وكيل معتمد

📅 آخر تحديث: ٢٦ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٦ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

في الولايات المتحدة، يُعدّ الوكيل المُسجّل ( EA ) مستشارًا ضريبيًا ، وتحديدًا ممارسًا ضريبيًا مُرخّصًا اتحاديًا، بعد اجتيازه امتحان تسجيل خاص من ثلاثة أجزاء، حيث يحصل على ترخيص وصلاحية من دائرة الإيرادات الداخلية ، وهي قسم تابع لوزارة الخزانة الأمريكية . ويجوز للوكلاء المُسجّلين، بصفتهم وكلاء قانونيين، تمثيل دافعي الضرائب أمام دائرة الإيرادات الداخلية في جميع المسائل الضريبية. هذا بالإضافة إلى تقديم خدمات إعداد وتقديم وإرسال الإقرارات الضريبية التقليدية.

يُعدّ وضع الوكيل المسجل أعلى شهادة تمنحها مصلحة الضرائب الأمريكية. [ 1 ] ووفقًا للرابطة الوطنية للوكلاء المسجلين، يوجد ما يقرب من 87000 وكيل مسجل ممارس في الولايات المتحدة.

تاريخ

استُحدث منصب الوكيل المُسجّل كرد فعل على مطالبات الخسائر الحربية الاحتيالية في أعقاب الحرب الأهلية الأمريكية، ويعود أصله إلى قانون العجز العام الصادر في 7 يوليو 1884، [ 2 ] أو قانون مخصصات العجز العام (HR 2735)، المعروف أيضًا باسم "قانون الخيول لعام 1884"، والذي وقّعه الرئيس تشيستر أ. آرثر ليصبح قانونًا نافذًا في 7 يوليو 1884. بعد الحرب الأهلية، واجه العديد من المواطنين صعوبات في تسوية مطالباتهم مع الحكومة بشأن الممتلكات المصادرة لاستخدامها في المجهود الحربي. ونتيجة لذلك، منح الكونغرس الوكلاء المُسجّلين سلطة الترافع لإعداد المطالبات ضد الحكومة. ومنذ عام 1884 وحتى أوائل القرن العشرين، ظل هذا القانون دون تغيير يُذكر.

عندما صدر قانون الإيرادات لعام 1913 ، ووقعه الرئيس وودرو ويلسون ليصبح قانونًا نافذًا في 3 أكتوبر 1913، تم توسيع نطاق عمل الوكيل المعتمد ليشمل مطالبات الإغاثة المالية للمواطنين الذين أصبحت ضرائبهم غير عادلة. ومع ازدياد تعقيد مصادر تحصيل الضرائب ، كالدخل والتركات والهبات وغيرها ، ازداد دور الوكيل المعتمد ليشمل إعداد العديد من نماذج الضرائب المطلوبة. ونتيجةً لهذا التعقيد، أصبحت عمليات التدقيق أكثر شيوعًا، وتطور دور الوكيل المعتمد ليصبح تمثيلًا للمكلفين، حيث أصدر سلسلة من القوانين التي جُمعت في تعميم واحد صادر عن وزارة الخزانة في 19 فبراير 1921، والمعروف بالتعميم رقم 230 ، وذلك لتنظيم "القوانين واللوائح التي تحكم الاعتراف بالوكلاء والمحامين وغيرهم من الأشخاص الذين يمثلون المطالبين أمام وزارة الخزانة ومكاتبها".

أن تصبح وكيلاً مسجلاً

للحصول على صفة وكيل معتمد، يجب على المتقدم الحصول على رقم تعريف ضريبي للمُعِدّ (PTIN) من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، واجتياز جميع أجزاء امتحان التسجيل الخاص (SEE) بنجاح، أو أن يكون قد عمل لدى مصلحة الضرائب الأمريكية لمدة خمس سنوات متتالية في وظيفة تتضمن تطبيق وتفسير أحكام قانون الإيرادات الداخلية واللوائح المتعلقة بضرائب الدخل، والتركات، والهبات، والتوظيف، أو الضرائب غير المباشرة بشكل منتظم. ويتم إجراء فحص أمني ، يشمل مراجعة امتثال المتقدم الضريبي الشخصي والتجاري، [ 3 ] بعد تقديمه النموذج رقم 23، طلب التسجيل لممارسة المهنة أمام مصلحة الضرائب الأمريكية ، في غضون عام واحد من إكماله جميع أجزاء الامتحان.

الحفاظ على وضع الوكيل المسجل

تجديد للوكلاء المسجلين النشطين

للتأهل لتجديد اعتمادك كوكيل معتمد، يجب على الفرد إكمال 72 ساعة من التعليم المهني المستمر كل ثلاث سنوات، بما في ذلك ساعتين في مجال الأخلاقيات أو السلوك المهني في كل سنة من السنوات الثلاث. [ 4 ] ولمنع تراكم ساعات التعليم المهني المستمر في أي سنة من دورة التسجيل، تشترط مصلحة الضرائب الأمريكية حدًا أدنى قدره 16 ساعة من التعليم المهني المستمر سنويًا. [ 5 ]

يجب على الأفراد تجديد رقم تعريفهم الضريبي (PTIN) سنوياً بين 16 أكتوبر و31 ديسمبر، ويجب عليهم تقديم النموذج 8554، طلب تجديد التسجيل لممارسة المهنة أمام دائرة الإيرادات الداخلية ، خلال فترة التجديد المطبقة.

تعتمد فترات التجديد على الرقم الأخير من رقم الضمان الاجتماعي (SSN) الخاص بالوكيل المسجل [ 5 ] [ 4 ] أو رقم التعريف الضريبي :

ينتهي رقم الضمان الاجتماعي بـ ..فترة التجديدتاريخ سريان التجديدفترة الإبلاغ عن التعليم المهني المستمر
٠، ١، ٢، ٣11/01/21 – 01/31/2204/01/2201/01/2019 – 31/12/2021
4، 5، 611/01/2019 – 01/31/202004/01/2001/01/2017 – 31/12/2019
7، 8، 911/01/20 – 01/31/2104/01/2101/01/2018 – 31/12/2020

التجديد بعد دورة التسجيل الأولية

يجب على الأفراد المرخص لهم بممارسة المهنة في أي وقت خلال دورة التسجيل، أي "السنوات الثلاث المتتالية للتسجيل التي تسبق تاريخ سريان التجديد" [ 6 ]، إكمال ساعتين من التعليم المهني المستمر لكل شهر من التسجيل، بما في ذلك ساعتين في الأخلاقيات أو السلوك المهني في كل عام. إذا حصل الفرد على التسجيل الأولي بين 1 نوفمبر و1 أبريل من فترة التجديد المطبقة عليه، فلن يُطلب منه التجديد حتى انتهاء دورة التسجيل الكاملة الأولى التي تبلغ ثلاث سنوات بعد تسجيله الأولي.

عدم التجديد

أي شخص لم يتقدم بطلب تجديد في الوقت المحدد، أو لم يرد على إشعار عدم الامتثال في الوقت المحدد، أو لم يستوفِ شروط الأهلية للتجديد، سيُدرج اسمه في قائمة الأفراد المسجلين غير النشطين. خلال هذه الفترة، لن يكون هذا الشخص مؤهلاً لممارسة المهنة أمام دائرة الإيرادات الداخلية، ولا يجوز له التصريح أو الإيحاء بأنه مؤهل لتمثيل دافعي الضرائب، أو استخدام مصطلح "وكيل معتمد"، أو استخدام لقب EA.

التدريب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية: الوكلاء المسجلون وغيرهم من الممارسين

يُنظّم القانون الفيدرالي حقّ ممارسة المهنة أمام دائرة الإيرادات الداخلية، [ 7 ] ويُعرف الأشخاص المرخّص لهم بممارسة المهنة باسم "ممارسي الضرائب المرخّص لهم اتحاديًا"، [ 8 ] أو "FATPs". يُمنح هذا اللقب للمحامين والمحاسبين القانونيين المعتمدين والوكلاء المسجلين، ولكلٍّ منهم حقوق تمثيل غير محدودة أمام دائرة الإيرادات الداخلية. ويجوز لهؤلاء الممارسين تمثيل موكليهم في أيّ مسائل، بما في ذلك عمليات التدقيق، وإجراءات التحصيل، وقضايا الدفع، ومسائل استرداد الضرائب ، والطعون. [ 9 ] كما يُمنح لقب FATP مع حقوق تمثيل محدودة للخبراء الاكتواريين المسجلين ووكلاء خطط التقاعد المسجلين.

يخضع الوكلاء المسجلون، مثل غيرهم من ممارسي الضرائب المالية، لمجموعة من الإجراءات واللوائح الموضحة في تعميم وزارة الخزانة رقم 230، اللوائح التي تحكم ممارسة المحامين والمحاسبين القانونيين المعتمدين والوكلاء المسجلين وخبراء الاكتواريين المسجلين والمثمنين أمام دائرة الإيرادات الداخلية . [ 10 ]

عند ممارسة مهنة وكيل الضرائب المعتمد أمام دائرة الإيرادات الداخلية، لا يجوز له استخدام مصطلح "معتمد" لوصف صفة وظيفته. كما لا يجوز له التصريح أو الإيحاء بوجود علاقة عمل بينه وبين دائرة الإيرادات الداخلية.

الممارسة في المحاكم الفيدرالية

لا يُخوّل وضع الوكيل المُسجّل حامله ممارسة المهنة أمام محكمة الضرائب الأمريكية أو أي محكمة أخرى. وتقتصر ممارسة المهنة أمام محكمة الضرائب الأمريكية على أعضاء نقابة المحامين التابعة لها. وينص قانون الإيرادات الداخلية على أنه "لا يجوز حرمان أي شخص مؤهل من ممارسة المهنة أمام محكمة الضرائب بسبب عدم انتمائه إلى أي مهنة أو وظيفة." [ 11 ] ويجب على غير المحامين اجتياز امتحان محكمة الضرائب للانضمام إلى نقابة المحامين التابعة لها. أما المحامون، فيُقبلون في نقابة محامي محكمة الضرائب دون الحاجة إلى اجتياز امتحان محكمة الضرائب. [ 12 ] وتقتصر ممارسة المهنة في المحاكم الفيدرالية الأخرى عمومًا على الأشخاص المرخص لهم بممارسة مهنة المحاماة. [ 13 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ " معلومات الوكيل المسجل ". دائرة الإيرادات الداخلية . وزارة الخزانة الأمريكية.
  2. ↑ في القسم 3 من قانون العجز العام الصادر في 7 يوليو 1884، تحت عنوان "وزارة الحرب"، أذن الكونجرس بتخصيص مبلغ 125787.03 دولارًا أمريكيًا لـ "الخيول وغيرها من الممتلكات المفقودة في الخدمة العسكرية قبل 1 يوليو 1881".
  3. ↑ فيليبس، مايكل ر. ،نائب المفتش العام للمراجعة، مكتب المسؤولية المهنية، مذكرة 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html
  4. 1 2 "متطلبات التعليم المهني المستمر للوكيل المسجل" . SequoiaCPE . تم الاطلاع عليه في 24 مارس 2014 .
  5. 1 2 "متطلبات التعليم المهني المستمر لهيئة التعليم" . www.mypescpe.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 مارس 2014 .
  6. ↑ تعميم وزارة الخزانة رقم 230 § 10.6(هـ)(1)(2)
  7. ↑ 31  U.SC § 330 و 5 U.SC § 500 .     
  8. ↑ انظر أيضًا 26  U.S.C § 7525(a)(3)(A) ، المتعلقة بسرية الاتصالات.  
  9. ↑ مصلحة الضرائب الداخلية، " فهم مؤهلات مُعدّي الإقرارات الضريبية "
  10. ↑ مُقنّن في اللوائح في 31 CFR الجزء الفرعي أ، الجزء 10.
  11. ↑ 26  U.SC § 7452 .  
  12. ↑ انظر بشكل عام القاعدة 200، قواعد الممارسة والإجراءات، محكمة الضرائب الأمريكية (سارية المفعول اعتبارًا من 6 يوليو 2012).
  13. ↑ انظر، على سبيل المثال، القاعدة 5، قواعد المحكمة العليا للولايات المتحدة، سارية المفعول اعتبارًا من 1 يوليو 2013؛ القاعدة 46، قواعد وإجراءات التشغيل الداخلية لمحكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة الخامسة (مايو 2016)؛ متطلبات قبول المحامين، محكمة مقاطعة الولايات المتحدة للمنطقة الجنوبية من تكساس (يوليو 2016).

المجال العام تتضمن هذه المقالة مواداً متاحة للعموم من حكومة الولايات المتحدة

مراجع