آرثر أندرسن

وُلد آرثر إي. أندرسن في 30 مايو 1885 في بلانو، إلينوي ، وتيتم في سن السادسة عشرة. بدأ العمل ساعي بريد نهارًا، ودرس ليلًا، إلى أن عُيّن مساعدًا لمراقب حسابات شركة أليس تشالمرز في شيكاغو. في عام 1908، وبعد دراسة مسائية بالتزامن مع عمله بدوام كامل، تخرج من كلية كيلوج للإدارة بجامعة نورث وسترن حاملاً شهادة البكالوريوس في إدارة الأعمال. وفي العام نفسه، أصبح، في سن الثالثة والعشرين، أصغر محاسب قانوني معتمد في إلينوي. ^{[ 1 ]}

في عام ١٩١٣، أسس أندرسن وكلارنس ديلاني شركة محاسبة باسم "أندرسن، ديلاني وشركاه". ^{[ ١ ]} وفي عام ١٩١٨، غيّرت الشركة اسمها إلى "آرثر أندرسن وشركاه" بعد استقالة ديلاني منها. وكان أول عميل لآرثر أندرسن شركة "جوزيف شليتز" لتصنيع الجعة في ميلووكي ، وهي الشركة التي عمل فيها أندرسن كمراقب مالي. ^{[ ٢ ]} وفي عام ١٩١٥، وبفضل علاقاته الواسعة هناك، تم افتتاح مكتب ميلووكي ليكون المكتب الثاني للشركة. ^{[ ١ ]}

آمن أندرسن بأن التعليم هو الأساس الذي ينبغي أن تُبنى عليه مهنة المحاسبة الجديدة . فأنشأ أول برنامج تدريبي مركزي في هذه المهنة، وكان يؤمن بالتدريب خلال ساعات العمل الرسمية. في عام ١٩٢٧، انتُخب عضوًا في مجلس أمناء جامعة نورث وسترن، وشغل منصب رئيسها من عام ١٩٣٠ إلى عام ١٩٣٢. كما ترأس مجلس ممتحني المحاسبين القانونيين المعتمدين في ولاية إلينوي. ^{[ ١ ]}

كان أندرسن، الذي ترأس الشركة حتى وفاته عام ١٩٤٧، داعمًا متحمسًا للمعايير العالية في مجال المحاسبة. وباعتباره متشددًا في النزاهة، جادل بأن مسؤولية المحاسبين تقع على عاتق المستثمرين، لا إدارة عملائهم. وقد أدى ذلك إلى المظهر الموحد لجميع الموظفين الذين أطلقوا على أنفسهم اسم "روبوتات آرثر"، بهدف تقديم الخدمة نفسها بالطريقة نفسها لجميع العملاء في جميع المواقع. لسنوات عديدة، كان شعار أندرسن "فكّر بوضوح، وتحدث بوضوح" - وهي حكمة ورثها عن والدته. ^{[ ٣ ]} خلال السنوات الأولى، يُشاع أن أحد المديرين التنفيذيين في شركة سكك حديدية محلية تواصل مع أندرسن ليوقع على حسابات تحتوي على أخطاء محاسبية، وإلا سيواجه خسارة عميل رئيسي. رفض أندرسن رفضًا قاطعًا، قائلاً إنه "لا يوجد ما يكفي من المال في مدينة شيكاغو" لإجباره على ذلك. قامت شركة السكك الحديدية بفصل أندرسن، لتعلن إفلاسها بعد بضعة أشهر. ^{[ ٤ ]}

كما كانت شركة آرثر أندرسن وشركاه رائدة في عدد من مجالات معايير المحاسبة. وباعتبارها من أوائل الشركات التي حددت احتمال حدوث انهيار في سوق الرهن العقاري الثانوي، فقد قطعت آرثر أندرسن علاقاتها مع عدد من العملاء في سبعينيات القرن الماضي. ^{[ 5 ]}

واجهت شركة آرثر أندرسن وشركاه صعوبة في الموازنة بين ضرورة التزامها بمعايير المحاسبة ورغبة عملائها في تحقيق أقصى قدر من الأرباح، لا سيما في عصر التقارير الفصلية للأرباح. وقد وُجهت للشركة اتهامات بالتورط في عمليات محاسبية وتدقيقية احتيالية لشركات مثل صن بيم برودكتس ، وويست مانجمنت ، وآسيا بَلْب آند بيبر ، ^{[ 6 ]} ومؤسسة المعمدانيين في أريزونا ، وورلدكوم ، وإنرون ، وغيرها . ^{[ 7 ] [ 8 ]}

ازدادت أهمية قسم الاستشارات في الشركة بشكل ملحوظ خلال سبعينيات وثمانينيات القرن الماضي، حيث نما بوتيرة أسرع بكثير من أقسام المحاسبة والتدقيق والضرائب الأكثر رسوخًا. وفي محاولة أخرى للاستفادة من وفورات الحجم ، ناقشت برايس ووترهاوس وآرثر أندرسن اندماجًا بينهما عام ١٩٨٩ ^{[ ٩ ]،} إلا أن المفاوضات باءت بالفشل، ويعود ذلك أساسًا إلى تضارب المصالح، كالعلاقات التجارية القوية التي تربط أندرسن بشركة آي بي إم، وتدقيق برايس ووترهاوس لحسابات آي بي إم، فضلًا عن اختلاف ثقافتي الشركتين اختلافًا جذريًا. وذكر المشاركون في عملية الاندماج الفاشلة أن الشركاء أدركوا في نهاية المطاف اختلاف وجهات نظرهم حول الأعمال، فتمّ إلغاء الاندماج المحتمل. ^{[ ١٠ ]}

في عام ١٩٨٩، انفصلت شركتا آرثر أندرسن وأندرسن للاستشارات لتصبحا وحدتين مستقلتين ضمن شركة أندرسن العالمية التعاونية . وقد أمضت الشركتان معظم فترة التسعينيات في نزاع حاد. وشهدت أندرسن للاستشارات ارتفاعًا هائلًا في الأرباح خلال تلك الفترة. إلا أن المستشارين استمروا في التذمر من تحويلات الأموال التي كان يُطلب منهم دفعها إلى آرثر أندرسن. وفي أغسطس ٢٠٠٠، وبعد انتهاء تحكيم غرفة التجارة الدولية للنزاع، منح المحكمون أندرسن للاستشارات استقلالها عن آرثر أندرسن، لكنهم حكموا بدفع ١.٢ مليار دولار أمريكي كمدفوعات سابقة (مودعة في حساب ضمان بانتظار صدور الحكم) إلى آرثر أندرسن، وأعلنوا أنه لم يعد بإمكان أندرسن للاستشارات استخدام اسم أندرسن. ^{[ 11 ] [ 12 ]} ونتيجة لذلك، غيّرت شركة أندرسن للاستشارات اسمها إلى أكسنتشر في 1 يناير 2001، وقامت شركة آرثر أندرسن، التي تمتلك الحق في اسم أندرسن للاستشارات، بتغيير علامتها التجارية إلى "أندرسن". ^{[ 13 ]}

بعد أربع ساعات من صدور حكم المُحكّم، استقال جيم واديا ، الرئيس التنفيذي لشركة آرثر أندرسن . اعتبر محللو الصناعة وأساتذة كليات إدارة الأعمال على حد سواء هذا الحدث انتصارًا كاملًا لشركة أندرسن للاستشارات. ^{[ 14 ]} وقدّم واديا تفسيرًا لاستقالته بعد سنوات خلال دراسة حالة في كلية هارفارد للأعمال حول عملية الانفصال. واتضح أن مجلس إدارة آرثر أندرسن أصدر قرارًا يُلزمه بالاستقالة إذا لم يحصل على مبلغ إضافي لا يقل عن 4 مليارات دولار (سواء عن طريق التفاوض أو بقرار المُحكّم) مقابل انفصال قسم الاستشارات، وهو ما يفسر استقالته السريعة فور إعلان القرار. ^{[ 15 ]}

تتباين الروايات حول أسباب الانفصال، إذ يُرجع المسؤولون التنفيذيون من كلا الجانبين السبب إلى الجشع والغطرسة من جانب الطرف الآخر. وأكد المسؤولون التنفيذيون في شركة أندرسن للاستشارات أن إنشاء آرثر أندرسن لمجموعة استشارية ثانية، هي AABC (آرثر أندرسن للاستشارات التجارية)، والتي تنافست مباشرةً مع أندرسن للاستشارات في السوق، يُعدّ خرقًا للعقد . ^{[ 16 ]}

خضع سجل أندرسن في مجال التدقيق المالي لتدقيق مكثف عندما تبين أن شركة إنرون ، عملاق الطاقة ومقرها هيوستن ، قد أبلغت عن إيرادات بقيمة 100 مليار دولار بطريقة احتيالية من خلال عمليات احتيال محاسبية مؤسسية ومنهجية . في 8 نوفمبر/تشرين الثاني 2001، أصدرت هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) أمر استدعاء لشركة أندرسن، وهو نفس اليوم الذي قدمت فيه إنرون بيانًا مُعادًا (8-K) إلى الهيئة، والذي خفض أرباحها بمقدار 1.2 مليار دولار. في 2 ديسمبر/كانون الأول، تقدمت إنرون بطلب إفلاس بموجب الفصل 11، وهو أكبر إفلاس لشركة في التاريخ الأمريكي آنذاك. ^{[ 17 ]} في 12 ديسمبر/كانون الأول، أدلى جوزيف بيراردينو ، الرئيس التنفيذي لشركة أندرسن، بشهادته أمام لجنتين فرعيتين تابعتين للجنة الخدمات المالية بمجلس النواب. قال إن الكيان الأكبر من بين الكيانين ذوي الأغراض الخاصة اللذين أثارت مشاكلهما إعادة صياغة البيانات المالية (والذي لم يذكره بيراردينو بالاسم، بل شركة تشيوكو ، التي أنشأها المدير المالي لشركة إنرون، أندرو فاستو، والمدير التنفيذي للشؤون المالية العالمية في إنرون، مايكل كوبر)، والذي قال إنه مسؤول عن 80% من البيانات المالية، لم يُكشف عن معلومات مهمة لمدققي حسابات أندرسن (في إشارة إلى اتفاقية جانبية في ديسمبر 1997 بين تشيوكو وجيدي، والتي بموجبها لم يعد 6 ملايين دولار من الأسهم المستقلة المزعومة من باركليز معرضة للخطر)، وأنه تم إخطار لجنة التدقيق بأعمال غير قانونية محتملة في إنرون. واعترف بيراردينو بأن أندرسن أخطأت في الكيان الأصغر من بين الكيانين (والذي لم يذكره بالاسم أيضًا، بل شركة سواب ساب، وهي جزء من شركة LJM1 التابعة لفاستو )، لكنه قال إن أندرسن لم تكن سببًا في انهيار إنرون. ^{[ 18 ] [ 19 ]}

مع ذلك، في 3 يناير 2002، أبلغ أندرو بينكوس، المستشار القانوني العام لشركة أندرسن، بيراردينو بأنه بينما كان محامو أندرسن يُعدّون الموظفين في هيوستن للإدلاء بشهادتهم، بدت سجلات بريدهم الإلكتروني نظيفة بشكل مريب. وخلال الأسبوع التالي، تبيّن أنه تم حذف رسائل بريد إلكتروني وإتلاف مستندات متعلقة بشركة إنرون، وفي 10 يناير، أصدرت الشركة بيانًا صحفيًا أعلنت فيه اكتشاف إتلاف مستندات في هيوستن من قِبل أفراد داخل الشركة. ^{[ 19 ]}

في الأول من فبراير، خلصت لجنة باورز، التي عيّنها مجلس إدارة إنرون في أكتوبر 2001 للتحقيق في حسابات الشركة، والتي سُميت تيمناً بويليام باورز الابن ، الحائز على كرسي هاينز إتش. بيكر وثيلما كيلي بيكر في كلية الحقوق بجامعة تكساس، والذي انضم إلى مجلس إدارة إنرون لقيادة التحقيق، إلى التقييم التالي بشأن شركة أندرسن في تقريرها: "تشير الأدلة المتاحة لدينا إلى أن أندرسن لم تفِ بمسؤولياتها المهنية فيما يتعلق بمراجعتها للبيانات المالية لشركة إنرون، أو بالتزامها بإبلاغ مجلس إدارة إنرون (أو لجنة التدقيق والامتثال) بالمخاوف المتعلقة بعقود إنرون الداخلية بشأن معاملات الأطراف ذات العلاقة". ^{[ 20 ] [ 21 ]}

أدلت شيرون واتكينز ، المبلغة عن المخالفات في قضية إنرون، والتي كانت تعمل سابقًا مدققة حسابات لدى شركة أندرسن قبل أن تصبح نائبة رئيس قسم تطوير الشركات في إنرون، بشهادتها أمام اللجنة الفرعية للرقابة والتحقيقات التابعة للجنة الطاقة والتجارة في مجلس النواب في عيد الحب عام 2002، حيث أشارت إلى تورط أندرسن أيضًا. وذكرت واتكينز في شهادتها أن أندرسن وافقت على أمرٍ كان ينبغي عليها الموافقة عليه في معاملات إنرون مع الأطراف ذات الصلة، وأنه كان ينبغي عليها أن تكون على دراية بما توافق عليه. ^{[ 22 ] [ 23 ]} بالإضافة إلى ذلك، تم استبعاد كارل باس، عضو فريق المعايير المهنية في أندرسن، من الحساب بناءً على طلب إنرون بعد أن شكك في محاسبة إنرون لسنوات. وفي سبتمبر 2001، واجه باس ديفيد دنكان ، الشريك الرئيسي في أندرسن المسؤول عن حساب إنرون، وأخبره أن دنكان قد فعل ما لم ينصح به، مما دفع دنكان إلى الاعتراف بأن باس كان لديه آراء حول هذه المسائل. اكتشف باس بعد أيام أن دنكان قد أساء أيضاً عرض آرائه. ^{[ 24 ] [ 19 ]}

في 15 يونيو/حزيران 2002، أُدينت شركة أندرسن بتهمة عرقلة سير العدالة لتمزيقها وثائق متعلقة بمراجعتها لحسابات شركة إنرون. ورغم أن المحكمة العليا نقضت إدانة الشركة، إلا أن تداعيات الفضيحة، بالإضافة إلى نتائج التواطؤ الجنائي، أدت في نهاية المطاف إلى انهيارها. وتمّ اعتبار دنكان ونانسي تمبل ، المحامية في القسم القانوني بالشركة، مسؤولين عن الفضيحة، لأنهما أمرا مرؤوسيهما بتمزيق الوثائق المادية ذات الصلة وحذف رسائل البريد الإلكتروني ذات الصلة - وفقًا لتعليمات تمبل الأصلية في رسائل البريد الإلكتروني، وهي وثائق غير نهائية تتماشى مع سياسة الشركة في الاحتفاظ بالوثائق. ^{[ 25 ]}

لأن هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية لا تقبل عمليات التدقيق من المدانين بجرائم جنائية، وافقت الشركة على التنازل عن تراخيصها كمحاسبين قانونيين معتمدين وحقها في ممارسة المهنة أمام الهيئة في 31 أغسطس/آب 2002، ما أدى فعلياً إلى إفلاسها. وكانت الشركة قد بدأت بالفعل في تصفية عملياتها الأمريكية بعد توجيه الاتهام إليها، وانضم العديد من محاسبيها إلى شركات أخرى. باعت الشركة غالبية عملياتها الأمريكية لشركات محاسبة أخرى مثل كي بي إم جي ^{[ 26 ]} ، وإرنست ويونغ ^{[ 27 ]} ، وديلويت آند توش ^{[ 28 ]} ، وغرانت ثورنتون إنترناشونال ^{[ 29 ]} . في ذلك الوقت، كانت آرثر أندرسن قد خسرت معظم أعمالها وثلثي موظفيها البالغ عددهم 28 ألف موظف ^{[ 30 ] .}

كما سلطت لائحة الاتهام الضوء على عمليات التدقيق المعيبة التي أجرتها الشركة على شركات أخرى، أبرزها شركة إدارة النفايات ، وشركة صن بيم برودكتس ، ومؤسسة المعمدانيين في أريزونا، وشركة وورلدكوم . ^{[ 31 ]}

في 31 مايو/أيار 2005، في قضية آرثر أندرسن ضد الولايات المتحدة ، نقضت المحكمة العليا بالإجماع إدانة أندرسن بسبب أخطاء في تعليمات قاضي المحكمة الابتدائية لهيئة المحلفين. ورأت المحكمة العليا أن التعليمات كانت مبهمة للغاية بحيث لا تسمح لهيئة المحلفين بالتوصل إلى استنتاج بوقوع عرقلة سير العدالة. وخلصت المحكمة إلى أن صياغة التعليمات كانت تسمح بإدانة أندرسن دون أي دليل على علم الشركة بمخالفتها للقانون أو وجود صلة بأي إجراء رسمي يحظر إتلاف المستندات. كما أعرب رئيس المحكمة العليا، ويليام رينكويست ، في رأيه، عن تشكيكه في مفهوم الحكومة لـ"الإقناع الفاسد" - أي إقناع شخص ما بالانخراط في فعل لغرض غير مشروع دون علمه بعدم قانونية هذا الفعل. ^{[ 32 ]}

انهارت الشركة بحلول منتصف عام 2002، بعد الكشف عن تفاصيل ممارساتها المحاسبية المشكوك فيها لشركة الطاقة إنرون وشركة الاتصالات وورلدكوم، وسط إعلان إفلاسهما البارز. وكانت هذه الفضائح أحد العوامل التي ساهمت في سنّ قانون ساربينز-أوكسلي لعام 2002 لتعزيز الرقابة وحماية المبلغين عن المخالفات . ^{[ 33 ]} بعد الانهيار، استمرت بعض أقسام الشركة في العمل: فقد تم فصل خدمات الاستشارات قبل الانهيار، وهي مستمرة حتى اليوم تحت اسمي أكسنتشر وبروتيفيتي ، بينما أسس بعض الشركاء السابقين شركة جديدة في عام 2002 متخصصة في الخدمات الضريبية، تُعرف الآن باسم أندرسن تاكس . ^{[ 30 ]}

سمح قرار المحكمة العليا الصادر عام 2005 نظرياً لشركة أندرسن باستئناف عملياتها. إلا أن شبكة CNN أفادت بأن أندرسن كانت آنذاك "على وشك الإفلاس"، حيث لم يتبق منها سوى 200 موظف تقريباً من أصل 28 ألف موظف في عام 2002. ^{[ 34 ]} عقب صدور القرار، صرّح ويليام ماتيجا، المستشار السابق لوزير العدل الأمريكي الذي أشرف على استئناف أندرسن، لإذاعة NPR بأنه لا يعتقد أن الحكومة ستسعى لإعادة المحاكمة لأنه "لم يتبق شيء من آرثر أندرسن، وإنفاق أموال دافعي الضرائب على مقاضاة أخرى سيكون أمراً منافياً للمنطق". وبدوره، أعلن ستيفن بوكات، نائب رئيس غرفة التجارة الأمريكية، أن أندرسن "ماتت"، وقال إنه "لا سبيل لإعادة بناء الشركة". ^{[ 35 ]} جادل كورت إيشنوالد ، الذي غطى فضيحة إنرون لصحيفة نيويورك تايمز ، في تحليله لما بعد الإفلاس، "مؤامرة الحمقى" ، بأنه حتى لو نجا أندرسن من فضيحة إنرون، لكان من المرجح أن ينهار بسبب الاحتيال المحاسبي الضخم في وورلدكوم ، والذي انكشف بعد أيام فقط من إدانة أندرسن بارتكاب مخالفات في إنرون، وتجاوز في نهاية المطاف إنرون كأكبر إفلاس لشركة في التاريخ الأمريكي في ذلك الوقت. ^{[ 19 ]}

ونتيجة لذلك، لم تعد شركة أندرسن في حالتها الأصلية شركةً قابلةً للاستمرار حتى على نطاق محدود. وقد تم التنازل عن ملكية الشراكة لأربع شركات ذات مسؤولية محدودة تحمل أسماء أوميغا مانجمنت من الأولى إلى الرابعة. ^{[ 36 ]}

أدارت شركة آرثر أندرسن المحدودة مركز مؤتمرات كيو سنتر في سانت تشارلز، إلينوي ، حتى نُقلت إدارته اليومية إلى فنادق ومنتجعات دولتشي في عام 2014، إلا أن أندرسن احتفظت بملكيته. ^{[ 37 ]} وفي عام 2018، انتهت تلك العلاقة، وعادت الإدارة اليومية إلى كيو سنتر. يُستخدم كيو سنتر حاليًا للتدريب، بشكل أساسي لموظفي أكسنتشر الداخليين، وشركات أخرى واسعة النطاق. ^{[ 38 ]}

في عام 2014، غيّرت شركة "ويلث تاكس آند أدفايزوري سيرفيسز" (WTAS)، وهي شركة ضرائب واستشارات أسسها عدد من الشركاء السابقين في شركة "أندرسن"، اسمها إلى "أندرسن تاكس" بعد حصولها على حقوق اسم "أندرسن". كما أعادت تسمية فرعها الدولي الذي تأسس قبل عام، "WTAS غلوبال"، ليصبح "أندرسن غلوبال". ^{[ 39 ]}

استحوذت شركات استشارية أخرى على العديد من المكاتب كما هو موضح أعلاه. وأسس بعض الشركاء شركات جديدة مثل:

• شركة Accuracy التي تأسست في عام 2004 من قبل فريق مكون من سبعة شركاء سابقين ومقرها الرئيسي في باريس ^{[ 40 ].}
• شركة أندرسن تاكس التي حصلت على حقوق اسم الشركة وغيرت اسمها من WTAS في عام 2014 ^{[ 41 ]}
• BearingPoint ، وهي وحدة الاستشارات الأمريكية التي انفصلت عن شركة KPMG، والتي اشترت ممارسات استشارات الأعمال لشركة Andersen في بلدان مختلفة ^{[ 42 ].}
• مجموعة هورون الاستشارية ، التي تم تشكيلها من قبل موظفين سابقين في مكتب شيكاغو لشركة أندرسن ^{[ 43 ]}
• شركة ويست مونرو بارتنرز التي تأسست عام 2002 من قبل عدد قليل من المستشارين السابقين، ومقرها في شيكاغو ^{[ 44 ]}
• شركة نافيغانت للاستشارات التي استوعبت ثمانية شركاء من شركة أندرسن ^{[ 45 ]}
• تأسست شركة بروتيفيتي في عام 2002 من خلال توظيف أكثر من 700 متخصص كانوا مرتبطين بممارسة التدقيق الداخلي واستشارات مخاطر الأعمال والتكنولوجيا في شركة آرثر أندرسن. ^{[ 46 ]}
• شركة SMART للاستشارات التجارية التي استوعبت بعض الموظفين ^{[ 47 ]}
• شركة jcba المحدودة التي أسسها شريك من قسم الطيران ^{[ 48 ] [ 49 ]}
• شركة True Partners Consulting، وهي شركة استشارات ضريبية أسسها خريجو شركة Arthur Andersen ^{[ 50 ]}