المادة 183 من قانون الإيرادات الداخلية

يُعرّف القسم 183 (ج) "النشاط غير الممارس لتحقيق الربح" بأنه أي نشاط بخلاف تلك الأنشطة التي يُسمح بنفقاتها باعتبارها "تجارة أو عمل" (القسم 162) أو "استثمار" (القسم 212).

يُفترض أن النشاط "ربحي" وفقًا للمادة 183(د) بموجب قاعدة "ثلاث سنوات من أصل خمس". ^{[ 2 ]} يجب أن يتجاوز إجمالي الدخل من النشاط الخصومات منه في ثلاث سنوات من السنوات الخمس السابقة. ^{[ 3 ]} إذا تحقق ذلك، يُرجح أن يُفترض أن النشاط ربحي. يجب على دافع الضرائب إثبات أن "الهدف الأساسي أو الرئيسي" هو تحقيق الربح. ^{[ 4 ]} يُناقش هذا الموضوع بتفصيل أكبر في المادة 1.183-2 من الباب 26 من قانون اللوائح الفيدرالية.

بعض الخصومات، مثل تلك الواردة في المادة 164 التي تسمح بخصم ضرائب معينة، مسموح بها بغض النظر عما إذا كان النشاط يُمارس بهدف الربح أم لا. وهذه الخصومات غير محدودة.

من ناحية أخرى، فإن تلك النفقات التي يمكن اعتبارها مسموحة إذا كانت تجارة أو عملاً أو استثمارًا لا تزال مسموحة كخصم هنا، باستثناء أنها محدودة كما هو موضح أدناه.

تنص المادة 183(ب)(2) على أنه يجوز للمكلف خصم مبلغ "يساوي مبلغ الخصومات المسموح بها [...] فقط إذا كان هذا النشاط يُمارس بهدف الربح، ولكن فقط في حدود ما يتجاوزه إجمالي الدخل المُستمد من هذا النشاط للسنة الضريبية من الخصومات المسموح بها [...]". ويحد هذا الحكم من خصم نفقات أنشطة الهوايات إلى مبلغ يساوي إجمالي الدخل الناتج عن نفس الأنشطة.

هذا يعني، على سبيل المثال، أن الحائكة التي لا تُصنّف الحياكة كـ"مهنة أو عمل"، لا يُمكنها خصم سوى نفقات الهواية بما لا يتجاوز المبلغ المُكتسب منها. يُمكن خصم تكلفة الخيوط والنفقات الأخرى، بالإضافة إلى استهلاك آلة الحياكة، من سعر بيع الوشاح، ولكن لا يُمكن خصمها من الدخل غير المرتبط بالهواية الذي تحصل عليه الحائكة من وظيفتها اليومية.

بالنسبة للأعمال التجارية (الأنشطة الربحية)، تُدرج الإيرادات والمصروفات في الجدول (ج) (ويُرحّل صافي الدخل إلى السطر 12 من النموذج 1040 ). تُستخدم جميع المصروفات، حتى لو نتج عنها خسارة صافية. أما بالنسبة للهوايات (الأنشطة غير الربحية)، فتُدرج الإيرادات والمصروفات بشكل منفصل. يُدرج الدخل في السطر 21 من النموذج 1040 (إيرادات أخرى). لذلك، يُطلب من صاحب الهواية تقديم النموذج 1040 الكامل (لأن النموذجين 1040A و1040EZ لا يحتويان على خانات لإدراج "إيرادات أخرى"). مع ذلك، تُدرج المصروفات في السطر 23 من الجدول (أ) (مصروفات أخرى). يترتب على ذلك بعض النتائج غير المباشرة. أولًا، يجب على دافع الضرائب إضافة هذه المصروفات إلى مصروفات وظيفته الأخرى (بالإضافة إلى مصروفات الاستثمار وتكاليف إعداد الضرائب) وتخفيض المجموع بنسبة 2% من إجمالي الدخل المعدل . الجزء الذي يتجاوز 2% من إجمالي الدخل المعدل فقط هو القابل للخصم . ثانيًا، يجب على دافع الضرائب تفصيل خصوماته في الجدول (أ)، وإلا فلن تكون نفقات الهوايات قابلة للخصم على الإطلاق. إذا كان دافع الضرائب يُفصّل خصوماته بالفعل، مع وجود نفقات كافية متعلقة بالعمل أو الاستثمار، فستكون نفقات الهوايات قابلة للخصم بالكامل.