النموذج 1040

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 8 صور
الموسوعة الحرة

نموذج الإقرار الضريبي الفردي الأمريكي رقم 1040 للسنة المالية 2024

النموذج 1040 ، المسمى رسميًا " إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة" ، هو نموذج ضريبي تابع لمصلحة الضرائب الأمريكية ، يستخدمه سكان الولايات المتحدة لتقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية الشخصية . يُستخدم هذا النموذج لحساب إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للمكلف ، ولتحديد مبلغ الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد من الحكومة الفيدرالية.

بالنسبة للأفراد الذين يتبعون السنة الميلادية، يكون موعد تقديم إقرارات ضريبة الدخل عادةً في يوم الضرائب ، الذي يوافق عادةً 15 أبريل من العام التالي. إذا صادف 15 أبريل يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، يُمدد الموعد إلى يوم العمل التالي. [ 1 ] يمكن للمكلفين الحصول على تمديد تلقائي لتقديم النموذج 1040 حتى 15 أكتوبر عن طريق تقديم النموذج 4868. مع ذلك، ينطبق هذا التمديد على الموعد النهائي للتقديم فقط؛ إذ يجب سداد أي ضرائب مستحقة بحلول الموعد الأصلي لتجنب الغرامات والفوائد. [ 2 ]

يتكون النموذج 1040 من صفحتين (23 سطرًا إجمالًا)، باستثناء المرفقات. [ 3 ] تجمع الصفحة الأولى معلومات عن دافع/دافعي الضرائب والمعالين. وعلى وجه الخصوص، يُذكر في هذه الصفحة حالة تقديم الإقرار الضريبي لدافع الضرائب . أما الصفحة الثانية، فتُبين الدخل، وتحسب الخصومات والإعفاءات المسموح بها، وتُحدد الضريبة المستحقة بناءً على الدخل المعدل، وتُطبق الأموال المقتطعة مسبقًا من الأجور أو المدفوعات المقدرة على الالتزام الضريبي. على الجانب الأيمن من الصفحة الأولى، يوجد خيار التبرع لحملة الانتخابات الرئاسية ، والذي يسمح للأفراد بتخصيص 3 دولارات من الضرائب التي تتلقاها الحكومة الفيدرالية لصندوق حملة الانتخابات الرئاسية. [ 4 ] إجمالًا، تم تقديم 142 مليون إقرار ضريبي فردي للسنة الضريبية 2018 (موسم تقديم الإقرارات 2019)، 92% منها تم تقديمها إلكترونيًا. [ 5 ] [ 6 ]

متطلبات التقديم

من يجب عليه تقديم الطلب؟

يُعدّ النموذج 1040 (أو أحد مشتقاته) النموذج الضريبي الرئيسي الذي يقدمه الأفراد الذين يُعتبرون مقيمين في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية. أما النموذج الرئيسي المقابل الذي تقدمه الشركات فهو النموذج 1120 ، والذي يُسمى أيضاً إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية. [ 7 ]

يُعتبر الفرد مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية إذا كان مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا أجنبيًا فيها لأغراض ضريبية. [ 8 ] : 6 يُعتبر الفرد مقيمًا أجنبيًا في الولايات المتحدة إذا اجتاز اختبار التواجد الفعلي أو اختبار البطاقة الخضراء ، مع وجود بعض الحالات الأخرى؛ إذ يجب على الأفراد الذين لديهم دخل خاضع للضريبة في الولايات المتحدة ولكنهم لا يستوفون معايير الإقامة الأجنبية تقديم إقراراتهم الضريبية كغير مقيمين. [ 9 ] : 3 بينما يُقدّم المقيمون في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية النموذج 1040، يجب على غير المقيمين الأجانب تقديم النموذج 1040NR أو 1040NR-EZ. [ 10 ] يوجد أيضًا ما يُسمى "الأجنبي ذو الوضع المزدوج" للأجانب الذين تغيّر وضعهم خلال العام.

يتعين على المقيمين الأجانب في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية تقديم إقرار ضريبي إذا تجاوز دخلهم حدًا معينًا يُرجح عنده أن يكون دخلهم الخاضع للضريبة موجبًا، ولكن هناك العديد من الحالات الأخرى التي قد يكون فيها تقديم الإقرار الضريبي مرغوبًا فيه قانونًا. على سبيل المثال، حتى لو لم يكن ذلك مطلوبًا، يمكن للأفراد تقديم إقرار ضريبي لاسترداد جزء من الدخل المقتطع أو للحصول على بعض الإعفاءات الضريبية (مثل الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب ). [ 8 ] : 6

طرق التقديم

يمكن تقديم النموذج إما ورقياً أو عبر الإنترنت.

حفظ الملفات الورقية

يُعدّ تقديم الإقرارات الضريبية ورقياً الطريقة المقبولة عالمياً. ويمكن تحميل النموذج 1040، بالإضافة إلى نماذجه المختلفة وجداوله وتعليماته، بصيغة PDF من موقع مصلحة الضرائب الأمريكية . [ 11 ] تُصدر النسخ النهائية من النماذج للسنة الضريبية (التي تتطابق في الولايات المتحدة مع السنة الميلادية) قرب نهاية شهر يناير من العام التالي.

يمكن تعبئة النماذج الورقية وحفظها إلكترونيًا باستخدام قارئ ملفات PDF متوافق، ثم طباعتها. بهذه الطريقة، يسهل الاحتفاظ بنسخ إلكترونية من النماذج المعبأة رغم تقديمها ورقيًا. كما يمكن طباعتها وتعبئتها يدويًا. ويمكن أيضًا استخدام مزيج من الطريقتين، حيث تُعبأ بعض المعلومات إلكترونيًا وتُكتب المعلومات الإضافية يدويًا. وكقاعدة عامة، يُفضل التعبئة الإلكترونية كلما أمكن، ولكن في بعض الحالات قد تكون التعبئة اليدوية ضرورية (على سبيل المثال، إذا دعت الحاجة إلى إضافة ملاحظات توضيحية، أو إذا كان حجم الخط المستخدم في التعبئة الإلكترونية كبيرًا جدًا بحيث لا يتسع للمعلومات في المساحة المخصصة).

الأجزاء الوحيدة من النموذج التي لا يمكن ملؤها إلكترونياً هي خانات التوقيع.

يجب إرسال النموذج الورقي 1040، بالإضافة إلى جميع الجداول والنماذج الإضافية ذات الصلة، في حزمة واحدة عن طريق البريد أو شركة شحن إلى عنوان مصلحة الضرائب الأمريكية الذي تحدده الولاية الأمريكية التي يقدم منها دافع الضرائب الإقرار الضريبي، وما إذا كان مرفقًا به دفعة أم لا. [ 12 ]

تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية الإقرارات الضريبية المدبسة أو المثبتة بمشبك ورق. مع ذلك، يجب عدم تدبيس أو تثبيت أي شيك أو قسيمة دفع، بالإضافة إلى النموذج 1040-V المرفق، مع بقية الإقرار، حيث تتم معالجة المدفوعات بشكل منفصل. [ 13 ]

الإيداع الإلكتروني

تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للمقيمين في الولايات المتحدة بتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً بثلاث طرق: [ 14 ]

  • يمكن للأفراد الذين يبلغ دخلهم 66,000 دولار أو أقل تقديم إقراراتهم الضريبية إلكترونيًا باستخدام خدمة IRS Free File، وهي أداة مجانية لتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا (هناك بعض الشروط الأخرى اللازمة للتأهل لتقديم الإقرارات الضريبية مجانًا؛ على وجه الخصوص، لا يمكن معالجة بعض أنواع الدخل والخصومات من خلال تقديم الإقرارات الضريبية مجانًا). [ 15 ]
  • من الممكن إعداد الإقرار الضريبي باستخدام برنامج معتمد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ومخصص للامتثال الضريبي، بحيث يقوم البرنامج بتقديم الإقرار إلكترونياً. [ 16 ]
  • يمكن الاستعانة بخبير ضرائب معتمد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً.

يُطلب من العديد من مُعدّي الإقرارات الضريبية المدفوعة الأجر تقديم الإقرارات الضريبية الفردية إلكترونيًا، كما أن معظم برامج الامتثال الضريبي تُقدّمها إلكترونيًا نيابةً عن دافعي الضرائب. حتى مُعدّي الإقرارات الضريبية غير المُلزمين بذلك، مُلزمون بتقديم النموذج 8948 إذا اختاروا التقديم الورقي، مع توضيح سبب عدم تقديمهم إلكترونيًا. [ 17 ]

مقارنة

إذا لم يكن الشخص مؤهلاً للاستفادة من خدمة الإيداع المجاني لدى مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد تصل تكلفة الإيداع الإلكتروني إلى مئات الدولارات، وذلك بحسب الشركة المستخدمة، بينما لا تتجاوز تكلفة الإيداع الورقي تكاليف الطباعة والبريد. علاوة على ذلك، قد لا توفر خيارات الإيداع الإلكتروني المتاحة حاليًا المرونة الكافية فيما يتعلق بتنظيم الإقرار الضريبي، أو إضافة المرفقات، أو كتابة ملاحظات توضيحية تساعد على تجنب استفسارات مصلحة الضرائب. في السابق، كان الإيداع الإلكتروني يُعرّض بيانات دافع الضرائب لخطر الفقدان العرضي أو سرقة الهوية ، [ 18 ] [ 19 ] ولكن يُعتبر الإيداع الإلكتروني الآن مع الشركات الموثوقة أكثر أمانًا من الإيداع الورقي. [ 20 ] [ 21 ]

متطلبات التوقيع

يجب توقيع النموذج ١٠٤٠ وتأريخه ليُعتبر صالحًا. في حال تقديم الإقرار الضريبي بشكل مشترك مع الزوج/الزوجة، يجب على كليهما التوقيع والتأريخ. [ ٢٢ ] إذا تم تقديم الإقرار إلكترونيًا، يجب على الأفراد استخدام إما رقم تعريف شخصي (PIN) للاختيار الذاتي أو رقم تعريف شخصي (PIN) للممارس. [ ٢٣ ]

إرجاع بديل

إذا قرر شخص ما عدم تقديم إقرار ضريبي، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية (بعد إرسال عدة تذكيرات) تقديم إقرار بديل. [ 24 ] [ 25 ] [ 26 ]

المتغيرات

لتقديم الإقرار الضريبي العادي، بالإضافة إلى النموذج القياسي 1040، توجد حاليًا ثلاثة أنواع مختلفة: 1040-NR و1040-SR و1040-X.

النموذج 1040X، 2011

يستخدم النموذج 1040-NR من قبل دافعي الضرائب الذين يعتبرون "أجانب غير مقيمين" لأغراض ضريبية.

يمكن استخدام النموذج 1040-SR من قبل دافعي الضرائب الذين يبلغون من العمر 65 عامًا أو أكثر. يُعدّ النموذج 1040-SR مطابقًا وظيفيًا للنموذج 1040، ولكنه أسهل في التعبئة اليدوية نظرًا لكبر حجم النص ومربعات الاختيار. [ 27 ] يمكن لكبار السن الاستمرار في استخدام النموذج 1040 القياسي لتقديم الإقرارات الضريبية إذا رغبوا في ذلك. وقد صدر هذا النموذج بموجب قانون الميزانية الثنائي لعام 2018 ، واستُخدم لأول مرة لتقديم الإقرارات الضريبية للسنة الضريبية 2019. [ 28 ]

يُستخدم النموذج 1040-X (رسميًا، "إقرار ضريبة الدخل الفردي المعدل في الولايات المتحدة") لإجراء تصحيحات على نماذج 1040 و1040A و1040EZ الضريبية التي تم تقديمها مسبقًا (ملاحظة: تم إيقاف العمل بالنموذجين 1040-A و1040- EZ بدءًا من السنة الضريبية 2018، ولكن لا يزال من الممكن تقديم النموذج 1040X لتعديل أحد هذه النماذج الضريبية المقدمة للسنوات السابقة).

المدفوعات المصاحبة

النموذج 1040-V

نموذج قسيمة الدفع 1040-V

يُستخدم النموذج 1040-V (رسميًا، "قسيمة الدفع للنموذج 1040") كقسيمة دفع اختيارية يتم إرسالها مع دفعة لأي رصيد مستحق في سطر "المبلغ المستحق عليك" في النموذج 1040. [ 13 ]

يُعدّ تقديم النموذج اختياريًا تمامًا. تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية الدفع بدون نموذج 1040V. مع ذلك، فإنّ تضمين نموذج 1040-V يُتيح لمصلحة الضرائب معالجة المدفوعات بكفاءة أكبر. [ 29 ]

يجب إرفاق النموذج 1040-V وأي دفعة مصاحبة له في نفس ملف الإقرار الضريبي، ولكن لا ينبغي تدبيسه أو تثبيته بمشبك ورق مع الإقرار الضريبي، لأنه تتم معالجته بشكل منفصل. [ 13 ]

الجداول والنماذج الإضافية

منذ عام 1961، أصبح النموذج 1040 يتضمن العديد من المرفقات المنفصلة. تُعرف هذه المرفقات عادةً باسم "الجداول"، لأنه قبل عام 1961، كانت الأقسام ذات الصلة عبارة عن جداول في النموذج الرئيسي، ويتم تحديدها بحرف. يحتوي النموذج 1040 حاليًا على 20 مرفقًا، قد يلزم تقديمها حسب دافع الضرائب. في عامي 2009 و2010، كان هناك نموذج إضافي.الجدول م ، بسبب بند " جعل العمل مجزياً " في قانون الإنعاش وإعادة الاستثمار الأمريكي لعام 2009 ("التحفيز").

ابتداءً من عام 2018، تم تبسيط النموذج 1040 بفصل ستة جداول جديدة (من الجدول 1 إلى الجدول 6) لجعل أجزاء من النموذج الرئيسي اختيارية. وقد احتفظت الجداول الجديدة بأرقام بنود النموذج 1040 القديم لتسهيل عملية الانتقال.

إضافةً إلى الجداول المذكورة، توجد عشرات النماذج الأخرى التي قد تكون مطلوبة عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي. وعادةً ما توفر هذه النماذج تفاصيل إضافية عن الخصومات أو الدخل المكتسب المذكور في النموذج 1040 أو جداوله اللاحقة.

يكتبتوضيحالأسطر التي يُشار فيها إلى الجدول أو تكون مطلوبة في النموذج 1040 أو الجدول المرقم المرتبط به (2021)
الجدول أيقوم هذا النظام بتفصيل الخصومات المسموح بها من الدخل؛ وبدلاً من ملء الجدول (أ)، يمكن لدافعي الضرائب اختيار الحصول على خصم قياسي يتراوح بين 6300 دولار و12600 دولار (للسنة الضريبية 2015)، وذلك حسب العمر وحالة تقديم الإقرار الضريبي وما إذا كان دافع الضرائب و/أو الزوج/الزوجة كفيفًا.12أ
الجدول بيسرد دخل الفوائد و/أو الأرباح ، وهو مطلوب إذا تجاوزت الفوائد أو الأرباح المستلمة خلال السنة الضريبية 1500 دولار من جميع المصادر أو إذا كان لدى مقدم الطلب حسابات أجنبية معينة.3ب
الجدول جيسرد الإيرادات والمصروفات المتعلقة بالعمل الحر، ويستخدمه أصحاب الأعمال الفردية .الجدول 1 السطر 3
ملحق دتُستخدم لحساب الأرباح والخسائر الرأسمالية المتكبدة خلال السنة الضريبية.7
الجدول هـيُستخدم للإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات الناشئة عن تأجير العقارات أو حقوق الملكية أو من الكيانات العابرة (مثل الصناديق الاستئمانية أو العقارات أو الشراكات أو الشركات الصغيرة ).الجدول 1 السطر 5
جدول EICيُستخدم لتوثيق أهلية دافع الضرائب للحصول على ائتمان الدخل المكتسب .27أ
الجدول Fيُستخدم للإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات المتعلقة بالزراعة.الجدول 1 السطر 6
الجدول G(حتى عام 1986) كان يستخدم لحساب متوسط ​​الدخل على مدى أربع سنوات حتى تم إلغاؤه بموجب قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 .غير متوفر
الجدول ح(منذ عام 1995) يُستخدم للإبلاغ عن الضرائب المستحقة نتيجة توظيف عاملات المنازل. سابقًا، كان يتم الإبلاغ عنها في النموذج 942 .الجدول 2 السطر 9
الجدول Jيُستخدم عند حساب متوسط ​​دخل المزرعة على مدى ثلاث سنوات.16
الجدول L(حتى عام 2010) تم استخدامه لحساب خصم قياسي متزايد في حالات معينة. [ 30 ]غير متوفر
الجدول ماستُخدمت بيانات عامي 2009 و2010 للمطالبة بالإعفاء الضريبي "جعل العمل مجزياً" (إعفاء ضريبي بنسبة 6.2% على الدخل المكتسب، بحد أقصى 400 دولار). [ 31 ]غير متوفر
الجدول Rيُستخدم لحساب الائتمان المخصص لكبار السن أو ذوي الإعاقة.الجدول 3 السطر 6د
جدول SEيستخدم لحساب ضريبة العمل الحر المستحقة على الدخل من العمل الحر (مثل الجدول C أو الجدول F، أو في شراكة).الجدول 2 السطر 4
الجدول 1الدخل الإضافي والتعديلات على الدخل - تم حذف البنود السابقة من 1 إلى 36 التي تم نقلها من النموذج 1040 مع تلك التي تم الاحتفاظ بها في النموذج 1040.8
الجدول 2الضرائب - تم حذف البنود السابقة من 38 إلى 47 التي نُقلت من النموذج 1040 مع البنود التي بقيت فيه. منذ عام 2019، يتضمن هذا النموذج محتويات الجدول 4، مما يجعله لاغياً.17
الجدول 3الاعتمادات غير القابلة للاسترداد - البنود السابقة من 48 إلى 55 التي نُقلت من النموذج 1040 مع حذف البنود التي بقيت فيه. منذ عام 2019، يُستخدم هذا النموذج أيضًا للاعتمادات غير القابلة للاسترداد، مما يُلغي الجدول 5.20، 31
الجدول 4(2018) الضرائب الأخرى - تم حذف الأسطر السابقة 57-64 التي تم نقلها من 1040 مع تلك التي تم الاحتفاظ بها في 1040.غير متوفر
الجدول 5(2018) المدفوعات الأخرى والائتمانات القابلة للاسترداد - تم حذف الأسطر السابقة 65-75 التي تم نقلها من 1040 مع تلك التي تم الاحتفاظ بها في 1040.غير متوفر
الجدول 6(2018) العنوان الأجنبي والشخص المعين من طرف ثالث. منذ عام 2019، أصبح هذا جزءًا من رأس النموذج 1040، لذا فهو غير مستخدم.غير متوفر
الجدول 8812يُستخدم لحساب الإعفاء الضريبي للأطفال. (من عام 1998 إلى عام 2011 كان يُطلق على هذا النموذج اسم النموذج 8812 بدلاً من الجدول 8812.)19، 28

في عام 2014، تمت إضافة عنصرين إلى النموذج 1040 بسبب تطبيق قانون الرعاية الصحية الميسرة - الإعفاء الضريبي على أقساط التأمين الصحي والإلزام الفردي . [ 32 ]

في معظم الحالات، يجب إرفاق نماذج أخرى من مصلحة الضرائب الأمريكية أو إدارة الضمان الاجتماعي ، مثل النموذج W-2 ، بالنموذج 1040، بالإضافة إلى جداول النموذج 1040. وهناك أكثر من 100 نموذج متخصص آخر قد يلزم تعبئتها مع الجداول والنموذج 1040. [ 33 ] ومع ذلك، لا يلزم إرفاق النموذج 1099 إذا لم يتم اقتطاع أي ضريبة. [ 34 ] وبشكل عام، تُستخدم النماذج التي يرسلها صاحب العمل لإثبات مطالبات الاقتطاع، لذا لا يلزم إرفاق سوى النماذج المتعلقة بالاقتطاع.

المدفوعات المقدرة والاستقطاعات

بالنسبة لمعظم الأفراد، يُعدّ الاستقطاع الضريبي الطريقة الرئيسية لدفع الضرائب. مع ذلك، يجب تقدير الدخل غير الخاضع للاستقطاع الضريبي باستخدام النموذج 1040-ES. (قد يكون من الممكن تجنب تقديم النموذج 1040-ES عن طريق زيادة الاستقطاع الضريبي وتقديم النموذج W-4 بدلاً منه ). [ 35 ]

يمكن سداد المدفوعات المقدرة باستخدام نظام الدفع الإلكتروني للضرائب الفيدرالية . [ 36 ] [ 37 ]

المدفوعات، والمبالغ المستردة، والغرامات

هناك حد زمني مدته ثلاث سنوات يمكن للأفراد خلاله المطالبة باسترداد الضرائب . ومع ذلك، يجب سداد المدفوعات المستحقة فوراً. [ 38 ]

بالإضافة إلى ذلك، من الممكن استخدام المبالغ المستردة لضرائب العام المقبل [ 39 ] وكذلك تغيير الرأي لاحقًا. [ 40 ]

النظر في إمكانية تقديم طلب تمديد للسنة الضريبية 2010 باستخدام النموذج 4868

يمكن الحصول على تمديد تلقائي حتى 15 أكتوبر لتقديم النموذج 1040 عن طريق تقديم النموذج 4868. تُفرض غرامة على عدم تقديم الإقرار الضريبي بحلول 15 أبريل، وتعتمد هذه الغرامة على ما إذا كان الفرد قد حصل على تمديد لتقديم الإقرار ومقدار الضرائب غير المدفوعة. ومع ذلك، بما أن الحد الأقصى للغرامة هو 25% من الضرائب غير المدفوعة، فإذا كان الفرد قد سدد جميع ضرائبه، فلا توجد غرامة لعدم تقديم الإقرار. [ 38 ] [ 41 ]

إضافةً إلى التأكد من سداد الضرائب السنوية في الموعد المحدد ، من المهم أيضًا سداد الضرائب الجزئية خلال السنة الضريبية، سواءً عن طريق دفعات ضريبية تقديرية أو اقتطاع ضريبي من الراتب. في حال عدم الالتزام بذلك، قد تُفرض غرامة ضريبية. [ 42 ] يعتمد الحد الأدنى للضرائب التقديرية الواجب سدادها لتجنب الغرامات على عدة عوامل، منها دخل الفرد في السنة الضريبية الحالية ودخله في السنة السابقة (بشكل عام، إذا سدد الفرد 90% من التزاماته الضريبية للسنة الحالية أو 100% من التزاماته الضريبية للسنة السابقة خلال السنة الضريبية، فلن يخضع لغرامة ضريبية تقديرية حتى لو كانت ضرائب هذه السنة أعلى، مع وجود بعض الاستثناءات لهذه القاعدة). [ 43 ] [ 44 ] يُعامل اقتطاع صاحب العمل من الضرائب بشكل مختلف عن دفع الضريبة المقدرة، ففي حالة الأخيرة، يُؤخذ في الاعتبار وقت السنة الذي تم فيه الدفع، بينما في حالة الأولى، كل ما يهم هو المبلغ المقتطع حتى نهاية السنة (مع وجود قيود أخرى على كيفية تعديل نمط الاقتطاع يجب على صاحب العمل تطبيقها). [ 43 ] [ 45 ]

عند تقديم النموذج 1040، يجب إدراج غرامة عدم سداد الضرائب المقدرة في النموذج (في السطر 79) وإضافتها إلى الإجمالي في السطر 78 (إذا كان هناك مبلغ مستحق). لا يُطلب من دافع الضرائب حساب الفوائد والغرامات الأخرى (مثل غرامة التأخير في تقديم الإقرار أو التأخير في سداد الضرائب). إذا اختار دافع الضرائب حساب هذه الغرامات، فيمكن إدراج الغرامة المحسوبة في الهامش السفلي للصفحة 2 من النموذج، ولكن لا ينبغي إدراجها في سطر المبلغ المستحق (السطر 78). [ 46 ] [ 47 ]

العلاقة مع الإقرارات الضريبية الحكومية

لكل ولاية قوانين ضريبية خاصة بها بالإضافة إلى الضرائب الفيدرالية. يُستخدم النموذج 1040 للضرائب الفيدرالية فقط، ويجب تقديم إقرارات ضرائب الولايات بشكل منفصل وفقًا لنموذج كل ولاية. بعض الولايات لا تفرض أي ضريبة دخل. [ 48 ] على الرغم من تقديم إقرارات ضرائب الولايات بشكل منفصل، إلا أن العديد من إقرارات ضرائب الولايات تشير إلى بنود من النموذج 1040. على سبيل المثال، يشير نموذج ضريبة دخل المقيمين 540 في كاليفورنيا إلى السطر 37 من النموذج 1040 في السطر 13. [ 49 ]

تقوم بعض برامج إعداد الإقرارات الضريبية، مثل TurboTax، بتقديم الإقرارات الضريبية الحكومية في وقت واحد باستخدام المعلومات المُدخلة في النموذج 1040. [ 50 ]

تسمح الحكومة الفيدرالية للأفراد بخصم ضريبة دخل الولاية أو ضريبة مبيعات الولاية من ضريبتهم الفيدرالية من خلال الجدول (أ) من النموذج 1040، ولكن ليس كليهما. [ 51 ] بالإضافة إلى خصم ضريبة الدخل أو ضريبة المبيعات، يمكن للفرد خصم أي ضرائب عقارية على مستوى الولاية أو ضرائب على الممتلكات الخاصة . [ 52 ]

جدل حول أرقام التحكم الصادرة عن مكتب الإدارة والميزانية

إحدى الحجج التي يستخدمها المعترضون على الضرائب ضد شرعية النموذج 1040 هي رقم التحكم الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية بموجب قانون تخفيض الأعمال الورقية. ويزعم المعترضون أن النموذج 1040 لا يحتوي على "رقم تحكم صادر عن مكتب الإدارة والميزانية الأمريكي" بموجب قانون تخفيض الأعمال الورقية .

تنص البنود ذات الصلة من قانون الحد من الأعمال الورقية على ما يلي:

المادة 1320.6 الحماية العامة.
(أ) بغض النظر عن أي حكم آخر في القانون، لا يخضع أي شخص لأي عقوبة لعدم امتثاله لجمع المعلومات الخاضعة لمتطلبات هذا الجزء إذا:
(1) لا يعرض جمع المعلومات، وفقًا للفقرتين 1320.3(و) و1320.5(ب)(1)، رقم تحكم ساري المفعول صادر عن مكتب الإدارة والميزانية من قبل المدير وفقًا للقانون...
(هـ) لا تمنع الحماية المنصوص عليها في الفقرة (أ) من هذا القسم فرض عقوبة على شخص لعدم امتثاله لجمع المعلومات المفروضة عليه بموجب القانون - على سبيل المثال، 26 USC §6011(أ) (الشرط القانوني لتقديم الشخص إقرارًا ضريبيًا)... [ 53 ]

ردّت المحاكم على حجج رقم التحكم الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية بالحجج التالية: 1) يحتوي النموذج 1040، الخاص بإقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة، على رقم التحكم الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية منذ عام 1981. [ 54 ] 2) كما حُكم في عدد من القضايا، فإن عدم وجود رقم تحكم صادر عن مكتب الإدارة والميزانية لا يُلغي الالتزام القانوني بتقديم الإقرار الضريبي أو دفع الضرائب.

تشمل الحالات التي تتضمن حجة رقم التحكم الصادرة عن مكتب الإدارة والميزانية ما يلي:

  • الولايات المتحدة ضد وندر

تجادل محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السادسة بأن أحكام قانون الحد من الأعمال الورقية غير ذات صلة لأن القانون ينطبق فقط على طلبات المعلومات المقدمة بعد 31 ديسمبر 1981، والإقرارات الضريبية التي بدأت من عام 1981 تحتوي على رقم تحكم مكتب الإدارة والميزانية. [ 55 ]

  • الولايات المتحدة ضد باتريدج

رفضت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة حجة دافع الضرائب المدان بشأن رقم التحكم الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية، مصرحةً: "أخيرًا، ليس لدينا أدنى شك في أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد امتثلت لقانون الحد من الأعمال الورقية. يحمل النموذج 1040 رقم تحكم من مكتب الإدارة والميزانية، كما هو الحال مع النماذج الأخرى التي توزعها مصلحة الضرائب الأمريكية عادةً على دافعي الضرائب. إن ثبات هذا الرقم منذ عام 1981 لا يعني أن مكتب الإدارة والميزانية قد تهرب من واجبه." [ 56 ]

  • الولايات المتحدة ضد لورانس

في هذه القضية، ارتكب موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية خطأً في حساب التزامات لورانس الضريبية، واتضح أن لورانس مدين بضرائب أقل مما حُدد في البداية. طلب ​​لورانس من المحكمة الابتدائية إلزام الحكومة بتعويضه عن أتعاب محاميه، إلا أن المحكمة الابتدائية رفضت طلبه. فاستأنف الحكم أمام محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة، مدعيًا أن تصرف الحكومة ضده كان "متعسفًا، أو تافهًا، أو بسوء نية"، كما أثار حجة رقم التحكم الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية.

رفضت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة حجة مكتب الإدارة والميزانية، مشيرةً إلى أن

بحسب لورانس، فإن قانون تخفيض الأعمال الورقية لعام ١٩٩٥ (PRA) يُلزم دائرة الإيرادات الداخلية بعرض أرقام مكتب الإدارة والميزانية (OMB) الصحيحة على النموذج ١٠٤٠. ... يجادل لورانس بأن قانون تخفيض الأعمال الورقية، بحسب بنوده، يمنع الحكومة من فرض عقوبة جنائية على أي مواطن لعدم استكماله نموذجًا إذا كان طلب المعلومات محل النزاع لا يتوافق مع القانون. ... ومع ذلك، أقر لورانس خلال المرافعة الشفوية بأنه لا توجد أي قضية من هذه الدائرة تُثبت هذا الادعاء، بل إنه لم يستشهد بأي سابقة قضائية من أي ولاية قضائية تُؤيد ذلك. في المقابل، أشارت الحكومة إلى العديد من القضايا التي تدعم موقفها القائل بأن قانون تخفيض الأعمال الورقية لا يُشكل دفاعًا في دعوى جنائية لعدم تقديم إقرارات ضريبة الدخل. [ ٥٧ ]

تاريخ

هيكل النموذج الأصلي ومعدلات الضرائب

النموذج 1040A للسنة الضريبية 1937

نُشر النموذج 1040 الأول للاستخدام في السنوات الضريبية 1913 و1914 و1915؛ [ 58 ] وكان الرقم 1040 ببساطة هو الرقم التالي في الترقيم التسلسلي للنماذج. [ 59 ] في عام 1913، كانت الضرائب سارية فقط من 1 مارس إلى 31 ديسمبر. [ 58 ] يتكون النموذج 1040 الأصلي، المتوفر على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية الإلكتروني وفي أماكن أخرى، من ثلاث صفحات [ 60 ] و31 سطرًا، حيث تركز الصفحة الأولى على حساب ضريبة الدخل، وتركز الصفحة الثانية على توثيق الدخل بمزيد من التفصيل، وتصف الصفحة الثالثة الخصومات وتتضمن خانة للتوقيع. توجد صفحة إضافية للتعليمات. [ 61 ] [ 62 ] [ 63 ] وكانت القواعد الرئيسية كما يلي:

  • تم حساب الدخل الخاضع للضريبة بدءًا من إجمالي الدخل ، ثم طرح المصاريف المتعلقة بالعمل للحصول على صافي الدخل، ثم طرح الإعفاءات المحددة (عادةً 3000 أو 4000 دولار). بعبارة أخرى، لا يتعين على الأشخاص الذين يقل صافي دخلهم عن 3000 دولار دفع أي ضريبة دخل على الإطلاق. ويُقدّر حاسب التضخم الذي يستخدمه مكتب إحصاءات العمل المبلغ المقابل بدولارات عام 2015 بمبلغ 71920 دولارًا. [ 63 ] [ 64 ]
  • كان معدل ضريبة الدخل الأساسي على الدخل الخاضع للضريبة 1%.
  • كان على أصحاب الدخل المرتفع دفع ضرائب إضافية. ففي الشريحة الضريبية الأولى لأصحاب الدخل المرتفع ، من 20,000 دولار إلى 50,000 دولار، تُفرض ضريبة إضافية بنسبة 1% على الجزء من صافي الدخل الذي يزيد عن 20,000 دولار. وبالتالي، فإن الشخص الذي يبلغ دخله الخاضع للضريبة 50,000 دولار (أكثر من مليون دولار بقيمة الدولار في عام 2015 وفقًا لمكتب إحصاءات العمل الأمريكي) [ 64 ] سيدفع ما مجموعه 800 دولار (1% من 50,000 دولار + 1% من (50,000 دولار - 20,000 دولار)) كضريبة دخل فيدرالية. في ذلك الوقت (عندما كانت الولايات المتحدة ككل أفقر بكثير)، لم تكن هذه الضرائب المرتفعة تُطبق إلا على أقل من 0.5% من سكان الولايات المتحدة. [ 65 ]

تم تقديم ما يزيد قليلاً عن 350 ألف نموذج في عام 1914، وتم تدقيق جميعها. [ 63 ]

النموذج 1040 للسنة الضريبية 1941: التصميم الأساسي والإدخالات الرئيسية مألوفة، ولكن عددها أصبح أكبر الآن، وتمت إعادة تعيين حروف الجداول.

التغييرات اللاحقة

النموذج 1040A، السنة الضريبية 2015

في عام ١٩١٦، تم تحويل النموذج ١٠٤٠ إلى نموذج سنوي (أي يتم تحديثه كل عام بسنة ضريبية جديدة مطبوعة عليه). [ ٦٦ ] في البداية، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية ترسل كتيبات ضريبية (النموذج ١٠٤٠، والتعليمات، ومعظم المرفقات الشائعة) إلى جميع الأسر. ومع ازدياد شيوع طرق التسليم البديلة (المحاسبون القانونيون المعتمدون/المحامون، ونماذج الإنترنت)، قلّصت مصلحة الضرائب الأمريكية عدد الكتيبات المرسلة عبر البريد. وفي عام ٢٠٠٩، تم إيقاف هذه الممارسة.

مع صدور قانون دفع الضرائب الحالي لعام 1943 ، تم إدخال نظام اقتطاع ضريبة الدخل. وقد أنشأ قانون ضريبة الدخل الفردي لعام 1944 خصومات قياسية على النموذج 1040. [ 67 ]

كان الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية في الأصل هو الأول من مارس. تم تغيير هذا الموعد إلى الخامس عشر من مارس بموجب قانون الإيرادات لعام 1918 ، وفي قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 ، تم تغيير الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية من الخامس عشر من مارس إلى الخامس عشر من أبريل، [ 67 ] كجزء من إصلاح شامل لقانون الضرائب. لم يُوضح القانون سبب تحديد الأول من مارس، ولكن يُفترض أنه كان لإتاحة وقت بعد نهاية السنة الضريبية (والتقويمية) لإعداد الإقرارات الضريبية. [ 68 ] جاء تمديد الموعد لمدة أسبوعين من الأول من مارس إلى الخامس عشر من مارس بعد إقرار قانون الإيرادات لعام 1918 في فبراير 1919، والذي منح بضعة أسابيع فقط لإكمال الإقرارات بموجب القانون الجديد. أما تمديد الموعد لمدة شهر من الخامس عشر من مارس إلى الخامس عشر من أبريل فكان لإتاحة وقت إضافي لدافعي الضرائب والمحاسبين لإعداد الضرائب، نظرًا لتعقيد قانون الضرائب، كما ساعد أيضًا في توزيع عمل مصلحة الضرائب على فترة أطول، حيث ستتلقى الإقرارات على مدى فترة أطول. [ 68 ] [ 69 ]

تم تقديم النموذج 1040A في ثلاثينيات القرن العشرين لتبسيط عملية تقديم الإقرارات الضريبية، وتم إيقاف العمل به بعد السنة الضريبية 2017. [ 70 ] وكان مقتصراً على دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم الخاضع للضريبة عن 100,000 دولار والذين يختارون الخصم القياسي بدلاً من تفصيل الخصومات . [ 71 ]

استُخدم النموذج 1040EZ للسنوات الضريبية من 1982 إلى 2017. واقتصر استخدامه على دافعي الضرائب الذين ليس لديهم مُعالين، والذين يقل دخلهم الخاضع للضريبة عن 100,000 دولار أمريكي، والذين يختارون الخصم القياسي بدلاً من تفصيل الخصومات. [ 72 ]

بدأ تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا بشكل محدود عام 1986، مع إقرار قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 ، وبدءًا من عام 1992، سُمح لدافعي الضرائب المدينين بتقديم إقراراتهم إلكترونيًا. [ 67 ] وبدأ نظام الدفع الإلكتروني للضرائب الفيدرالية ، الذي تديره مصلحة الضرائب الأمريكية ودائرة الإدارة المالية بشكل مشترك ، عام 1996، مما أتاح للأفراد إمكانية سداد دفعات تقديرية. [ 36 ] [ 67 ]

مع إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ، تم إصدار نموذج 1040 جديد معاد تصميمه للسنة الضريبية 2018. وقد قلل عدد الأسطر من 79 إلى 23، وأزال اثنين من المتغيرات (1040A و1040EZ) لصالح النموذج 1040 المعاد تصميمه، وأعاد تصميم الجداول التكميلية.

تغييرات في التعقيد ومعدلات الضرائب

ازدادت تعقيدات النموذج ومتطلبات الامتثال له، بالإضافة إلى التعليمات المصاحبة له، بشكل ملحوظ منذ عام ١٩١٣. وقد وثّق الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب الزيادة المطردة في التعقيد، من نموذج يتألف من ٣٤ سطرًا في عام ١٩٣٥ إلى نموذج يتألف من ٧٩ سطرًا في عام ٢٠١٤، [ ٧٣ ] [ ٧٤ ] ثم انخفض إلى ٢٣ سطرًا في عام ٢٠١٨. وقد أنشأ موقع Quartz صورة GIF متحركة توضح التغييرات التدريجية في بنية النموذج وتعقيده. [ ٧٥ ] يُمكن الاطلاع على جدول الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب أدناه، والذي يتضمن البيانات حتى عام ٢٠١٤.

النموذج 1040EZ، 2011
السنة الضريبيةالخطوط، النموذج 1040الصفحات، النموذج 1040صفحات، كتيب تعليمات النموذج 1040
2018232221
2017792220
2016792215
2015792211
2014792209
2013772206
2012772214
2011772189
2010772179
2005762142
2000702117
199566284
198568252
197567239
196554217
195528216
19452424
19353412

ارتفع عدد صفحات قانون الضرائب الفيدرالي من 400 صفحة عام 1913 إلى أكثر من 72,000 صفحة عام 2011. [ 76 ] ويعزى هذا التعقيد المتزايد إلى زيادة عدد ونطاق الأنشطة الخاضعة للضريبة، وزيادة عدد الإعفاءات والائتمانات والخصومات المتاحة، وزيادة دقة القواعد المنظمة للضرائب والحالات الاستثنائية المحددة بوضوح استنادًا إلى الخبرة التاريخية، وزيادة قاعدة دافعي الضرائب مما يستلزم تقديم تعليمات أطول وأكثر وضوحًا لدافعي الضرائب الأقل خبرة. [ 73 ] فعلى سبيل المثال، بينما كانت الإصدارات الأولى من النموذج 1040 تتضمن جدولًا للأسعار فقط ضمن النموذج الضريبي نفسه، تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية الآن جدولًا ضريبيًا كاملًا للدخل الخاضع للضريبة حتى 100,000 دولار أمريكي، بحيث يمكن للأفراد معرفة التزاماتهم الضريبية مباشرةً من دخلهم الخاضع للضريبة دون الحاجة إلى إجراء حسابات معقدة بناءً على جدول الأسعار. [ 77 ] لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية تنشر جدول أسعارها حتى يتمكن الناس من حساب التزاماتهم الضريبية التقريبية بسرعة، وتسمح للأشخاص الذين تزيد دخولهم عن 100000 دولار بحساب ضرائبهم مباشرة باستخدام ورقة عمل حساب الضرائب.

إضافة إلى زيادة تعقيد النموذج، ارتفعت معدلات الضرائب أيضاً، على الرغم من أن الزيادة في معدلات الضرائب لم تكن ثابتة (مع تقلبات حادة) على عكس الزيادة الثابتة في تعقيد الضرائب. [ 78 ]

تكلفة تقديم الطلب

أنفق الأمريكيون ما يقارب 20% من إجمالي الضرائب المحصلة على إقراراتهم الضريبية (يصعب تقدير تكاليف الامتثال وتكاليف الكفاءة لعدم احتفاظ الحكومة أو دافعي الضرائب بسجلات منتظمة لهذه التكاليف). [ 79 ] في عام 2013، تجاوز عدد مُعدّي الإقرارات الضريبية في الولايات المتحدة (1.2 مليون) عددَ ضباط إنفاذ القانون (765 ألفًا) ورجال الإطفاء (310,400) مجتمعين. [ 76 ] وقدّر الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب تكلفة الامتثال لعام 2018 بـ 11 ساعة لكل نموذج 1040 مقابل 12 ساعة في عام 2017، بإجمالي إنفاق قدره 92.5 مليار دولار على الامتثال لضريبة الدخل الفردي مقابل 94.27 مليار دولار في عام 2017. [ 74 ]

في عام 2008، تم تقديم 57.8% من الإقرارات الضريبية بمساعدة مُعدّي ضرائب مدفوعي الأجر، [ 80 ] مقارنةً بنحو 20% من دافعي الضرائب الذين استعانوا بمُعدّ ضرائب مدفوع الأجر في خمسينيات القرن الماضي. [ 81 ] : 11

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ 26  U.S.C § 6072  
  2. ↑ 26  CFR 1.6081-4
  3. ↑ "النموذج 1040 (2018)" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 4 سبتمبر 2019. تم الاطلاع عليه في 7 سبتمبر 2019 .
  4. ↑ إليس، بليك (11 أبريل 2014). "القصة الحقيقية وراء خانة الإعفاء الضريبي بقيمة 3 دولارات" . سي إن إن موني . مؤرشف من الأصل في 24 أكتوبر 2020. تم الاطلاع عليه في 6 فبراير 2017 .
  5. ↑ "إحصائيات الإقرارات الضريبية واسترداد الضرائب المقدمة إلكترونياً من مصلحة الضرائب الأمريكية لجميع السنوات الضريبية" . www.efile.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 سبتمبر 2019 .
  6. ↑ "إحصائيات موسم تقديم الإقرارات الضريبية للأسبوع المنتهي في 10 مايو 2019 | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه في 8 سبتمبر 2019 .
  7. ↑ "النموذج 1120، إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  8. 1 2 "تعليمات النموذج 1040 لعام 2018" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأمريكية . تم أرشفة الملف (PDF) من النسخة الأصلية في 31 أغسطس 2019. تم الاطلاع عليه في 7 سبتمبر 2019 .
  9. ↑ "دليل الضرائب الأمريكي للأجانب، للاستخدام في إعداد إقرارات عام 2014" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 6 يونيو 2003.
  10. ↑ "الأجانب - أي نموذج يجب تقديمه" . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل في 7 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  11. ↑ "النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة" . مصلحة الضرائب الأمريكية. مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2016. تم الاطلاع عليه في 21 يونيو 2016 .
  12. ↑ "أماكن تقديم عناوين دافعي الضرائب والمتخصصين في الضرائب" . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف من الأصل في 5 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  13. 1 2 3 "النموذج 1040-V، قسيمة دفع للنموذج 1040" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2015 .
  14. ↑ "خيارات تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً للأفراد" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  15. ↑ "ملف مجاني: قم بإعداد ضرائبك الفيدرالية مجاناً" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه في 10 يناير 2017 .
  16. ↑ "كيفية اعتماد برامج إعداد الضرائب لتقديمها إلكترونياً" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 فبراير 2025 .
  17. ↑ "النموذج 8948، شرح المُعدّ لعدم تقديم الإقرار إلكترونيًا" . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف من الأصل في 10 فبراير 2015. تم الاطلاع عليه في 7 يناير 2015 .
  18. ↑ «مصلحة الضرائب الأمريكية لا توفر الحماية الكافية لبيانات دافعي الضرائب على أجهزة الكمبيوتر المحمولة وغيرها من أجهزة الوسائط الإلكترونية المحمولة» (ملف PDF) . Treasury.gov . مكتب المفتش العام لوزارة الخزانة لشؤون الضرائب. 23 مارس/آذار 2007. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 29 نوفمبر/تشرين الثاني 2011. تم الاطلاع عليه في 2 أغسطس/آب 2016. أبلغ موظفو مصلحة الضرائب عن فقدان أو سرقة ما لا يقل عن 490 جهاز كمبيوتر بين 2 يناير/كانون الثاني 2003 و13 يونيو/حزيران 2006... أجرينا اختبارًا منفصلاً على 100 جهاز كمبيوتر محمول قيد الاستخدام حاليًا من قبل الموظفين، وتبين أن 44 جهاز كمبيوتر محمول تحتوي على بيانات حساسة غير مشفرة، بما في ذلك بيانات دافعي الضرائب وبيانات الموظفين الشخصية.
  19. ↑ أندرسون، نيت (6 أبريل 2007). "المفتشون: مصلحة الضرائب الأمريكية فقدت 490 جهاز كمبيوتر محمول، العديد منها يحتوي على بيانات غير مشفرة" . آرس تكنيكا . مؤرشف من الأصل في 23 فبراير 2017. تم الاطلاع عليه في 2 أغسطس 2016 .
  20. ↑ "خرافات شائعة حول تقديم الملفات الإلكترونية" . مؤرشف من الأصل في 27 سبتمبر 2023. تم الاطلاع عليه في 12 أكتوبر 2023 .
  21. ↑ "هل من الآمن تقديم الإقرار الضريبي عبر الإنترنت؟" . ذا بالانس . مؤرشف من الأصل في 24 ديسمبر 2023. تم الاطلاع عليه في 12 أكتوبر 2023 .
  22. ↑ "توقيع دافع الضرائب" . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل في 9 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  23. ↑ "توقيع الإقرار الضريبي الإلكتروني" . دائرة الإيرادات الداخلية. 6 نوفمبر 2014. مؤرشف من الأصل في 5 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  24. ↑ ديلافوينتي، تشارلز (11 فبراير 2012). "إذا لم تُقدّم طلبك، فاحذر من الردّ الوهمي" . صحيفة نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2022. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  25. ↑ مورو، ستيفاني (1 سبتمبر 2009). "ما هي عقوبات عدم تقديم الإقرارات الضريبية؟" . ليغال زوم . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  26. ↑ «إذا لم تُقدّم إقرارًا ضريبيًا، فمتى ستُقدّم مصلحة الضرائب الأمريكية إقرارًا بديلًا؟» . موقع Personal Finance & Money Stack Exchange. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2016 .
  27. ↑ خبير من TurboTax. "كل ما تحتاج معرفته عن نموذج 1040-SR لتقديم الإقرارات الضريبية لكبار السن" . turbotax.intuit.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 مايو 2026 .
  28. ↑ "النموذج 1040-SR الجديد، خيار تقديم بديل متاح لكبار السن | دائرة الإيرادات الداخلية" . مؤرشف من الأصل في 4 فبراير 2021. تم الاطلاع عليه في 31 يناير 2021 .
  29. ↑ "ما هو نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1040-V؟" . TurboTax . تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2015 .
  30. ↑ «تم إلغاء الجدولين L وM» . Bankrate.com. مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 مايو 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 مارس 2013 .
  31. ↑ الجدول م ، ( تم أرشفة التعليمات في 22 نوفمبر 2018، في Wayback Machine )
  32. ↑ آشليا إيبيلينغ (4 نوفمبر 2014). "مفوض مصلحة الضرائب يتوقع موسم تقديم إقرارات ضريبية كارثي لعام 2015" . فوربس .
  33. ↑ "قائمة النماذج والمرفقات 1040/1040SSPR/1040-A/1040-EZ" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. 5 سبتمبر 2014. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 5 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  34. ↑ سميث، نعومي. "هل تحتاج إلى إرفاق نماذج 1099 بالإقرار الضريبي الفيدرالي؟" . مؤرشف من الأصل في 23 ديسمبر 2014. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2015 .
  35. ↑ "النموذج 1040-ES لعام 2015: الضريبة المقدرة للأفراد" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 31 مايو 2004.
  36. ١ ٢ "مرحباً بكم في نظام الدفع الإلكتروني للضرائب الفيدرالية - المساعدة والمعلومات" . نظام الدفع الإلكتروني للضرائب الفيدرالية . مؤرشف من الأصل في ٤ يوليو ٢٠١٤. تم الاطلاع عليه في ١٤ أبريل ٢٠١٤ .
  37. ↑ "الأسئلة الشائعة حول نظام الدفع الإلكتروني للصناديق الفيدرالية للصناديق الفيدرالية" . اتحاد بيثبيج الائتماني الفيدرالي . مؤرشف من الأصل بتاريخ 29 مارس 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 أبريل 2014 .
  38. ١ ٢ "غرامات مصلحة الضرائب الأمريكية لعدم تقديم الإقرار الضريبي أو عدم دفع الضرائب المستحقة" . efile.com. مؤرشف من الأصل في ٢٠ ديسمبر ٢٠١٥. تم الاطلاع عليه في ٣١ ديسمبر ٢٠١٥ .
  39. ↑ "كيف أستخدم المبلغ المسترد لضرائب العام المقبل؟" . TurboTax . تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  40. ↑ "ماذا لو اخترتُ تطبيق استرداد الضرائب الفيدرالية على ضرائب العام المقبل، وقدمتُ الإقرار الضريبي، ثم غيرتُ رأيي لاحقًا؟" . TurboTax. مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  41. ↑ "ثماني حقائق حول غرامات التأخير في تقديم الإقرارات الضريبية والتأخير في السداد" . دائرة الإيرادات الداخلية. 18 أبريل 2013. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  42. ↑ بلانكنشيب، جيم (17 مايو 2011). "تعديل مدفوعات الاستقطاع والضرائب المقدرة" . فوربس . مؤرشف من الأصل في 26 نوفمبر 2015. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  43. ١ ٢ "منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم ٥٠٥، الفصل ١. اقتطاع الضرائب لعام ٢٠١٥" . مصلحة الضرائب الأمريكية . مؤرشف من الأصل في ٥ مارس ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه في ١ يناير ٢٠١٦ .
  44. ↑ "الضرائب المقدرة: كيفية تحديد المبلغ المستحق وموعد الدفع" . TurboTax . تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  45. ↑ "نقص دفع الضريبة المقدرة" . إتش آند آر بلوك . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  46. ↑ "1040 (2015)" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه في 28 يونيو 2016 .
  47. ↑ «أين تُدرج غرامات عدم تقديم الإقرار الضريبي وعدم سداد الضرائب في النموذج 1040؟» money.stackexchange.com. مؤرشف من الأصل بتاريخ 15 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 يونيو 2016 .
  48. ↑ كريس خان. "الولايات التي لا تفرض ضريبة دخل: هل هي أفضل أم أسوأ؟" . بنك ريت . مؤرشف من الأصل في 2 يوليو 2016. تم الاطلاع عليه في 6 يوليو 2016 .
  49. ↑ "نموذج 540 لعام 2015 - إقرار ضريبة دخل المقيمين في كاليفورنيا" (ملف PDF) . مجلس ضرائب الامتياز في كاليفورنيا . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 3 يونيو 2016. تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2016 .
  50. ↑ "الأسئلة الشائعة" . TurboTax . تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2016 .
  51. ↑ "مواضيع ضريبية - الضرائب القابلة للخصم" . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف من الأصل في 9 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 6 يوليو 2016 .
  52. ↑ "كيفية المطالبة بضرائب الولاية في الإقرار الضريبي الفيدرالي" . TurboTax . مؤرشف من الأصل في 6 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 6 يوليو 2016 .
  53. ↑ 5 CFR sec. 1320.6.
  54. ↑ يوجد رقم التحكم الخاص بمكتب الإدارة والميزانية في الزاوية العلوية اليمنى من الصفحة الأولى من النموذج. كما تحمل النماذج المختصرة، النموذج 1040A والنموذج 1040EZ، أرقام تحكم خاصة بمكتب الإدارة والميزانية.
  55. ↑ 919 F.2d 34, 90-2 US Tax Cas. (CCH) paragr. 50,575 (6th Cir. 1990).
  56. ↑ الولايات المتحدة ضد باتريدج ، 507 F.3d 1092، 2007-2 US Tax Cas. (CCH) الفقرة 50,806 (الدائرة السابعة 2007)، رفض طلب الاستئناف ، 552 US ___, 128 S. Ct. 1721 (2008).
  57. ↑ الحكم، الصفحة 2، إدخال السجل 39، 26 مارس 2007، الولايات المتحدة ضد لورانس ، محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة، رقم 06-3205.
  58. ١ ٢ " كيفية دفع ضريبة الدخل: وزارة الخزانة تصدر النموذج ١٠٤٠، الذي يجب على الأفراد تعبئته وتقديمه بحلول ١ مارس. مؤرشف في ٢٤ ديسمبر ٢٠٢٤، في Wayback Machine ". صحيفة نيويورك تايمز . ٦ يناير ١٩١٤. ص ٣.
  59. ↑ "ثمانون عامًا من إحصاءات ضريبة الدخل" (ملف PDF) . نشرة مكتب إحصاءات الدخل . 13 (2): 6. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 17 مايو 2017. في الواقع، كان الرقم 1040 ببساطة الرقم التالي في نظام الترقيم التسلسلي للنماذج الذي طوره مكتب الإيرادات الداخلية.
  60. ↑ جونيل مارتي (15 أبريل 2015). "100 عام من نموذج الضرائب 1040" . ماركت ووتش. مؤرشف من الأصل في 28 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 31 يوليو 2016 .
  61. ↑ "إقرار صافي الدخل السنوي للأفراد" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . 3 أكتوبر 1913. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 7 فبراير 2021. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  62. ↑ "نموذج 1040 لدائرة الإيرادات الداخلية لعام 1913" . مؤسسة الضرائب . يناير 2005. مؤرشف من الأصل في 1 نوفمبر 2015. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  63. 1 2 3 "تاريخ النموذج 1040 يمتد لثمانين عامًا فقط" . شيكاغو تريبيون . 27 مارس 1994. تم الاطلاع عليه في 31 يوليو 2016 .
  64. 1 2 "حاسبة التضخم" . مكتب إحصاءات العمل . مؤرشف من الأصل في 17 سبتمبر 2019. تم الاطلاع عليه في 2 يناير 2016 .
  65. ↑ "الأصل الحقيقي لنموذج ضريبة الدخل 1040" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 8 يناير 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يناير 2016 .
  66. ↑ انظر المنشور 1796-أ، منتجات الضرائب التاريخية لمصلحة الضرائب الأمريكية (مراجعة فبراير 2007)، مصلحة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
  67. ١ ٢ ٣ ٤ "أبرز المحطات التاريخية لمصلحة الضرائب الأمريكية" . مصلحة الضرائب الأمريكية. مؤرشف من الأصل في ٣ يناير ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه في ٣١ ديسمبر ٢٠١٥ .
  68. ١ ٢ جوزيف ثورندايك، " لماذا يُصادف يوم الضرائب ١٥ أبريل؟" (مؤرشف في ١٨ يوليو ٢٠٢٠ على موقع Wayback Machine )، taxanalysts ؛ " لماذا يُصادف يوم الضرائب عادةً ١٥ أبريل؟ " (مؤرشف في ١٨ يوليو ٢٠٢٠ على موقع Wayback Machine )، فوربس ، نُشر أصلاً في مجلة Tax Notes في ١٦ أبريل ٢٠١٢: "وفقًا لقانون الإيرادات لعام ١٩١٣، كان يُطلب من أي شخص لديه دخل سنوي يتجاوز الإعفاء ... تقديم إقرار ضريبي "في موعد أقصاه الأول من مارس ١٩١٤". لم يُقدم المشرعون أي تفسير لهذا التاريخ، ولكن يبدو من المرجح أنه تم اختياره لمنح دافعي الضرائب وقتًا كافيًا لجمع المستندات وإكمال إقراراتهم بعد نهاية السنة الضريبية (والتقويمية)".
  69. ↑ "مزيد من الوقت لدافعي الضرائب: تمديد لمدة شهر واحد لتقديم إقرارات ضريبة الدخل الفردية، مما يجعل الموعد النهائي 15 أبريل، يمرر من قبل وحدة مجلس النواب"، صحيفة وول ستريت جورنال، 17 فبراير 1954، في الصفحة 3.
  70. ↑ ثورندايك، جوزيف ج. "تاريخ الضرائب: العلاقة المتناقضة مع الخصم القياسي" . مشروع تاريخ الضرائب. مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .يبدو أنه يذكر التاريخ على أنه عام 1941، وهو أمر غير صحيح على ما يبدو.
  71. ↑ "ما هو نموذج IRS 1040A؟" . TurboTax. مؤرشف من الأصل في 8 سبتمبر 2015. تم الاطلاع عليه في 31 ديسمبر 2015 .
  72. ↑ "ما الفرق بين نموذجي مصلحة الضرائب الأمريكية 1040EZ و1040A؟" . موقع إنفستوبيديا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 ديسمبر 2015 .
  73. 1 2 تاسلماير، مايكل (8 أبريل 2015). "مشكلة معقدة: أعباء الامتثال لقانون الضرائب" . الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  74. ١ ٢ "مشروع قانون إصلاح الضرائب أحرز تقدماً متواضعاً نحو التبسيط، لكن لا تزال هناك عقبات كبيرة" . الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب . مؤرشف من الأصل في ١٦ أبريل ٢٠١٩. تم الاطلاع عليه في ٨ سبتمبر ٢٠١٩ .
  75. ↑ يانوفسكي، ديفيد (13 ديسمبر 2012). "بندًا بندًا، أصبحت ضرائب الدخل الأمريكية أكثر تعقيدًا من أي وقت مضى" . كوارتز . مؤرشف من الأصل في 1 يناير 2016. تم الاسترجاع في 1 يناير 2016 .
  76. 1 2 "عندما تُجبرنا تعقيدات الضرائب على توفير لقمة العيش" . واجه الحقائق في الولايات المتحدة الأمريكية . جامعة جورج واشنطن . 15 أغسطس 2012. مؤرشف من الأصل في 27 يوليو 2016. تم الاطلاع عليه في 27 أغسطس 2012 .
  77. ↑ "جداول الضرائب لعام 2014" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأمريكية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 24 فبراير 2009. تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يناير 2016 .
  78. ↑ كينغ، ريتشي (14 أبريل 2013). "تحقق من معدل ضريبة الدخل الأمريكية لعام 2012 - وكل عام منذ 1913" . كوارتز . مؤرشف من الأصل في 5 يناير 2016. تم الاطلاع عليه في 1 يناير 2016 .
  79. ↑ السياسة الضريبية: ملخص تقديرات تكاليف النظام الضريبي الفيدرالي، مؤرشف في 10 سبتمبر 2016 على موقع Wayback Machine من قِبل مكتب محاسبة الحكومة الأمريكية
  80. ↑ "لماذا تلجأ الأسر ذات الدخل المنخفض إلى مُعدّي الضرائب؟" . مركز السياسات الضريبية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 سبتمبر 2016 .
  81. ↑ لورانس زيلناك (2013). تعلّم حبّ النموذج 1040: تحية كبيرة لضريبة الدخل الجماعية القائمة على الإقرار الضريبي . مطبعة جامعة شيكاغو . ISBN 9780226019086.