لوائح الولاية. وقد تختلف المعاملة الضريبية بين الإنشاءات الجديدة والتحسينات الرأسمالية. يُعفى مقاولو الإنشاءات من ضريبة المبيعات عند الشراء، ولكن يُلزمون بدفع ضريبة الاستخدام عند دمج أعمالهم في العقارات. يُساهم قطاع الإنشاءات بمبلغ 520.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي.
  7. الطائرات - تُستثنى الطائرات وقطع غيارها وأجور عمالها عمومًا من الضرائب نظرًا لاستخدامها في عدة ولايات. وتمثل خدمات النقل الجوي 63.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي.

تُمنح إعفاءات ضريبية أيضًا بناءً على استخدام السلعة. على سبيل المثال، تُمنح الإعفاءات الأكثر شيوعًا للبائعين الذين يشترون السلع لإعادة بيعها، وبالتالي لا يُعتبرون المستهلك النهائي. كما يُعفى المصنّعون عند شرائهم سلعًا تُستخدم لاحقًا في صناعة ممتلكات شخصية ملموسة مُخصصة للسوق المفتوحة. ومرة ​​أخرى، لا يُعتبر المصنّع المستهلك النهائي للسلعة. تُصدر بعض الولايات أيضًا تصاريح الدفع المباشر للمصنّعين، والتي تسمح لهم بشراء سلع مُخصصة لصناعة ممتلكات شخصية ملموسة. ويجوز لهؤلاء المصنّعين استخدام نفس السلع أو قطع الغيار لإصلاح وصيانة منتجات المستهلك النهائي التي سبق شراؤها. وبذلك، ينتقل عبء المسؤولية الضريبية من بائع السلع إلى المصنّع. يشتري المصنّع جميع السلع معفاة من الضرائب بموجب تصريح الدفع المباشر، ولكنه مُلزم باحتساب الضريبة وتوريدها على السلع المأخوذة من المخزون (المُخصصة لصناعة ممتلكات شخصية ملموسة مُحتفظ بها للبيع) والتي يستهلكها المصنّع. يتم ذلك لأن الشركة المصنعة لديها رؤية أفضل لاستخدام ممتلكاتها، وبالتالي فهي في وضع أفضل لتحديد ما إذا كان ينبغي تطبيق ضريبة الاستخدام.

تصاريح الدفع المباشر

تُستخدم تصاريح الدفع المباشر عادةً من قِبل المصنّعين الذين يشترون سلعًا مادية لإعادة بيعها أو لاستخدامهم الخاص. وتُلزم هذه التصاريح البائع عادةً بإعفاء المشتريات من الضريبة ودفع ضريبة الاستخدام عند إخراجها من المخزون. ويلجأ المصنّعون إما إلى استخدام شهادة إعفاء أو إلى تصريح/اتفاقية دفع مباشر صادرة عن الدولة.

يُتيح تصريح الدفع المباشر للشركات شراء السلع والخدمات الخاضعة للضريبة دون دفع الضريبة للبائع، وتحويل ضريبة الاستخدام الصحيحة مباشرةً إلى دائرة الإيرادات. وهذا يمنح الشركات الوقت الكافي لتحديد مقدار الضريبة الواجب فرضها على مشترياتها. [ 16 ]

عبء الإثبات

تقع مسؤولية التحقق من صحة الإعفاء في نهاية المطاف على عاتق مُصدر الشهادة. أي أن البائع أو المُصنِّع الذي قدّم الشهادة للبائع يتحمل عبء الإثبات والمسؤولية المالية عن الضريبة والغرامات والفوائد في حال عدم تقديم الإثبات. وقد يُحمّل البائع، بصفته وكيل تحصيل للدولة، مسؤولية الضرائب غير المحصلة إذا لم يتم تقديم الإثبات، وفقًا لما ينص عليه قانون و/أو لائحة الدولة.

هناك مبدأان للإثبات تستخدمهما الدول:

يُعرَّف القبول بحسن نية بأنه "انعدام تام لنية السعي لتحقيق ميزة غير عادلة أو الاحتيال على طرف آخر؛ ونية صادقة للوفاء بالالتزامات؛ والالتزام بمعايير التعامل العادل المعقولة". [ 17 ] عمليًا، يُترجم ذلك إلى قبول شهادة مكتملة تبدو معقولة ظاهريًا. على سبيل المثال، بالنسبة لمصنِّع الأدوات، تشمل المعقولية شراء المواد الخام مثل المعادن والبلاستيك، بالإضافة إلى الأدوات. أما شراء ألعاب الأطفال أو ملابسهم فيُعدّ غير معقول بالنسبة لنفس مصنِّع الأدوات.

يُعرَّف قبول المسؤولية المطلقة بأنه "المسؤولية التي لا تعتمد على الإهمال الفعلي أو نية الإضرار، بل تستند إلى الإخلال بواجب مطلق يتمثل في جعل شيء ما آمنًا". [ 18 ] عندئذٍ، تُعفى مسؤولية البائع بمجرد استلام الشهادة؛ ولا يكون البائع ملزمًا بالتحقق من صحة البيانات التي أدلى بها المشتري.

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ هيلرستين، ستارك، سوين، يونغمان (2009). الضرائب الحكومية والمحلية . سانت بول، مينيسوتا: ويست. ص  701. ISBN 978-0-314-18506-8.{{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  2. ↑ غارنر، برايان (2006). قاموس بلاك القانوني ( الطبعة الثالثة). تومسون ويست. ص 704. ISBN   978-0-314-15862-8.
  3. ↑ هيلرستين، ستارك، سوين، يونغمان (2009). الضرائب الحكومية والمحلية ( الطبعة التاسعة). سانت بول، مينيسوتا: ويست. ص 701. ISBN   978-0-314-18506-8.{{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  4. ↑ تقرير موجز عن تحصيلات الضرائب الحكومية للولايات الصادر عن مكتب الإحصاء الأمريكي، 2014
  5. ↑ التقرير السنوي لمجلس معادلة الضرائب بولاية كاليفورنيا للسنة المالية 12-13
  6. ↑ مانزي، نينا (نوفمبر 2007)، تحصيل ضريبة الاستخدام على إقرارات ضريبة الدخل في ولايات أخرى (ملف PDF) ، سانت بول، مينيسوتا: موجز سياسات، قسم البحوث، مجلس نواب مينيسوتا ، تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 سبتمبر 2008
  7. ↑ نموذج ضريبة الدخل الفردي لعام 2010 في ميشيغان MI-1040 (ملف PDF) ، لانسينغ، ميشيغان: وزارة الخزانة في ميشيغان، ديسمبر 2010، صفحة 9 
  8. ↑ وينترز، ت.؛ كينغ، س.؛ ديفي، و. (15 أغسطس 2008)، "مبيعات التجزئة الإلكترونية الفصلية - الربع الثاني 2008" ، مكتب الإحصاء الأمريكي ، واشنطن العاصمة: وزارة التجارة
  9. ↑ بيترسون، سكوت (1 يوليو 2008)، "الولايات ذات المجالس الإدارية" ، مجلس إدارة ضريبة المبيعات المبسطة ، ناشفيل، تينيسي{{citation}}: CS1 maint: موقع الناشر مفقود ( رابط )
  10. ↑ «مجلس الشيوخ يقر مشروع قانون لتوسيع نطاق تحصيل الضرائب عبر الإنترنت» . صحيفة نيويورك تايمز . 7 مايو 2013.
  11. ↑ "إدارة ضريبة المبيعات والاستخدام المشتركة بين ولايتي كونيتيكت ونيويورك" (ملف PDF) ، المنشور رقم 904.1 ، ألباني، نيويورك: إدارة الضرائب والمالية لولاية نيويورك، فبراير 2006
  12. ↑ Borders Online, LLC v. State Board of Equalization , 29 Cal.Rptr.3d 176 (California Appellate 2005).
  13. ↑ التحضير لامتحان العقارات، ليكساوايز (2024). "مفردات المصطلحات" . ليكساوايز .
  14. ↑ التقارير السنوية الفردية للولايات
  15. ↑ "متطلبات الإعفاء - منظمات 501(c)(3)" . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية . 17 فبراير 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2022 .
  16. ↑ إدارة خدمات الإيرادات، ct.gov
  17. ↑ قاموس بارون لمصطلحات الأعمال (2000)
  18. ↑ غارنر، برايان (2006). قاموس بلاك القانوني (الطبعة الثالثة). تومسون ويست. ISBN 978-0-314-15862-8