المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 (IFRS 7) ، بعنوان " الأدوات المالية: الإفصاحات" ، هو معيار دولي لإعداد التقارير المالية (IFRS) صادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). ويُلزم هذا المعيار الكيانات بتقديم إفصاحات محددة بشأن الأدوات المالية في بياناتها المالية. ^{[ 1 ]} صدر المعيار في الأصل في أغسطس 2005، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2007، ليحل محل المعيار السابق IAS 30 ، "الإفصاحات في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المماثلة" ، وليحل محل متطلبات الإفصاح الواردة في المعيار IAS 32 ، الذي كان يحمل سابقًا عنوان " الأدوات المالية: الإفصاح والعرض" . ^{[ 2 ] [ 3 ]}

يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 من الكيانات تقديم إفصاحات حول:

• أهمية الأدوات المالية بالنسبة للوضع المالي وأداء الكيان. ^{[ 4 ]}
• القيمة الدفترية لكل فئة من الأدوات المالية في بيان المركز المالي أو ضمن الإيضاحات. ^{[ 5 ]}
• بنود الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر لكل فئة من فئات الأدوات المالية، إما في بيان الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر أو ضمن الإيضاحات. ^{[ 6 ]}
• طبيعة ومدى المخاطر ( مخاطر الائتمان ، ومخاطر السيولة ، ومخاطر السوق ) التي تواجهها الجهة بسبب الأدوات المالية. ^{[ 7 ]}

بحسب خبير المحاسبة ديفيد غرونبرغر، تُعدّ الإفصاحات النوعية ضرورية لتوضيح كيفية إدراك الإدارة للمخاطر وإدارتها. ^{[ 8 ]} ويؤكد ستيفن كون وديرك هاخمايستر أن أحد الأهداف الرئيسية لمعيار التقارير المالية الدولية رقم 7 هو تمكين المستخدمين من تقييم مدى تعرض المنشأة للمخاطر وكيفية إدارتها من منظور الإدارة الداخلي. ^{[ 9 ]} ويجب أن يشمل ذلك أهداف الإدارة وسياساتها لإدارة تلك المخاطر ، وأي تغييرات طرأت عليها خلال السنة. ^{[ 10 ]}

• السياسات المحاسبية التي تتبناها المنشأة فيما يتعلق بالأدوات المالية. ^{[ 11 ]}
• معلومات نوعية وكمية حول التحوطات ومحاسبة التحوطات . ^{[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]}

يُستخدم "التسلسل الهرمي للقيمة العادلة" ذو المستويات الثلاثة لقياس القيم العادلة لكل فئة من الأدوات المالية. ^{[ 15 ]} ويشير كون وهاشمايستر إلى أن تدقيق قياسات المستوى الثالث يطرح تحديات كبيرة، حيث يعتمد التقييم بشكل كبير على النماذج الداخلية للكيان والمعايير غير القابلة للملاحظة. ^{[ 9 ]}

المستوى 1

الأسعار المعلنة غير المعدلة للأدوات المتطابقة في الأسواق النشطة. ^{[ 16 ]}

المستوى 2

البيانات القابلة للملاحظة من الأسواق الأقل نشاطاً أو من الأدوات المتشابهة ولكنها ليست متطابقة. ^{[ 17 ]}

المستوى 3

المدخلات غير المستندة إلى بيانات السوق القابلة للملاحظة. ^{[ 18 ]}

كمثال توضيحي لمتطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 ، يصنف دويتشه بنك أدواته المالية المحتفظ بها بالقيمة العادلة ضمن تسلسل هرمي ثلاثي المستويات. ويستند هذا التصنيف إلى ما إذا كانت مدخلات أسلوب التقييم قابلة للملاحظة أم غير قابلة للملاحظة (المستوى 1 أو 2 أو 3). ^{[ 19 ]}

لا يُشترط الإفصاح عن القيمة العادلة إذا كانت القيمة الدفترية تقريبًا معقولًا للقيمة العادلة. ^{[ 12 ]} ويشير كون وهاشمايستر أيضًا إلى أن مستوى الإفصاح يجب أن يتناسب مع مستوى المخاطر المرتبطة بالأدوات المالية المعنية. ^{[ 9 ]}

كمثال توضيحي لمتطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 فيما يتعلق بتركيزات مخاطر الائتمان، يقدم دويتشه بنك في ملاحظاته تحليلاً تفصيلياً لقطاعات محفظة قروضه . يشمل هذا العرض جميع الأصول المصنفة وفقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9، وتحديداً تلك المصنفة بالتكلفة المستهلكة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، والقيمة العادلة من خلال الربح والخسارة، باستخدام نظام NACE الأوروبي لتصنيف الأطراف المقابلة. ^{[ 22 ]}

يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 من الكيانات تقديم إفصاحات تمكن المستخدمين من تقييم أهمية الأدوات المالية بالنسبة للوضع المالي للكيان وأدائه، وطبيعة ومدى المخاطر الناجمة عن تلك الأدوات. ^{[ 24 ]}

• المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 ، الأدوات المالية
• قائمة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

• المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7: الأدوات المالية: الإفصاحات المتعلقة بأساسيات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية