التمييز بين المخاطر التنظيمية

إن التمييز بين المخاطر التنظيمية هو العملية التي تستخدمها السلطة التنظيمية (الجهة التنظيمية - وغالبًا ما تكون إدارة الضرائب) للتعامل بشكل منهجي مع الكيانات بشكل مختلف بناءً على تقييم الجهة التنظيمية لمخاطر عدم امتثال الكيان.

قد تشمل الجهات التنظيمية وكالات إنفاذ القانون. وتشير الكيانات إلى تلك الخاضعة لسلطة/سيطرة الجهة التنظيمية - والتي تتراوح في معظم الحالات من الأفراد إلى الشركات (الكيانات القانونية) إلى الشركات متعددة الجنسيات العاملة ضمن نطاق اختصاص الجهة التنظيمية.

تتطلب عملية التمييز بين المخاطر من الجهة التنظيمية ربط تقييم دقيق للمخاطر ، كاستخدام نموذج لتصنيف المخاطر، باستجابات تنظيمية مختلفة (مثل العقوبات المالية أو السجن الجنائي). ويُشار إلى التمييز التنظيمي بين المخاطر أيضًا بنموذج الامتثال في بعض الهيئات التنظيمية . ^{[ 1 ]} انظر على سبيل المثال نهج التمييز بين المخاطر لهيئة التنظيم الاحترازي الأسترالية المعروف باسم: PAIRS ^{[ 2 ]} / SOARS. ^{[ 3 ]} PAIRS هو نظام تصنيف الاحتمالية والتأثير، بينما SOARS هو نظام الإشراف والاستجابة.

لا يعتقد بعض المعلقين أن نموذج هرم الامتثال ينطبق عندما توجد اختلافات مشروعة في وجهات النظر حول السلوك المتوافق. ^{[ 26 ]} يحتاج جميع المنظمين إلى تحديد مواقفهم في هذه الحالة، ولكن من الواضح أن بعض المنظمين ما زالوا يطبقون نموذج هرم الامتثال عندما يكون القانون غير واضح. ^{[ 27 ]}

مع الأخذ بعين الاعتبار بشكل صريح احتمالية وعواقب مخاطر عدم الامتثال التنظيمي

تُغيّر بعض الهيئات التنظيمية أساليب التمييز بين المخاطر التنظيمية من خلال ربط الحلول المقترحة بمخاطر عدم الامتثال المتوقعة للكيان . وقد استخدمت هيئة التنظيم الاحترازي الأسترالية، ومكتب الضرائب الأسترالي، وهيئة تنظيم المعاشات التقاعدية في المملكة المتحدة هذا النهج. ^{[ 28 ] [ 29 ] [ 30 ]}

يُعدّ النظر صراحةً في احتمالية وعواقب انتهاك أي كيان للقانون شرطًا من شروط مدونة الممارسات القانونية للهيئات التنظيمية في المملكة المتحدة ^{[ 31 ]} ، والتي انبثقت من تقرير هامبتون لعام 2005 بعنوان "تخفيف الأعباء الإدارية - التفتيش والإنفاذ الفعالين" ^{[ 32 ]} . وقد قامت مراجعة ماكروري اللاحقة بعنوان "العدالة التنظيمية - تفعيل العقوبات" ^{[ 33 ]} بتقنين هرم الامتثال لآيرز وبرايثويت في قانون الإنفاذ التنظيمي والعقوبات في المملكة المتحدة لعام 2008 ^{[ 34 ].}

في نماذج الامتثال هذه، ينطوي احتمال مخالفة الكيانات للقانون على احتمالية وقوعها وعواقبها، وهو ما يُعرف بـ"حدث المخاطرة". ويُتيح النظر في احتمالية عدم امتثال الكيانات وعواقب عدم امتثالها عادةً "توزيعًا للقوة" ^{[ 35 ]} ، حيث يوجد عدد قليل من العملاء ذوي العواقب الكبيرة أو الاحتمالية العالية، وعدد أكبر بكثير من العملاء ذوي العواقب/الاحتمالية المنخفضة.

يمكن تمثيل ذلك على شكل مخطط انتشار على مصفوفة المخاطر ، كما هو موضح في الرسم التخطيطي المجاور.

يوضح مخطط مصفوفة المخاطر المبعثرة على اليسار أن معظم الكيانات ملتزمة في معظم الأوقات - بعبارة أخرى، يتم تقييمها على أنها ذات عواقب أقل واحتمالية أقل لعدم امتثالها للقانون.

من منظور إدارة المخاطر، يولي المنظم اهتماماً أكبر بالعملاء أو الأحداث ذات العواقب الوخيمة مقارنةً بالأحداث ذات العواقب الأقل. ويستند الرسمان البيانيان التاليان إلى الرسم البياني المبعثر الموجود على اليسار.

في هذا المثال لإطار عمل التمييز بين المخاطر الذي طوره الدكتور ستيوارت هاميلتون عام ٢٠٠٧، ^{[ ٣٦ ]} تربط مصلحة الضرائب الأسترالية استراتيجياتها باحتمالية وعواقب عدم امتثال الكيانات للقانون. يوضح إطار عمل التمييز بين المخاطر الخاص بمصلحة الضرائب الأسترالية على اليسار كيف تقسم المصلحة عملاءها إلى أربع فئات، وتخصص استراتيجيات إدارة المخاطر المناسبة لكل فئة.

تُعدّ هذه الاستراتيجيات استباقية ومستمرة في حالات العواقب الوخيمة، وتفاعلية ودورية في حالات العواقب الأقل. وتشمل هذه الاستراتيجيات مراجعة/تدقيق حسابات دافعي الضرائب الأكثر عرضة لانتهاك القانون، ومراقبة حسابات أولئك الأقل عرضة لذلك.

يوفر الرسم البياني الموجود على اليسار مزيدًا من التفاصيل، حيث يعطي أسماء لكل فئة من فئات العملاء، ويقدم جميع الاستراتيجيات - استراتيجيات الردع والكشف والتعامل معها، والأنشطة المرتبطة بالاستراتيجيات.

من المهم ملاحظة إمكانية تعديل الحدود الفاصلة بين الفئات لتخصيص عدد أكبر أو أقل من العملاء لكل فئة. وبما يعكس توزيع باريتو الأساسي ، فمن الطبيعي أن نرى عددًا أقل من العملاء ذوي الاحتمالية العالية و/أو العواقب الوخيمة، بدلًا من أن يمثلوا 50% من إجمالي العملاء أو 50% من العملاء ذوي الاحتمالية أو العواقب المُقَدَّرة. بعبارة أخرى، يتم تعديل الحدود الفاصلة للتركيز بشكل أكبر على العملاء القلائل الذين تم تقييمهم على أنهم أكثر عرضة للخطر.

يُتيح ذلك تخصيص المزيد من الموارد لاستراتيجيات أكثر كثافة تركز على الكيانات ذات المخاطر العالية، مما يُحفز هذه الكيانات على إظهار امتثالها. ولذلك، تُعدّ متانة تقييمات المخاطر وجودة البيانات التي تستند إليها هذه التقييمات في غاية الأهمية.

نظراً لحجمهم، يُؤثر العملاء الرئيسيون أو دافعو الضرائب الرئيسيون تأثيراً بالغاً على نزاهة النظام الضريبي، ولذلك يُعتبرون أهدافاً رئيسية لنهج "الامتثال التعاوني". وقد طُوّر هذا النهج في الأصل من قِبل الدكتور ستيوارت هاميلتون بالتعاون مع جيم كيلي وأليس دوبس من مصلحة الضرائب الأسترالية عام ١٩٩٩. انظر: مصلحة الضرائب الأسترالية ٢٠٠٠ - الامتثال التعاوني. ^{[ ٣٧ ]} وقد اعتمد منتدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المعني بإدارة الضرائب هذا النهج لاحقاً كأفضل الممارسات. انظر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ٢٠١٣ - الامتثال التعاوني - إطار عمل. ^{[ ٣٨ ]}

يوضح الرسم البياني أدناه كيف تتوافق خطوات إدارة المخاطر الشاملة (من ISO 31000 ) مع التمييز بين المخاطر وربطة العنق للمخاطر.

في سبتمبر 2009، تم ترشيح هيئة تنظيم المعاشات التقاعدية في المملكة المتحدة، التي تستخدم هذا النهج، لجائزة تنظيم أفضل . ^{[ 39 ]}

نوقش النهج المذكور أعلاه في خطاب مفوضي مصلحة الضرائب الأسترالية بعنوان "هل ترون ما أراه؟" الذي ألقاه أمام رابطة معلمي الضرائب الأسترالية في يناير 2010. ^{[ 40 ]} وفي يونيو 2010، أصدرت مصلحة الضرائب الأسترالية كتيبها المنقح "الشركات الكبيرة والامتثال الضريبي" الذي فصّل نهجها في التمييز بين المخاطر في السوق الكبيرة. ^{[ 41 ]}

في يناير 2011، حظي نهج التمييز بين المخاطر أيضًا بـ "إشادة كبيرة" في جوائز كومكوفر ريسك الأسترالية السنوية. ^{[ 42 ]}

تم توضيح المنهجية بأكملها في ورقة بحثية صادرة عن جامعة نيو ساوث ويلز (UNSW) ضمن مؤتمر ATAX لعام 2012 بعنوان "أبعاد جديدة في الامتثال التنظيمي"، وفي أطروحة الدكتوراه الصادرة عن جامعة نيو ساوث ويلز بعنوان "إدارة الامتثال الغامض في المجتمعات ذات التوزيعات السكانية غير المتجانسة". ^{[ 43 ] [ 44 ]}

للاطلاع على مثال لإطار عمل التمييز بين المخاطر لجميع دافعي الضرائب، انظر الشكل 4. تخصيص معالجات المخاطر للقطاعات ووضع المخاطر في المذكرة الفنية لصندوق النقد الدولي: "إدارة مخاطر الامتثال: تطوير خطط تحسين الامتثال" 2022. ^{[ 45 ]}

للاطلاع على جدول بيانات RDF بسيط قائم على برنامج Excel باستخدام معدلات الضرائب الفعلية وحجم المبيعات لعرض احتمالية حدوث مشكلة وعواقبها، انظر إلى حاسبة RDF القطاعية. ^{[ 46 ]}