خصم الاستهلاك بموجب المادة 179

يُجيز البند 179 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة ( 26 U.SC § 179 ) للمكلف اختيار خصم تكلفة أنواع معينة من الممتلكات من ضرائب دخله كمصروف، بدلاً من رسملة تكلفة الممتلكات واستهلاكها. وتقتصر هذه الممتلكات عمومًا على الممتلكات الشخصية الملموسة القابلة للاستهلاك، والتي يتم شراؤها لاستخدامها في ممارسة نشاط تجاري أو مهني. ^{[ 1 ]} لم تكن المباني مؤهلة لخصومات البند 179 قبل إقرار قانون وظائف الأعمال الصغيرة لعام 2010 ؛ ومع ذلك، يُمكن الآن خصم العقارات المؤهلة. ^{[ 2 ]}   

الأصول القابلة للاستهلاك التي لا تخضع لخصم المادة 179، تظل قابلة للاستهلاك على مدى عدة سنوات من خلال استهلاك MACRS وفقًا للمادتين 167 و168. يُعدّ اختيار المادة 179 اختياريًا، ويجوز استهلاك الأصول المؤهلة وفقًا للمادتين 167 و168 إذا كان ذلك مفضلًا لأسباب ضريبية. ^{[ 3 ]} علاوة على ذلك، لا يُمكن اختيار المادة 179 إلا في السنة التي يتم فيها استخدام المعدات، ويُعتبر هذا الاختيار لاغيًا إذا لم يتم اختياره في تلك السنة. ^{[ 4 ]} مع ذلك، إذا تم اختيار المادة 179، فلا يُمكن إلغاؤها إلا بإذن خاص. ^{[ 5 ]}

للاطلاع على خصومات الاستهلاك العادية في الولايات المتحدة، انظر MACRS .

يخضع اختيار المادة 179 لثلاثة قيود مهمة. ^{[ 6 ]}

• أولاً، هناك حد أقصى بالدولار. بموجب المادة 179(ب)(1)، يبلغ الحد الأقصى للخصم الذي يمكن أن يحصل عليه دافع الضرائب في السنة 1,040,000 دولار للسنة الضريبية 2020.
• ثانيًا، إذا قام دافع الضرائب بوضع ممتلكات القسم 179 بقيمة تزيد عن 2,000,000 دولار في الخدمة خلال سنة ضريبية واحدة، يتم تخفيض خصم القسم 179، دولارًا مقابل دولار، بالمبلغ الذي يتجاوز عتبة 2,500,000 دولار، وذلك اعتبارًا من 1 يناير 2018.
• أخيرًا، تنص المادة 179(ب)(3) على أنه لا يجوز أن يتجاوز الخصم الضريبي المنصوص عليه في المادة 179 لأي سنة ضريبية إجمالي دخل دافع الضرائب من ممارسته الفعلية للتجارة أو الأعمال لتلك السنة. ^{[ 7 ]} فإذا كان، على سبيل المثال، صافي دخل دافع الضرائب من ممارسته الفعلية للتجارة أو الأعمال 72,500 دولار أمريكي في عام 2006، فلا يجوز أن يتجاوز الخصم الضريبي المنصوص عليه في المادة 179 مبلغ 72,500 دولار أمريكي لعام 2006. ومع ذلك، يمكن ترحيل الخصم الضريبي المنصوص عليه في المادة 179 غير المسموح به لأي سنة بسبب هذا القيد إلى السنة التالية. ^{[ 8 ]}

يمكن خصم ما يصل إلى 25,500 دولار من تكلفة المركبات التي يزيد وزنها الإجمالي عن 6,000 رطل ولا يزيد عن 14,000 رطل (مثل المركبات الترفيهية) باستخدام خصم المادة 179. ^{[ 9 ]} ولا يؤثر هذا القيد على المركبات الرياضية متعددة الاستخدامات على المركبات التجارية الأكبر حجمًا، أو حافلات النقل العام، أو الحافلات.

• نظام MACRS فيما يتعلق بقواعد استهلاك الضرائب الأمريكية
• استرداد الاستهلاك
• حدود خصم الاستهلاك
• سيمون ضد المفوض

• منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 946 ، كيفية استهلاك الممتلكات
• القسم 179 من موقع مصلحة الضرائب الأمريكية