تقسيم الدخل

يُعدّ تقسيم الدخل استراتيجية ضريبية لنقل الدخل المكتسب والدخل السلبي لأحد الزوجين إلى الزوج الآخر لأغراض تقييم ضريبة الدخل الشخصي (أي "تقسيم" دخل صاحب الدخل الأعلى، مما يقلل دخله لأغراض حساب الضريبة)، وبالتالي تقليل الضريبة التي يدفعها الزوج الذي يكسب أكثر وزيادة الضريبة التي يدفعها الزوج الذي يكسب أقل، بهدف تقليل إجمالي الالتزام الضريبي للأسرة. ^{[ 1 ]}

دعا صندوق النقد الدولي الدول إلى التخلي عن ممارسة فرض الضرائب على دخل الأسرة بدلاً من دخل الفرد . ^{[ 2 ]}

تُلزم بعض الدول بتقديم إقرارات ضريبية مشتركة، لكنها تحسب الضريبة على الدخل بشكل فردي، بينما تعتمد دول أخرى على الإقرارات الفردية فقط. وتتضمن قوانين الضرائب في هذه الدول عمومًا بنودًا تمنع التحويل المباشر للدخل المكتسب من أحد الزوجين إلى الآخر بهدف تخفيض الضرائب. ومع ذلك، لا تزال هناك طرق لتقسيم الدخل لتخفيض الضرائب في هذه الدول. أما بالنسبة لأصحاب الشركات، فإن توظيف أفراد العائلة غالبًا ما يُخفف العبء الضريبي الإجمالي عن طريق تحويل الدخل إلى أفراد العائلة ذوي الدخل الأقل.

بحسب مركز السياسات الضريبية ، ينص قانون الضرائب الأمريكي على أن الأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة قد يحصلون على "مكافأة زواج" تتمثل في تخفيض التزاماتهم الضريبية مقارنةً بالتزاماتهم مجتمعةً في حال تقديمهم إقرارات منفصلة. ويكون الأزواج الذين يكون أحد الزوجين هو المعيل الرئيسي أو المعيل الوحيد للدخل أكثر عرضةً للحصول على هذه المكافأة من الأزواج الذين يتساوى دخل كلا الزوجين، والذين قد يتعرضون في بعض الحالات لـ"عقوبة زواج" إذا أدى تقديم الإقرار الضريبي المشترك إلى رفع شريحة دخلهم الإجمالية. ^{[ 3 ]}

في ألمانيا، ينطوي تقسيم الدخل على جانبين. أولاً، إذا قدم الزوجان إقراراً ضريبياً مشتركاً، فإن إجمالي التزاماتهما الضريبية يُحدد بضعف الالتزام الضريبي الناتج عن تطبيق نصف إجمالي الدخل الخاضع للضريبة. ^{[ 4 ]} لنفترض${\displaystyle y_{1}}$و${\displaystyle y_{2}}$يُشير إلى الدخل الخاضع للضريبة لكل من الزوجين. تعريف${\displaystyle T(.)}$وفقًا لجدول الضرائب، يتم حساب الضريبة المستحقة للأزواج بواسطة${\displaystyle 2T\left({\frac {y_{1}+y_{2}}{2}}\right)\leq T(y_{1})+T(y_{2})}$تزداد ميزة تقسيم الدخل إذا كان دخل كلا الزوجين غير متساوٍ. ومن النتائج الأخرى ارتفاع معدل الضريبة الحدية على صاحب الدخل الأقل، حيث يدفع بشكل غير مباشر معدل الضريبة الحدية للزوج الأعلى دخلاً.

أما الجانب الثاني فيتعلق بضريبة الاستقطاع ( Lohnsteuer ) التي تُدفع على دخل العمل. ويعني نظام الضرائب العائلية أن بإمكان الزوجين المتزوجين تقسيم الإعفاء الأساسي الإجمالي ( Grundfreibetrag ). ويتم ذلك عن طريق اختيار الشريحة الضريبية المناسبة ( Steuerklasse ). في الغالب، يختار الزوج ذو الدخل الأعلى الشريحة الضريبية الثالثة (Steuerklasse III) للاستفادة من كلا الإعفاءين، بينما يخضع الزوج ذو الدخل الأقل للضريبة دون أي إعفاء ( Steuerklasse V ).

يُعتبر كلا الترتيبين على نطاق واسع بمثابة حافز لعدم المساواة في التوظيف بين الأزواج في ألمانيا، مما يوفر أحد أسباب انخفاض مشاركة المرأة المتزوجة في القوى العاملة. ^{[ 5 ]}

لم يكن تقسيم الدخل جزءًا من النظام الضريبي الكندي حتى القرن الحادي والعشرين. ومنذ تطبيق ضريبة الدخل ، اعتُبرت الأسر الكندية، بشكل شبه حصري، أسرًا ذات دخل واحد. وفي عام ١٩٦٢، شكّل رئيس الوزراء جون ديفنبيكر لجنة ملكية للضرائب برئاسة كينيث كارتر، لدراسة النظام الضريبي الفيدرالي واقتراح تحسينات عليه. وأعلن التقرير أن "العدالة يجب أن تكون الهدف الأسمى للنظام الضريبي؛ فالنظام القائم لم يكن معقدًا وغير فعال فحسب، بل كان الفقراء يدفعون بموجبه أكثر من حصتهم العادلة، بينما يتهرب الأثرياء من الضرائب عبر ثغرات قانونية مختلفة". ^{[ ٦ ]}

من تقرير لجنة كارتر:

نستنتج أن النظام الحالي يفتقر إلى العدالة الأساسية بين الأسر التي تعيش ظروفًا متشابهة، وأن محاولات منع إساءة استخدام النظام قد أدت إلى ظهور اختلالات وجمود خطيرين. وتتأصل معظم هذه النتائج في مفهوم اعتبار كل فرد كيانًا ضريبيًا منفصلاً. إن فرض الضرائب على الفرد مع تجاهل شبه تام لعلاقاته المالية والاقتصادية الوثيقة حتمًا مع أفراد الوحدة الاجتماعية الأساسية التي ينتمي إليها عادةً، وهي الأسرة، يُعد، في رأينا، مثالًا صارخًا آخر على غياب نمط شامل وعقلاني في النظام الضريبي الحالي. وتماشيًا مع فكرتنا العامة القائلة بضرورة توسيع نطاق مفاهيمنا الضريبية وجعلها أكثر اتساقًا لتحقيق العدالة، نوصي بمعاملة الأسرة كوحدة ضريبية واحدة، وفرض الضرائب عليها وفقًا لجدول معدلات ينطبق على الوحدات الأسرية. أما الأفراد الذين ليسوا أعضاءً في وحدة أسرية، فسيستمر التعامل معهم كوحدات ضريبية منفصلة، ​​وسيتم فرض الضرائب عليهم وفقًا لجدول ينطبق على الأفراد. ^{[ 7 ]}

أوصت اللجنة الملكية المعنية بوضع المرأة لعام 1970 بنظام الضرائب المشتركة الاختيارية لمعالجة قضايا العدالة الضريبية بين الأسر والمخاوف المتعلقة بتثبيط مشاركة المرأة في القوى العاملة. ^{[ 8 ]}

يُستخدم إجمالي دخل الأسرة لحساب التزاماتها الضريبية، وكذلك لتحديد أهليتها للحصول على إعانات ضريبية، مثل إعانة الطفل الكندية (CCTB). وتختلف الالتزامات الضريبية بشكل كبير بين الأسر ذات الدخل الإجمالي المتقارب. ^{[ 9 ]} أما على المستوى الفردي، فالوضع مختلف. ^{[ 9 ]} إذ يحق للأسر ذات الدخل الإجمالي المتساوي الحصول على إعانات ضريبية متطابقة، ولكن قد تختلف التزاماتها الضريبية اختلافًا كبيرًا. ^{[ 9 ]} علاوة على ذلك، ورغم تحملها نفس التكاليف العامة للحياة اليومية، مثل رعاية الأطفال، فإن الأسرة التي تقدم إقرارًا ضريبيًا مشتركًا لا تستطيع الاستفادة من الإعفاء الضريبي الأكبر (المتاح للوالدين اللذين يقدمان إقرارًا ضريبيًا فرديًا)، وذلك بسبب اشتراط احتساب نفقات رعاية الأطفال ضمن دخل الزوج/الزوجة الأقل دخلًا. ^{[ 9 ]}

بعد إقرار قانون تقسيم الدخل للأزواج المتقاعدين عام 2006، فاز حزب المحافظين الكندي بقيادة ستيفن هاربر بأغلبية برلمانية عام 2011، متعهدًا ببرنامج انتخابي يتضمن تقسيمًا محدودًا للدخل. وتنص السياسة المقترحة على السماح للعائلات التي لديها أطفال دون سن 18 عامًا بتقسيم دخلها الشهري حتى 50,000 دولار، بمجرد تحقيق التوازن في الميزانية الفيدرالية. ويُقدّر حزب المحافظين أن ما يقرب من 1.8 مليون عائلة ستتمكن من الاستفادة من هذه الحزمة الضريبية، وأنها ستوفر ما متوسطه 1,300 دولار سنويًا. ^{[ 10 ]}

خلصت دراسة أجراها معهد سي دي هاو عام 2013 إلى أن تقسيم الثروات "يُلحق ضرراً أكبر من النفع"، ^{[ 11 ]} وتزعم دراسة أخرى أجراها المركز الكندي لبدائل السياسات عام 2014 أن ذلك سيفيد في المقام الأول الأسر الأكثر ثراءً. ^{[ 12 ]} ومع ذلك، فقد تجاوزت دراسة معهد سي دي هاو نطاق الاقتراح المحدود الوارد في برنامج حملة حزب المحافظين، إذ شملت عواقب قيام المقاطعات باتباع النهج نفسه. ^{[ 11 ]} كما تتناول الدراسة آثار مشاركة الزوج/الزوجة الأقل دخلاً في سوق العمل، ^{[ 11 ]} وهو أمر يمكن معالجته بسهولة من خلال فرض ضرائب مشتركة اختيارية، كما أوصت به اللجنة الملكية المعنية بوضع المرأة عام 1970. ^{[ 8 ]}

في فبراير 2014، وبعد يوم من تقديم ميزانية 2014 ، نأى وزير المالية جيم فلاهيرتي بنفسه عن مفهوم تقسيم الدخل، لكن آخرين في مجلس الوزراء ما زالوا يؤيدون الفكرة. ^{[ 13 ] [ 14 ] [ 15 ]}

اقترحت الميزانية الفيدرالية الكندية لعام 2015 تدابير تسمح للأسر بتقسيم دخلها. ^{[ 16 ]}

قبيل الانتخابات الفيدرالية الكندية لعام 2015 ، دافع حزب المحافظين بزعامة هاربر عن سياسة تقسيم الدخل التي طُبقت حديثًا، بينما وعد الحزب الليبرالي الكندي بزعامة جاستن ترودو بإلغاء هذه السياسة. وبعد فوز الليبراليين بأغلبية في تلك الانتخابات، ألغوا على الفور تقسيم الدخل للأسر التي لديها أطفال في الميزانية الفيدرالية الكندية لعام 2016. ^{[ 17 ]}

• ضريبة العزوبية
• عقوبة الزواج
• الزواج القائم على تقاسم الأرباح/تقاسم الأبوة