قانون الإيرادات الداخلية

الموسوعة الحرة

قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 ( IRC ) هو الجزء المحلي من قانون الضرائب الفيدرالي في الولايات المتحدة. وهو مُدوّن في القانون تحت مسمى الباب 26 من قانون الولايات المتحدة . [ 1 ] يُنظّم قانون الإيرادات الداخلية موضوعيًا في عناوين فرعية وأقسام، ويغطي ضريبة الدخل الفيدرالية في الولايات المتحدة ، وضرائب الرواتب ، وضرائب التركات ، وضرائب الهدايا ، والضرائب الانتقائية ، بالإضافة إلى الإجراءات والإدارة. وتتولى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS)، وهي مكتب تابع لوزارة الخزانة، مسؤولية إدارة وإنفاذ قانون الإيرادات الداخلية.

أصول قوانين الضرائب في الولايات المتحدة

قبل عام ١٨٧٤، لم تكن القوانين الأمريكية (سواء في قانون الضرائب أو غيره) مُقنّنة. أي أن قوانين الكونغرس لم تكن مُنظّمة ومنشورة في مجلدات منفصلة بحسب الموضوع (مثل الضرائب، والإفلاس، إلخ). وقد أسفرت عمليات تدوين القوانين، بما فيها قوانين الضرائب، التي جرت عام ١٨٧٣، عن إصدار " القوانين المُعدّلة للولايات المتحدة" ، التي أُقرّت في ٢٢ يونيو ١٨٧٤، ودخلت حيز التنفيذ اعتبارًا من ١ ديسمبر ١٨٧٣. وكان الباب ٣٥ من "القوانين المُعدّلة" خاصًا بدائرة الإيرادات الداخلية. كما جرت عملية تدوين أخرى عام ١٨٧٨.

في عام 1919، بدأت لجنة تابعة لمجلس النواب الأمريكي مشروعًا لإعادة تقنين القوانين الأمريكية، والذي أدى في النهاية إلى قانون جديد للولايات المتحدة في عام 1926، بما في ذلك قوانين الضرائب.

قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939

أُعيدَ تقنين قوانين الضرائب بموجب قانون صادر عن الكونغرس في 10 فبراير 1939، تحت مسمى "قانون الإيرادات الداخلية" (والذي عُرف لاحقًا باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939"). نُشر قانون 1939 في المجلد 53، الجزء الأول، من قوانين الولايات المتحدة العامة، وفي الباب 26 من قانون الولايات المتحدة. وقد قامت قوانين ضريبية دائمة لاحقة سنّها الكونغرس الأمريكي بتحديث وتعديل قانون 1939.

قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954

في 16 أغسطس 1954، وفي إطار عملية إصلاح شاملة لدائرة الإيرادات الداخلية ، أعاد الكونغرس الأمريكي الثالث والثمانون تنظيمها وتوسيع نطاقها بشكل كبير (بموجب الفصل 736 من القانون العام 83-591 ). وكان وارد إم. هاسي هو واضع المسودة الرئيسية لقانون الإيرادات الداخلية لعام 1954. وقد نُشر القانون في المجلد 68أ من مجموعة قوانين الولايات المتحدة . ولتجنب الخلط بينه وبين قانون عام 1939، أُشير إلى النسخة الجديدة باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954"، وإلى النسخة السابقة باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939". وقد تم تغيير ترقيم العناوين الفرعية والأقسام وغيرها بشكل كامل. فعلى سبيل المثال، كان القسم 22 من قانون عام 1939 (الذي يُعرّف الدخل الإجمالي) مُشابهًا تقريبًا للقسم 61 من قانون عام 1954. حل قانون عام 1954 محل قانون عام 1939 باعتباره الباب 26 من قانون الولايات المتحدة . 

قام قانون عام 1954 بتمديد الزيادة التي أقرها قانون الإيرادات لعام 1951 بنسبة 5 نقاط مئوية في معدلات ضريبة الشركات حتى 31 مارس 1955، وزاد من خصومات الاستهلاك من خلال توفير جداول استهلاك إضافية، وأنشأ ائتمانًا ضريبيًا بنسبة 4٪ للأفراد.

العلاقة بالباب 26 من قانون الولايات المتحدة

صدر قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 كقانون مستقل بموجب قانون 16 أغسطس/آب 1954، الفصل 736، 68A Stat. 1. وقد غيّر قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 [ 2 ] اسم قانون 1954 إلى "قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986". وبالإضافة إلى نشره في مجلدات مختلفة من قوانين الولايات المتحدة العامة، يُنشر قانون الإيرادات الداخلية بشكل منفصل كباب 26 من قانون الولايات المتحدة. ويتطابق نص قانون الإيرادات الداخلية المنشور في الباب 26 من قانون الولايات المتحدة تقريبًا مع نصه المنشور في مجلدات قوانين الولايات المتحدة العامة المختلفة . [ 3 ] ومن بين 50 بابًا تم سنّها، يُعدّ قانون الإيرادات الداخلية الباب الوحيد الذي نُشر كقانون مستقل.  

مدى تقدمية قانون عام 1954

فيما يتعلق بضريبة الدخل الفيدرالية على الأفراد، فرض قانون الضرائب لعام 1954 هيكلاً ضريبياً تصاعدياً يتألف من 24 شريحة ضريبية تتراوح بين 20% و91%. ورغم أن أعلى الشرائح الضريبية تجاوزت 90%، إلا أن العديد من الخصومات والاستثناءات والمعاملات الضريبية التفضيلية أثرت على معدلات الضريبة الفعلية للمكلفين. على سبيل المثال، يوضح الجدول التالي معدل ضريبة الدخل الفيدرالية الهامشية المفروضة على كل مستوى من مستويات الدخل الخاضع للضريبة لشخص أعزب (غير متزوج) بموجب قانون الضرائب لعام 1954:

مستوى الدخلمعدل الضريبةالدخل المعدل لمؤشر الإنفاق الاستهلاكي الشخصي لعام 2024 [ 4 ]
حتى 2000 دولار20%يصل إلى 17710 دولارًا
2000 دولار - 4000 دولار22%17,710 دولارًا - 35,410 دولارًا
4000 - 6000 دولار26%35,410 دولارًا - 53,120 دولارًا
6000 - 8000 دولار30%53,120 دولارًا - 70,830 دولارًا
8000 - 10000 دولار34%70,830 دولارًا - 88,530 دولارًا
10000 - 12000 دولار38%88,530 دولارًا - 106,240 دولارًا
12000 دولار - 14000 دولار43%106,240 دولارًا - 123,950 دولارًا
14000 دولار - 16000 دولار47%123,950 دولارًا - 141,650 دولارًا
16000 دولار - 18000 دولار50%141,650 دولارًا - 159,360 دولارًا
18000 - 20000 دولار53%159,360 دولارًا - 177,060 دولارًا
20,000 - 22,000 دولار56%177,060 دولارًا - 194,770 دولارًا
22000 دولار - 26000 دولار59%194,770 دولارًا - 230,180 دولارًا
26000 دولار - 32000 دولار62%230,180 دولارًا - 283,300 دولارًا
32000 دولار - 38000 دولار65%283,300 دولار - 336,420 دولار
38000 دولار - 44000 دولار69%336,420 دولارًا - 389,540 دولارًا
44000 دولار - 50000 دولار72%389,540 دولارًا - 442,660 دولارًا
50,000 - 60,000 دولار75%442,660 دولارًا - 531,190 دولارًا
60,000 - 70,000 دولار78%531,190 دولارًا - 619,720 دولارًا
70,000 - 80,000 دولار81%619,720 دولارًا - 708,260 دولارًا
80,000 - 90,000 دولار84%708,260 دولارًا - 796,790 دولارًا
90,000 دولار - 100,000 دولار87%796,790 دولارًا - 885,320 دولارًا
100,000 دولار - 150,000 دولار89%885,320 دولارًا - 1,327,980 دولارًا
150,000 دولار - 200,000 دولار90%1,327,980 دولارًا - 1,770,640 دولارًا
200,000 دولار أو أكثر91%1,770,640 دولارًا أو أكثر

قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986

تشير الإشارات الواردة في القوانين الفيدرالية التي سُنّت بعد عام 1954 إلى قانون الإيرادات الداخلية عمومًا إلى الباب 26 من قانون الولايات المتحدة ، بصيغته المعدلة. وقد ظل الهيكل الأساسي للباب 26 كما هو حتى سنّ التعديل الشامل الوارد في قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 ، على الرغم من تغيير بعض أحكام القانون بشكل دوري.

ينص القسم 2 من قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 (جزئياً) على ما يلي:

(أ) إعادة تسمية قانون 1954. – يجوز الإشارة إلى عنوان الإيرادات الداخلية الذي تم سنه في 16 أغسطس 1954، بصيغته السابقة أو المعدلة بموجب هذا أو المعدلة فيما بعد، باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986".
(ب) الإشارات في القوانين وما شابهها – باستثناء الحالات غير المناسبة، أي إشارة في أي قانون أو أمر تنفيذي أو وثيقة أخرى –
(1) يجب أن يتضمن قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 إشارة إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، و
(2) يجب أن يتضمن قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 إشارة إلى أحكام القانون المعروف سابقًا باسم قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954.

وبناءً على ذلك، أُعيد تسمية قانون عام 1954 إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 بموجب المادة 2 من قانون إصلاح الضرائب لعام 1986. وقد تضمن قانون 1986 تعديلات جوهرية، لكنه لم يُجرِ إعادة صياغة رسمية. أي أن قانون 1986 احتفظ بمعظم الأحرف والأرقام نفسها للعناوين الفرعية والفصول والفصول الفرعية والأجزاء والأجزاء الفرعية والأقسام، وما إلى ذلك. ويحتفظ قانون 1986، بصيغته المعدلة من حين لآخر (ولا يزال يُنشر تحت اسم الباب 26 من قانون الولايات المتحدة)، بالبنية الأساسية لقانون 1954.

ضريبة الدخل للأفراد والشركات

يفرض القسم الأول من قانون الإيرادات الداخلية ضريبة الدخل الفيدرالية على الدخل الخاضع للضريبة للمواطنين الأمريكيين والمقيمين، وعلى التركات والصناديق الاستئمانية. أما ضريبة دخل الشركات فتُفرض بموجب القسم الحادي عشر من قانون الإيرادات الداخلية.

منظمة

يتوافق تنظيم قانون الإيرادات الداخلية بشكل عام مع تنظيم الباب 26 من قانون الولايات المتحدة، حيث يتم نشر القانون.

على سبيل المثال، سيكون القسم 45(ب)(7)(ب)(1)(أأ)(أأ) ( 26 قانون الولايات المتحدة § 45(هـ)(7)(ب)(1)(أأ) ) كما يلي:

الباب 26: قانون الإيرادات الداخلية

  • العنوان الفرعي أ: ضرائب الدخل
    • الفصل الأول : الضرائب العادية والضرائب الإضافية
      • الباب الفرعي أ : تحديد الالتزام الضريبي
        • الجزء الرابع : الإعفاءات الضريبية
          • القسم الفرعي د : الاعتمادات المتعلقة بالأعمال
            • القسم 45 : الكهرباء المنتجة من موارد متجددة معينة، إلخ.
              • الفقرة الفرعية (ب): القيود والتعديلات
                • الفقرة (7): متطلبات الأجور السائدة
                  • الفقرة الفرعية (ب): التصحيح والعقوبة المتعلقة بعدم استيفاء متطلبات الأجور
                    • البند (أ): بشكل عام. في حالة ... دافع الضرائب هذا-
                      • البند الفرعي (1): يدفع للعامل أو الميكانيكي مبلغًا يساوي مجموع-
                        • البند (أأ): مبلغ يساوي الفرق بين-
                          • البند الفرعي (أأ): مقدار الأجور المدفوعة لهذا العامل أو الميكانيكي خلال تلك الفترة، و

يُصنَّف قانون الإيرادات الداخلية حسب الموضوع، ويُشار إليه عمومًا برقم المادة (من المادة 1 إلى المادة 9834). بعض المواضيع قصيرة (مثل معدلات الضرائب)، وبعضها الآخر طويل جدًا (مثل خطط المعاشات التقاعدية والمزايا).

أهم مواضيع IRC حسب القسم:

الأقساموظيفة
1-15معدلات الضرائب
21–54الرصيد (القابل للاسترداد وغير القابل للاسترداد)
55–59أضريبة الحد الأدنى البديلة والضريبة البيئية
61–90تعريف الدخل الإجمالي (قبل الخصومات)، بما في ذلك البنود الخاضعة للضريبة تحديداً
101–140استثناءات محددة من إجمالي الدخل
141–149سندات النشاط الخاص
151–153الإعفاءات الشخصية؛ تعريف المعال
161–199الخصومات، بما في ذلك الفوائد والضرائب والخسائر والبنود المتعلقة بالأعمال التجارية
211–224الخصومات المفصلة للأفراد
241–250خصومات خاصة بالشركات
261–291البنود غير القابلة للخصم، بما في ذلك القواعد الخاصة التي تحد من الخصومات أو تؤجلها
301–386المعاملات المؤسسية، بما في ذلك التأسيس والتوزيعات وإعادة التنظيم والتصفية (الفصل الفرعي ج)
401–436خطط المعاشات التقاعدية والمزايا: معاملة الخطط وأصحاب العمل والمستفيدين
441–483الأساليب المحاسبية والسنوات الضريبية
501–530المنظمات المعفاة (الخيرية وغيرها)
531–565ضريبة الأرباح المتراكمة والشركات القابضة الشخصية
581–597البنوك: قواعد خاصة لبعض الأصناف
611–638أحكام الموارد الطبيعية: الاستنزاف، إلخ.
641–692الصناديق الاستئمانية والتركات: التعريفات، وضريبة الدخل عليها، والمستفيدون
701–777الشراكات: التعريفات، ومعاملة الكيانات والأعضاء، والقواعد الخاصة (الفصل الفرعي ك)
801–848شركات التأمين: قواعد خاصة، تعريفات
851–860شركات الاستثمار الخاضعة للتنظيم (صناديق الاستثمار المشتركة) وصناديق الاستثمار العقاري
861–865مصدر الدخل (لأغراض الضرائب الدولية)
871–898الضرائب المفروضة على الأشخاص/الشركات الأجنبية؛ القواعد الدولية الواردة
901–908الإعفاء الضريبي الأجنبي
911–943استثناءات الدخل الأجنبي (تم إلغاؤها في الغالب)
951–965الضرائب المفروضة على المساهمين الأمريكيين في الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (الجزء الفرعي F)
971–999أحكام ضريبية دولية أخرى
1001–1092المكاسب: التعريفات، والوصف، والاعتراف؛ قواعد خاصة
1201–1298أرباح رأس المال: ضرائب منفصلة وقواعد خاصة
1301–1359تعديلات ما بين الفترات؛ قواعد خاصة معينة
1361–1388الشركات المساهمة الصغيرة والجمعيات التعاونية: قواعد التدفق
1391–1400Tمناطق التمكين والمشاريع والمناطق الخاصة الأخرى
1401–1403ضريبة العمل الحر (مثل الضمان الاجتماعي، أدناه)
1441–1465اقتطاع الضريبة من غير المقيمين
1501–1564العوائد الموحدة والمجموعات التابعة (الشركات)
2001–2210ضريبة التركات على التحويلات عند الوفاة
2501–2704ضريبة الهدايا والضريبة على التحويلات المالية بين الأجيال
3101–3241ضرائب الضمان الاجتماعي ومعاشات التقاعد للسكك الحديدية
3301–3322ضرائب البطالة
3401–3510اقتطاع ضريبة الدخل؛ دفع ضرائب العمل
4001–5000الضرائب الانتقائية على سلع ومعاملات وصناعات محددة
5001–5891ضرائب الكحول والتبغ والأسلحة النارية وقواعد ضريبة الإنتاج الخاصة
6001–6167الإقرارات الضريبية: المتطلبات، والقواعد الإجرائية، والمدفوعات، والتسويات، والتمديدات
6201–6533التقييم والتحصيل والتخفيض؛ القيود المفروضة على التحصيل والاسترداد
6601–6751الفوائد والعقوبات غير الجنائية على حالات النقص في السداد أو التخلف عن السداد.
6801–7124قواعد إجرائية أخرى
7201–7344الجرائم، والمخالفات الأخرى، والمصادرات، والتهرب الضريبي
7401–7493الإجراءات القضائية
7501–8023قواعد متنوعة
9001–9834الضرائب والصناديق الخاصة (الانتخابات الرئاسية، الطرق السريعة، مرض الرئة السوداء، إلخ).

الترجمة

قائمة الأقسام التي يتم الرجوع إليها بشكل متكرر

(هذه القائمة ليست قائمة كاملة بالأقسام.)

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ توجد قوانين الضرائب الفيدرالية الأخرى في عناوين أخرى من قانون الولايات المتحدة ، مثل الباب 11 (المتعلق بالإفلاس) والباب 19 (الرسوم الجمركية).
  2. ↑ القانون العام 99-514 ، 100 Stat. 2085 ، تم سنه في 22 أكتوبر 1986 ، § 2(أ)   
  3. ↑ يُشير اختلافٌ يبدو طفيفًا بين صياغة القوانين العامة وصياغة بعض طبعات قانون الولايات المتحدة فيما يتعلق بأحد أحكام قانون الإيرادات الداخلية (وتحديدًا عبارة "أي أوراق" في الجملة الأولى من المادة  6104(أ)(1)(أ))، إلى ما وصفته محكمة الاستئناف الأمريكية لمنطقة كولومبيا في قضية Tax Analysts ضد Internal Revenue Serv. ، 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000)، في الحاشية 1، في. وفقًا للمحكمة، فإن بعض نسخ قانون الولايات المتحدة تظهر النص على أنه "أي ورقة" بينما يظهر إصدار القوانين العامة النص على أنه "أي أوراق".
  4. ↑ "البيانات الاقتصادية للاحتياطي الفيدرالي" . بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 أبريل 2025 .