فرض الضرائب

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يُعدّ الحجز الضريبي بموجب القانون الفيدرالي الأمريكي إجراءً إداريًا تتخذه دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بموجب صلاحياتها القانونية، وعادةً دون اللجوء إلى المحكمة، لحجز الممتلكات لسداد التزامات ضريبية. ويشمل الحجز "سلطة الحجز والاستيلاء بأي وسيلة". [ 1 ] والقاعدة العامة هي أنه لا يُشترط الحصول على إذن من المحكمة لكي تُنفّذ دائرة الإيرادات الداخلية الحجز الضريبي. [ 2 ]

مع أن الحكومة تعتمد بشكل أساسي على الدفع الطوعي للضرائب، إلا أنها تحتفظ بسلطة الحجز لتحصيلها قسرًا من أولئك الذين يرفضون الدفع باستمرار. ويجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية الحجز على الأجور، والحسابات المصرفية، ومدفوعات الضمان الاجتماعي، وحسابات القبض، وعائدات التأمين، والعقارات، وفي بعض الحالات، المسكن الشخصي. وبموجب المادة 6331 من قانون الإيرادات الداخلية، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية "الحجز على جميع ممتلكات وحقوق الملكية" لدافع الضرائب المدين بضرائب اتحادية. ويجوز لها الحجز على الأصول التي في حوزة دافع الضرائب، وهو ما يُعرف بالمصادرة، أو على الأصول التي في حوزة طرف ثالث، كبنك أو شركة وساطة مالية، وما إلى ذلك. وستكون جميع الإشارات القانونية اللاحقة إلى قانون الإيرادات الداخلية ما لم يُذكر خلاف ذلك.

المتطلبات الإجرائية

بحسب المحكمة العليا الأمريكية، يعود تاريخ سلطة الحجز الإداري للضرائب الفيدرالية إلى عام ١٧٩١. [ ٣ ] ويحظر التعديل الخامس للدستور على الحكومة (سواءً كانت حكومة ولاية أو حكومة فيدرالية) مصادرة ممتلكات أي فرد دون اتباع الإجراءات القانونية الواجبة. وينطبق هذا الحكم على الحجز الذي تجريه مصلحة الضرائب الأمريكية. وللامتثال للدستور الأمريكي، يجب على مصلحة الضرائب إخطار دافع الضرائب بالحجز الوشيك ومنحه فرصة للاستماع إليه. [ ٤ ] وبموجب المادة ٦٣٣٠(أ)(٢)، يجب على مصلحة الضرائب إرسال إشعار إلى دافع الضرائب إما بتسليمه شخصيًا، أو عبر البريد المسجل، أو بتركه في مكان عمله المعتاد. ويجب أن يصل الإشعار قبل ثلاثين يومًا على الأقل من تاريخ الحجز.

مع ذلك، إذا كان دافع الضرائب يخطط لمغادرة الولايات المتحدة، أو إخفاء هويته؛ أو يخطط لوضع ممتلكاته بعيدًا عن متناول المفوض عن طريق إخفائها، أو تبديدها، أو نقلها إلى أشخاص آخرين؛ أو كان في وضع مالي حرج، بموجب المادة 6331(أ) من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC § 6331(a))، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن تقرر أن تحصيل الضريبة مُعرّض للخطر، ولها أن تُجري حجزًا فوريًا بعد إرسال إشعار ومطالبة بدفع الضريبة. في مثل هذه الحالات، لا يلزم إرسال إشعار الحجز المُعرّض للخطر إلى دافع الضرائب إلا بعد إرسال إشعار الحجز إلى جهة التحصيل، مثل بنك دافع الضرائب.

يجب أن يتضمن "إشعار نية الحجز" بعبارات بسيطة وواضحة حق الشخص في طلب جلسة استماع خلال فترة الثلاثين يومًا التي تسبق سريان الحجز. تُعرف هذه الجلسة في مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية باسم "جلسة إجراءات التحصيل المستحقة" أو جلسة CDP. يتضمن الإشعار نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 12153، والذي يمكن للمكلف تعبئته وإرساله بالبريد لطلب جلسة استماع. يحق للمكلف الحصول على جلسة CDP واحدة لكل فترة ضريبية (سنة ضريبية) ينطبق عليها الحجز.

يجب عقد جلسة الاستماع أمام مسؤول استماع محايد ونزيه "ليس لديه خبرة سابقة في مسائل الضرائب غير المدفوعة..." [ 5 ]. في جلسة الاستماع، يجوز لدافع الضرائب الطعن في إجراءات التحصيل، وطلب إعفاء الزوج البريء، وتقديم إجراءات تحصيل بديلة مثل اتفاقيات التقسيط أو عرض التسوية. في ظروف محدودة معينة، يجوز للمدين الضريبي الطعن في الالتزام الضريبي الأساسي.

يجوز لدافعي الضرائب غير الراضين عن القرار الصادر في جلسة الاستماع الخاصة ببرنامج الإفصاح عن الديون (CDP) الطعن في القرار عن طريق تقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية في غضون 30 يومًا من صدور القرار السلبي. [ 6 ]

الأمور اللاحقة للإجراءات

إذا لم تُفلح أيٌّ من الإجراءات المذكورة أعلاه في إيقاف الحجز، يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مصادرة ممتلكات دافع الضرائب. ويجوز لها الحجز على معظم الممتلكات، مع مراعاة القيود المفروضة بموجب المادة 6334. قائمة الممتلكات المعفاة من الحجز قصيرة، وقد لا تنطبق على بعض دافعي الضرائب. بمجرد حصول مصلحة الضرائب على الموافقة على الحجز، يمكنها حينها مطالبة صاحب عمل دافع الضرائب بتحويل جزء من أجره إليها. كما يجوز لها أن تأمر البنك الذي يمتلك فيه دافع الضرائب حسابًا بتحويل الأموال الموجودة في حسابه البنكي إليها. عند إخطار البنك بالحجز، يجب عليه الاحتفاظ بتلك الممتلكات إلى حين تسليمها إلى مصلحة الضرائب، وإلا فإنه سيتحمل مسؤولية دفع فاتورة الضرائب الخاصة بالمودع وفقًا للمادة 6332(د)(1) من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC § 6332(d)(1)). ويمكن الحجز بسهولة على عائدات الضمان الاجتماعي ومبالغ استرداد الضرائب الحكومية والفيدرالية.

فرض ضريبة على مسكن شخصي

بموجب المادة 6334(هـ)، يُسمح بالحجز على المساكن الرئيسية في ظروف معينة. وللحجز على مسكن رئيسي، يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية اللجوء إلى المحكمة والحصول على إذن من قاضٍ اتحادي للحجز على منزل يقيم فيه دافع الضرائب. ومع ذلك، لا يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية تحت أي ظرف من الظروف الحجز على مسكن شخصي إذا كان إجمالي المبلغ المستحق يساوي أو يقل عن 5000 دولار أمريكي. [ 7 ]

الحجز على الأجور

يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية أن تطلب من صاحب العمل تحويل جزء من أجور المدين الضريبي مباشرةً إليها. يسمح البند 6334 بإعفاء مبلغ معين يجب ألا يخضع للحجز. هذا المبلغ ضئيل نسبيًا، ما قد يترك للمتخلفين عن السداد بالكاد ما يكفي لتغطية نفقاتهم المعيشية الأساسية.

يُعتبر الحجز على الأجور حجزًا مستمرًا، أي أنه يُطبق مرة واحدة فقط ويستمر تطبيقه على الأجور المستقبلية إلى حين رفعه من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية بموجب المادة 6343 أو سداد الدين بالكامل. وبالتالي، لا تحتاج مصلحة الضرائب إلى اتخاذ أي إجراء حجز إضافي لاقتطاع جزء كبير من الأجور المستقبلية. ويختلف هذا عن الحجز على الحسابات المصرفية. فبمجرد إيداع البنك للأموال في الحساب المصرفي لدى مصلحة الضرائب، لا يمكن الوصول إلى أي إيداعات مستقبلية إلا من خلال إجراء حجز إضافي من قِبل مصلحة الضرائب.

يُتيح البند 6343(أ)(1)(د) من قانون الإيرادات الداخلية والمادة 301.6343-1(ب)(4) من لائحة الخزانة للمدين فرصة الاحتفاظ بجزء أكبر من أمواله إذا كان الحجز على الأجور سيُسبب له ضائقة مالية. [ 8 ]

يُعدّ فصل الموظف للتهرب من تنفيذ الحجز جريمة جنائية. ينص القانون الفيدرالي على غرامة تصل إلى 1000 دولار أمريكي والسجن لمدة تصل إلى عام واحد على صاحب العمل الذي يفصل موظفًا عمدًا فيما يتعلق بالحجز على أجر الموظف. [ 9 ]

أثر عرض التسوية على الحجز الضريبي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية

بموجب لوائح الضرائب الفيدرالية، "لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بالحجز على ممتلكات أو حقوق ملكية دافع الضرائب الذي يقدم عرضًا للتسوية ، لتحصيل الالتزام الذي هو موضوع العرض، خلال فترة انتظار العرض، ولمدة 30 يومًا مباشرة بعد رفض العرض، ولأي فترة يتم فيها النظر في استئناف مقدم في الوقت المناسب ضد الرفض من قبل قسم الاستئناف." [ 10 ]

بمجرد أن تقرر مصلحة الضرائب الأمريكية أن العرض قابل للتنفيذ وأنه يتضمن جميع الأوراق والنماذج المعبأة بشكل صحيح، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية التوقف عن إجراءات الحجز بموجب المادة 6331. ومع ذلك، إذا كان العرض يفتقر إلى مستندات أو نماذج، فيمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية إعادة الأوراق إلى المدين باعتبارها غير قابلة للتنفيذ، ويمكنها حينها الحجز على ممتلكاته أو اقتطاع جزء منها.

أثر طلب إعفاء الزوج البريء على الحجز الضريبي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية

يحظر البند 6015(هـ)(1)(ب) من قانون الإيرادات الداخلية على مصلحة الضرائب الأمريكية فرض ضرائب على دافعي الضرائب الذين لديهم مطالبة معلقة للحصول على إعفاء الزوج البريء. [ 11 ]

انظر أيضاً

الضرائب في الولايات المتحدة

ملحوظات

  1. ↑ انظر 26  U.SC § 7701(a)(21) و 26 U.SC § 6331(b) .     
  2. انظر قضية برايان ضد جوجين ، 853 F. Supp. 358، 94-1 US Tax Cas. (CCH) الفقرة 50,278 (محكمة مقاطعة أيداهو 1994)، المؤيدة في 95-1 US Tax Cas. (CCH) الفقرة 50,067 (الدائرة التاسعة 1995). قد يُطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية الحصول على إذن من المحكمة في حالة الإفلاس؛ انظر 11 U.S.C § 362 .   
  3. ↑ قانون 3 مارس 1791، الفصل 15، المادة 23، 1 Stat. 199، 204، كما ورد في قضية فيليبس ضد المفوض ، 283 الولايات المتحدة 589، 595، الحاشية 5 (1931)، فيينص على "الحجز عن طريق الحجز والبيع". انظر أيضًا قضية الولايات المتحدة ضد البنك الوطني للتجارة ، 472 الولايات المتحدة 713 (1985)، فيوشركة جي إم للتأجير ضد الولايات المتحدة ، 429 الولايات المتحدة 338 (1977)، في.
  4. ↑ انظر أيضًا 26  U.S.C § 6330 .  
  5. ↑ 26  U.SC § 6330(b)(3) .  
  6. ↑ 26 USC § 6330(d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330
  7. ↑ انظر 26  U.S.C § 6334(a)(13) .  
  8. ↑ انظر عمومًا قضية فيناتيري ضد المفوض ، 133 TC 392، 133 TC رقم 16، رقم الملف 15895-08L (2009)، في.
  9. ↑ انظر 15  U.SC § 1674 ؛ انظر أيضًا، دليل الإيرادات الداخلية، IRM 5.11.5.2 (مراجعة 1 يناير 2006)، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.  
  10. ↑ 26 CFR § 301.7122-1(g)(1).
  11. ↑ 26 USC 6015(e)(1)(B)