الجزء الأول من قانون الإيرادات الداخلية

📅 آخر تحديث: ٢٧ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٧ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

الجزء الأول من قانون الإيرادات الداخلية ( 26  U.SC § 1-5   أو ببساطة الجزء الأول من قانون الإيرادات الداخلية )، بعنوان " الضريبة على الأفراد "، هو الجزء الذي يتضمن المواد التي تفرض ضريبة دخل اتحادية على الدخل الخاضع للضريبة للأفراد في الولايات المتحدة الأمريكية، ويحدد مقدار الضريبة المستحقة. يتألف هذا الجزء من خمسة أقسام، أهمها القسم الأول بعنوان " الضريبة المفروضة "، والذي "يفرض ضريبة دخل على دخل كل فرد مواطن أو مقيم في الولايات المتحدة"، كما ينص على فرض ضريبة على بعض الأجانب غير المقيمين. [ 1 ] تاريخيًا، كان هذا القسم يتضمن جداول يمكن من خلالها حساب الضريبة المستحقة بدقة بناءً على الحالة الاجتماعية وخيارات تقديم الإقرار الضريبي للمكلف. [ 1 ] مع أن هذه الجداول لا تزال موجودة في القانون كأمثلة، إلا أن المبالغ الفعلية تُقدم من قبل دائرة الإيرادات الداخلية ويتم تعديلها بانتظام لمراعاة تغيرات تكلفة المعيشة. كما يفرض القسم الأول ضريبة دخل على الدخل الذي تحققه بعض التركات والصناديق الاستئمانية. ينص قانون الإيرادات الداخلية §11 على ضريبة مماثلة على الشركات ، ولكن "الهدف الأساسي لضريبة الدخل هو دافع الضرائب الفردي"، كما هو موضح في القسم 1، [ 2 ] وبعض الشركات، مثل الملكية الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد التي لا تختار أن تخضع للضريبة كشركة ، هي كيانات غير معترف بها ، بحيث إذا كان مالك مثل هذا الكيان فردًا، فسيتم إدراج أنشطته في الإقرار الضريبي للمالك بموجب القسم 1. [ 3 ]

على الرغم من أن الضريبة المفروضة بموجب المادة 1 تنطبق على جميع دافعي الضرائب بغض النظر عن العمر، [ 2 ] فقد وُضعت أحكام خاصة في المادة 1(ز) (المادة 1.1(ط)1ت سابقًا) بشأن "الدخل غير المكتسب لبعض الأطفال القصر"، والمعروف أيضًا باسم " ضريبة الأطفال ". [ 1 ] [ 4 ] كما تنص المادة 1(ح)، وهي مادة أخرى مثيرة للجدل، على قواعد فرض الضرائب على الأرباح الرأسمالية . [ 1 ] [ 5 ] وتشمل نقاط الخلاف الأخرى الناشئة عن هذه المادة ما يُسمى " ضريبة الزواج " (وهي حالة تميل فيها الأسر المتزوجة التي تضم أكثر من مُعيل إلى دفع معدل ضريبي أعلى من الأسر غير المتزوجة)، [ 6 ] وما يُسمى " ضريبة الأرباح الموزعة " (وهي حالة تُفرض فيها ضريبة على توزيعات الأرباح التي تدفعها الشركات للمساهمين عند توزيعها، على الرغم من أنها خضعت للضريبة سابقًا عند استلام الشركة لهذا الدخل). [ 7 ]

منذ دمج معدلات ضريبة الدخل الفردية في المادة 1 عام 1954، عُدّلت هذه المادة عشرات المرات بموجب ما لا يقل عن 29 قانونًا منفصلاً صادرًا عن الكونغرس، مما يعكس مراجعات متكررة لمعدلات ضريبة الدخل الفيدرالية، وحالات تقديم الإقرارات الضريبية، والأحكام ذات الصلة. [ 8 ] [ 9 ] وقد ركزت التعديلات في كثير من الأحيان على عدد الشرائح الضريبية ومعدل الضريبة في كل شريحة، بالإضافة إلى محاولات معالجة نقاط الخلاف المذكورة آنفًا. أما المواد الأخرى من هذا الجزء فقد عُدّلت بوتيرة أقل. وتُقدّم المادة 2 من هذا الجزء تعريفات لبعض المصطلحات المستخدمة في المادة 1، ولا سيما معاني " رب الأسرة " و" الزوج/الزوجة الباقي/الباقية على قيد الحياة " في سياق قانون الإيرادات الداخلية. كان القسم 3 يتضمن في الأصل هيكلاً ضريبياً اختيارياً للأشخاص الذين يقل دخلهم عن 5000 دولار سنوياً، ولكن تم تغييره لاحقاً بموجب تعديل إلى جدول ضريبي للأفراد ذوي الدخل المنخفض، بينما تم إلغاء القسم 4، الذي كان يتضمن في الأصل قواعد إضافية لهذا الهيكل الضريبي الاختياري، في 4 أكتوبر 1976. وأخيراً، يحتوي القسم 5 على "إحالات مرجعية تتعلق بالضريبة على الأفراد" تشير إلى أقسام أخرى من قانون الضرائب ذات صلة بأشخاص مثل الأجانب غير المقيمين وأفراد القوات المسلحة الأمريكية .

تاريخ

المواد من 1(أ) إلى 1(د) من قانون الإيرادات الداخلية كما ظهرت بعد توحيد الشرائح الضريبية عام 1986

في العاشر من فبراير عام ١٩٣٩، أعاد الكونغرس الأمريكي صياغة قوانين الضرائب المختلفة في الولايات المتحدة تحت مسمى "قانون الإيرادات الداخلية" (IRC؛ والذي عُرف لاحقًا باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام ١٩٣٩"). نُشر قانون ١٩٣٩ في المجلد ٥٣، الجزء الأول، من قوانين الولايات المتحدة العامة، وفي الباب ٢٦ من قانون الولايات المتحدة. وفي السادس عشر من أغسطس عام ١٩٥٤، وفي إطار عملية إصلاح شاملة لدائرة الإيرادات الداخلية ، أعاد الكونغرس الأمريكي الثالث والثمانون (بموجب الفصل ٧٣٦، القانون العام ٨٣-٥٩١ ) تنظيم قانون الإيرادات الداخلية وتوسيعه بشكل كبير، وكان وارد إم. هاسي هو واضع الصياغة الرئيسي. ولتجنب الخلط بينه وبين قانون ١٩٣٩، أُشير إلى النسخة الجديدة باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام ١٩٥٤"، وإلى النسخة السابقة باسم "قانون الإيرادات الداخلية لعام ١٩٣٩". تم تغيير حروف وترقيم العناوين الفرعية والأقسام بالكامل، حيث تم نقل الأحكام التي تحكم فرض الضرائب على الأفراد إلى الجزء الأول من الباب الفرعي أ، والذي يتكون من الأقسام من 1 إلى 5. وتم دمج الأحكام التي تفرض ضريبة الدخل على وجه التحديد والتي كانت موزعة سابقًا في القسمين 11 و12 من قانون 1939 في القسم 1 الجديد. [ 10 ] 

تم استحداث وضع "رب الأسرة" المُحدد في المادة 2 عام 1951، وذلك اعترافًا بالأعباء المالية الإضافية التي يواجهها الأفراد غير المتزوجين الذين يعيلون أفرادًا آخرين. [ 11 ] [ 12 ] ونتيجةً لذلك، يوفر هذا الوضع للآباء غير المتزوجين وغيرهم ممن يرعون أفرادًا مؤهلين خصمًا قياسيًا أكبر ومعدلات ضريبية تفضيلية مقارنةً بالأفراد غير المتزوجين، مما يقلل من التزاماتهم الضريبية. [ 13 ]

جعل الرئيس رونالد ريغان تبسيط قانون الضرائب محورًا رئيسيًا لبرنامجه الداخلي خلال ولايته الثانية. [ 14 ] : 540-541 وبالتعاون مع رئيس مجلس النواب تيب أونيل ، وهو ديمقراطي كان يؤيد أيضًا إصلاح النظام الضريبي، تغلب ريغان على معارضة شديدة من أعضاء الكونغرس من كلا الحزبين لتمرير قانون إصلاح الضرائب لعام 1986. [ 14 ] : 542-544 ووقع ريغان على القانون في 22 أكتوبر. [ 15 ] [ 16 ] وخُفِّض أعلى معدل ضريبي للأفراد للسنة الضريبية 1987 من 50% إلى 33%. [ 17 ] وجُمِعت العديد من شرائح الضرائب الدنيا، ورُفِع الحد الأعلى للدخل في الشريحة الدنيا (للمتزوجين الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا) من 5720 دولارًا أمريكيًا سنويًا إلى 29750 دولارًا أمريكيًا سنويًا. وقد ساهمت هذه الحزمة في نهاية المطاف في توحيد شرائح الضرائب من خمسة عشر مستوى دخل إلى أربعة مستويات. [ 18 ] شهد عام 2003 تغييراً تشريعياً هاماً آخر، حيث وقّع الرئيس جورج دبليو بوش قانون المصالحة الضريبية للوظائف والنمو لعام 2003 (JGTRRA)، الذي غيّر معدلات الضرائب بشكل كبير، لا سيما فيما يتعلق بمعدلات الضرائب على بعض مكاسب رأس المال ودخل الأرباح الموزعة المؤهلة. [ 7 ] [ 19 ]

الأحكام

يظهر الجزء الأول ضمن تصميم غرفة الدردشة الدولية (IRC) على النحو التالي:

  • الباب الفرعي أ – ضرائب الدخل (§§ 1–1563)  
    • الفصل 1 - الضرائب العادية والضرائب الإضافية (§§ 1–1400T)  
      • الفصل الفرعي أ – تحديد المسؤولية الضريبية (§§ 1–59أ)  
        • الجزء الأول - الضرائب على الأفراد (§§ 1–5)  
          • القسم 1 - الضريبة المفروضة 
          • القسم 2 - التعاريف والقواعد الخاصة 
          • القسم 3 - جداول الضرائب للأفراد 
          • المادة 4 – [ملغاة] 
          • القسم 5 – مراجع متقاطعة تتعلق بالضريبة على الأفراد 

يفرض القسم 1 ضريبة الدخل الفيدرالية على "الدخل الخاضع للضريبة" للأفراد (وخاصةً في البنود الفرعية من (أ) إلى (د))، [ 1 ] [ 5 ] [ 20 ] وعلى الدخل الخاضع للضريبة لبعض التركات والصناديق الاستئمانية (البند الفرعي هـ). ويحدد هذا القسم صيغة حساب مقدار الدخل الخاضع للضريبة الواجب دفعه للولايات المتحدة. وتُبنى ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية بشكل تصاعدي: فكلما ارتفع الدخل الخاضع للضريبة، زاد معدل الضريبة الحدية المطبق على الدخل الإضافي، وبالتالي يدفع الأفراد ذوو الدخل الأعلى نسبة أكبر من دخلهم كضريبة. [ 21 ] ويهدف هذا التصاعد إلى عكس اختلاف قدرة دافعي الضرائب على الدفع، وإلى توفير قدر من إعادة توزيع الدخل من خلال قانون الضرائب. [ 22 ]

بالنسبة للأفراد، يقسم القسم 1 أصحاب الدخل إلى فئات بناءً على ما إذا كانوا متزوجين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، أو أزواجهم الباقين على قيد الحياة (القسم 1(أ))؛ أو رؤساء أسر (القسم 1(ب))؛ أو أفراد غير متزوجين (القسم 1(ج))؛ أو متزوجين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة (القسم 1(د)). [ 20 ] بموجب قانون ضريبة الدخل الفيدرالية الأصلي الذي سُنّ عام 1913، كان دافعو الضرائب المتزوجون يُفرض عليهم ضريبة منفصلة وفقًا لجدول الشرائح التصاعدية نفسه المطبق على الأفراد غير المتزوجين. ولم يُسمح للأزواج المتزوجين بتقديم إقرارات ضريبية مشتركة حتى عام 1918. وقد تطور هيكل حالة تقديم الإقرار الضريبي الحديث تدريجيًا استجابةً للتفاوتات الملحوظة بين دافعي الضرائب في الولايات التي تطبق نظام الملكية المشتركة مقارنةً بأولئك في الولايات التي تطبق نظام الملكية العرفية. وقد عدّل قانون الإيرادات لعام 1948 هذا القسم ليشمل مزايا تقسيم الدخل على الصعيد الوطني للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. [ 20 ] تنص المادة 1(هـ) على فرض ضريبة على الدخل الذي تتلقاه التركات والصناديق الاستئمانية، ولكن يجب عدم الخلط بينها وبين ضريبة التركات المفروضة على ممتلكات المتوفى حديثًا، والتي تم تحديدها في موضع آخر من قانون الإيرادات الداخلية. في عام 1969، وسّع الكونغرس عدد جداول معدلات الضريبة من اثنين إلى أربعة، مع تعديل المعدلات بحيث لا يدفع دافعو الضرائب غير المتزوجين أكثر من 120% من التزامات الأزواج المتزوجين الذين لديهم نفس الدخل. [ 20 ]

تُدرج الفقرات الفرعية من (أ) إلى (د) جداول معدلات الضرائب لعام 1993. وتُوجّه الفقرة الفرعية (و) مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تعديل هذه الأرقام الأساسية لمراعاة التضخم، وإصدار شرائح ضريبية مُحدّثة لكل سنة ضريبية لاحقة. وبناءً على أحكام الفقرتين الفرعيتين (و) و(ط)، تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية جداول معدلات الضرائب لعام 1994 والسنوات اللاحقة (والتي تعكس، من بين أمور أخرى، تغييرات معدلات الضرائب وتعديلات تكلفة المعيشة). بعبارة أخرى، لم تعد جداول معدلات الضرائب الرسمية لعام 1994 وما بعده موجودة في نص المادة 1 نفسها. وترتبط معدلات الضرائب، إلى حد ما، بالتضخم لمنع دفع أصحاب الدخل المنخفض إلى شرائح ضريبية أعلى بمرور الوقت. [ 5 ]

عقوبة الزواج

إن حقيقة أن الأزواج المتزوجين الذين يعمل كلا الزوجين يدفعون ضرائب دخل بمعدل أعلى بموجب المادة 1 تُعرف عمومًا باسم " عقوبة الزواج" . [ 6 ] في عام 1981، حاول الكونغرس تخفيف "عقوبة الزواج" من خلال خصم للأزواج العاملين، ولكن تم إلغاء هذا الإجراء في عام 1986. [ 20 ] وقد رُفعت دعاوى قضائية عديدة للطعن في نظام تقديم الإقرارات الضريبية وهيكل جدول المعدلات الضريبية، مستندةً إلى نظريات المساواة في الحماية والإجراءات القانونية الواجبة، إلا أن هذه الدعاوى لم تُكلل بالنجاح. [ 20 ]

على الرغم من الجهود العديدة المبذولة لتعديل المادة 1 للحد من آثار "عقوبة الزواج"، فقد تم التأكيد على أنه من المستحيل رياضيًا أن يجمع نظام ضريبي بين جميع ما يلي: (أ) معدلات ضريبية هامشية تزداد مع الدخل، (ب) تقديم إقرار ضريبي مشترك مع تقسيم كامل للدخل بين الزوجين، و(ج) فواتير ضريبية مجمعة لا تتأثر (كليًا) بالحالة الاجتماعية للزوجين. [ 23 ] [ 24 ] تسمح نماذج تقسيم الدخل الجزئي، كما هو الحال في المادة 1 من خلال خيار "تقديم إقرار ضريبي مشترك بين الزوجين"، بتحويل جزء فقط من الدخل بين الزوجين لتحقيق التوازن بين هذه المعايير. [ 25 ]

ضريبة الأرباح الموزعة

في عام 1936، خضعت الأرباح الموزعة لضريبة الدخل العادية، ولكن بين عامي 1954 و1983، تم تخفيض معدل الضريبة على الأرباح الموزعة بموجب إعفاءات وخصومات مختلفة. بعد ذلك، امتدت فترة ثمانية عشر عامًا (1985-2003) خضعت خلالها الأرباح الموزعة للضريبة بالكامل وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الفردية. وخلال هذه الفترة، تراوحت أعلى شريحة ضريبية بين 28% و50%. [ 26 ] ومع ذلك، في عام 2003، أصدر الرئيس السابق جورج دبليو بوش قانون المصالحة الضريبية للوظائف والنمو لعام 2003 (JGTRRA)، الذي أحدث تغييرات جوهرية في معدلات الضرائب. وقد نصت هذه التخفيضات الضريبية لعام 2003، والمُقننة في المادة 1(ح) من قانون الإيرادات الداخلية، على معدلات ضريبية تفضيلية لبعض مكاسب رأس المال ودخل الأرباح الموزعة المؤهلة. وعلى وجه الخصوص، وسّعت المادة 1(ح)(11) نطاق المعاملة الضريبية لمكاسب رأس المال لتشمل بعض الأرباح الموزعة التي يتلقاها دافعو الضرائب الأفراد. [ 7 ] [ 19 ] سعى التشريع إلى الحد من آثار "الازدواج الضريبي" على أرباح الشركات، حيث تُفرض الضريبة على الأرباح على مستوى الشركة، ثم مرة أخرى عند توزيعها على المساهمين كأرباح. وبموجب المادة 1(ح)(11)، أصبحت "أرباح الأسهم المؤهلة" من الشركات المحلية وبعض الشركات الأجنبية خاضعة للضريبة بنفس المعدلات المخفّضة المطبقة على مكاسب رأس المال طويلة الأجل، بدلاً من معدلات ضريبة الدخل العادية. [ 7 ] أثارت المعاملة التفضيلية لأرباح الأسهم بموجب المادة 1(ح)(11) جدلاً واسعاً حول آثارها على النمو الاقتصادي وسلوك الشركات. جادل المؤيدون بأن انخفاض معدلات ضريبة أرباح الأسهم سيشجع الشركات على توزيع الأرباح على المساهمين ويعزز الاستثمار، بينما تساءل المنتقدون عما إذا كانت هذه التخفيضات ستؤثر بشكل كبير على قرارات الشركات المتعلقة بتوزيع الأرباح. [ 7 ] [ 27 ]

ضريبة الأطفال

نظرًا لارتفاع معدلات الضريبة الحدية لأصحاب الدخل المرتفع، فإن تحويل الدخل من دافع ضرائب ذي شريحة ضريبية عالية إلى شخص يخضع لضريبة أقل (مثل طفل ذي دخل ضئيل أو معدوم) قد يُخفّض بشكل كبير العبء الضريبي الإجمالي على الأسرة. وإذا لم تُقيّد هذه التحويلات، فإنها ستُقوّض هدف إعادة توزيع الدخل الذي يرتكز عليه النظام الضريبي التصاعدي. وإدراكًا لهذا الحافز، سنّ الكونغرس، كجزء من قانون إصلاح الضرائب لعام 1986، قاعدة خاصة تُعرف بشكل غير رسمي باسم "ضريبة الأطفال"، تُلزم بفرض ضريبة على بعض الدخول غير المكتسبة للأطفال وفقًا لمعدل الضريبة الحدية للوالدين. [ 28 ] وبالتالي، تُعدّ "ضريبة الأطفال" إجراءً لمكافحة التهرب الضريبي: فهي تحافظ على التصاعدية المقصودة لنظام ضريبة الدخل الفيدرالي، وتمنع الأسر من استغلال معدلات ضريبة دخل الأطفال المنخفضة عن طريق تحويل الدخل السلبي أو الاستثماري إلى الأطفال، الذين غالبًا ما يخضعون لمعدلات ضريبية أقل. [ 29 ]

شهد قانون ضريبة الأطفال تغييرات جوهرية منذ تطبيقه. فقد سُنّ كجزء من قانون إصلاح الضرائب لعام 1986، وطُبّق لأول مرة على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 1986، [ 30 ] وتمّ تقنين القاعدة الأصلية في المادة 1(i) من قانون الإيرادات الداخلية، وكانت تُطبّق فقط على الأطفال دون سن 14 عامًا. [ 30 ] [ 31 ] وفي عام 1990، أعاد قانون التوفيق الشامل للميزانية لعام 1990 تسمية هذا البند ليصبح المادة 1(g) من قانون الإيرادات الداخلية. [ 32 ] ورفع تعديل أُدخل عام 2006 الحد الأدنى للسن ليشمل المعالين دون سن 18 عامًا، وفي عام 2007، وسّع قانون ضريبة الأعمال الصغيرة وفرص العمل لعام 2007 نطاق التغطية ليشمل الطلاب المتفرغين دون سن 24 عامًا الذين لا يُغطّون أكثر من نصف نفقاتهم من دخلهم المكتسب. [ 31 ]

أُدخلت تغييرات هيكلية جوهرية بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017، الذي فرض مؤقتًا ضريبة على دخل الطفل غير المكتسب باستخدام شرائح ضريبة التركات والوصايا للسنتين الضريبيتين 2018 و2019، مما أدى غالبًا إلى زيادة الضرائب على الأسر المتضررة. [ 33 ] أثار هذا التغيير انتقادات واسعة، لا سيما فيما يتعلق بتأثيره على المستفيدين من المزايا العسكرية. واستجابةً لذلك، ألغى قانون SECURE لعام 2019 حسابات قانون تخفيض الضرائب والوظائف، وأعاد العمل بمعدلات الضريبة الهامشية للوالدين، بأثر رجعي حتى عام 2018. وبدءًا من عام 2020، عادت ضريبة الأطفال إلى إطارها السابق قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف. [ 33 ]

معدلات ضريبية تصاعدية

يُدرج كل تصنيف من تصنيفات دافعي الضرائب في الأقسام الفرعية الخمسة الأولى من المادة 1 مجموعة من معدلات الضرائب التصاعدية لدافعي الضرائب الذين يندرجون ضمن ذلك القسم الفرعي. على سبيل المثال، ينص الجدول الخاص بـ "(ب) رؤساء الأسر" لعام 1993 على ما يلي:

يتم بموجب هذا فرض ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة لكل رب أسرة (كما هو محدد في القسم 2 (ب)) يتم تحديدها وفقًا للجدول التالي:

إذا كان الدخل الخاضع للضريبة هو:الضريبة هي:
لا يتجاوز 29600 دولار15% من الدخل الخاضع للضريبة.
أكثر من 29,600 دولار أمريكي ولكن ليس أكثر من 76,400 دولار أمريكي4440 دولارًا، بالإضافة إلى 28% من المبلغ الزائد عن 29600 دولارًا.
أكثر من 76,400 دولار أمريكي ولكن ليس أكثر من 127,500 دولار أمريكي17,544 دولارًا، بالإضافة إلى 31% من الزيادة عن 76,400 دولارًا.
أكثر من 127,500 دولار أمريكي ولكن ليس أكثر من 250,000 دولار أمريكي33,385 دولارًا، بالإضافة إلى 36% من الزيادة عن 127,500 دولارًا.
أكثر من 250 ألف دولار77,485 دولارًا، بالإضافة إلى 39.6% من الزيادة عن 250,000 دولار.

كان على الأشخاص الذين تنطبق عليهم المواصفات الواردة في القسم 2 لـ "رب أسرة" ممن يبلغ دخلهم الخاضع للضريبة 50,000 دولار أمريكي لعام 1993، مراجعة الجدول للتأكد من أن دخلهم يندرج ضمن فئة الأشخاص الذين يكسبون "أكثر من 29,600 دولار أمريكي ولكن ليس أكثر من 76,400 دولار أمريكي". وبالتالي، ستكون الضريبة كالتالي:

4440 دولارًا، بالإضافة إلى 28% من المبلغ الزائد عن 29600 دولارًا.
وهو ما يساوي
4440 دولارًا، بالإضافة إلى 28% من (50000 دولار - 29600 دولار) 

٥٠,٠٠٠ دولار ناقص ٢٩,٦٠٠ دولار يساوي ٢٠,٤٠٠ دولار، و٢٨٪ من ٢٠,٤٠٠ دولار يساوي ٥,٧١٢ دولار، لذا فإن إجمالي الضريبة المستحقة على دخل قدره ٥٠,٠٠٠ دولار هو (٤,٤٠٠ دولار + ٥,٧١٢ دولار)، ليصبح المجموع النهائي ١٠,١٥٢ دولار. بالمقارنة، فإن الشخص الذي يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة قدره مليون دولار سيُفرض عليه ضريبة قدرها ٣٧٤,٤٨٥ دولاراً للفترة نفسها (٧٧,٤٨٥ دولاراً + ٣٩.٦٪ (١,٠٠٠,٠٠٠ دولار - ٢٥٠,٠٠٠ دولار)). وبالتالي، فإن أساس الدخل الخاضع للضريبة البالغ ٥٠,٠٠٠ دولار سيُنتج دخلاً صافياً بعد الضريبة قدره ٣٩,٨٤٨ دولاراً، بينما أساس الدخل البالغ ١,٠٠٠,٠٠٠ دولار سيُنتج دخلاً صافياً بعد الضريبة قدره ٦٢٥,٥١٥ دولاراً. مع ذلك، هذه أرقام أساسية، ويتم تطبيق عدد من المتغيرات المهمة عليها. على سبيل المثال، لا تُفرض الضريبة إلا على الدخل الخاضع للضريبة، والذي يُعرَّف في المادة 63 من قانون الإيرادات الداخلية بأنه إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات المسموح بها، والإعفاءات الشخصية ، والخصم القياسي أو الخصومات المفصلة . ويُعرَّف إجمالي الدخل بدوره في المادة 61 من قانون الإيرادات الداخلية . ونظرًا لأن دافعي الضرائب قد يُجرون خصومات متنوعة، مثل الخصم المُمنوح لبيع عقار بخسارة بموجب المادة 165 من قانون الإيرادات الداخلية ، فإن إجمالي دخل دافع الضرائب سيكون أعلى من دخله الخاضع للضريبة.

انظر أيضاً

مراجع

  1. 1 2 3 4 5 محررو قانون الضرائب في CCH، لوائح ضريبة الدخل: طبعة شتاء 2009 (مجموعة من ستة مجلدات)، ص. 21001-21002.
  2. 1 2 برات، جيمس و. (2014). الضرائب الفردية (  طبعة 2014). فان غرينر. ص  122-124. ISBN 9781617400964– عبر أرشيف الإنترنت.
  3. ↑ "الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه في 5 نوفمبر 2025 .
  4. ↑ مارشال، أنتوني ب . (1989). "ضريبة الدخل غير المكتسب للأطفال دون سن 14 عامًا بعد قانون TAMRA". ملاحظات حول الوصايا . 14 (4): 313-315 – عبر HeinOnline.
  5. 1 2 3 تيمبل، جودسون ل . (2004). "ضريبة الدخل الفيدرالية - قانون في طور التحول". التقرير الفصلي لقانون تمويل المستهلك . 58 (3): 206-213 - عبر هاين أونلاين.
  6. ١ ٢ "الضرائب والأسرة: ما هي عقوبات الزواج ومزاياه؟" . مركز السياسة الضريبية. مؤرشف من الأصل في ١٢ يونيو ٢٠١٢. تم الاطلاع عليه في ١٩ أكتوبر ٢٠١٣ .
  7. 1 2 3 4 5 فيشر، غاريت م. (2011). "سياسة توزيع الأرباح في عصر انعدام مسؤولية الشركات: دعوة إلى تطبيق معاملة أرباح رأس المال على توزيعات الأرباح لما بعد عام 2010". مجلة الصليب المقدس للقانون والسياسة العامة . 15 (1): 51-90 - عبر هاين أونلاين .
  8. ↑ "26 USC 1: فرض الضريبة" . تم الاطلاع عليه في 12 يونيو 2026 .
  9. ↑ "26 قانون الولايات المتحدة § 1 - الضريبة المفروضة" . معهد المعلومات القانونية / LII .
  10. ↑ " الباب 26 - قانون الإيرادات الداخلية، قانون 16 أغسطس 1954، الفصل 736، 68A Stat. 3" . مجلس النواب الأمريكي . تم الاطلاع عليه في 9 يونيو 2026. تم إعداد الجداول التالية للمساعدة في مقارنة أحكام قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 (الذي أعيدت تسميته إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 بموجب القانون العام 99-514، §2، 22 أكتوبر 1986، 100 Stat. 2095) مع أحكام قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939.
  11. ↑ غولدين، جاكوب؛ ليسكو، زاكاري ( 2018). "ما وراء رب الأسرة: إعادة النظر في ضرائب الآباء والأمهات العازبين" . مجلة قانون الضرائب . 71 : 367-413 - عبر كلية الحقوق بجامعة ستانفورد .
  12. ↑ "إلغاء وضع رب الأسرة في تقديم الإقرارات الضريبية سيضر بالنساء" (ملف PDF) . المركز الوطني لقانون المرأة . يوليو 2017. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 6 يونيو 2022. تم الاطلاع عليه في 14 يونيو 2021 .
  13. ↑ أكرمان، دينا؛ كوبر، مايكل (25 أبريل 2022). "فوائد الأحكام الضريبية الرئيسية للأسر والتعليم بموجب القانون الحالي للأسر والأفراد: ملخص للسنة الضريبية 2023" (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 15 يونيو 2022.
  14. 1 2 براندز، إتش دبليو (2015). ريغان: الحياة . نيويورك: دابلداي.
  15. ↑ «تم توقيع قانون الضرائب ليصبح قانوناً نافذاً» . صحيفة واشنطن بوست . 22 أكتوبر 1986.
  16. ↑ "ريغان يوقع على قانون الضرائب: 'انتصار للعدالة'"" . لوس أنجلوس تايمز . 22 أكتوبر 1986.
  17. ↑ جداول معدلات الضرائب، الصفحة 47، تعليمات النموذج 1040 لعام 1987، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
  18. ↑ "تاريخ معدلات ضريبة الدخل الفردي الفيدرالية" (ملف PDF) . TaxFoundation.org. 1913–2013 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 سبتمبر 2023 .
  19. ١ ٢ خدمة أبحاث الكونغرس (١٠ مارس ٢٠١٤). "ضريبة الأرباح الموزعة: خلفية ونظرة عامة" . جميع تقارير خدمة أبحاث الكونغرس . مؤرشف من الأصل في ٩ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٩ سبتمبر ٢٠١٩ .
  20. 1 2 3 4 5 6 بيلزنر، أنطوانيت م. (1994). "الاختلافات في المسؤولية الضريبية بين الأزواج المتزوجين وغير المتزوجين: هل تنتهك حالات تقديم الإقرارات الضريبية للمتزوجين مبدأ المساواة في الحماية؟". مجلة واين للقانون . 40 (3): 1337-1356 - عبر هاين أونلاين .
  21. ↑ "هل الضرائب الفيدرالية تصاعدية؟ | مركز السياسة الضريبية" . taxpolicycenter.org . تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2025 .
  22. ↑ روتش، برايان (2010). "الضرائب في الولايات المتحدة: التاريخ والإنصاف والقضايا السياسية الحالية" (PDF) .{{cite web}}: CS1 maint: url-status ( link )
  23. ↑ روزن، هارفي. 1977. "هل حان الوقت للتخلي عن تقديم الإقرارات الضريبية المشتركة؟"، المجلة الضريبية الوطنية 30 (ديسمبر)، 423-428.
  24. ↑ لوفيل، مايكل. 1982. "حول فرض الضرائب على الزيجات"، المجلة الضريبية الوطنية 35 (ديسمبر)، 507-510.
  25. ↑ موترو، شاري (2006). "أوافق جديد: نحو ضريبة دخل محايدة للزواج" (ملف PDF) . مجلة آيوا للقانون 91 : 1509.
  26. ↑ "Dividend.com" . Dividend.com . تم الاطلاع عليه في 4 يونيو 2023 .
  27. ↑ بيشوف، بيل (27 مايو 2003). "ماذا يعني تخفيض الضرائب في عهد بوش بالنسبة لك؟" . smartmoney.com . سمارت موني. مؤرشف من الأصل في 28 مايو 2009. تم الاطلاع عليه في 7 أكتوبر 2008 .
  28. ↑ «النظام المالي الفيدرالي تصاعدي للغاية - ويزداد تصاعداً - وفقاً لأحدث تقرير صادر عن مكتب الميزانية في الكونغرس» . مؤسسة الضرائب . 27 سبتمبر 2024. تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2025 .
  29. ↑ كي، بين؛ إنيس، تشارلز ر. (2002). "أثر قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 على تحويل الدخل من قواعد ضريبة الشركات إلى قواعد ضريبة المساهمين: أدلة من قطاع النقل البري" . المجلة الإلكترونية لشبكة أبحاث العلوم الاجتماعية . doi : 10.2139/ssrn.321741 . ISSN 1556-5068 . 
  30. 1 2 "قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 (PL 99-514)" .{{cite web}}: CS1 maint: url-status ( link )
  31. 1 2 كيت مانتزكي؛ براد كرايب؛ سوزان يونغبيرغ (1 نوفمبر 2018). "فهم ضريبة الأطفال الجديدة" . مجلة المحاسبة . تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2025 .
  32. ↑ النائب ليون بانيتا [ديمقراطي - كاليفورنيا - الدائرة 16 (5 نوفمبر 1990). "نص - HR5835 - الكونغرس 101 (1989-1990): قانون التوفيق الشامل للميزانية لعام 1990" . www.congress.gov . تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2025 .{{cite web}}: صيانة CS1: الأسماء الرقمية: قائمة المؤلفين ( رابط )
  33. 1 2 "جدول مرجعي: الأحكام المنتهية في "قانون تخفيض الضرائب والوظائف" (TCJA، PL 115-97)" . www.congress.gov . تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2025 .
  • https://uscode.house.gov/view.xhtml?req=(title:26%20section:1%20edition:prelim)