إعفاء ضريبي

تُعرف الإعفاءات الضريبية ، أو ما يُسمى أيضًا بالمزايا الضريبية أو التخفيضات الضريبية أو التخفيفات الضريبية ، بأنها وسيلة لتقليل الالتزامات الضريبية على دافعي الضرائب. عادةً ما تُطبقها الحكومات لتحفيز الاقتصاد وتعزيز القدرة المالية للسكان. ومن خلال هذه السياسة المالية ، تسعى الحكومة إلى تشجيع سلوك عينة من السكان أو سلوكهم العام. قد يؤدي الإعلان عن إعفاء ضريبي جديد إلى خفض ميزانية الدولة جزئيًا من إيراداتها من تحصيل الضرائب. من ناحية أخرى، يُحفز الإعفاء الضريبي الجديد اقتصاد الأفراد في الدولة، مما قد يُعزز نمو المنتجات الخاضعة للضريبة. يجب أن يمر كل إعفاء ضريبي عبر النظام التشريعي ليتم اعتماده من قبل المؤسسات المختصة ليصبح ساري المفعول. تُعهد معظم الدول بهذا الأمر إلى وزارة المالية ، التي تُقر الإعفاءات الضريبية الجديدة كقانون ضريبي . يعتمد ما إذا كان يلزم اتفاق مع مسؤولين دستوريين آخرين للمصادقة على الإعفاء الضريبي على التشريعات المحلية. ومع ذلك، يمكن إلغاء الإعفاء الضريبي بنفس الطريقة. في كثير من الحالات، يُعلن عن الإعفاء الضريبي مع وضع قيود تُحدد أقصى استفادة منه. على سبيل المثال، يُمنح ائتمان ضريبي لشراء السيارات الكهربائية. ينبغي أن يُخصم الإعفاء الضريبي بنسبة 10% من قيمة المشتريات، ولكن الحد الأقصى هو 500 دولار، ولا يمكن تجاوزه. ^{[ 1 ] [ 2 ]}

تُستخدم الإعفاءات الضريبية لأغراض عديدة محتملة، من أهمها توفير المزيد من الضمانات لذوي الدخل المحدود. إذ يُمكن أن يُساهم الدخل الإضافي المُتحصّل عليه من الإعفاءات الضريبية في زيادة حصة هذه الفئة من السكان في برامج الرعاية الاجتماعية. كما تُستخدم هذه الإعفاءات عادةً لتعزيز التعليم، وحماية البيئة، والرعاية الصحية، ودعم العاطلين عن العمل، وحتى دعم الزراعة المستدامة. وتُستثنى الأنشطة التطوعية، والمؤسسات الدينية، والأحزاب السياسية المحلية في الغالب من الالتزامات الضريبية.

يمكن الحصول على بعض الإعفاءات الضريبية بشكل تلقائي، بينما يتطلب الحصول على معظمها اتخاذ إجراءات فعّالة. وتختلف إجراءات الحصول على الإعفاءات الضريبية باختلاف أنواعها، إذ تنبع من التشريعات والقوانين السارية المتعلقة بها. غالبًا ما يُمنح الإعفاء الضريبي بعد تقديم طلب إلى الجهة المختصة، التي قد تُقرّه أو ترفضه أو تعيده لإعادة النظر فيه. كما يعتمد الأمر على نوع الإعفاء الضريبي. فبعض الأنواع قد يُلغي الالتزام الضريبي بالكامل، وهو ما يُعرف عادةً بالإعفاء الضريبي الجزئي. ^{[ 3 ]} وهناك نوع آخر يُخفّض الالتزام الضريبي، وفي حالات استثنائية قد يصل إلى حد أدنى معفى من الضريبة. وهذا يعني إعفاءً من الضرائب، بحيث لا تُدفع أي مبالغ ضريبية إضافية. وقد تُعفى بعض الجهات من الضرائب كليًا، وذلك في حالات استثنائية كالكوارث الطبيعية أو الشلل أو وفاة أحد أفراد الأسرة الرئيسيين. ومن الإعفاءات الضريبية الشائعة تخفيف أعباء دخل الضمان الاجتماعي خلال سنوات التقاعد. كما تُعدّ الإعفاءات الضريبية للمواطنين المقيمين أو العاملين في الخارج جزءًا مهمًا من نظام الإعفاءات الضريبية. بخلاف ذلك، تستهدف الإعفاءات الضريبية المتكررة معظم الضرائب الشائعة، مثل ضريبة الدخل ، وضريبة الضمان الاجتماعي ، وضريبة دخل الشركات ، والضريبة الانتقائية . وتتمثل الإعفاءات الضريبية ذات الفائدة الكبيرة في إلغاء أنواع معينة من الدخل من الإقرار الضريبي بشكل كامل. وتُطبق هذه الأنواع على دافعي الضرائب ككيان واحد. وفي بعض الحالات، يمنع الإعفاء الضريبي الجديد نقل العبء الضريبي إلى الملاذات الضريبية. ^{[ 4 ] [ 5 ]}

1. الخصم الضريبي - الخصم الضريبي هو تخفيض في إجمالي الدخل، مما يقلل من حجم الدخل الخاضع للضريبة. تُعد الخصومات الضريبية شكلاً من أشكال الحوافز الضريبية . ^{[ 6 ]} وقد أقرّت الحكومة البريطانية في ميزانيتها في مارس 2021 "خصمًا استثنائيًا"، يسمح للشركات بالمطالبة ببدلات رأسمالية تصل إلى 130% على أنواع معينة من استثمارات المصانع والآلات. ^{[ 7 ]}

٢. الإعفاءات الضريبية - تُعدّ الإعفاءات الضريبية شكلاً من أشكال الحوافز الضريبية، حيث تسمح للمكلفين بخصم المبلغ المستحق عليهم من الضرائب للدولة. فإلى جانب الخصومات الضريبية التي تُخفّض الضرائب، يُخصم الإعفاء الضريبي مباشرةً من المبلغ المستحق للحكومة. وتعتمد قيمة الإعفاء الضريبي على نوعه. فالإعفاءات غير القابلة للاسترداد قد تُخفّض الضريبة المستحقة إلى الصفر، ولكن لن يُدفع أي مبلغ إضافي للمكلف. أما الإعفاءات القابلة للاسترداد، سواءً كانت قابلة للاسترداد جزئياً أو كلياً، فتُتيح للمكلفين فرصة الحصول على مبلغ إضافي. وتُستخدم الإعفاءات الضريبية بشكل متكرر لدعم المكلفين وتشجيعهم على الالتزام الضريبي. ^{[ ٦ ]}

3. الإعفاء الضريبي - يُستخدم الإعفاء الضريبي بشكل متكرر لدعم منظمات أو جهات محددة عن طريق إعفاء هذه الجهات من الالتزام بدفع الضرائب الإلزامية. ويُستخدم غالبًا لدعم المنظمات الخيرية وغير الربحية والفعاليات الخيرية. وقد يوفر هذا الإعفاء لهذه الجهات إعفاءً كاملاً من الضرائب أو تخفيضًا في معدلاتها. ^{[ 8 ]}

٤. خصم البنود من الضريبة - يمكن للمكلفين استبعاد بعض البنود من التزاماتهم الضريبية. تُحدد هذه البنود بموجب قانون الضرائب، وقد تكون قياسية أو غير قياسية. تُحدد البنود القياسية بدقة، وتُبين البنود والمبالغ التي يمكن استبعادها. أما البنود غير القياسية، فتُحدد بشكل غير مباشر، وتُوضح فقط الصيغة المستخدمة لحسابها. وتُصنف البنود الخاصة ضمن أطر عامة واسعة.

5. تخفيض الضرائب - تخفيض الضرائب هو تخفيض في المبلغ المستحق للحكومة، مما يقلل بالتالي من إجمالي الالتزامات الضريبية للأفراد. قد يكون التخفيض مطلقًا أو نسبيًا. يحدد التخفيض المطلق حجم التخفيض بدقة، والذي يُخصص بعد استيفاء الكيان لشروط محددة مسبقًا. أما التخفيض النسبي، فيوضح الصيغة العامة لحساب التخفيض، دون تحديد حالات معينة. ^{[ 9 ]}

6. الإقرارات الضريبية - الإقرارات الضريبية هي عندما تقوم الحكومة بسداد الضرائب غير المباشرة إذا قررت أن الضريبة ستضع عبئاً غير متناسب على دافعي الضرائب.

٧. تخفيض معدل الضريبة - يتيح هذا الإعفاء الضريبي إمكانية تخفيض معدلات الضرائب على السلع والدخل وما إلى ذلك. يؤثر معدل الضريبة العام على جميع الجهات الخاضعة لقانون الضرائب. ومع ذلك، فإن تخفيض معدل الضريبة يقلل من الالتزام الضريبي لبعض المنتجات، مما يجعلها متاحة لعدد أكبر من المستهلكين. ويُستخدم هذا التخفيض بشكل أساسي للسلع الأساسية. ^{[ ٢ ]}

ينبغي على الحكومة دراسة جميع الإيجابيات والسلبيات المحتملة قبل اعتماد أي إعفاء ضريبي جديد. ويجب مراعاة الاستخدام الأمثل للإعفاء الضريبي، سواء كان تغييرًا طويل الأجل أو قصير الأجل. بعض الإعفاءات الضريبية، مثل الإلغاء الفوري للضريبة أثناء الكوارث الطبيعية ، هي إعفاءات قصيرة الأجل. قد تكون المناطق المتضررة من البلاد فعّالة للغاية في الوقت الراهن، لكنها غير مصممة لتقديم مساعدة طويلة الأجل. في المقابل، تُصمم إعفاءات ضريبية أخرى بهدف دعم النمو الاقتصادي أو تحقيق قدر أكبر من المساواة بين السكان على المدى البعيد. ولاتخاذ القرارات الصائبة، ينبغي على الحكومة مراعاة الأوضاع الراهنة في الاقتصاد المحلي والعالمي لتجنب الخسائر المحتملة. ومن المهم أيضًا الترويج للإعفاءات الضريبية الجديدة ونشرها إعلاميًا، لكي يعرفها عدد كافٍ من المواطنين. وبالتالي، فإن التقليل من شأن هذا الجانب سيؤدي إلى نتائج غير متوقعة. سيوضح هذا المثال حالة من حالات عدم المساواة المحتملة بعد الإعلان عن إعفاء ضريبي جديد. إذ اعتمدت حكومة الولاية (س) إعفاءً ضريبيًا جديدًا، يخصص 1% من ثمن شراء سيارة كهربائية جديدة. لنفترض أن مواطنًا من الولاية (أ) اشترى سيارة كهربائية بمبلغ 200,000 دولار، وبفضل الإعفاء الضريبي الجديد، سيوفر 2,000 دولار. في المقابل، اشترى مواطن من الولاية (س) السيارة بمبلغ 20,000 دولار، مما يمنعه من توفير 200 دولار. يتساوى هذا المبلغ نسبيًا، لكن في المجمل، يُفيد هذا الإعفاء المواطنين الأكثر ثراءً بشكل أكبر. يبدو أن الأفراد الأقوى اقتصاديًا سيستفيدون بشكل أكبر من الإعفاءات الضريبية الجديدة. تتضمن هذه المسألة عدم المساواة الأفقية والرأسية . تحدث عدم المساواة الأفقية بين مجموعات ذات هويات مختلفة من خلال دفع الضرائب، بينما تُفضل عدم المساواة الرأسية فئات سكانية أقوى أو أضعف اقتصاديًا. ^{[ 10 ] [ 11 ]}