اتفاقية التوحيد

اتفاقيات الشمول الضريبي هي معاهدات ضريبية دولية تهدف إلى إلغاء الازدواج الضريبي فيما يتعلق بضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية في الولايات المتحدة . تُبرم هذه الاتفاقيات لتوفير مزايا للعمال الأجانب الذين يدفعون ضرائب قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA) ولكنهم لا يحصلون على أي استحقاقات من الضمان الاجتماعي أو الرعاية الطبية بعد بلوغهم سن 65 عامًا. تُبرم هذه الاتفاقيات بين الولايات المتحدة ودول أخرى، وتُنظم عمل دافعي الضرائب الدوليين الذين يكسبون أموالًا في الولايات المتحدة. يهدف الشمول الضريبي إلى إلغاء الازدواج الضريبي على دخل الأجنبي المُكتسب في الولايات المتحدة، بالإضافة إلى توفير استحقاقات ضمان اجتماعي متناسبة لهؤلاء العمال الأجانب. تشمل العوامل التي تُؤخذ في الاعتبار لتحديد ما إذا كان العامل مشمولًا بنظام الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية في الولايات المتحدة، أو بنظام الضمان الاجتماعي في بلد أجنبي، مكان إقامة العامل وما إذا كان عمله في البلد الأجنبي قصير الأجل أم طويل الأجل. اعتبارًا من يناير 2025، كان لدى الولايات المتحدة 30 اتفاقية شمول ضريبي سارية.

في عام ١٩٣٥، أقرّ الكونغرس قانون الضمان الاجتماعي ، الذي أنشأ نظام معاشات تقاعدية ممولة من دافعي الضرائب. ^{[ ١ ]} وفي ستينيات القرن العشرين، أنشأ الكونغرس برنامج الرعاية الطبية (Medicare) ، الذي يوفر تأمينًا صحيًا ممولًا من دافعي الضرائب لكبار السن. ^{[ ٢ ] [ ٣ ]} ولتمويل الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية، أقرّ الكونغرس قانون المساهمات التأمينية الفيدرالية ، المعروف أيضًا باسم FICA. ^{[ ٤ ]} وبموجب سياسة FICA الضريبية اعتبارًا من ديسمبر ٢٠١٧، ينص القانون على ثلاثة أنواع مختلفة من ضرائب الرواتب التي يتم اقتطاعها من رواتب الموظفين: ضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة ٦.٢٪، وضريبة الرعاية الطبية بنسبة ١.٤٥٪، وبدءًا من عام ٢٠١٣، ضريبة الرعاية الطبية بنسبة ٠.٩٪ للعاملين الذين يتقاضون أكثر من ٢٠٠,٠٠٠ دولار سنويًا. ^{[ ٥ ]} بالإضافة إلى ذلك، يتعين على أصحاب العمل المساهمة بمبلغ مماثل لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية التي يدفعها موظفوهم. ^{[ 5 ]} ويبلغ مجموع ذلك ما يقارب 12% ضريبة الضمان الاجتماعي و3% ضريبة الرعاية الطبية كنسبة مئوية من الراتب الأساسي للموظف. ^{[ 4 ]}

تتمثل إحدى مشكلات نظام ضرائب الرواتب المُخصصة لتمويل استحقاقات الشيخوخة في تأثير هذه الضرائب على المواطنين الأجانب. فإذا عمل شخص من دولة أجنبية لدى شركة أمريكية في الولايات المتحدة، فسيتعين عليه دفع ضرائب الضمان الاجتماعي (FICA). ومع ذلك، ونظرًا لكونه أجنبيًا، فإنه لا يحق له الحصول على استحقاقات الشيخوخة الأمريكية، التي تقتصر على المواطنين الأمريكيين أو المقيمين الدائمين في الولايات المتحدة. ^{[ 6 ] [ 7 ]} وهذا يُعدّ وضعًا غير عادل، إذ يدفع الأجنبي ضرائب في نظام لا يستفيد منه. إضافةً إلى ذلك، قد يخضع هؤلاء المواطنون أيضًا لضرائب المعاشات التقاعدية في بلدانهم الأصلية، مما يؤدي إلى ازدواج ضريبي على الدخل نفسه. كما قد يؤدي الإقامة في الخارج إلى انقطاع استحقاقات التقاعد. ^{[ 8 ] [ 9 ]} ويمكن أن تحدث المشكلة نفسها، المتمثلة في الازدواج الضريبي وانعدام الاستحقاقات، مع المواطنين الأمريكيين أو المقيمين الدائمين العاملين في الخارج. ^{[ 9 ]} وتسعى اتفاقيات التوحيد إلى معالجة مشكلة الازدواج الضريبي هذه ، فضلًا عن سدّ الثغرات في برامج استحقاقات الشيخوخة في دول متعددة. ^{[ 10 ] [ 8 ] [ 9 ]} اعتبارًا من يناير 2025، أبرمت الولايات المتحدة اتفاقيات شاملة مع 30 دولة. ^{[ 11 ]}

تتضمن اتفاقيات الضمان الاجتماعي الشاملة التي تبرمها الولايات المتحدة مع الدول الأخرى عادةً بعض العناصر الأساسية. وبشكل عام، تلغي هذه الاتفاقيات التغطية المزدوجة للضمان الاجتماعي للعاملين في الولايات المتحدة والدولة الأخرى التي ينتمون إليها أو يعملون فيها. ويشمل ذلك إعفاء العامل من الضرائب وبرنامج المزايا إما في الولايات المتحدة أو في الدولة الأخرى. وتحدد العديد من القواعد أي نظام ضمان اجتماعي يغطي العامل. إحدى هذه القواعد، وهي قاعدة الإقليمية، تنص على أن العامل يخضع لقوانين الدولة التي يعمل فيها. وتُطبق هذه القاعدة في جميع الاتفاقيات الأمريكية. وبموجب هذه القاعدة، يدفع المواطن الألماني الذي يعمل ويقيم في الولايات المتحدة ضرائب الضمان الاجتماعي الفيدرالية (FICA)، ويصبح مؤهلاً في نهاية المطاف للحصول على مزايا الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية من الولايات المتحدة. ^{[ 9 ]}

هناك قاعدة أخرى، هي قاعدة العامل المنتدب، تُنظم وضع العمال الأجانب الذين يقيمون في الولايات المتحدة بشكل مؤقت. فالعامل الذي نُقل مؤقتًا للعمل في الولايات المتحدة، لمدة تصل إلى خمس سنوات، يبقى خاضعًا لنظام الضمان الاجتماعي في بلده الأصلي. تسري هذه القاعدة أيضًا إذا انتقل العامل من بلد أجنبي إلى آخر لمدة خمس سنوات إضافية. وتُدرج قاعدة العامل المنتدب في جميع اتفاقيات الولايات المتحدة مع الدول الأخرى باستثناء اتفاقيتها مع إيطاليا . فعلى سبيل المثال، إذا أقام عامل من ألمانيا في الولايات المتحدة بشكل مؤقت لمدة خمس سنوات، فلن يدفع ضرائب الضمان الاجتماعي (FICA) للولايات المتحدة، بل سيدفع اشتراكاته في نظام الضمان الاجتماعي الألماني ، وسيحصل في نهاية المطاف على استحقاقات من هذا النظام. ^{[ 9 ]}

يخضع العاملون لحسابهم الخاص في بلد أجنبي لاتفاقيات التأمين الشامل. وعادةً ما يخضع هؤلاء العاملون لتغطية الضمان الاجتماعي في بلد إقامتهم. على سبيل المثال، يخضع المواطن الأمريكي العامل لحسابه الخاص والمقيم في السويد لنظام الضمان الاجتماعي السويدي . ومع ذلك، توجد استثناءات فيما يتعلق بهذا الجزء من النظام. ^{[ 9 ]}

تسمح اتفاقيات التغطية الشاملة باستثناءات للقواعد المذكورة أعلاه عند تحديد نظام الضمان الاجتماعي الذي ينبغي أن يحكم عاملاً معيناً. فإذا اتفق البلدان على استثناء عامل معين، فإن البلد الذي وافق على تغطية هذا العامل سيغطيه تبعاً لذلك. ومن أمثلة الاستثناءات تمديد الإقامة قصيرة الأجل في بلد ما لبضعة أشهر بعد الحد الأقصى المسموح به وهو خمس سنوات لتطبيق قاعدة العامل المنتدب. ويمكن إبرام اتفاق بين البلدين لتجاهل الأشهر الثلاثة الإضافية التي قضاها العامل في البلد الأجنبي، مما يجنبه الخضوع للضرائب في البلد الذي يعمل فيه، ويبقى خاضعاً لنظام الضمان الاجتماعي في بلده الأصلي. ^{[ 9 ]}

تحدد الولايات المتحدة الأمريكية إجمالي استحقاقات الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية التي يمكن أن يحصل عليها المواطن الأجنبي بناءً على مدة إقامته في البلاد ومدة عمله في بلده الأصلي. وتضع الولايات المتحدة حدًا أدنى لمدة العمل اللازمة للحصول على كامل استحقاقات الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. وفي الدول التي أبرمت معها اتفاقيات ضمان اجتماعي، تحتسب الولايات المتحدة مدة عمل المواطن الأجنبي ضمن هذا الحد الأدنى. وإذا تجاوز إجمالي مدة العمل الحد الأدنى، تدفع الولايات المتحدة دفعات جزئية للمستفيدين. ^{[ 9 ]}

بينما تستخدم الولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية لإدارة تغطية الضمان الاجتماعي مع الدول الأجنبية، تتبع مناطق أخرى من العالم أساليب مختلفة. فعلى سبيل المثال، يتبنى الاتحاد الأوروبي نظامًا يسمح للعمال بدفع الضرائب لأنظمة الضمان الاجتماعي في العديد من الدول الأعضاء. ويقوم هذا النظام بجمع جميع مساهمات العامل فيه، ليحصل بعدها على كامل استحقاقات الضمان الاجتماعي بناءً على إجمالي مساهماته في جميع أنحاء القارة. ^{[ 10 ]}

• وصف لأحكام اتفاقيات التأمين الشامل الصادرة عن إدارة الضمان الاجتماعي
• قائمة الدول التي أبرمت اتفاقيات شاملة مع الولايات المتحدة