صافي الخسارة التشغيلية

بموجب قانون ضريبة الدخل الفيدرالي الأمريكي ، تحدث خسارة تشغيلية صافية ( NOL ) عندما تتجاوز بعض النفقات القابلة للخصم الضريبي الإيرادات الخاضعة للضريبة في السنة الضريبية . ^{[ 1 ]} إذا خضع دافع الضرائب للضريبة خلال فترات الربح دون الحصول على أي إعفاء ضريبي (مثل استرداد الضريبة) خلال فترات الخسائر التشغيلية الصافية، ينتج عن ذلك عبء ضريبي غير متوازن. ^{[ 2 ]} ونتيجة لذلك، يسمح الكونجرس في بعض الحالات لدافعي الضرائب باستخدام الخسائر في سنة معينة لتعويض أرباح السنوات الأخرى.

مبلغ الخسارة التشغيلية الصافية هو مبلغ الخسارة من السنة الحالية الذي يمكن ترحيله إلى السنوات اللاحقة أو، في حالات معينة، ترحيله إلى السنوات السابقة.

ألغى قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية إلى الوراء، وعدّل استخدام ترحيلها إلى الأمام. وقد سُنّ هذا البند لتخفيف التكلفة الإجمالية للتشريع. ^{[ 6 ]} وقدّرت اللجنة المشتركة للضرائب أن هذه التغييرات ستُدرّ 201 مليار دولار أمريكي خلال الفترة من 2018 إلى 2027. ^{[ 7 ]} أصبح بالإمكان الآن استخدام ترحيل الخسائر إلى الأمام لفترة غير محدودة، بدلاً من الحد الأقصى السابق البالغ 20 عامًا. ومع ذلك، لم يعد بإمكان الخسائر التشغيلية الصافية إلغاء دخل دافع الضرائب بالكامل، إذ يقتصر استخدامها في أي سنة على 80% من الدخل الخاضع للضريبة .

في عام 2020، ونتيجةً للتداعيات الاقتصادية لجائحة كوفيد-19 في الولايات المتحدة ، تم إقرار قانون CARES الذي عدّل مؤقتًا وبأثر رجعي قواعد صافي الخسائر التشغيلية (NOL) للسنوات الضريبية بين 2018 و2020. ^{[ 8 ]} وبالتحديد، أمكن ترحيل صافي الخسائر التشغيلية من أعوام 2018 و2019 و2020 إلى الوراء لمدة تصل إلى خمس سنوات، مما أدى إلى استرداد الضرائب من السنوات السابقة. كما أمكن، خلال الفترة نفسها، استخدام صافي الخسائر التشغيلية بالكامل مرة أخرى لتخفيض دخل دافع الضرائب إلى الصفر. ^{[ 9 ]}

قبل صدور قانون 2017، كان من الممكن ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية إلى السنتين الضريبيتين السابقتين لسنة الخسارة التشغيلية الصافية. على سبيل المثال، يمكن ترحيل الخسارة الضريبية من عام 2015 إلى عام 2013 أو 2014. ويمكن ترحيل أي مبلغ متبقٍ إلى الأمام لمدة تصل إلى 20 عامًا. ويحق للمكلف اختيار التنازل عن الترحيل إلى الوراء، وبالتالي ترحيل كامل الخسارة إلى السنوات اللاحقة. وبمجرد انتهاء فترة الترحيل البالغة 20 عامًا، لا يحق للمكلف خصم أي جزء من الخسارة التشغيلية الصافية المتبقية.

بالنسبة للسنوات الضريبية السابقة لعام 2018، فإن فترة الترحيل لبعض الخسائر التشغيلية الصافية تزيد عن سنتين:

فترة ترحيل لمدة 3 سنوات

• الخسائر الناجمة عن الحوادث أو السرقة
• خسائر المزارع أو الشركات الصغيرة المتعلقة بكارثة أعلنتها الحكومة الفيدرالية
• خسائر الشركات الصغيرة المؤهلة

فترة ترحيل لمدة 5 سنوات

• خسائر المزارع
• الخسائر المؤهلة الناجمة عن الكوارث (للشركات فقط)

فترة ترحيل لمدة 10 سنوات

• الخسائر المتعلقة بمطالبات مسؤولية المنتج
• إيقاف تشغيل محطة طاقة نووية - (للشركات فقط)
• الخسائر المتعلقة باستصلاح الأراضي وتفكيك منصات الحفر
• الخسائر المتعلقة بالتلوث البيئي ومدفوعات قانون تعويض العمال ^{[ 10 ]}
• خسائر منطقة الفرص الخليجية المؤهلة (GO Zone) - (للشركات فقط)

إذا كانت الشركة لديها معاملة تخفيض حقوق الملكية، فقد يتم تطبيق فترة ترحيل مختلفة.

زاد القسم 1211 من قانون الإنعاش الاقتصادي الأمريكي لعام 2009 فترة ترحيل الخسائر للشركات الصغيرة. وبالنسبة للخسائر التشغيلية الصافية المتكبدة في عام 2008، تم تمديد فترة الترحيل إلى 5 سنوات. ^{[ 11 ] [ 12 ]}

وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (US GAAP) ، يُدرج مبلغ صافي الخسائر التشغيلية المتاحة للسنوات القادمة في إيضاحات البيانات المالية. على سبيل المثال، أفادت شركة كينروس غولد بوجود 893 مليون دولار أمريكي من الخسائر التشغيلية المرحلة المتاحة حتى 31 ديسمبر 2014، والمتعلقة بشركاتها التابعة في بربادوس . ^{[ 13 ]}