ضريبة الحد الأدنى البديلة

📅 آخر تحديث: ١ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ١ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

ضريبة الحد الأدنى البديلة ( AMT ) هي ضريبة تفرضها الحكومة الفيدرالية الأمريكية بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية على بعض الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية . اعتبارًا من السنة الضريبية 2018، جمعت ضريبة الحد الأدنى البديلة حوالي 5.2 مليار دولار، أو 0.4% من إجمالي إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية، مما أثر على 0.1% من دافعي الضرائب، معظمهم من ذوي الدخل المرتفع. [ 1 ] [ 2 ]

يُحسب الدخل الخاضع للضريبة الأدنى البديل ( AMTI ) بإضافة البنود والإعفاءات غير المسموح بها، مثل خصومات الضرائب الحكومية والمحلية، وفوائد سندات البلديات الخاصة، وقيمة خيارات الأسهم التحفيزية ، والإعفاءات الضريبية الأجنبية، وخصومات فوائد قروض تمويل المنازل، إلى الدخل العادي . يؤدي هذا إلى توسيع نطاق البنود الخاضعة للضريبة. مع ذلك، لا تزال العديد من الخصومات، مثل فوائد قروض الرهن العقاري والتبرعات الخيرية، مسموحة بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). ثم تُفرض ضريبة الحد الأدنى البديلة على هذا الدخل الخاضع للضريبة الأدنى البديل بنسبة 26% أو 28%، مع إعفاء أعلى بكثير من ضريبة الدخل العادية.

خفض قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 (TCJA) نسبة دافعي الضرائب المستحقين لضريبة الحد الأدنى البديلة من 3% في عام 2017 إلى 0.1% في عام 2018، بما في ذلك من 27% إلى 0.4% من أولئك الذين يكسبون ما بين 200,000 دولار و500,000 دولار، ومن 61.9% إلى 2% من أولئك الذين يكسبون ما بين 500,000 دولار و1,000,000 دولار.

تشمل الأسباب الرئيسية لانخفاض دافعي ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) تحديد سقف خصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية (SALT) عند 10,000 دولار أمريكي، وزيادة كبيرة في مبلغ الإعفاء وعتبة التخفيض التدريجي. يحتاج الزوجان اللذان يبلغ دخلهما 200,000 دولار أمريكي الآن إلى تعديلات على ضريبة الحد الأدنى البديلة تتجاوز 50,000 دولار أمريكي لبدء دفعها. كانت ضريبة الحد الأدنى البديلة تُطبق سابقًا في عام 2017 وما قبله على العديد من دافعي الضرائب الذين تتراوح دخولهم بين 200,000 و500,000 دولار أمريكي، لأن ضرائب الولايات والضرائب المحلية كانت قابلة للخصم بالكامل بموجب قانون الضرائب العادي، ولكنها لم تكن كذلك بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة. وعلى الرغم من تحديد سقف خصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية، فقد دفعت الغالبية العظمى من دافعي ضريبة الحد الأدنى البديلة مبالغ أقل بموجب قواعد عام 2018. [ 3 ] [ 4 ] [ 5 ]

صُممت ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) في الأصل لفرض ضرائب على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع الذين كانوا يستخدمون النظام الضريبي العادي لدفع ضرائب قليلة أو معدومة. ونظرًا للتضخم وتخفيضات معدلات الضرائب العادية، بدأ عدد أكبر من دافعي الضرائب في دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة. ارتفع عدد الأسر المستحقة لضريبة الحد الأدنى البديلة من 200 ألف أسرة في عام 1982 إلى 5.2 مليون أسرة في عام 2017، ثم خُفِّض إلى 200 ألف أسرة في عام 2018 بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA). [ 6 ]

حساب بديل للحد الأدنى للضريبة

يتعين على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع سنويًا حساب ودفع الضريبة الأعلى بين ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) والضريبة العادية. [ 7 ] يُحسب الدخل الخاضع للضريبة بالحد الأدنى البديل (AMTI) بإضافة الإعفاءات والخصومات غير المسموح بها، مثل عنصر الصفقة من خيارات الأسهم التحفيزية، وخصم الضرائب الحكومية والمحلية، والإعفاءات الضريبية الأجنبية، وخسائر الأنشطة غير النشطة، إلى دخل دافع الضرائب العادي. ويُحدد مبلغ AMTI مقدار الإعفاء الذي يمكن الاستفادة منه، والذي يُطرح من AMTI. وأخيرًا، تُفرض الضريبة على AMTI مطروحًا منه الإعفاء بنسبة 26% أو 28% حسب مستوى الدخل.

جدول معدلات ضريبة الحد الأدنى البديلة والإعفاءات لعام 2025 لدخل ضريبة الحد الأدنى البديلة:

حالةأعزبمتزوجان يقدمان إقراراً ضريبياً مشتركاًالمتزوجون الذين يقدمون طلبات منفصلةيثق
معدل الضريبة 26%من 0 إلى 239,100 دولارمن 0 إلى 239,100 دولارمن 0 إلى 119,550 دولارًامن 0 إلى 239,100 دولار
معدل الضريبة 28%239,100 دولار أمريكي فأكثر239,100 دولار أمريكي فأكثر119,550 دولارًا239,100 دولار أمريكي فأكثر
مبلغ الإعفاء88100 دولار137,000 دولار68,650 دولارًا25000 دولار (؟)
يبدأ التخفيض التدريجي للإعفاء في عام (2025)626,350 دولارًا1,252,700 دولار626,350 دولارًا83,500 دولار (؟)
لا مزيد من الاستثناءات في عام (2025)978,750 دولارًا1,800,700 دولار900,950 دولارًا183,500 دولار (؟)
معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل [ 8 ]0%، 15%، 20%0%، 15%، 20%0%، 15%، 20%0%، 15%، 20%

مثال على الحساب

أليس دافعة ضرائب عزباء، بلغ دخلها من الأجور الخاضعة لضريبة الدخل (W-2) 100,000 دولار أمريكي في عام 2019. كما مارست 800 خيار أسهم تحفيزية (ISOs) لصالح جهة عملها، واحتفظت بها (لم تبعها)، بسعر تنفيذ 100 دولار أمريكي وقيمة سوقية عادلة حالية 200 دولار أمريكي. وبذلك، تتكبد أليس مبلغًا إضافيًا قدره 80,000 دولار أمريكي كعنصر ربحي غير خاضع للضريبة ضمن الدخل العادي، ولكنه يُضاف إلى دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). وليس لديها أي خصومات تفصيلية.

وبالتالي، يتعين على أليس حساب ضرائب الدخل مرتين:

الضرائب العادية

تقوم أليس بحساب 15,246 دولارًا كضرائب دخل اتحادية عادية على 100,000 دولار: 100,000 دولار - 12,200 دولار خصم قياسي = 87,800 دولار دخل خاضع للضريبة، بمعدلات عادية تبلغ 10%، 12%، 22%، 24%، ستدفع 15,246.50 دولارًا كضرائب.

الحد الأدنى البديل للضرائب

  1. تأخذ أليس دخلها العادي البالغ 100 ألف دولار
  2. يُضاف كل تعديل واستثناءات ضريبة الحد الأدنى البديلة. هنا، لديها 80,000 دولار أمريكي كعنصر صفقة أسهم تحفيزية خاضعة للضريبة بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة ولكنها ليست دخلاً عادياً، ليصل دخلها الخاضع لضريبة الحد الأدنى البديلة إلى 180,000 دولار أمريكي
  3. إن دخل أليس المعدل البالغ 180,000 دولار يندرج تحت الإعفاء التدريجي لعام 2019 البالغ 510,300 دولار لدافعي الضرائب العزاب، لذا فهي تستحق مبلغ الإعفاء الكامل البالغ 71,700 دولار.
  4. تقوم أليس بتخفيض دخلها الخاضع للضريبة البديلة البالغ 180,000 دولار بمقدار الإعفاء البالغ 71,700 دولار ليصبح دخلها 108,300 دولار يتم تطبيقه فقط بمعدل الضريبة 26٪ ليكون عبء ضريبة الحد الأدنى البديل 28,158 دولارًا.

نظرًا لأنّ عبء ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) على أليس، والبالغ 28,158 دولارًا، يفوق عبء الضريبة العادية البالغ 15,246 دولارًا، فإنها تدفع إجمالي 28,158 دولارًا كضرائب فيدرالية (أي 15,246 دولارًا ضريبة عادية و12,912 دولارًا ضريبة الحد الأدنى البديلة). ولأنّ عنصر "صفقة ISO" يُعدّ تعديلًا زمنيًا في مصطلحات ضريبة الحد الأدنى البديلة، فبإمكانها ترحيل مبلغ 12,912 دولارًا من ضريبة الحد الأدنى البديلة المدفوعة إلى السنة الضريبية 2020 كحد أدنى من الإعفاء الضريبي، حيث يحقّ لها الحصول على إعفاء ضريبي مقابل الضريبة المدفوعة.

التفاصيل والتعديلات

نتيجةً لتأثير التخفيض التدريجي للإعفاءات، توجد معدلات ضريبية هامشية فعّالة تبلغ 32.5% و35%. ويستمر تطبيق معدل ضريبي أقل على مكاسب رأس المال طويلة الأجل (وأرباح الأسهم المؤهلة). [ 9 ] في حين أن قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) قد عدّل الإعفاءات والتخفيضات التدريجية للأفراد العزاب والمتزوجين، إلا أنه لم يغيّرها بالنسبة للصناديق الاستئمانية. [ 10 ] [ 11 ] [ 12 ] [ 13 ]

بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT)، لا يُطبق الخصم القياسي، ولكن يُطبق الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة. [ 14 ] لا تُخصم الضرائب الحكومية والمحلية والأجنبية. مع ذلك، تُطبق معظم الخصومات التفصيلية الأخرى ، جزئيًا على الأقل. تُطبق تعديلات أخرى هامة على الدخل والخصومات. يجب على الأفراد تقديم النموذج 6251 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إذا كان عليهم أي مبلغ مستحق من ضريبة الحد الأدنى البديلة. يُقدم هذا النموذج أيضًا للمطالبة بالائتمان الضريبي لضريبة الحد الأدنى البديلة للعام السابق.

وتشمل التعديلات الأخرى في حساب AMT ما يلي: [ 15 ]

  • لا يُسمح بالخصومات المتنوعة المفصلة. وتشمل هذه جميع البنود الخاضعة لنسبة 2% كحد أدنى، مثل نفقات العمل الخاصة بالموظفين، ورسوم إعداد الضرائب، وما إلى ذلك.
  • يقتصر خصم فوائد الرهن العقاري السكني على الفوائد المستحقة على قروض شراء المسكن الأول والثاني.
  • لا يجوز خصم النفقات الطبية إلا إذا تجاوزت 10٪ من إجمالي الدخل المعدل، مقارنة بنسبة 7.5٪ للضريبة العادية.
  • العنصر التنافسي في خيار الأسهم التحفيزي عند ممارسته وعدم بيع الأسهم في نفس السنة الضريبية، بغض النظر عما إذا كان من الممكن بيع الأسهم على الفور.

تُطبَّق العديد من تعديلات ضريبة الحد الأدنى البديلة على الشركات. [ 16 ] وتؤدي هذه التعديلات عادةً إلى تأجيل بعض الخصومات أو الاعتراف بالدخل في وقتٍ أبكر. وتشمل هذه التعديلات ما يلي:

  • يجب حساب خصومات الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت، وبفترات عمر أطول من تلك المستخدمة في الضرائب العادية. (انظر MACRS )
  • تُفرض قيود على الخصومات المتعلقة ببعض "التفضيلات". وتشمل هذه الخصومات ما يلي:
    • تكاليف التداول،
    • تكاليف التعدين،
    • تكاليف البحث والتجريب،
    • تكاليف الحفر غير الملموسة، و
    • استهلاك محدد.
  • يجب الاعتراف ببعض الإيرادات في وقت مبكر، بما في ذلك:
    • العقود طويلة الأجل و
    • البيع بالتقسيط.

في حال تجاوزت ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) الدخل الفيدرالي العادي، يُمكن منح رصيد ضريبي مستقبلي يُمكن استخدامه لتعويض الضريبة العادية المستقبلية في حال عدم تطبيق ضريبة الحد الأدنى البديلة في سنة لاحقة، إذا كانت هذه الضريبة ناتجة عن تعديلات زمنية مثل تفعيل خيارات الأسهم التحفيزية (ISOs). مع ذلك، هذا الرصيد محدود: راجع قسم "الرصيد الضريبي لضريبة الحد الأدنى البديلة مقابل الضريبة العادية" لمزيد من التفاصيل.

توجد الضريبة العادية المستخدمة كأساس لحساب ضريبة الحد الأدنى البديلة في الأسطر التالية من نماذج الإقرار الضريبي: النموذج 1040 الفردي، السطر 44، مطروحًا منه رصيد الضريبة الأجنبية. [ 17 ]

تُطبق بعض التعديلات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك، تنتقل حصة الشريك أو المساهم من دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة والتعديلات إلى الشريك أو المساهم من الشراكة [ 18 ] أو شركة S. [ 19 ]

يتم تخفيض ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) عن طريق إعفاء ضريبي أجنبي ، ويُحدد هذا الإعفاء بناءً على دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة وليس الدخل الخاضع للضريبة العادية. [ 20 ] كما يُسمح ببعض الإعفاءات الضريبية المحددة للشركات . [ 21 ]

تاريخ

تم سنّ قانون سابق يُعرف باسم "الحد الأدنى للضريبة" بموجب قانون إصلاح الضرائب لعام 1969 [ 22 ] ، ودخل حيز التنفيذ عام 1970. وقد حفّز وزير الخزانة جوزيف بار هذا الإجراء بإعلانه أن 155 أسرة من ذوي الدخل المرتفع لم تدفع أي ضرائب دخل اتحادية. [ 23 ] [ 24 ] استفادت هذه الأسر من العديد من المزايا والخصومات الضريبية لدرجة أنها خفّضت التزاماتها الضريبية إلى الصفر. [ 25 ] استجاب الكونغرس بفرض ضريبة إضافية على الأسر ذات الدخل المرتفع، تعادل 10% من مجموع المزايا الضريبية التي تتجاوز 30,000 دولار أمريكي، بالإضافة إلى الضريبة المستحقة على دافع الضرائب. [ 26 ]

وقد شرحت هيئة موظفي اللجنة المشتركة المعنية بضرائب الإيرادات الداخلية التابعة للكونغرس سبب فرض ضريبة الحد الأدنى البديلة على النحو التالي:

لم يفرض النظام الضريبي السابق أي قيود على مقدار الدخل الذي يمكن للفرد أو الشركة استبعاده من الضريبة نتيجةً للمزايا الضريبية المختلفة. ونتيجةً لذلك، تباينت الأعباء الضريبية المفروضة على الأفراد أو الشركات ذوي الدخول الاقتصادية المتقاربة تبايناً كبيراً، تبعاً لحجم دخلهم المُعفى من الضرائب. وبشكل عام، كان دافعو الضرائب من الأفراد أو الشركات الذين يحصلون على الجزء الأكبر من دخلهم من الخدمات الشخصية أو التصنيع يخضعون لضرائب بمعدلات أعلى نسبياً من غيرهم. في المقابل، كان الأفراد أو الشركات الذين يحصلون على الجزء الأكبر من دخلهم من مصادر مثل الأرباح الرأسمالية، أو الذين يستفيدون من عقود الإيجار الصافية، أو من الاستهلاك المُعجّل للعقارات، أو من الاستنزاف النسبي، أو من أنشطة أخرى ذات مزايا ضريبية، يميلون إلى دفع ضرائب بمعدلات منخفضة نسبياً. في الواقع، كان العديد من الأفراد ذوي الدخول المرتفعة، الذين يستفيدون من هذه الأحكام، يدفعون معدلات ضريبية فعلية أقل من العديد من الأفراد ذوي الدخول المتواضعة. وفي حالات استثنائية، كان الأفراد يتمتعون بدخول اقتصادية كبيرة دون دفع أي ضرائب على الإطلاق. وقد صدق هذا، على سبيل المثال، في حالة 154 إقرارًا ضريبيًا في عام 1966 بدخل إجمالي معدل قدره 200,000 دولار سنويًا (باستثناء تلك التي تتضمن استثناءات دخل لا تظهر في الإقرارات المقدمة). وبالمثل، لم تدفع العديد من الشركات الكبرى أي ضرائب على الإطلاق، أو دفعت ضرائب بمعدلات فعلية منخفضة للغاية. [ 27 ]

(أعلى) مقارنة بين الضريبة العادية على الأجور فقط (دون احتساب أي خصومات) في عامي 2000 و2004 (الخطان البرتقالي والأزرق على التوالي) مع الحد الأدنى للضريبة المؤقتة (الضريبة البديلة قبل خصم الضريبة العادية) (الخط البني نفسه لكلا العامين) لزوجين يقدمان إقرارًا ضريبيًا مشتركًا. يوضح الخطان المتقطعان الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المؤقتة ومعدلات الضريبة العادية في عامي 2000 و2004، وكيف كان هذا الفرق يتقلص عامًا بعد عام. هذا يعني أنه لا يلزم سوى عدد قليل من الخصومات قبل وجوب دفع الضريبة البديلة. ويحتاج الشخص إلى المطالبة بخصومات أقل في السنوات اللاحقة للوصول إلى التكافؤ، وبالتالي الدخول في نطاق الضريبة البديلة. (الضريبة الدنيا المؤقتة هي الحد الأدنى من الضريبة التي سيدفعها الشخص في نهاية المطاف. إذا كانت أقل من الضريبة المعتادة، فلا توجد ضريبة دنيا بديلة.) (أسفل) يظهر نفس التقارب بين الضريبة العادية والضريبة الدنيا المؤقتة من حيث معدلات الضريبة الفعلية المدفوعة على مبالغ مختلفة من إجمالي الدخل المعدل في عامي 2000 و2004.

شهد قانون الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) عدة تغييرات منذ عام 1969. وكان أبرزها، وفقًا للجنة المشتركة للضرائب، ما حدث بموجب قانون الإنصاف الضريبي والمسؤولية المالية لعام 1982 ، الذي صدر في عهد الرئيس ريغان . [ 26 ] حوّل هذا القانون ضريبة الحد الأدنى البديل من ضريبة إضافية إلى شكلها الحالي: نظام ضريبي موازٍ. ويعكس الهيكل الحالي لضريبة الحد الأدنى البديل التغييرات التي أدخلها قانون 1982. إلا أن المشاركة والإيرادات من هذه الضريبة انخفضت بشكل حاد مؤقتًا بعد تغييرات عام 1986. [ 28 ] وأدخل الكونغرس تغييرات أخرى ملحوظة، وإن كانت أقل أهمية، على القانون في أعوام 1978 و1982 و1986. [ 29 ]

طرأت تغييرات جوهرية أخرى نتيجةً لقانوني التوفيق الشامل للميزانية لعامي 1990 و1993، اللذين رفعا معدل ضريبة الحد الأدنى البديلة إلى 24% من المستوى السابق البالغ 21%، ثم إلى 26% و28% للأفراد الذين تتجاوز دخولهم 175,000 دولار. [ 30 ] والآن، سيدفع بعض دافعي الضرائب الذين لا يملكون دخولاً مرتفعة جداً أو لا يستفيدون من العديد من المزايا الضريبية الخاصة و/أو الأنشطة، ضريبة الحد الأدنى البديلة. [ 31 ]

"تعديلات" على معدلات الضرائب والإعفاءات

على مدى سنوات منذ ذلك الحين، أقرّ الكونغرس تعديلات مؤقتة لمدة عام واحد بهدف تقليل أثر الضريبة. ورغم أن الإعفاء لم يكن مرتبطًا تلقائيًا بالتضخم حتى تعديل القانون في أوائل عام 2013، فقد زاد الكونغرس الإعفاء عدة مرات. إضافةً إلى ذلك، رُفع معدل الضريبة على الأفراد اعتبارًا من عامي 1991 و1993، وحُدّت الضريبة على الأرباح الرأسمالية والأرباح الموزعة المؤهلة في عام 2003.

بالنسبة للسنة الضريبية 2007، تم إقرار التعديل في 20 ديسمبر 2007، ولكن بعد أن كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قد صممت نماذجها بالفعل لعام 2007. واضطرت مصلحة الضرائب إلى إعادة برمجة نماذجها لتتوافق مع التغيير القانوني. [ 32 ]

تنعكس الزيادات في معدل الضريبة والإعفاءات في الجدول التالي:

تاريخ حديث لنسب ضريبة الحد الأدنى البديلة للأفراد والإعفاءات منها
سنةمعدل ضريبة الحد الأدنى البديلإعفاء من

المتزوجون الذين يقدمون إقراراً مشتركاً

الإلغاء التدريجي للإعفاء

يبدأ

إعفاء من

أعزب أو رب أسرة

الإعفاء

بدء عملية التخلص التدريجي

201726%/28%84,500160,90054300120,700
201826%/28%109,400مليون70,300500,000
201926%/28%111,7001,020,60071,700510,300
معدلات وإعفاءات ضريبة الحد الأدنى البديلة للأفراد
سنةمعدل ضريبة الحد الأدنى البديلإعفاء من

المتزوجون الذين يقدمون إقراراً مشتركاً

إعفاء من

أعزب أو رب أسرة

1986–199021%40,00030,000
1991–199224%40,00030,000
1993–200026%/28%4500033,750
2001–200226%/28%4900035,750
2003–200526%/28%5800040,250
200626%/28%62,55042,500
200726%/28%66,25044,350
200826%/28%69,95046200
200926%/28%70,95046,700
201026%/28%72,45047,450
201126%/28%74,45048,450
201226%/28%78,75050,600
201326%/28%80,80051,900
201426%/28%8210052800
201526%/28%83,40053,600
201626%/28%8380053,900
201726%/28%84,50054300
201826%/28%109,40070,300

من عام 1986 إلى عام 2017، ظل معدل الضريبة على الشركات ثابتًا عند 20%، وظل مبلغ الإعفاء عند 40,000 دولار. في عام 2018، أُلغيَت ضريبة الحد الأدنى البديلة للشركات نهائيًا. قبل السنة الضريبية 2018، كانت الشركات التي يبلغ متوسط ​​إيراداتها السنوية الإجمالية 7,500,000 دولار أو أقل خلال السنوات الثلاث السابقة معفاة من ضريبة الحد الأدنى البديلة، شريطة استمرارها في استيفاء هذا الشرط. [ 33 ] علاوة على ذلك، كانت الشركات معفاة من ضريبة الحد الأدنى البديلة خلال عامها الأول كشركة. وكانت الشركات التابعة تُعامل كشركة واحدة فيما يتعلق بالإعفاءات الثلاثة (40,000 دولار، و7.5 مليون دولار، والسنة الأولى). [ 34 ] سابقًا، كانت الشركات تُقدّم النموذج 4626 ( مؤرشف في 28 يوليو 2018 على موقع Wayback Machine ) لضريبة الحد الأدنى البديلة. كما كانت الشركات تخضع لتعديل (بالزيادة أو النقصان) للأرباح الحالية المعدلة.

حدد قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012 مبالغ الإعفاء لعام 2012 بمبلغ 78,750 دولارًا أمريكيًا للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، و50,600 دولارًا أمريكيًا للعزاب، وجعل مبالغ الإعفاء المستقبلية مرتبطة بالتضخم. [ 35 ] [ 36 ]

تفاصيل نظام إدارة الأصول (AMT)

تُفرض ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) [ 37 ] على مقياس بديل وأكثر شمولاً للدخل مقارنةً بضريبة الدخل الفيدرالية العادية. من الناحية النظرية، تُفرض هذه الضريبة بدلاً من الضريبة العادية، وليس بالإضافة إليها.

تُفرض ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) إذا تجاوزت الضريبة الدنيا المبدئية الضريبة العادية. [ 38 ] تُحسب الضريبة الدنيا المبدئية بضرب معدل ضريبة الحد الأدنى البديلة في الدخل الخاضع للضريبة الأدنى البديل (AMTI) مطروحًا منه رصيد ضريبة الحد الأدنى البديلة على الدخل الأجنبي. أما الضريبة العادية فهي ضريبة الدخل العادية بعد خصم أرصدة الضرائب الأجنبية وضرائب الممتلكات فقط. [ 17 ] في أي سنة تتجاوز فيها الضريبة العادية الضريبة الدنيا المبدئية، يُمنح دافع الضرائب رصيدًا (رصيد ضريبة الحد الأدنى البديلة) مقابل الضريبة العادية، وذلك بقدر ما دفعه من ضريبة الحد الأدنى البديلة في أي سنة سابقة. ولا يجوز لهذا الرصيد تخفيض الضريبة العادية إلى ما دون الضريبة الدنيا المبدئية.

الدخل الخاضع للضريبة الأدنى البديل هو الدخل الخاضع للضريبة العادي، بالإضافة إلى أو ناقص بعض التعديلات، بالإضافة إلى بنود التفضيل الضريبي، مطروحًا منه الإعفاء المسموح به (كما تم التخلص منه تدريجيًا).

دافعو الضرائب والرسوم

يخضع الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية لضريبة الحد الأدنى البديلة. أما الشركات التضامنية وشركات S، فلا تخضع عمومًا لضرائب الدخل أو ضريبة الحد الأدنى البديلة، [ 39 ] بل تقوم بدلاً من ذلك بتمرير الدخل والبنود المتعلقة بحساب ضريبة الحد الأدنى البديلة إلى شركائها ومساهميها. [ 40 ] ويخضع الأشخاص الأجانب لضريبة الحد الأدنى البديلة فقط على دخلهم المرتبط فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة. [ 41 ]

يختلف معدل ضريبة الحد الأدنى البديلة حسب نوع دافع الضرائب. [ 42 ] وحتى عام 2018، يخضع الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية لنفس معدل الضريبة على مكاسب رأس المال طويلة الأجل للضريبة العادية وضريبة الحد الأدنى البديلة.

الإعفاءات

لا يُسمح بخصم الإعفاءات الشخصية. بدلاً من ذلك، يُمنح جميع دافعي الضرائب إعفاءً يتناقص تدريجيًا مع ارتفاع مستويات الدخل. [ 43 ] انظر أعلاه لمعرفة قيمة هذا الإعفاء ونقاط التناقص التدريجي. نتيجةً للتناقص التدريجي للإعفاءات، يكون معدل الضريبة الحدية الفعلي (1.25 × 26% = 32.5%) أعلى للدخل الذي يتجاوز نقطة التناقص التدريجي. لا يتوقف التناقص التدريجي للإعفاءات المقدمة من الأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة (MFS) عند وصول الإعفاء إلى الصفر، سواء في عام 2009 أو 2010. وذلك لأن إعفاء MFS يُمثل نصف إعفاء الإعفاء المشترك، بينما يُمثل التناقص التدريجي القيمة الكاملة، لذا بالنسبة لمقدمي إقرارات MFS، قد تصل قيمة التناقص التدريجي إلى ضعف قيمة الإعفاء، مما ينتج عنه "إعفاء سلبي".

على سبيل المثال، باستخدام بيانات عام 2009، لا يحصل الشخص الذي يبلغ دخله 358,800 دولار على أي إعفاء ضريبي، بل يُفرض عليه ضريبة على مبلغ إضافي قدره 35,475 دولارًا لم يُكتسب فعليًا (انظر "السطر 29 - الحد الأدنى البديل للدخل الخاضع للضريبة" في تعليمات النموذج 6251 لعام 2009 أو "السطر 28 - الحد الأدنى البديل للدخل الخاضع للضريبة" في تعليمات النموذج 6251 لعام 2010 ). هذا يمنع الزوجين ذوي الدخل المختلف من الاستفادة من تقديم إقرارات ضريبية منفصلة، ​​بحيث يحصل صاحب الدخل الأقل على مبلغ إعفاء يُلغى تدريجيًا في حال تقديم إقرار ضريبي مشترك. عند تقديم الإقرار بشكل منفصل، لا يُلغى إعفاء كل زوج فحسب، بل يُفرض عليه أيضًا ضريبة على إعفاء ثانٍ، بافتراض أن الزوج الآخر قد يطالب بهذا الإعفاء في إقراره الضريبي المنفصل.

الاستهلاك والتسويات الأخرى

يجب على جميع دافعي الضرائب الذين يطالبون بخصومات للاستهلاك تعديل هذه الخصومات عند حساب دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) لتتوافق مع مبلغ الخصم المسموح به لهذه الضريبة. [ 44 ] ولأغراض ضريبة الحد الأدنى البديلة، يُحسب الاستهلاك على معظم الأصول وفقًا لطريقة القسط الثابت باستخدام العمر الإنتاجي للأصل. عندما يُطلب من دافع الضرائب إثبات ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاستهلاك (أو منشأة للتحكم في التلوث)، يجب تعديل الربح أو الخسارة ليعكس مبلغ استهلاك ضريبة الحد الأدنى البديلة بدلاً من مبالغ الاستهلاك العادية. [ 45 ] ينطبق هذا التعديل أيضًا على المبالغ الإضافية المخصومة في سنة اقتناء الأصول. لمزيد من التفاصيل حول هذه الحسابات، راجع نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل (MACRS) .

In addition, before 2018 corporate taxpayers may be required to make adjustments to depreciation deductions in computing the adjusted current earnings (ACE) adjustment.[46] Such adjustments only apply to assets acquired before 1989.

Adjustments are also required for the following:

  • Long-term contracts: taxpayers must use the percentage of completion method for AMT.[47]
  • Mine exploration and development costs must be capitalized and amortized over 10 years, rather than expensed.[48]
  • Certain accelerated deductions related to pollution controls facilities are not allowed.[49]
  • The credit allowed for alcohol and biodiesel fuels is included in income.[50]

Adjustments for individuals

Individuals are not allowed certain deductions in computing AMT that are allowed for regular tax.[14] No deduction is allowed for personal exemptions or for the standard deduction. The phase-out of itemized deductions does not apply. No deduction is allowed for state, local, or foreign income or property taxes. A recovery of such taxes is excluded from AMTI. No deduction is allowed for most miscellaneous itemized deductions.

Medical expenses are deductible for AMT only to the extent they exceed 10% of adjusted gross income (this is not unique to AMT, it applies to regular income tax as well).[51]

Interest expense deductions for individuals may be adjusted.[52] Generally, interest paid on debt used to acquire, construct, or improve the individual's principal or second residence is unaffected. This includes interest resulting from refinancing such debt. In addition, investment interest expense is deductible for AMT only to the extent of adjusted net investment income. Other non-business interest is generally not deductible for AMT.

An adjustment is also made for qualified incentive stock options and stock received under employee stock purchase plans.[53] In both cases, the employee must recognize income for AMT purposes on the bargain or compensation element, the employer is granted a deduction for this, and the employee has basis in the shares received.

Circulation and research expenses must be capitalized and amortized.[54]

Adjusted current earnings for corporations

قبل عام 2018، كان يُطلب من الشركات إجراء تعديل بناءً على الأرباح الجارية المعدلة (ACE). [ 46 ] يزيد هذا التعديل أو يُنقص الدخل الإجمالي المعدل (AMTI) بنسبة 75% من الفرق بين الأرباح الجارية المعدلة (ACE) والدخل الإجمالي المعدل (AMTI). وتُعدّ الأرباح الجارية المعدلة (ACE) هي الدخل الإجمالي المعدل (AMTI) بعد تعديلها لبعض البنود. تشمل هذه البنود تعديلات إضافية على استهلاك معظم الأصول، وتعديلات لتعكس الأرباح والخسائر بشكل أدق، واستخدام التكلفة بدلاً من النسبة المئوية للاستهلاك، وطريقة الوارد أخيراً يُصرف أولاً (LIFO)، والتبرعات الخيرية، وبعض البنود الأخرى.

خسائر

يتم تعديل الخصم الخاص بخسائر التشغيل الصافية ليستند إلى خسائر شركة AMTI. [ 55 ]

تُحدَّد خسائر المزارع لأغراض ضريبة الحد الأدنى البديلة. أما خسائر الأنشطة غير المباشرة، فيُعاد حسابها لأغراض ضريبة الحد الأدنى البديلة بناءً على الدخل والخصومات كما أُعيد حسابها لأغراض ضريبة الحد الأدنى البديلة. وتُطبَّق بعض التعديلات فيما يتعلق بقواعد خسائر المزارع والأنشطة غير المباشرة للمكلفين المعسرين. [ 56 ]

مزايا ضريبية

يجب على جميع دافعي الضرائب إضافة خصومات التفضيل الضريبي عند حساب الدخل الإجمالي المعدل (AMTI). [ 57 ] تشمل التفضيلات الضريبية المبالغ التالية من الخصم:

  • نسبة الاستنزاف التي تتجاوز الأساس،
  • الخصم المخصص لتكاليف الحفر غير الملموسة التي تتجاوز المبلغ المسموح به في حال رسملة هذه التكاليف واستهلاكها، مع إجراء التعديلات اللازمة.
  • وإلا فإن الفوائد المعفاة من الضرائب على السندات المستخدمة لتمويل أنشطة خاصة معينة، بما في ذلك أرباح صناديق الاستثمار المشتركة من هذه الفوائد،
  • انخفاض معين في قيمة الأصول التي تعود إلى ما قبل عام 1987،
  • 7% من الأرباح المستثناة على أسهم شركات صغيرة معينة.

يجوز لدافعي الضرائب اختيار شطب اختياري لمدة 10 سنوات لبعض بنود التفضيل الضريبي بدلاً من إعادة إضافة التفضيل.

تجدر الإشارة إلى أنه في السنوات السابقة كانت هناك بعض البنود الأخرى المتعلقة بالمزايا الضريبية والتي تم إلغاؤها الآن.

الشكر والتقدير

يُسمح بخصم الضرائب الأجنبية من ضريبة الحد الأدنى البديلة [ 58 ] وبعض الإعفاءات الضريبية التجارية المحددة. [ 59 ]

يُعاد تحديد حد الائتمان الضريبي الأجنبي لضريبة الحد الأدنى البديلة بناءً على الدخل الخاضع للضريبة البديلة بدلاً من الدخل الخاضع للضريبة العادي. وبالتالي، يجب تطبيق جميع التعديلات وبنود التفضيل الضريبي المذكورة أعلاه عند حساب حد الائتمان الضريبي الأجنبي لضريبة الحد الأدنى البديلة.

خصم ضريبة الحد الأدنى البديلة من الضريبة العادية

بعد سداد ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT)، يُمنح دافع الضرائب رصيدًا ضريبيًا مقابل الضريبة العادية في السنوات اللاحقة بقيمة ضريبة الحد الأدنى البديلة. [ 60 ] ويقتصر هذا الرصيد للأفراد عمومًا على قيمة ضريبة الحد الأدنى البديلة الناتجة عن بنود التأجيل (مثل ممارسة خيارات الأسهم التحفيزية)، وليس عن بنود الاستبعاد (مثل ضرائب الولايات والضرائب المحلية). [ 61 ] ويُحدد هذا الرصيد بحيث لا تنخفض الضريبة العادية عن ضريبة الحد الأدنى البديلة لتلك السنة. ويجوز لدافعي الضرائب استخدام طريقة مبسطة يتم بموجبها حساب الحد الأقصى للرصيد الضريبي الأجنبي لضريبة الحد الأدنى البديلة بما يتناسب مع الحد الأقصى للرصيد الضريبي الأجنبي للضريبة العادية. ويُستخدم نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8801 للمطالبة بهذا الرصيد.

خيارات الأسهم

قد تُطبق ضريبة الحد الأدنى البديلة على الأفراد الذين يمارسون خيارات الأسهم . بموجب قواعد ضريبة الحد الأدنى البديلة، بالنسبة لخيارات الأسهم التحفيزية ، يُعامل "عنصر الصفقة" أو "سعر الفارق" (الفرق بين سعر التنفيذ والقيمة السوقية العادلة) كتعديل لضريبة الحد الأدنى البديلة عند ممارسة الخيار، وبالتالي يجب إضافته إلى حساب ضريبة الحد الأدنى البديلة حتى لو لم تكن هناك ضريبة دخل عادية مستحقة وقت ممارسة الخيار. في المقابل، بموجب قواعد الضرائب العادية، لا تُدفع ضرائب أرباح رأس المال إلا عند بيع الأسهم الفعلية. على سبيل المثال، إذا مارس شخص ما خيار أسهم شركة نورتل لـ 10,000 سهم بسعر 7 دولارات عندما كان سعر السهم 87 دولارًا، فإن عنصر الصفقة كان 80 دولارًا للسهم الواحد أو 800,000 دولار. بدون بيع الأسهم، انخفض سعر السهم إلى 7 دولارات. على الرغم من أن الربح الحقيقي هو صفر دولار، إلا أن عنصر الصفقة البالغ 800,000 دولار لا يزال يُصبح تعديلًا لضريبة الحد الأدنى البديلة، ويدفع دافع الضرائب حوالي 200,000 دولار كضريبة حد أدنى بديلة.

صُممت ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) لمنع الأفراد من استغلال الثغرات في قانون الضرائب للتهرب منها. إلا أن إدراج الأرباح غير المحققة من خيارات الأسهم التحفيزية يُشكل صعوباتٍ للأفراد الذين لا يملكون السيولة الكافية لدفع الضرائب على أرباح لم يحققوها بعد. ونتيجةً لذلك، اتخذ الكونغرس إجراءات لتعديل ضريبة الحد الأدنى البديلة فيما يتعلق بخيارات الأسهم التحفيزية. في عامي 2000 و2001، مارس بعض الأفراد خيارات الأسهم التحفيزية واحتفظوا بالأسهم، على أمل دفع ضرائب أرباح رأس المال طويلة الأجل بدلاً من ضرائب أرباح رأس المال قصيرة الأجل. [ 62 ] أُجبر العديد من هؤلاء الأفراد على دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة على هذا الدخل، وبحلول نهاية العام، لم تعد قيمة الأسهم تُغطي مبلغ ضريبة الحد الأدنى البديلة المستحقة، مما دفع بعضهم إلى إعلان إفلاسهم . في مثال شركة نورتل المذكور أعلاه، سيحصل الفرد على رصيد مقابل ضريبة الحد الأدنى البديلة المدفوعة عند بيع أسهم نورتل في نهاية المطاف. ومع ذلك، ونظرًا لطريقة إعادة حساب مبالغ ضريبة الحد الأدنى البديلة المُرحّلة سنويًا، فإن الرصيد النهائي المُستلم يكون في كثير من الحالات أقل من المبلغ المدفوع أصلاً.

خيارات الأسهم في الشركات غير المدرجة

في مثال نورتل المذكور أعلاه، كان بإمكان دافع الضرائب تجنب المشاكل ببيع كمية كافية من الأسهم لتغطية ضريبة الحد الأدنى البديلة فور ممارسة خيارات الأسهم. مع ذلك، تُطبق ضريبة الحد الأدنى البديلة أيضًا على خيارات الأسهم في الشركات قبل طرحها للاكتتاب العام أو الشركات الخاصة: في مثل هذه الحالات، تحسب مصلحة الضرائب الأمريكية "القيمة السوقية العادلة" للسهم بناءً على المعلومات التي تقدمها الشركة، وبالتالي قد تعتبر السهم ذا قيمة كبيرة حتى لو لم يتمكن الموظف من بيعه (إما لعدم وجود سوق، أو بسبب قيود تعاقدية مثل فترات الحظر ). في هذه الحالة، قد يكون من المستحيل عمليًا على الموظف ممارسة الخيار ما لم يكن لديه سيولة كافية لدفع ضريبة الحد الأدنى البديلة.

نمو سوق التكنولوجيا المتقدمة

رغم أن ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) سُنّت في الأصل لاستهداف 155 أسرة من ذوي الدخل المرتفع، إلا أنها توسعت لتشمل 5.2 مليون دافع ضرائب سنويًا بحلول عام 2017، مُدرّةً 36.2 مليار دولار، أي ما يعادل 2.4% من إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية. وقد أدى إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) للسنة الضريبية 2018 إلى خفض عدد المتأثرين إلى حوالي 0.1% من إجمالي دافعي الضرائب. ومن المتوقع أن يرتفع هذا العدد مجددًا في عام 2026 مع انتهاء صلاحية بعض بنود قانون تخفيض الضرائب والوظائف.

في عام 1997، على سبيل المثال، دفع 605,000 دافع ضرائب ضريبة الحد الأدنى البديلة؛ [ 63 ] وبحلول عام 2008، ارتفع عدد دافعي الضرائب المتأثرين إلى 3.9 مليون، أي ما يقارب 4% من دافعي الضرائب الأفراد، مما أدى إلى جمع 26 مليار دولار من أصل 1,031 مليار دولار من إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية. [ 64 ] وبلغ إجمالي الدخل الإجمالي المعدل لـ 27% من الأسر التي دفعت ضريبة الحد الأدنى البديلة في عام 2008 ما قيمته 200,000 دولار أو أقل. [ 65 ]

السبب الرئيسي لنمو ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) من عام 1978 إلى عام 2013 هو أن الإعفاء من هذه الضريبة، على عكس بنود ضريبة الدخل العادية، لم يكن مرتبطًا بالتضخم قبل عام 2013. وهذا يعني أن عتبات الدخل لم تواكب تكلفة المعيشة. [ 66 ] ونتيجة لذلك، أثرت الضريبة على عدد متزايد من الأسر كل عام، حيث تكيفت دخول العاملين مع التضخم وتجاوزت مستويات الأهلية لضريبة الحد الأدنى البديلة. وعلى الرغم من عدم ارتباطها بالتضخم، فقد أقر الكونغرس في كثير من الأحيان زيادات قصيرة الأجل في مبالغ الإعفاء. وقدّر مركز السياسة الضريبية (وهو مركز أبحاث) أنه لو تم ربط ضريبة الحد الأدنى البديلة بالتضخم في عام 1985، ولو لم تدخل تخفيضات بوش الضريبية حيز التنفيذ، لكان 300 ألف دافع ضرائب فقط - بدلاً من 27 مليونًا كما كان متوقعًا - خاضعين للضريبة في عام 2010. [ 67 ] وقد أدرج الرئيس باراك أوباما ربط ضريبة الحد الأدنى البديلة بالتضخم في مقترح ميزانية السنة المالية 2011، والذي لم يُقر.

أدت تخفيضات الضرائب التي أقرها بوش بين عامي 2001 و2006 إلى تفاقم آثار ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) من خلال خفض معدلات الضريبة الحدية (على سبيل المثال، خفض أعلى معدل من 39.6% إلى 35%) [ 66 ] دون إجراء تغييرات مقابلة على معدلات ضريبة الحد الأدنى البديلة. ويشير الاقتصاديون عادةً إلى هذا بـ"أثر الاسترداد" لتخفيضات الضرائب التي أقرها بوش. [ 63 ]

مع توسع نطاق ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) من عام 1978 إلى عام 2017، برزت أوجه عدم المساواة الناجمة عن هيكل هذه الضريبة بشكلٍ أوضح. لا يُسمح للمكلفين بخصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية عند حساب التزاماتهم الضريبية بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة؛ ونتيجةً لذلك، فإن المكلفين الذين يعيشون في ولايات ذات معدلات ضرائب دخل مرتفعة هم أكثر عرضةً لدفع هذه الضريبة بما يصل إلى سبعة أضعاف مقارنةً بمن يعيشون في ولايات ذات معدلات ضرائب دخل منخفضة. [ 68 ] وبالمثل، لا يُسمح للمكلفين بخصم الإعفاءات الشخصية عند حساب التزاماتهم الضريبية بموجب ضريبة الحد الأدنى البديلة، مما يجعل الأسر الكبيرة أكثر عرضةً لدفع هذه الضريبة من الأسر الصغيرة. [ 69 ] ومع إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) الذي ألغى الإعفاءات الشخصية لصالح توسيع نطاق الخصم القياسي، لم تعد هذه المسألة قائمة.

آراء حول نظام النقل الآلي (AMT)

في السنوات الأخيرة، حظي نظام إدارة الأصول (AMT) باهتمام متزايد.

لم يتم تغيير معدل ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بالتزامن مع معدلات ضريبة الدخل العادية. وقد خفض قانون تخفيض الضرائب الذي أُقرّ عام ٢٠٠١ معدلات الضريبة العادية ، لكنه لم يخفض معدلات ضريبة الحد الأدنى البديلة. ونتيجةً لذلك، يتأثر بعض الأشخاص بضريبة الحد الأدنى البديلة، ممن لم يكونوا ضمن الفئات المستهدفة من القوانين. ويُعدّ الأشخاص الذين لديهم خصومات كبيرة، وخاصةً المقيمين في ولايات أو مدن ذات معدلات ضريبة دخل مرتفعة، أو أولئك الذين لديهم خصومات غير مؤهلة على فوائد الرهن العقاري، الأكثر تضررًا. كما أن لضريبة الحد الأدنى البديلة إمكانية فرض ضرائب على الأسر التي لديها عدد كبير من المعالين (عادةً الأطفال)، على الرغم من أن الكونغرس قد اتخذ في السنوات الأخيرة إجراءات لمنع تطبيق ضريبة الحد الأدنى البديلة على خصومات المعالين، وخاصةً الأطفال.

نظرًا لعدم ربط ضريبة الحد الأدنى البديلة بالتضخم حتى عام 2013، وبسبب التخفيضات الضريبية الأخيرة، [ 25 ] [ 70 ] فقد وجد عدد متزايد من دافعي الضرائب من ذوي الدخل المتوسط ​​أنفسهم خاضعين لهذه الضريبة. ويؤدي عدم ربط الضريبة بالتضخم إلى زيادة تدريجية في شرائح الضرائب. وتؤدي التخفيضات الضريبية الأخيرة في الضريبة العادية إلى دفع العديد من دافعي الضرائب جزءًا من ضريبة الحد الأدنى البديلة، مما يقلل أو يلغي الفائدة المرجوة من تخفيض معدلات الضريبة العادية. (مع ذلك، في جميع هذه الحالات، لن تزيد الضريبة الإجمالية المستحقة). [ 71 ]

في عام 2006، سلّط تقرير مكتب محامي دافعي الضرائب التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية الضوء على ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) باعتبارها أخطر مشكلة في قانون الضرائب. وأشار التقرير إلى أن ضريبة الحد الأدنى البديلة تُعاقب دافعي الضرائب الذين لديهم أطفال أو يقيمون في ولاية ذات ضرائب مرتفعة، وأن تعقيد هذه الضريبة يؤدي إلى عدم إدراك معظم دافعي الضرائب المستحقين لها لها إلا عند إعداد إقراراتهم الضريبية أو عند إخطارهم من قِبل مصلحة الضرائب. [ 72 ] وخلصت مذكرة صادرة عن مكتب الميزانية في الكونغرس (رقم 4، 15 أبريل/نيسان 2004) إلى ما يلي:

خلال العقد القادم، سيزداد عدد دافعي الضرائب الخاضعين لضريبة الحد الأدنى البديلة. ففي عام ٢٠١٠، إذا لم يطرأ أي تغيير، سيخضع واحد من كل خمسة دافعي ضرائب لهذه الضريبة، وسيُطالب بها تقريبًا كل دافع ضرائب متزوج يتراوح دخله بين ١٠٠,٠٠٠ و٥٠٠,٠٠٠ دولار. وبدلًا من أن تقتصر هذه الضريبة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع الذين لا يدفعون ضرائب في الأحوال العادية، فقد امتد نطاقها ليشمل العديد من الأسر ذات الدخل المتوسط ​​الأعلى. ومع تزايد عدد دافعي الضرائب الخاضعين لهذه الضريبة، من المرجح أن تتزايد الضغوط لخفضها أو إلغائها. [ ٧٣ ]

في عام 2013، أوصى مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة، بحجة أنها مرهقة ومعقدة ولا تحقق هدفها المنشود. [ 74 ] [ 75 ]

مع ذلك، تنص قواعد مكتب الميزانية في الكونغرس [ 76 ] على وجوب استخدام القانون الساري في تحليله، وفي وقت كتابة النص أعلاه، كان من المقرر أن تنتهي صلاحية عتبة ضريبة الحد الأدنى البديلة في عام 2006، وأن تُعاد ضبطها إلى قيم أقل بكثير. [ 77 ] ويجادل منتقدو ضريبة الحد الأدنى البديلة بأن العديد من سماتها تُعد عيوبًا، بينما يدافع آخرون عن بعضها.

  • لا يرتبط الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) وعتبة التخفيض التدريجي للإعفاء منها بالتضخم، مما يؤدي بمرور الوقت إلى انخفاض القيم الحقيقية وارتفاع نسبة دافعي الضرائب الخاضعين لضريبة الحد الأدنى البديلة. مع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم تعديل ضريبة الحد الأدنى البديلة وفقًا للتضخم، وهو ما يُعرف بـ" التأثير المالي السلبي" أو "زحف الشرائح الضريبية" .
  • يلغي قانون الحد الأدنى البديل (AMT) الخصومات الضريبية على مستوى الولايات والمحليات . (وقد طُرحت حجج مؤيدة ومعارضة لخصم هذه الضرائب. فعلى سبيل المثال، تتمثل إحدى الحجج المعارضة للخصم في أنه إذا نُظر إلى الضرائب على أنها مدفوعات مقابل خدمات حكومية، فلا ينبغي معاملتها بشكل مختلف عن الاستهلاك الآخر. [ 78 ] )
  • يحرم قانون الحد الأدنى البديل (AMT) جزءًا من الإعفاء الضريبي الأجنبي ، مما يخلق نوعًا من الازدواج الضريبي لأكثر من 8 ملايين مواطن أمريكي يعيشون في الخارج. وتدين بعض الأسر ذات الدخل المحدود بضريبة الحد الأدنى البديل (AMT) بسبب تقلبات أسعار الصرف فقط. [ 79 ]
  • يتعين على الشركات والأفراد مضاعفة جهودهم في التخطيط الضريبي عند التفكير في بيع أحد الأصول أو بدء مشروع تجاري. إذ يجب عليهم أولاً دراسة ما إذا كان أي مسار معين سيزيد من ضريبة الدخل العادية، ثم حساب ما إذا كانت الضريبة البديلة ستزيد أيضاً.
  • غالبًا ما تُستحق الضرائب في السنة التي يتم فيها ممارسة خيارات أسهم ISO، حتى لو لم يتم بيع أي أسهم (وهو ما قد يكون، بالنسبة للشركات الخاصة أو الشركات التي لم تطرح أسهمها للاكتتاب العام، بسبب استحالة بيع الأسهم). على الرغم من أن العديد من دافعي الضرائب يعتقدون أنه في مثل هذه الحالة لا يوجد دخل فعلي، إلا أن عنصر الصفقة في ممارسة الخيارات يُعتبر دخلاً بموجب نظام ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). في الحالات القصوى، إذا كانت الأسهم خاصة أو انخفضت قيمتها، فقد يكون من المستحيل تحصيل الأموال التي تطالب بها ضريبة الحد الأدنى البديلة. [ 80 ]

في عام ١٩٨٦، عندما وافق الرئيس رونالد ريغان والحزبان في الكونغرس على تغيير جذري في النظام الضريبي، عُدّل القانون تعديلاً طفيفاً ليُركز على مجموعة مختلفة تماماً من الخصومات، وهي الخصومات التي يحصل عليها الجميع، مثل الإعفاء الشخصي، وضرائب الولايات والضرائب المحلية، والخصم القياسي، وبعض النفقات كرسوم النقابات، وحتى بعض التكاليف الطبية للمرضى ذوي الحالات الخطيرة. وفي الوقت نفسه، أُلغيت بعض الخصومات الاستثمارية غير التقليدية، وجرى تعديلها. وتمّ إعادة توجيه قانون المستثمرين الأثرياء المعفيين من الضرائب ليُركز على العائلات التي تمتلك منازل في ولايات ذات ضرائب مرتفعة.

– ديفيد كاي جونستون ، صحيفة نيويورك تايمز [ 81 ]

حدث تحول آخر، تضمن العديد من التغييرات التعريفية وإعادة تنظيم واسعة النطاق، مع قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 .

ومن الانتقادات الأخرى أن ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) لا تؤثر حتى على الفئة المستهدفة. فقد أقرّ الكونغرس هذه الضريبة بعد اكتشاف أن 21 مليونيراً لم يدفعوا أي ضريبة دخل أمريكية عام 1969 نتيجةً لخصومات مختلفة في إقراراتهم الضريبية . وبما أن المعدل الضريبي الهامشي للأفراد ذوي الدخل الذي يبلغ مليون دولار هو 39.6%، بينما تطبق ضريبة الحد الأدنى البديلة معدلاً يتراوح بين 26% و28% على إجمالي الدخل ، فمن غير المرجح أن يتأثر المليونيرات بهذه الضريبة لأن معدلاتهم الضريبية الفعلية أعلى بالفعل. أما من يدفعون ضريبة الحد الأدنى البديلة فهم عادةً من يتقاضون ما بين 200,000 و500,000 دولار تقريباً. [ 82 ]

قد يكون تحديد ما إذا كان الشخص خاضعًا لضريبة الحد الأدنى البديلة أمرًا صعبًا. ووفقًا لمحامي دافعي الضرائب في مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن تحديد ما إذا كان الشخص مدينًا بضريبة الحد الأدنى البديلة قد يتطلب قراءة تسع صفحات من التعليمات، واستكمال ورقة عمل من 16 سطرًا ونموذجًا من 55 سطرًا. [ 83 ]

تعقيد

تُفرض ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بنسبة 28% تقريبًا على إجمالي الدخل المعدل الذي يزيد عن 186,300 دولار أمريكي [ 84 ] ، بالإضافة إلى 26% على المبالغ الأقل من 186,300 دولار أمريكي، مع خصم مبلغ معين بناءً على حالة تقديم الإقرار الضريبي، وذلك بعد إضافة معظم الخصومات. مع ذلك، يجب على دافعي الضرائب استكمال جميع الأوراق المطلوبة للإقرار الضريبي العادي، ثم استكمال جميع الأوراق المطلوبة للنموذج 6251. علاوة على ذلك، قد يضطر دافعو الضرائب المتأثرون إلى حساب جميع المبالغ المرحلة وفقًا لضريبة الحد الأدنى البديلة، نظرًا لاختلافها عن المبالغ المرحلة من الضرائب العادية. بمجرد تأهل دافع الضرائب لضريبة الحد الأدنى البديلة، قد يضطر إلى حساب الخسائر والأرصدة المرحلة وفقًا لهذه الضريبة حتى استنفادها في السنوات اللاحقة. تختلف تعريفات الدخل الخاضع للضريبة والمصروفات القابلة للخصم والإعفاءات في النموذج 6251 عن تلك الواردة في النموذج 1040.

يُؤدي تعقيد ضريبة الحد الأدنى البديلة، إلى جانب تاريخ التعديلات السنوية التي تُجرى في اللحظات الأخيرة، إلى حالة من عدم اليقين بشأن الالتزامات الضريبية للمكلفين. فعلى مدى السنوات العشر الماضية، أقرّ الكونغرس تعديلات سنوية للتخفيف من الآثار السلبية، إلا أنها تُقرّ عادةً قرب نهاية العام. وهذا يُصعّب على المكلفين تحديد التزاماتهم الضريبية مُسبقًا. إضافةً إلى ذلك، ولأن ضريبة الحد الأدنى البديلة لم تُربط بالتضخم حتى عام ٢٠١٣، فإن تكلفة التعديلات السنوية ترتفع كل عام. [ ٨٥ ]

دخل دافعي الضرائب

كان يُسلّم على نطاق واسع، عبر مختلف الأطياف السياسية، بأن عدم ربط ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بمؤشر التضخم يُعدّ عيبًا. في عام 2005، قدّر مركز السياسات الضريبية التابع لمؤسسة أوربان-بروكنجز ووزارة الخزانة الأمريكية أن حوالي 15% من الأسر التي يتراوح دخلها بين 75,000 و100,000 دولار أمريكي ملزمة بدفع ضريبة الحد الأدنى البديلة، بعد أن كانت النسبة تتراوح بين 2 و3% فقط في عام 2000، مع ازدياد هذه النسبة مع ارتفاع الدخول. وكان من المتوقع أن ترتفع هذه النسبة بسرعة خلال السنوات القادمة إذا لم تُجرَ أي تغييرات، ولا سيما ربطها بمؤشر التضخم. حاليًا، نادرًا ما تخضع الأسر التي يقل دخلها عن 75,000 دولار أمريكي لضريبة الحد الأدنى البديلة (وبالتالي لا ينصح معظم مستشاري الضرائب بحسابها لهذه الأسر). وكان من المتوقع أن يتغير هذا الوضع في غضون سنوات قليلة فقط، لو بقيت ضريبة الحد الأدنى البديلة غير مرتبطة بمؤشر التضخم. [ 86 ]

بلغ متوسط ​​دخل الأسرة في الولايات المتحدة 44,389 دولارًا أمريكيًا في عام 2005، وشكّلت الأسر التي يزيد دخلها السنوي عن 75,000 دولار أمريكي الربع الأعلى من حيث الدخل. ولأن هذه الأسر هي التي يُطلب منها عمومًا حساب ضريبة الحد الأدنى البديلة (مع أن نسبة ضئيلة منها فقط هي التي تدفعها حاليًا)، يرى البعض أن هذه الضريبة لا تزال تُفرض فقط على الأثرياء أو الطبقة المتوسطة العليا. مع ذلك، فإن بعض المقاطعات، مثل مقاطعة فيرفاكس في ولاية فرجينيا (102,460 دولارًا أمريكيًا)، [ 87 ] وبعض المدن، مثل سان خوسيه في ولاية كاليفورنيا (76,354 دولارًا أمريكيًا)، [ 88 ] لديها متوسطات دخل محلية أعلى بكثير من المتوسط ​​الوطني، وتقترب من عتبة ضريبة الحد الأدنى البديلة أو تتجاوزها.

يكون مؤشر تكلفة المعيشة أعلى عمومًا في هذه المناطق، مما يدفع العائلات التي تُصنّف ضمن الطبقة المتوسطة فيها إلى دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة، بينما في المناطق الأقل ثراءً ذات تكلفة المعيشة المنخفضة، لا يدفع هذه الضريبة إلا الأثرياء المحليون. بعبارة أخرى، يمتلك العديد ممن يدفعون ضريبة الحد الأدنى البديلة دخولًا تُصنّفهم ضمن الأثرياء على مستوى الولايات المتحدة ككل، لكنهم يعتبرون أنفسهم من الطبقة المتوسطة نظرًا لارتفاع تكلفة المعيشة في مناطقهم.

منذ أول دراسة لإصلاح الضرائب في عام 1984، تم تقديم حجج لإلغاء الخصم الضريبي للضرائب الحكومية والمحلية:

يُوفّر الخصم الحالي لضرائب الولايات والضرائب المحلية دعمًا فيدراليًا للخدمات العامة التي تُقدّمها حكومات الولايات والحكومات المحلية، مثل التعليم العام، وبناء الطرق وصيانتها، وخدمات الصرف الصحي. وعندما يحصل دافعو الضرائب على خدمات مماثلة عن طريق الشراء الخاص (على سبيل المثال، عندما يدفعون مقابل خدمات المياه أو الصرف الصحي)، لا يُسمح بخصم هذه النفقات. إن السماح بخصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية يُتيح ببساطة لدافعي الضرائب تمويل نفقات الاستهلاك الشخصي بأموال ما قبل الضريبة. [ 89 ]

خسر مؤيدو إلغاء خصم ضرائب الولايات والضرائب المحلية في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، لكنهم حصلوا على تنازلٍ بإلغاء هذه الخصومات في حساب ضريبة الحد الأدنى البديلة. وقد أدى ذلك، إلى جانب عدم ربط ضريبة الحد الأدنى البديلة بمؤشر التضخم، إلى إلغاء تدريجي لخصم ضرائب دخل الولايات والضرائب المحلية.

إنّ الرفض الجزئي لضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) للائتمان الضريبي الأجنبي يضرّ حتى بالمواطنين الأمريكيين ذوي الدخل المنخفض وحاملي البطاقة الخضراء الذين يعملون في الخارج أو يتقاضون رواتبهم بعملة أجنبية. ومع انخفاض قيمة الدولار عالميًا، يشهد العاملون في الخارج ارتفاعًا كبيرًا في دخولهم (عند الإبلاغ عنها لمصلحة الضرائب الأمريكية بالدولار الأمريكي)، حتى لو انخفضت دخولهم الفعلية سنويًا، وحتى لو زادت التزاماتهم الضريبية الأجنبية. فهم في الواقع يُفرض عليهم ضريبة بناءً على تقلبات أسعار الصرف فقط، دون أن يستفيدوا منها لأن نفقاتهم المنزلية تُدفع بالعملة الأجنبية.

تجنب نظام الدفع الآلي

يؤثر نظام الحد الأدنى البديل للضريبة على عدد قليل جدًا من دافعي الضرائب الأفراد (0.1٪) اعتبارًا من عام 2018، ويمكن تجنبه عن طريق الحد من ممارسة وحيازة خيارات الأسهم التحفيزية، وتجنب الإعفاءات الضريبية أو الخصومات المسموح بها بموجب الضريبة العادية ولكن ليس بموجب نظام الحد الأدنى البديل للضريبة، مثل سندات البلديات الخاصة بالنشاط الخاص.

بالنسبة لدافعي الضرائب المستحقين لضريبة الحد الأدنى البديلة، تُعدّ مساهمات حسابات التقاعد الفردية/الخطط المؤهلة، والتبرعات الخيرية، وفوائد الرهن العقاري (باستثناء فوائد إعادة التمويل بقروض عقارية خاصة) ذات قيمة بالغة. فهي تُخفّض الالتزام الضريبي بنسبة الحد الأدنى المؤقت للضريبة الهامشية الفعلية البالغة 32.5% أو 35% (للمستفيدين من الإعفاء التدريجي من ضريبة الحد الأدنى البديلة) [ 90 ] بالإضافة إلى النسبة الهامشية الكاملة لضريبة دخل الولاية. [ 91 ] وقد يكون هذا أفضل بكثير من الوضع في ظل الضريبة العادية. [ 92 ]

الحجج المعارضة لإلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة

بينما يتفق العديد من الأطراف على ضرورة تغيير قانون ضريبة الحد الأدنى البديل، يعارض البعض إلغاءه بشكل كامل.

  • أشارت دراسة أجراها مركز أبحاث ذو ميول يسارية عام 2007 إلى أن 90% من الضريبة ستقع على الأسر التي يزيد دخلها السنوي عن 100 ألف دولار، حتى لو لم يتم تعديل ضريبة الحد الأدنى البديلة وفقًا للتضخم حتى عام 2010. [ 93 ]
  • يمكن تعديل ضريبة الحد الأدنى البديلة بحيث يكون لها تأثير ضئيل أو معدوم على ذوي الدخل المنخفض.
  • يُعدّ انخفاض الإيرادات الضريبية الناتج عن إلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة كبيرًا نسبيًا. ومن المتوقع أن تتراوح الخسارة بين 800 مليار دولار و1.5 تريليون دولار من الإيرادات الفيدرالية على مدى 10 سنوات. [ 94 ] ووفقًا لصحيفة واشنطن بوست ، "بحلول عام 2008، ستكون تكلفة إلغاء نظام ضريبة الدخل العادية على الخزانة أقل بكثير من تكلفة إلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة، وذلك وفقًا لمركز السياسة الضريبية، الذي تديره مؤسسة بروكينغز ومعهد أوربان بشكل مشترك ." [ 25 ] وفي عام 2007، أشار تحليلٌ نُشر في صحيفة نيويورك تايمز إلى أن: (1) التكلفة السنوية لإلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة، مع الإبقاء على ضريبة الدخل العادية، ستكون 70 مليار دولار، بينما (2) التكلفة السنوية لإلزام الجميع بدفع ضريبة الحد الأدنى البديلة، وإلغاء ضريبة الدخل العادية، ستكون المبلغ الأقل وهو 63 مليار دولار. [ 81 ]

إصلاح ضريبة الحد الأدنى البديلة

ينقسم محللو السياسات حول أفضل السبل لمعالجة الانتقادات الموجهة لضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). وقد اقترح لين بورمان وجريج ليسرسون من مركز السياسات الضريبية، وهو برنامج مشترك بين معهد أوربان ومؤسسة بروكينجز ، بديلاً تصاعدياً محايداً للإيرادات لضريبة الحد الأدنى البديلة. ويقترحان "خياراً يلغي ضريبة الحد الأدنى البديلة ويستبدلها بضريبة إضافية بنسبة 4% من إجمالي الدخل المعدل الذي يزيد عن 100,000 دولار للأفراد و200,000 دولار للأزواج. وسيتم ربط هذه العتبات بالتضخم بعد عام 2007". ويؤكد المؤلفان أن هذه الخطة ستشارك ضريبة الحد الأدنى البديلة هدفها الأصلي، ألا وهو ضمان مستوى معين من الضرائب على أصحاب الدخل المرتفع. [ 95 ]

تدعو جماعات أخرى إلى إلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة بدلاً من محاولة إصلاحها. وتشير إحدى هذه الجماعات، وهي معهد كاتو ، إلى ما يلي:

  • تم إغلاق العديد من الثغرات الضريبية التي صُممت ضريبة الحد الأدنى البديلة لمعالجتها منذ ذلك الحين؛
  • إن ضريبة الحد الأدنى البديلة معقدة بشكل غير ضروري وتشكل عبئاً على دافعي الضرائب؛
  • سيؤدي الإلغاء الكامل إلى ترك الإيرادات الفيدرالية كنسبة من الناتج المحلي الإجمالي عند حوالي 18٪، وهي قيمتها المتوسطة في العقود الأخيرة. [ 96 ]

كما يؤيد الاتحاد الوطني لدافعي الضرائب، ذو الميول اليمينية، إلغاء هذه اللوائح. "من غير العدل بتاتاً أن يروج صناع السياسات لأفكار اجتماعية ومالية معينة من خلال الإعفاءات والائتمانات والخصومات، ثم يسحبوا هذه الحوافز عندما يستغلها دافع الضرائب بشكل مفرط." [ 97 ]

تقول مؤسسة الضرائب ذات الميول المحافظة إنه يمكن إلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة بشكل فعال بمجرد تصحيح أوجه القصور في قانون الضرائب العادي. ويجادل الخبير الاقتصادي باتريك فلينور بأن

عادةً ما تكون القيود غير المبررة على الدخل الخاضع للضريبة هي التي تدفع إلى تفعيل آلية الحد الأدنى البديل للضريبة. فلو تم فرض ضريبة شاملة على الدخل بموجب قانون الضرائب العادي، لما كان هناك سبيل قانوني للتهرب من الضرائب، ولما اضطر أي دافع ضرائب إلى تقديم نموذج الحد الأدنى البديل للضريبة حتى لو كان القانون لا يزال ساري المفعول. [ 98 ]

اقترح البعض إلغاء الضريبة العادية وتعديل ضريبة الحد الأدنى البديلة وربطها بمؤشر التضخم. ودعا اقتراحٌ قُدِّم إلى اللجنة الاستشارية الرئاسية لإصلاح الضرائب الفيدرالية عام 2005 إلى زيادة الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة إلى 100,000 دولار (50,000 دولار للأفراد) وربطها بمؤشر التضخم بعد ذلك، وتطبيق معدل ثابت بنسبة 25%، والسماح بإعفاءات مناسبة للأنشطة المدرة للدخل، بالإضافة إلى إلغاء الضريبة العادية. [ 99 ]

مراجع

  1. ↑ "ما مقدار الإيرادات التي يحققها نظام ضريبة الحد الأدنى البديل؟" . مركز السياسة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2019 .
  2. ↑ "من يدفع ضريبة الحد الأدنى البديلة؟" . مركز السياسة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2019 .
  3. ↑ "ملخص الخطة الضريبية النهائية للحزب الجمهوري: استراتيجيات ضريبية بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017" . موقع نيردز آي فيو | Kitces.com . 18 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 سبتمبر 2019 .
  4. ↑ "قانون تخفيض الضرائب والوظائف وضريبة الحد الأدنى البديلة الزومبي" . مركز السياسة الضريبية . 2 أكتوبر 2018. تم الاطلاع عليه في 10 سبتمبر 2019 .
  5. ↑ «دفع معظم دافعي ضرائب الحد الأدنى البديل ضرائب أقل بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف، على الرغم من سقف ضرائب الولايات والضرائب المحلية» . مركز السياسة الضريبية . 10 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه في 10 سبتمبر 2019 .
  6. ↑تجدر الإشارة إلى أن التوقعات لعام 2018 وما بعده قد تم وضعها قبل إقرار قانون خفض الضرائب والوظائف في ديسمبر 2017.
  7. ↑ حساب الحد الأدنى البديل للضريبة، موجز قضايا الاقتصاد والميزانية لمكتب الميزانية في الكونغرس، 2010، الصفحة 2. انظر ويليس وهوفمان (2009) الصفحة __، وبرات وكولسرود (2010) الفصل 13، وكلاهما مذكور في قسم "للمزيد من القراءة".
  8. ↑أُرشف بتاريخ 20 أكتوبر 2012 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine) . يبلغ معدل ضريبة أرباح رأس المال في ضريبة الحد الأدنى البديلة 15%، ولكن نظرًا لإدراج أرباح رأس المال ضمن دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة، فقد تُقلل أرباح رأس المال من الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة، مما قد يؤدي إلى ارتفاع معدل ضريبة أرباح رأس المال الفعلي إلى 22% اعتمادًا على الدخل.
  9. ↑ 26 USC 55. انظر أيضًا نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 6251 (للأفراد) والنموذج 4626 المؤرشف في 28 يوليو 2018، في Wayback Machine (للشركات).
  10. ↑ "ضريبة الدخل على الصناديق الاستئمانية والتركات بعد الإصلاح الضريبي" . مستشار الضرائب . 1 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2019 .
  11. ↑ "Rev. Proc. 2018-22: مبلغ الحد الأدنى للتخفيض التدريجي لضريبة الحد الأدنى البديلة للتركات والصناديق الاستئمانية - KPMG الولايات المتحدة" . KPMG . 8 أكتوبر 2018. تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2019 .
  12. ↑ ماثيو فرانكل، الحاصل على شهادة CFP (15 ديسمبر 2018). "دليلك لعام 2019 بشأن الحد الأدنى البديل للضريبة" . موقع The Motley Fool . تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2019 .
  13. ↑ "الضريبة البديلة الدنيا (AMT) في عامي 2018 و2019" . www.money-zine.com . تاريخ الاطلاع: 5 سبتمبر 2019 .
  14. 1 2 26 USC 56(b) .
  15. ↑ 26 USC 56(b) . للاطلاع على جدول تعديلات ضريبة الحد الأدنى البديلة، انظر، على سبيل المثال ، برات وكولسرود (2006) صفحة 13-9.
  16. ↑ 26 USC 56 و 26 USC 57 .
  17. 1 2 26 USC 55(c) .
  18. ↑ 26 USC 702(a)(7) التي تنص على 26 CFR 1.58-2(b) مؤرشفة في 12 يونيو 2011، في Wayback Machine .
  19. ↑ 26 USC 1366 و 26 CFR 1.58-4 مؤرشف في 12 يونيو 2011، في Wayback Machine .
  20. ↑ 26 USC 59(a) .
  21. ↑ 26 USC 38(c) . تشمل هذه الاعتمادات الاعتمادات الخاصة بالكحول المستخدم كوقود، والإسكان لذوي الدخل المنخفض، وفرص العمل، ومنطقة التمكين، والكهرباء المتجددة، وإكراميات قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي، وإعادة التأهيل، والطاقة.
  22. ↑ القانون العام رقم 91-172، 83 Stat. 487 (30 ديسمبر 1969).
  23. ↑ "معلومات أساسية عن الحد الأدنى البديل للضريبة على الأفراد (AMT)" . مؤسسة الضرائب . 24 مايو 2005. مؤرشف من الأصل في 18 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه في 10 سبتمبر 2019 .
  24. ↑ إيستمان، سكوت (4 أبريل 2019). "الضريبة الدنيا البديلة لا تزال تُثقل كاهل دافعي الضرائب بتكاليف الامتثال" . مؤسسة الضرائب . مؤرشف من الأصل في 10 سبتمبر 2019. تم الاطلاع عليه في 10 سبتمبر 2019 .
  25. 1 2 3 وايزمان، جوناثان (7 مارس 2004). "الوقوع في مشكلة الحد الأدنى البديل" . صحيفة واشنطن بوست . تم الاطلاع عليه في 23 أبريل 2010 .
  26. 1 2 "منشورات JCT 2007" . مؤرشف من الأصل في 2 ديسمبر 2010. تم الاطلاع عليه في 29 نوفمبر 2010 .
  27. ↑ شرح عام لقانون إصلاح الضرائب لعام 1969، HR 13270، الكونغرس الحادي والتسعون، القانون العام 91-172 . واشنطن: مكتب الطباعة الحكومي الأمريكي. 3 ديسمبر 1970. ص 105. OL 5739112M .  
  28. ↑ إل إي بورمان، دبليو جي غيل، جيه روهالي، وبي إتش هاريس، "الضريبة البديلة على الحد الأدنى للأفراد: المشاكل والحلول المحتملة". مركز السياسة الضريبية: معهد أوربان ومؤسسة بروكينغز، سبتمبر 2002.
  29. ↑ "القانون الحالي والخلفية المتعلقة بالضريبة البديلة الدنيا للأفراد" (ملف PDF) . 20 مايو 2005، صفحة 8. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 6 سبتمبر 2009. تم الاطلاع عليه في 4 سبتمبر 2009 . 
  30. ↑ Pub. L No.103-66 Sec. 13203 (5 يناير 1993).
  31. ↑ كاي أ. توماس. "الحد الأدنى البديل للضريبة 101" . مؤرشف من الأصل في 21 يناير 2009. تم الاطلاع عليه في 15 يناير 2009 .
  32. ↑ هيرزنهورن، ديفيد م. (20 ديسمبر/كانون الأول 2007). "الكونغرس يتجنب مشروع قانون ضرائب أعلى للطبقة المتوسطة" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 أبريل/نيسان 2010 .
  33. ↑ 26 USC 55(e) .
  34. ↑ 26 USC 1561(a)(3) .
  35. ↑ انظر القسم 55 (د) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القسم 104 (ب) (1) من قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكيين لعام 2012 (2 يناير 2013).
  36. ↑ كادليك، دان. "أخيرًا، حل دائم لضريبة مُرعبة" . مجلة تايم . الرقم الدولي الموحد للدوريات 0040-781X . تاريخ الاسترجاع: 5 سبتمبر 2019 . 
  37. ↑ يُنص على ضريبة الحد الأدنى البديلة في المواد من 55 إلى 59 من الباب 26 من قانون الولايات المتحدة، وفيالمواد من 1.55-1 إلى 1.59-1 من الباب 26 من قانون اللوائح الفيدرالية . لم تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية منشورًا رسميًا حول ضريبة الحد الأدنى البديلة، ولكنها تُقدم تفاصيل عنها في تعليمات النموذج 6251 للأفراد والنموذج 4626 للشركات. كما تُوفر مصلحة الضرائب الأمريكية حاسبة إلكترونية، هي "مساعد ضريبة الحد الأدنى البديلة للأفراد" ( مؤرشفة بتاريخ 28 أغسطس 2012 على موقع Wayback Machine )، وهي متاحة للسنوات الضريبية الأخيرة.
  38. ↑ 26 USC 55(a) .
  39. ↑ 26 USC 701 ، 26 USC 1363(a) . ملاحظة: قد تخضع شركة S للضريبة على "الأرباح المضمنة" إذا تم تحويلها من شركة C.
  40. ↑ 26 USC 702 ، 26 USC 1366 .
  41. بموجب المادتين 871 و881 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 871 و 26 USC 881 )، يخضع الأشخاص الأجانب لضريبة ثابتة بنسبة 30% من إجمالي دخلهم، دون أي خصومات، مع مراعاة التخفيضات المنصوص عليها في الاتفاقيات الضريبية . يُستثنى الدخل الخاضع للضريبة بموجب هاتين المادتين من التعريف العادي لإجمالي الدخل، وبالتالي من ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). انظر المادتين 872 و882 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 872 و 26 USC 882) . تشير المادة 882 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 882) صراحةً إلى المادة 55 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 55).
  42. ↑ 26 USC 55(b) .
  43. ↑ 26 USC 55(d) .
  44. ↑ 26 USC 56(a)(1) .
  45. ↑ 26 USC 56(a)(6) .
  46. 1 2 26 USC 56(g) .
  47. ↑ 26 USC 56(a)(3) .
  48. ↑ 26 USC 56(a)(2) .
  49. ↑ 26 USC 56(a)(5) .
  50. ↑ 26 USC 56(a)(7) .
  51. ↑ 26 USC 56(b)(1)(B) .
  52. ↑ 26 USC 56(b)(1)(C) و 26 USC 56(e).
  53. ↑ 26 USC 56(b)(3) .
  54. ↑ 26 USC 56(b)(2) .
  55. ↑ 26 USC 56(a)(4) .
  56. ↑ 26 USC 58 .
  57. ↑ 26 USC 57 .
  58. ↑ 26 USC 59 .
  59. ↑ 26 USC 38(c)(4) .
  60. ↑ 26 USC 53 .
  61. ↑ الضرائب، TurboTax – الضرائب، الدخل. "الحد الأدنى البديل للضريبة: أسئلة شائعة" .{{cite web}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  62. ↑ شوارتز، شيلي ك. (10 أبريل 2001). "تأثير ضريبة خيارات الأسهم - 10 أبريل 2001" . سي إن إن . مؤرشف من الأصل في 24 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 10 سبتمبر 2019 .
  63. 1 2 [خدمة أبحاث الكونغرس، الحد الأدنى البديل للضريبة الفردية، 24 مارس 2010]
  64. ↑ نشرة إحصاءات الدخل لخريف 2010 الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية، الصفحة 49. انظر أيضًا الصفحة 53 للاطلاع على بعض الإجماليات.
  65. ↑ انظر إحصائيات مصلحة الضرائب الأمريكية، أعلاه، الصفحة 49. العديد من الإعفاءات الضريبية تقلل من إجمالي الدخل المعدل وتزيد من الحد الأدنى للضريبة البديلة.
  66. 1 2 "خيارات لإصلاح نظام ضريبة القيمة المضافة" . 19 يناير 2007. مؤرشف من الأصل في 30 نوفمبر 2010. تم الاطلاع عليه في 29 نوفمبر 2010 .
  67. ↑ "التحليل المغناطيسي الآلي: التوقعات والمشاكل" . مؤرشف من الأصل في 30 نوفمبر 2010. تم الاطلاع عليه في 29 نوفمبر 2010 .
  68. ↑ "الإحصائيات" .
  69. ↑ تقرير مكتب الميزانية في الكونغرس .
  70. ↑ أرشيف مواضيع الضرائب التابع لمركز السياسة الضريبية: الحد الأدنى البديل للضريبة على الأفراد (AMT): 11 حقيقة وتوقعات رئيسية. مؤرشف في 2 مايو 2007 على موقع Wayback Machine .
  71. ↑ «بيان آلان فيارد، معهد المشاريع الأمريكية. شهادة أمام اللجنة الفرعية المعنية بتدابير الإيرادات المختارة التابعة للجنة الطرق والوسائل بمجلس النواب، 7 مارس 2007» . مؤرشف من الأصل في 3 يناير 2009. تم الاطلاع عليه في 11 يناير 2009 .
  72. ↑ «التقرير السنوي لعام 2006 للمدافع الوطني عن دافعي الضرائب إلى الكونغرس - ملخص تنفيذي» (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 25 يونيو 2008. تم الاطلاع عليه في 22 يوليو 2008 .
  73. ↑ "الضريبة البديلة الدنيا" . cbo.gov. 15 أبريل 2004.
  74. ↑ "إلغاء ضريبة الحد الأدنى البديلة" . taxpayeradvocate.irs.gov . مؤرشف من الأصل بتاريخ 12 يناير 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أكتوبر 2019 .
  75. ↑ "نسخة مؤرشفة" (PDF) . مؤرشفة من الأصل (PDF) في 20 مايو 2020. تم الاطلاع عليها في 12 أكتوبر 2019 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title ( link )
  76. ↑ "ما هو خط الأساس الاقتصادي للقانون الحالي؟" . cbo.gov . 2 يونيو 2005.
  77. ↑ "صفحة خطأ 404 على موقع IRS.gov" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 14 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أغسطس 2017 .
  78. ↑ كيم روبن (15 مايو 2008). "أثر إلغاء خصم الضرائب الحكومية والمحلية" (ملف PDF) . محللو الضرائب / مركز السياسات الضريبية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 10 أكتوبر 2009. تم الاطلاع عليه في 6 سبتمبر 2009 .
  79. ↑ "الخصم اليومي: كشف خبايا ضريبة الحد الأدنى البديلة" . مؤرشف من الأصل في 6 يوليو 2012. تم الاطلاع عليه في 17 نوفمبر 2013 .
  80. ↑ "الموت لـ AMT!" . مؤرشف من الأصل في 24 فبراير 2009. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2008 .
  81. 1 2 جونستون، ديفيد كاي (4 مارس 2007). "الأثرياء غير الخاضعين للضرائب، تم العثور عليهم ثم فقدوا" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 21 سبتمبر 2009 .
  82. ↑ نيتي، توني (12 مارس 2013). "الجوانب الضريبية لمقترح ميزانية الحزب الجمهوري للسنة المالية 2014 لبول رايان" . فوربس . تم الاطلاع عليه في 17 نوفمبر 2013 .
  83. ↑ «تقرير مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب لعام 2006 إلى الكونغرس» (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 14 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه في 30 مايو 2007 .
  84. ↑ "تعليمات النموذج 6251" (ملف PDF) . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يونيو 2023 .
  85. ↑ "الضريبة الدنيا البديلة (AMT)" . taxpolicycenter.org .
  86. ↑ ليسرسون، جريج (2008). "الضريبة البديلة الدنيا للأفراد: بيانات تاريخية وتوقعات" (ملف PDF) . معهد بروكينجز ومعهد أوربان . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 10 سبتمبر 2008. تم الاطلاع عليه في 29 يوليو 2008 .
  87. ↑ "المسح المجتمعي الأمريكي 2005-2007: تقدير لمدة 3 سنوات - مقاطعة فيرفاكس، فيرجينيا" . مكتب الإحصاء الأمريكي . 2008. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2008 .{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  88. ↑ "المسح المجتمعي الأمريكي 2005-2007: تقدير لمدة 3 سنوات - سان خوسيه، كاليفورنيا" . مكتب الإحصاء الأمريكي . 2008. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2008 .{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  89. ↑ إصلاح النظام الضريبي من أجل العدالة والبساطة والنمو الاقتصادي: تقرير وزارة الخزانة إلى الرئيس. المجلد 2: شرح عام لمقترحات وزارة الخزانة . مكتب الوزير، وزارة الخزانة. نوفمبر 1984. ص 62. مؤرشف من الأصل في 30 يونيو 2011. تم الاطلاع عليه في 31 يناير 2011 . 
  90. ↑ الضريبة البديلة الدنيا للأفراد ، مكتب الميزانية في الكونغرس، موجز القضايا الاقتصادية والميزانية، 2010، الصفحة 6. تم الاطلاع عليه في 12 ديسمبر 2010.
  91. ↑ "النطاق المتوسع للضريبة البديلة الدنيا للأفراد" (ملف PDF) . 31 مايو 2005. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 26 فبراير 2009. تم الاطلاع عليه في 27 فبراير 2009 .
  92. ↑ "جدول ضريبة الدخل الفيدرالية (مع جدول النسب في الصفحة الأخيرة)" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 24 فبراير 2009. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 فبراير 2009 .
  93. ↑ أڤيڤا آرون-داين (14 فبراير 2007). "خرافات وحقائق حول الضريبة البديلة الدنيا" . مركز أولويات الميزانية والسياسات. مؤرشف من الأصل في 27 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه في 30 مايو 2007 .(انظر الأسطورة 1)
  94. ↑ أڤيڤا آرون-داين (14 فبراير 2007). "خرافات وحقائق حول الضريبة البديلة الدنيا" . مركز أولويات الميزانية والسياسات. مؤرشف من الأصل في 27 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه في 30 مايو 2007 .(انظر الأسطورة 3)
  95. ↑ "بديل بسيط وتدريجي لنظام AMT" . مؤرشف من الأصل في 3 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه في 27 يونيو 2007 .
  96. ↑ "الضريبة البديلة الدنيا: الإلغاء لا الإصلاح" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 12 يونيو 2007. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 يونيو 2007 .
  97. ↑ "الضريبة البديلة الدنيا للأفراد: لا بديل سوى الإلغاء" . مؤرشف من الأصل في 23 مايو 2007. تم الاطلاع عليه في 27 يونيو 2007 .
  98. ↑ "إصلاح الحد الأدنى البديل للضريبة" . 17 مايو 2007. مؤرشف (PDF) من الأصل في 10 أغسطس 2007. تم الاطلاع عليه في 27 يونيو 2007 .
  99. ↑ "نظام ضريبي عادل ومتوازن للقرن الحادي والعشرين" . مؤرشف من الأصل في 9 يناير 2009. تم الاطلاع عليه في 10 يناير 2009 .

للمزيد من القراءة

النصوص الضريبية القياسية

  • ويليس، يوجين، هوفمان، ويليام هـ. الابن، وآخرون، الضرائب الفيدرالية في الجنوب الغربي ، منشور سنويًا (يُشار إليه باسم ويليس وهوفمان). طبعة 2009 تتضمن رقم ISBN 978-0-324-66050-0(طالب) ورقم ISBN 978-0-324-66208-5(مدرب).
  • برات، جيمس دبليو، وكولسرود، ويليام إن، وآخرون، الضرائب الفيدرالية ، يتم تحديثها دوريًا (يُشار إليها باسم برات وكولسرود). طبعة 2010، رقم ISBN 978-1-4240-6986-6.

بيان موجز صادر عن مكتب الميزانية في الكونغرس