خطة الكافيتريا

خطة الكافيتريا أو نظام الكافيتريا هو نوع من خطط مزايا الموظفين المقدمة في الولايات المتحدة بموجب المادة 125 من قانون الإيرادات الداخلية . ^{[ 1 ]} ويعود اسمه إلى النسخ الأولى من هذه الخطط، التي كانت تتيح للموظفين الاختيار بين أنواع مختلفة من المزايا، على غرار قدرة الزبون على اختيار ما يناسبه من بين الأصناف المتاحة في الكافيتريا . وتُستثنى خطط الكافيتريا المؤهلة من إجمالي الدخل . ^{[ 2 ]} ولكي تكون خطة الكافيتريا مؤهلة، يجب أن تتيح للموظفين الاختيار بين ميزتين أو أكثر، سواء كانت نقدية أو خطط مزايا مؤهلة. ^{[ 3 ]} ويستثني قانون الإيرادات الداخلية صراحةً خطط التعويض المؤجل من التأهل كخطة كافتريا خاضعة لإعفاء من إجمالي الدخل. ^{[ 4 ]} كما تنص المادة 125 على استثناءين. ^{[ 5 ]}

إذا كان نظام المزايا الاختيارية يُميّز لصالح الموظفين ذوي الأجور المرتفعة، فسيكون على هؤلاء الموظفين الإبلاغ عن مزاياهم من هذا النظام كدخل. ^{[ 6 ]} أما الاستثناء الثاني فهو أنه إذا تجاوزت "المزايا القانونية غير الخاضعة للضريبة المقدمة للموظفين الرئيسيين 25% من إجمالي هذه المزايا المقدمة لجميع الموظفين بموجب النظام"، فعندئذٍ يجب على هؤلاء الموظفين الإبلاغ عن مزاياهم من نظام المزايا الاختيارية كدخل. ^{[ 7 ]} اعتبارًا من 1 يناير 2011، يُمكن لأصحاب العمل المؤهلين الذين يستوفون متطلبات المساهمة وشروط الأهلية والمشاركة إنشاء نظام مزايا اختيارية "بسيط". تُعامل أنظمة المزايا الاختيارية البسيطة على أنها تستوفي متطلبات عدم التمييز الخاصة بنظام المزايا الاختيارية، بالإضافة إلى بعض المزايا المُقدمة بموجبه. ^{[ 8 ]}

انبثقت خطة مزايا الكافيتريا من توماس إلسورث وود، من شركة هيويت أسوشيتس ورئيس مجلس إدارة المؤسسة الدولية لخطط مزايا الموظفين. وود، الذي قال ذات مرة: "لم يعد بإمكان برنامج مزايا شامل واحد أن يفي بالغرض"، كان رائد التعويضات المرنة نظرًا لتزايد ديناميكية الشركات والأسر الأمريكية وعولمتها. وكما ورد في فصله من كتاب " الأعمال والعمل والمزايا: التكيف مع التغيير" ، الصادر عن معهد أبحاث مزايا الموظفين، "يقدم إطار عمل وود صورة تفصيلية محددة. وتشمل مفاهيمه إنشاء "شبكة أمان" أساسية من المزايا لتغطية المخاطر المالية المرتبطة بالشيخوخة والوفاة والعجز، والنفقات الطبية الباهظة، مع مزايا تكميلية تُقدم على أساس مساهمة محددة". ^{[ 9 ]}

أُضيفت خطط الكافيتريا إلى قانون الإيرادات الداخلية في نوفمبر 1978. ^{[ 10 ] [ 11 ]} وتحدد المادة 125 من قانون الإيرادات الداخلية متطلبات خطط الكافيتريا ومعاملتها الضريبية. ^{[ 12 ]} وقد عُدّلت المادة 125 عدة مرات منذ سنّها. ^{[ 13 ]}

في مايو 2005، أعلنت وزارة الخزانة ودائرة الإيرادات الداخلية أنه اعتبارًا من تاريخه، سيُسمح لأصحاب العمل بتصميم خطط مزايا اختيارية تُمكّن المشاركين من استرداد تكاليف المطالبات المتكبدة حتى شهرين ونصف بعد نهاية السنة المالية للخطة. قبل هذا الإعلان، كان يُسمح بالاسترداد فقط للمطالبات المتكبدة خلال السنة المالية للخطة. وبموجب القرار الجديد، يُمكن للموظف المُشارك في خطة حساب الإنفاق المرن التي تنتهي في 31 ديسمبر أن يحصل على استرداد تكاليف المطالبات المتكبدة حتى 15 مارس، إذا اعتمد صاحب العمل فترة السماح المُمددة.

نظراً لأن الخوف من "استخدامها أو فقدانها" لدى العديد من الموظفين قد انخفض بشكل كبير بفضل دورة سداد المطالبات الموسعة، وأصبح من الممكن الآن توجيه الوصول إلى الأموال بشكل أفضل نحو المشتريات التي يحتاجها الموظف بالفعل، فقد كانت هناك زيادة واضحة في كل من نسبة الموظفين الذين يختارون المشاركة في خطة مرنة وفي مستوى الاختيارات السنوية، مما يعزز مدخرات قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي للموظفين وأصحاب العمل على حد سواء.

قد يحصل موظفو أصحاب العمل الذين لديهم خطط مزايا اختيارية على مزايا مثل التأمين الصحي، والتأمين على الحياة الجماعي، والتأمين التكميلي الاختياري (طب الأسنان، والبصر، والسرطان، والإقامة في المستشفى، والحوادث، وما إلى ذلك)، وحسابات الإنفاق المرنة من خلال هذه الخطة. على الرغم من أن بعض خطط المزايا الاختيارية تتيح خيارًا صريحًا بين النقد أو المزايا، إلا أن معظمها يُدار اليوم من خلال "اتفاقية تحويل الراتب"، وهي في الواقع خصم من الراتب. غالبًا ما تُسمى الخصومات بموجب هذه الاتفاقيات بالخصومات قبل الضريبة . لا يتلقى المشارك مساهمات تحويل الراتب فعليًا أو ضمنيًا. لذلك، لا تُعتبر هذه المساهمات عمومًا أجورًا لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، ^{[ 14 ]} كما أنها لا تخضع عادةً لضريبة قانون مساهمات التأمين الفيدرالي (FICA) ^{[ 15 ]} وقانون ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA). ^{[ 16 ]}

تتمثل الأسباب الرئيسية لتطبيق خطة المادة 125 في المزايا الضريبية التي تعود على صاحب العمل والموظف. إذ يوفر كلا الطرفين ضرائب، وبالتالي يزيد دخلهما المتاح للإنفاق. ولا تخضع مساهمات الموظفين قبل الضريبة للضرائب الفيدرالية أو ضرائب الولايات أو ضرائب الضمان الاجتماعي. كما يوفر أصحاب العمل حصتهم من أقساط التأمين على المساهمات الفيدرالية (FICA) وضرائب البطالة الفيدرالية (FUTA) وتأمين تعويضات العمال. ^{[ 17 ]}

قد يسمح نظام المزايا الاختيارية للموظف بإلغاء اختياره خلال فترة التغطية، وإجراء اختيار جديد في ظروف محدودة فقط، مثل تغيير الحالة الاجتماعية. ويشمل تغيير الحالة الاجتماعية تغييرات في عدد المعالين لدى الموظف. ^{[ 18 ] [ 19 ]}