منظمة 501(c)(3)

📅 آخر تحديث: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

منظمة 501(c)(3) هي شركة أمريكية، أو صندوق استئماني ، أو جمعية غير مسجلة ، أو أي نوع آخر من المنظمات المعفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية بموجب المادة 501(c)(3) من الباب 26 من قانون الولايات المتحدة . وهي واحدة من 29 نوعًا من المنظمات غير الربحية 501(c) [ 1 ] في الولايات المتحدة.

تُطبَّق الإعفاءات الضريبية بموجب المادة 501(c)(3) على الكيانات التي تُنظَّم وتُدار حصراً لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية ، أو لإجراء اختبارات السلامة العامة ، أو لتشجيع المنافسات الرياضية للهواة على الصعيدين الوطني والدولي ، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات . كما يُطبَّق الإعفاء بموجب المادة 501(c)(3) على أي صندوق أو جمعية أو مؤسسة خيرية غير مُسجَّلة تُنظَّم وتُدار حصراً لهذه الأغراض. [ 2 ] [ 1 ] وهناك أيضاً منظمات داعمة، يُشار إليها اختصاراً باسم " أصدقاء المنظمات". [ 3 ] [ 4 ] [ 5 ] [ 6 ]

تنص المادة 170 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC § 170 [ 7 ]) على خصم من ضريبة الدخل الفيدرالية لبعض المتبرعين الذين يقدمون تبرعات خيرية لمعظم أنواع المنظمات غير الربحية المصنفة ضمن البند 501(c)(3)، من بين أمور أخرى. وتحدد اللوائح الخصومات التي يجب أن تكون قابلة للتحقق منها للسماح بها (مثل إيصالات التبرعات التي تبلغ قيمتها 250 دولارًا أو أكثر).

نظراً للإعفاءات الضريبية المرتبطة بالتبرعات، فإن فقدان وضع 501(c)(3) قد يكون أمراً بالغ الصعوبة، إن لم يكن قاتلاً، لاستمرار عمل المؤسسة الخيرية، حيث أن العديد من المؤسسات وصناديق التمويل المطابقة للشركات لا تقدم منحاً مالية للجمعيات الخيرية التي لا تملك هذا الوضع، وغالباً ما يمتنع المتبرعون الأفراد عن التبرع لمثل هذه الجمعيات الخيرية بسبب عدم توفر الإعفاء الضريبي على تبرعاتهم. [ 8 ]

الأنواع

التصنيفان المعفيان للمنظمات 501(c)(3) هما كما يلي:

  • تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) المؤسسات الخيرية العامة بأنها "ليست مؤسسات خاصة"، وتتلقى عادةً جزءًا كبيرًا من دخلها، بشكل مباشر أو غير مباشر، من عامة الناس أو من الحكومة. ويجب أن يكون الدعم العام واسع النطاق، ولا يقتصر على عدد قليل من الأفراد أو العائلات. وتُعرّف المؤسسات الخيرية العامة في قانون الإيرادات الداخلية بموجب المواد من 509(أ)(0) إلى 509(أ)(4). [ 9 ]
  • تحصل المؤسسة الخاصة ، والتي تُسمى أحيانًا بالمؤسسة غير التشغيلية، على معظم دخلها من الاستثمارات والهبات. ويُستخدم هذا الدخل لتقديم منح لمنظمات أخرى، بدلاً من صرفه مباشرةً للأنشطة الخيرية. وتُعرَّف المؤسسات الخاصة في قانون الإيرادات الداخلية بموجب المادة 509(أ) بأنها منظمات 501(ج)(3)، والتي لا تُصنَّف كمؤسسات خيرية عامة. [ 10 ] [ 11 ]

الحصول على الوضع

الشرط الأساسي للحصول على الإعفاء الضريبي هو أن تكون صلاحيات المنظمة محدودة تحديدًا بالأغراض التي تصنفها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) كأغراض معفاة من الضرائب. على عكس الشركات الربحية التي تستفيد من أغراض عامة وواسعة النطاق، تحتاج المنظمات غير الربحية إلى تقييد صلاحياتها للعمل مع الحفاظ على وضعها المعفى من الضرائب، ولكن الشركة غير الربحية لا تكون مقيدة الصلاحيات تلقائيًا إلا إذا حددت ذلك صراحةً في نظامها الأساسي أو لوائحها الداخلية. يُعد هذا التقييد للصلاحيات أمرًا بالغ الأهمية للحصول على الإعفاء الضريبي من مصلحة الضرائب الأمريكية، ثم على مستوى الولاية. [ 12 ] تحصل المنظمات على الإعفاء الضريبي 501(c)(3) عن طريق تقديم النموذج 1023 لمصلحة الضرائب الأمريكية . [ 13 ] اعتبارًا من عام 2006يجب إرفاق النموذج برسوم تقديم قدرها 850 دولارًا أمريكيًا إذا كان من المتوقع أن يبلغ متوسط ​​الإيرادات الإجمالية السنوية للمنظمة 10,000 دولار أمريكي أو أكثر. [ 14 ] [ 15 ] إذا كان من المتوقع أن يقل متوسط ​​الإيرادات الإجمالية السنوية عن 10,000 دولار أمريكي، تُخفض رسوم التقديم إلى 400 دولار أمريكي. [ 14 ] [ 15 ] هناك بعض فئات المنظمات التي تُعامل تلقائيًا على أنها معفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3)، دون الحاجة إلى تقديم النموذج 1023.

  • الكنائس، وهيئاتها التابعة، واتحادات الكنائس. يشير اتحاد الكنائس عمومًا إلى الهيكل التنظيمي للكنائس الجماعية. [ 16 ] كما يمكن أن يشير اتحاد الكنائس إلى مشروع تعاوني بين كنائس من مختلف الطوائف تعمل معًا لأداء الأنشطة الدينية. [ 17 ] [ 18 ]
  • المنظمات التي ليست مؤسسات خاصة والتي لا تتجاوز إيراداتها الإجمالية عادةً 5000 دولار [ 18 ]

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية أداة برمجية تسمى "المساعد الإلكتروني" في عام 2013، والتي حل محلها النموذج 1023-EZ في عام 2014. [ 19 ] [ 20 ] [ 21 ]

هناك طريقة بديلة للمنظمات للحصول على وضع قانوني إذا تقدمت بطلب للحصول على قرار، وكان هناك نزاع قائم بشأن هذا القرار، أو إذا لم تصدر دائرة الإيرادات الداخلية قرارًا بشأنه. في هذه الحالات، تتمتع محكمة الضرائب الأمريكية ، ومحكمة مقاطعة كولومبيا الأمريكية ، ومحكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية، باختصاص قضائي متزامن لإصدار حكم إعلاني بأهلية المنظمة، إذا استنفدت المنظمة جميع سبل التظلم الإدارية لدى دائرة الإيرادات الداخلية. [ 22 ] [ 23 ]

قبل 30 ديسمبر 1969 ، كان بإمكان المنظمات غير الربحية إعلان إعفائها من الضرائب بموجب المادة 501(ج)(3) دون الحصول أولاً على اعتراف من دائرة الإيرادات الداخلية، وذلك عن طريق تقديم النموذج 1023 واستلام خطاب تحديد الإعفاء. [ 24 ] ومع ذلك، فإن أي منظمة غير ربحية فعلت ذلك قبل ذلك التاريخ قد تظل عرضة للطعن في وضعها من قبل دائرة الإيرادات الداخلية. [ 24 ]

المساهمات الخيرية المعفاة من الضرائب

يجوز للأفراد الحصول على خصم ضريبي على التبرعات الخيرية المقدمة إلى منظمة 501(c)(3) التي تم تنظيمها وتشغيلها حصراً لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية، أو لتعزيز المنافسات الرياضية للهواة على الصعيدين الوطني والدولي (ولكن بشرط ألا يتضمن أي جزء من أنشطتها توفير مرافق أو معدات رياضية)، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات. [ 25 ]

لا يجوز للفرد الحصول على خصم ضريبي على الهدايا المقدمة إلى منظمة 501(c)(3) التي تم تنظيمها وتشغيلها حصريًا لأغراض اختبار السلامة العامة. [ 26 ]

في حالة الرسوم الدراسية المدفوعة لمدارس خاصة غير ربحية (501(c)(3)) أو مدارس تابعة للكنائس، لا تُعتبر هذه المدفوعات تبرعات خيرية معفاة من الضرائب، لأنها مقابل خدمات مُقدمة للمستفيد أو لأبنائه. [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ] ولا تُعتبر هذه المدفوعات تبرعات خيرية معفاة من الضرائب حتى لو كان جزء كبير من مناهج مدارس الكنائس مخصصًا للتربية الدينية. [ 30 ] [ 31 ] ولكي يُعتبر الدفع تبرعًا خيريًا معفى من الضرائب، يجب أن يكون تحويلًا طوعيًا للمال أو أي ممتلكات أخرى دون توقع الحصول على منفعة مالية تُعادل قيمة التحويل. [ 32 ]

قبل التبرع لمنظمة غير ربحية (501(c)(3))، يمكن للمتبرع مراجعة قائمة المنظمات الخيرية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والمتاحة للبحث عبر الإنترنت، للتحقق من أن المنظمة مؤهلة لتلقي تبرعات خيرية معفاة من الضرائب. [ 33 ]

يجوز للمستهلكين تقديم نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 13909، مع الوثائق اللازمة، للشكوى من الأنشطة غير اللائقة أو الاحتيالية (مثل جمع التبرعات، والحملات السياسية، والضغط السياسي) التي تقوم بها أي منظمة معفاة من الضرائب بموجب البند 501(c)(3). [ 34 ]

يتعين على معظم المنظمات غير الربحية المصنفة وفقًا للمادة 501(c)(3) الإفصاح عن أسماء وعناوين بعض كبار المتبرعين لدائرة الإيرادات الداخلية في إقراراتها السنوية، ولكن لا يُشترط نشر هذه المعلومات للعامة، [ 35 ] إلا إذا كانت المنظمة مؤسسة مستقلة. [ 36 ] وتُستثنى الكنائس عمومًا من هذا الشرط. [ 37 ]

الشفافية

يجب على كل منظمة من منظمات 501(c)(3) إتاحة طلب الإعفاء الضريبي للاطلاع العام، بما في ذلك النموذج 1023 أو النموذج 1023-EZ وأي مرفقات ووثائق داعمة ومراسلات متابعة مع دائرة الإيرادات الداخلية. [ 38 ] وينطبق شرط الاطلاع العام نفسه على الإقرار الضريبي السنوي للمنظمة، وتحديدًا النموذج 990 ، والنموذج 990-EZ، والنموذج 990-PF، والنموذج 990-T، والنموذج 1065، بما في ذلك أي مرفقات ووثائق داعمة ومراسلات متابعة مع دائرة الإيرادات الداخلية، باستثناء أسماء وعناوين المتبرعين في الجدول ب. [ 38 ] [ 39 ] يجب أن تكون الإقرارات الضريبية السنوية متاحة للجمهور لمدة ثلاث سنوات تبدأ من تاريخ استحقاق الإقرار، بما في ذلك أي تمديد لمهلة التقديم. [ 38 ] [ 39 ]

تُقدّم دائرة الإيرادات الداخلية معلوماتٍ حول منظمات 501(c)(3) المُحددة من خلال خدمة البحث عن المنظمات المعفاة من الضرائب عبر الإنترنت. [ 40 ] [ 41 ] كما تُقدّم منظمة GuideStar ، وهي منظمة خاصة غير ربحية ، معلوماتٍ حول منظمات 501(c)(3). [ 42 ] [ 43 ] ويُوفّر موقع Nonprofit Explorer التابع لـ ProPublica نسخًا من النموذج 990 لكل منظمة، بالإضافة إلى البيانات المالية المُدقّقة لبعض المنظمات. [ 44 ] أما WikiCharities، فهي قاعدة بيانات غير ربحية تضمّ المنظمات غير الربحية والخيرية مُصنّفة حسب الاسم والموقع والموضوع، [ 45 ] وتُمكّن كل منظمة من الإبلاغ عن بياناتها المالية وقيادتها وجهات الاتصال بها وأنشطتها الأخرى. [ 46 ] مع ذلك، كانت Open990 قاعدة بيانات قابلة للبحث تضمّ معلوماتٍ حول منظماتٍ اضطرت إلى الإغلاق بسبب تأخيرات دائرة الإيرادات الداخلية في نشر المعلومات عبر الإنترنت. [ 47 ]

القيود المفروضة على النشاط السياسي

يُحظر على المنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3) دعم المرشحين السياسيين، وذلك بموجب تعديل جونسون الذي سُنّ عام 1954. [ 48 ] وتخضع هذه المنظمات لقيود على أنشطة الضغط السياسي ، حيث يُتاح لها الاختيار بين مجموعتين من القواعد التي تحدد سقفًا أعلى لهذه الأنشطة. وتُخاطر هذه المنظمات بفقدان وضعها كمنظمات معفاة من الضرائب في حال انتهاك هذه القواعد. [ 49 ] [ 50 ]

لا يحق للمنظمة التي تفقد وضعها كمنظمة غير ربحية بموجب المادة 501(c)(3) بسبب انخراطها في أنشطة سياسية، أن تستوفي شروط الحصول على هذا الوضع لاحقًا. [ 51 ] ونتيجةً لذلك، من الشائع أن يكون للمنظمات المصنفة 501(c)(3) منظمات غير ربحية تابعة لها مصنفة كمنظمات 501(c)(4)، مما يسمح للمنظمة التابعة بممارسة النشاط السياسي دون المساس بوضعها كمنظمة 501(c)(3). [ 52 ] [ 53 ] [ 54 ]

الكنائس

يجب على الكنائس استيفاء متطلبات محددة للحصول على الإعفاء الضريبي والحفاظ عليه؛ وهذه المتطلبات موضحة في "منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1828: الدليل الضريبي للكنائس والمنظمات الدينية". [ 55 ] يحدد هذا الدليل الأنشطة المسموح بها وغير المسموح بها للكنائس بموجب تصنيف 501(c)(3). [ 55 ]

في عام 1980، أقرت محكمة الولايات المتحدة الجزئية لمنطقة كولومبيا اختبارًا من 14 جزءًا لتحديد ما إذا كانت المنظمة الدينية تعتبر كنيسة لأغراض قانون الإيرادات الداخلية:

  1. كيان قانوني مستقل؛
  2. عقيدة معترف بها وشكل من أشكال العبادة؛
  3. حكومة كنسية محددة ومتميزة؛
  4. مدونة رسمية للعقيدة والانضباط؛
  5. تاريخ ديني مميز؛
  6. عضوية غير مرتبطة بأي كنيسة أو طائفة أخرى؛
  7. منظمة كاملة من القساوسة المرسمين الذين يخدمون جماعاتهم؛
  8. يتم اختيار القساوسة بعد إتمام دورات دراسية محددة؛
  9. أدب خاص به؛
  10. أماكن العبادة المعتمدة؛
  11. التجمعات المنتظمة؛
  12. إقامة الشعائر الدينية بانتظام؛
  13. مدارس الأحد للتعليم الديني للشباب؛
  14. مدارس لإعداد وزرائها.

يُعدّ وجود جماعة راسخة تخدمها خدمة منظمة أمرًا بالغ الأهمية. [ 56 ] كما أن النقاط 4 و6 و8 و11 و12 و13 ذات أهمية خاصة. ومع ذلك، فإن قائمة النقاط الأربع عشرة هي مجرد دليل إرشادي؛ وليست شاملة لجميع الجوانب، وقد تكون هناك حقائق وظروف أخرى ذات صلة. [ 56 ]

على الرغم من عدم وجود تعريف محدد للكنيسة لأغراض قانون الإيرادات الداخلية، فقد ذكرت محكمة الضرائب الأمريكية في عام 1986 أن "الكنيسة هي جماعة متماسكة من الأفراد والعائلات يجتمعون معًا لتحقيق الأهداف الدينية لمعتقدات مشتركة. بعبارة أخرى، يجب أن تكون الوسيلة الرئيسية للكنيسة لتحقيق أهدافها الدينية هي التجمع بانتظام لمجموعة من الأفراد الذين تربطهم علاقة عبادة وإيمان مشتركين." [ 57 ] [ 58 ]

أوضحت محكمة الضرائب الأمريكية أنه على الرغم من إمكانية بث الكنيسة لخدماتها الدينية عبر الإذاعة، فإن البث الإذاعي بحد ذاته لا يُعدّ تجمعًا دينيًا ما لم يكن هناك مجموعة من الأشخاص يحضرون تلك الخدمات الدينية فعليًا. [ 59 ] ويمكن للكنيسة إقامة الصلوات في مواقع محددة متعددة بدلًا من موقع رسمي واحد. [ 60 ] وقد يكون للكنيسة عدد كبير من الأشخاص الذين يرتبطون بها بانتظام، حتى لو لم يكن لديها قائمة أعضاء رسمية. [ 60 ] ولكي تُعفى الكنيسة من الضرائب، يجب أن تُشكّل أنشطتها جزءًا أساسيًا من عملياتها. [ 61 ] [ 62 ]

لا تُعتبر المنظمة التي تشمل عملياتها أغراضًا تجارية كبيرة غير معفاة من الضرائب، مثل تشغيل المطاعم ومتاجر البقالة بطريقة تتوافق مع المعتقدات الدينية لدين معين، كنيسة معفاة من الضرائب. [ 63 ]

المستشفيات

بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة ، يجب على منظمات المستشفيات أيضاً تلبية المتطلبات التي يفرضها القسم 501 (ر) على أساس كل منشأة على حدة:

  • يتعين على المستشفيات إجراء تقييم لاحتياجات الصحة المجتمعية كل ثلاث سنوات، وطلب مدخلات من ممثلي الصحة العامة والمجتمع، ونشر النتائج، واعتماد استراتيجية لمعالجة الاحتياجات الصحية المحددة. [ 64 ]
  • يجب على المستشفيات اعتماد سياسة للمساعدة المالية وتطبيقها ونشرها على نطاق واسع، بحيث تحدد هذه السياسة معايير الأهلية، وتوضح إجراءات التقديم، وتضمن تقديم العلاج الطارئ دون تمييز. [ 65 ]
  • يجب على المستشفيات أن تحدد الرسوم المفروضة على الرعاية الطارئة والرعاية الطبية الضرورية المقدمة للمرضى المؤهلين للحصول على المساعدة المالية بالمبالغ التي يتم تحصيلها عادةً من الأفراد المؤمن عليهم، ولا يجوز لها تحصيل رسوم إجمالية مقابل الرعاية الأخرى المشمولة بالتغطية. [ 66 ]
  • يجب على المستشفيات بذل جهود معقولة لتحديد أهلية المريض للحصول على المساعدة المالية قبل اتخاذ إجراءات تحصيل استثنائية مثل الدعاوى القضائية أو الحجز على الممتلكات أو الإبلاغ الائتماني. [ 67 ]

في الواقع العملي، غالباً ما لا تغطي سياسات المستشفيات الأطباء المتعاقدين من الخارج أو الخدمات الطبية الضرورية المحددة بدقة، مما يترك المرضى الذين يستوفون الشروط الفنية للرعاية الخيرية مسؤولين عن فواتير طبية كبيرة. [ 68 ]

أنشطة الحملات السياسية

يُحظر على المنظمات المذكورة في البند 501(ج)(3) القيام بأنشطة حملات سياسية للتدخل في انتخابات المناصب العامة. [ 69 ] ويُفصّل موقع دائرة الإيرادات الداخلية هذا الحظر: [ 69 ]

بموجب قانون الإيرادات الداخلية، يُحظر على جميع المنظمات الخاضعة للمادة 501(c)(3) حظرًا قاطعًا المشاركة، بشكل مباشر أو غير مباشر، في أي حملة سياسية، أو التدخل فيها، سواءً لصالح أي مرشح لمنصب عام منتخب أو ضده. وتُعدّ المساهمات في صناديق الحملات السياسية، أو البيانات العلنية (الشفوية أو الكتابية) الصادرة باسم المنظمة، سواءً لصالح أي مرشح لمنصب عام أو ضده، انتهاكًا صريحًا لحظر النشاط السياسي. وقد يؤدي انتهاك هذا الحظر إلى رفض أو إلغاء الإعفاء الضريبي، وفرض ضرائب استهلاك معينة.

قد لا تُحظر بعض الأنشطة أو النفقات تبعًا للوقائع والظروف. فعلى سبيل المثال، لا تُعدّ بعض أنشطة توعية الناخبين (بما في ذلك عقد المنتديات العامة ونشر أدلة توعية الناخبين) التي تُنفّذ بطريقة غير حزبية نشاطًا انتخابيًا محظورًا. إضافةً إلى ذلك، لا تُعدّ الأنشطة الأخرى التي تهدف إلى تشجيع الناس على المشاركة في العملية الانتخابية، مثل تسجيل الناخبين وحملات حثّهم على التصويت، نشاطًا انتخابيًا محظورًا إذا نُفّذت بطريقة غير حزبية.

من ناحية أخرى، فإن أنشطة تثقيف الناخبين أو تسجيلهم التي تتضمن أدلة على التحيز والتي (أ) تفضل مرشحًا على آخر، (ب) تعارض مرشحًا بطريقة ما، أو (ج) تفضل مرشحًا أو مجموعة من المرشحين، تشكل مشاركة أو تدخلًا محظورًا.

واستثناءً لما سبق، ذكرت دائرة الإيرادات الداخلية في ملفٍ قضائي أن "التواصل من دار عبادة إلى رعيتها فيما يتعلق بالخدمات الدينية عبر قنوات التواصل المعتادة بشأن مسائل العقيدة" لا يُعدّ نشاطًا سياسيًا يهدف إلى التدخل في انتخابات المناصب العامة، ولا يتعارض مع وضع دار العبادة. [ 70 ] [ 71 ]

دستورية

منذ سنّ المادة 501(ج)(3) التي تحظر النشاط السياسي، طعن المعلقون والمتقاضون في هذا البند لأسباب دستورية عديدة، كحرية التعبير ، والغموض ، والمساواة أمام القانون ، والملاحقة القضائية الانتقائية . [ 72 ] تاريخيًا، أشارت قرارات المحكمة العليا ، مثل قضية ريغان ضد الضرائب مع تمثيل واشنطن ، إلى أن المحكمة، إذا ما نظرت بشكل مباشر في حظر النشاط السياسي الوارد في المادة 501(ج)(3)، ستؤيده ضد أي طعن دستوري. [ 72 ] مع ذلك، يرى البعض أن نجاح الطعن في حظر النشاط السياسي الوارد في المادة 501(ج)(3) قد يكون أكثر ترجيحًا في ضوء قضية المواطنين المتحدين ضد لجنة الانتخابات الفيدرالية . [ 73 ]

الضغط السياسي

على عكس الحظر المفروض على تدخلات الحملات السياسية من قبل جميع المنظمات الخاضعة للمادة 501(c)(3)، يجوز للمؤسسات الخيرية العامة (دون المؤسسات الخاصة) القيام بقدر محدود من أنشطة الضغط للتأثير على التشريعات. ورغم أن القانون ينص على أنه "لا يجوز تخصيص جزء كبير" من أنشطة المؤسسة الخيرية العامة لأنشطة الضغط، إلا أنه يجوز للمؤسسات الخيرية ذات الميزانيات الضخمة إنفاق مليون دولار (وفقًا لاختبار "الإنفاق") أو أكثر (وفقًا لاختبار "الجزء الكبير") سنويًا على أنشطة الضغط. [ 74 ]

لم تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية مصطلح "الجزء الجوهري" فيما يتعلق بأنشطة الضغط السياسي. [ 75 ]

لإرساء معيار "الجزء الجوهري" كحماية قانونية ، سنّ الكونغرس الأمريكي المادة 501(ح)، المعروفة باسم "انتخاب كونابل" نسبةً إلى مُشرّعها، النائب باربر كونابل . تُحدد هذه المادة حدودًا بناءً على الميزانية التشغيلية التي يُمكن للمؤسسة الخيرية استخدامها لتحديد ما إذا كانت تستوفي معيار "الجزء الجوهري". يُغيّر هذا الحظر المفروض على التدخل المباشر في المنافسات الحزبية، والذي كان يقتصر على أنشطة الضغط السياسي. ويُفترض الآن أن المنظمة مُمتثلة لمعيار "الجزء الجوهري" إذا عملت ضمن الحدود المحددة. يتطلب "انتخاب كونابل" من المؤسسة الخيرية تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وإرفاق جدول بيانات لتوزيع الأموال مع النموذج 990. ويُشترط تقديم النموذج 5768 من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإجراء "انتخاب كونابل". [ 76 ]

الأنشطة الخارجية

يُسمح للمنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3) بممارسة بعض أو كل أنشطتها الخيرية خارج الولايات المتحدة. [ 77 ] [ 78 ] كما يُسمح لها بمنح مساعدات مالية لمنظمات خيرية أجنبية إذا كانت هذه المساعدات مخصصة لأغراض خيرية وتخضع أموالها لسيطرة المنظمة. [ 79 ] وتُفرض إجراءات إضافية على المنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3) التي تُعدّ مؤسسات خاصة . [ 78 ] [ 80 ]

السماح للمتبرعين بخصم الضرائب

تُعتبر تبرعات المتبرعين لمنظمة 501(c)(3) معفاة من الضرائب فقط إذا كانت التبرعات مخصصة لاستخدام المنظمة، وألا تكون المنظمة مجرد وسيط أو قناة لمنظمة خيرية أجنبية. [ 79 ] يجب على إدارة منظمة 501(c)(3) مراجعة طلب المنحة المقدم من المنظمة الأجنبية، واتخاذ قرار بشأن منحها بناءً على الغرض من استخدام الأموال، مع اشتراط إشراف مستمر على استخدامها. [ 79 ]

إذا فرض المتبرع قيدًا أو شرطًا يقضي باستخدام التبرع لأنشطة خارجية، فإن التبرع يُعتبر لصالح المنظمة الأجنبية وليس لصالح منظمة 501(c)(3)، وبالتالي لا يكون التبرع معفى من الضرائب. [ 79 ]

لا يجوز أن يشمل الغرض من المنحة المقدمة للمنظمة الأجنبية تأييد أو معارضة المرشحين السياسيين للمناصب المنتخبة في أي بلد. [ 79 ]

الشركات التابعة الأجنبية

إذا أنشأت منظمة غير ربحية (501(c)(3)) شركة تابعة أجنبية وأدارتها لتسهيل العمل الخيري في بلد أجنبي، فإن تبرعات المتبرعين لهذه المنظمة (501(c)(3)) تُعتبر معفاة من الضرائب حتى لو كان الغرض منها تمويل الأنشطة الخيرية الأجنبية. [ 79 ] [ 81 ]

إذا أنشأت منظمة أجنبية منظمة غير ربحية (501(c)(3)) لغرض وحيد هو جمع التبرعات لها، وقامت هذه المنظمة بتحويل معظم التبرعات إلى المنظمة الأجنبية، فإن تبرعات المتبرعين لهذه المنظمة غير الربحية لا تُعتبر معفاة من الضرائب. [ 79 ] [ 82 ]

الاختلافات بين 501(c)(3) و 501(c)(4)

تكمن الاختلافات الرئيسية بين منظمات 501(c)(3) و 501(c)(4) في أغراضها والمزايا المعفاة من الضرائب التي تتلقاها: [ 83 ]

مقارنة بين 501(c)(3) و 501(c)(4)
اختلاف501(c)(3)501(c)(4)
غايةتُعرف المنظمات المصنفة ضمن البند 501(c)(3) عادةً بالمنظمات الخيرية. هدفها الأساسي هو خدمة المصلحة العامة من خلال الانخراط في أنشطة مثل الأعمال الدينية أو التعليمية أو العلمية أو الخيرية. ويجب أن تعمل هذه المنظمات حصراً لأغراض معفاة من الضرائب، ويجب استخدام أي أرباح تحققها في سبيل تحقيق رسالتها.من جهة أخرى، تُعرف منظمات 501(c)(4) بمنظمات الرعاية الاجتماعية. هدفها الرئيسي هو تعزيز الصالح العام ورفاهية المجتمع. ورغم إمكانية ممارستها لبعض الأنشطة الخيرية، إلا أنها تتمتع بمرونة أكبر في ممارسة نطاق أوسع من الأنشطة، بما في ذلك المناصرة والتأثير السياسي والأنشطة السياسية التي تُعزز الرفاه الاجتماعي.
إمكانية خصم التبرعات من الضرائبتُعتبر التبرعات المقدمة للمنظمات غير الربحية (501(c)(3)) عادةً معفاة من الضرائب بالنسبة للمتبرعين، مما يعني أنه بإمكان الأفراد والشركات المطالبة بهذه التبرعات كخصومات في إقراراتهم الضريبية، مع مراعاة بعض الشروط. وتشجع هذه الميزة الضريبية على العمل الخيري.في المقابل، لا تُعتبر التبرعات المقدمة للمنظمات غير الربحية (501(c)(4)) معفاة من الضرائب بشكل عام. وهذا يعني أن الأفراد والشركات لا يمكنهم المطالبة بخصومات ضريبية مقابل تبرعاتهم لهذه المنظمات، لأن أنشطتها غالباً ما تركز على الرعاية الاجتماعية وقد تشمل جهوداً سياسية أو ضغطاً سياسياً.
النشاط السياسيتخضع المنظمات غير الربحية (501(c)(3)) لقيود صارمة على مشاركتها في الحملات أو الأنشطة السياسية. ويُحظر عليها عمومًا الانخراط في أي نشاط سياسي حزبي أو تأييد أو معارضة مرشحين محددين للمناصب العامة. ومع ذلك، يُسمح لها بالمشاركة في أنشطة تعليمية وتوعوية غير حزبية محدودة تتعلق بقضايا محددة.تتمتع المنظمات غير الربحية المصنفة ضمن البند 501(c)(4) بحرية أكبر في الانخراط في الأنشطة السياسية. إذ يمكنها المشاركة في جهود الضغط السياسي والانخراط في قدر معين من أنشطة الحملات السياسية، شريطة ألا تكون هذه الأنشطة محور تركيزها الرئيسي.
التقارير الماليةتختلف متطلبات إعداد التقارير المالية بين منظمات 501(c)(3) ومنظمات 501(c)(4). إذ يتعين على منظمات 501(c)(3) تقديم معلومات مالية مفصلة من خلال نموذج 990 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية، وهو متاح للعموم. وتساهم هذه الشفافية في تعزيز المساءلة والثقة في القطاع غير الربحي.تُقدّم المنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(4) النموذج 990 أيضاً، لكنها تتمتع بمرونة أكبر في الإبلاغ عن بعض المعلومات المالية. ورغم وجوب إفصاحها عن بعض التفاصيل المالية، إلا أنها تملك خيارات أوسع لحماية خصوصية المتبرعين.

مراجع

  1. 1 2 منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 557 "الوضع المعفى من الضرائب لمنظمتك"، الصفحة 19، (مراجعة يونيو 2008)، رقم الكتالوج 46573C. ، تم استرجاعه في 9 مارس 2009.
  2. ↑ "الأغراض المعفاة - القسم 501(ج)(3) من قانون الإيرادات الداخلية" . irs.gov .
  3. ↑ هوبكنز، بروس ر. (2011)، قانون المنظمات المعفاة من الضرائب ( الطبعة العاشرة)، جون وايلي وأولاده، ص 879، ISBN   978-0-470-60217-1
  4. ↑ جوديث س. بالان، "كيفية مساعدة مؤسسة خيرية أجنبية من خلال منظمة "أصدقاء أمريكيين لـ"، في وقائع المؤتمر الثالث والعشرين لجامعة نيويورك حول التخطيط الضريبي.
  5. ↑ "الأبعاد القانونية للمنح الدولية: كيف يمكن لمؤسسة خاصة الاستفادة من "أصدقاء" المنظمات" . Usig.org. مؤرشف من الأصل في 16 سبتمبر 2011. تم الاطلاع عليه في 7 يونيو 2011 .
  6. ↑ لاركين، ريتشارد ف.؛ ديتوماسو، ماري (2011)، وايلي للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً للمنظمات غير الربحية 2011: تفسير وتطبيق المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً ، جون وايلي وأولاده، ص. الفصل 11، ISBN  978-0-470-55445-6
  7. ↑ "المادة 170 من قانون الولايات المتحدة رقم 26 - المساهمات والهبات الخيرية، وما إلى ذلك" . كلية الحقوق بجامعة كورنيل . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 فبراير 2026 .
  8. ↑ "التبرع للجمعيات الخيرية" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 أكتوبر 2021 .
  9. ↑ "متطلبات الإعفاء - منظمات 501(c)(3) | دائرة الإيرادات الداخلية" . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 مارس 2021 .
  10. ↑ "المؤسسات التشغيلية الخاصة | دائرة الإيرادات الداخلية" . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 مارس 2021 .
  11. ↑ "المؤسسات الخاصة | دائرة الإيرادات الداخلية" . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 مارس 2021 .
  12. ↑ " متطلبات الإعفاء من مصلحة الضرائب الأمريكية: منظمات 501(c)(3) ". مصلحة الضرائب الأمريكية . 15 أبريل 2016.
  13. ↑ فيليبس، مارليسا ج. " المنطقة الضريبية: المنظمات غير الربحية ليست معفاة من الضرائب؟ " أتلانتا تريبيون . ديسمبر 2002. ص. 64.
  14. 1 2 مصلحة الضرائب الأمريكية "النموذج 1023" (مراجعة 6-2006)، ص 12.
  15. 1 2 موقع المنظمات المعفاة من الضرائب التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية مؤرشف في 15 مايو 2016، في Wayback Machine تم استرجاعه في 7 سبتمبر 2009.
  16. ↑ " خدمة لوثران الاجتماعية في مينيسوتا ضد الولايات المتحدة ". 758 F.2d 1283 (الدائرة الثامنة 1985).
  17. ↑ " القرار الضريبي 74-224 ". 1974-1 CB 61.
  18. 1 2 26 USC § 508(c)  
  19. ↑ "حول النموذج 1023-EZ، طلب مبسط للاعتراف بالإعفاء بموجب المادة 501(c)(3) من قانون الإيرادات الداخلية | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2025 .
  20. ↑ "أرشيف تحديثات المنظمات المعفاة | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2025 .
  21. ↑ "المنظمات المعفاة: مصلحة الضرائب الأمريكية لا تزال تواجه صعوبات في إجراءات إلغاء الإعفاءات وإلغاء الإعفاءات بشكل خاطئ" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأمريكية .
  22. ↑ "قانون الإيرادات الداخلية 7428" . دائرة الإيرادات الداخلية . عبر معهد المعلومات القانونية، جامعة كورنيل . تم الاطلاع عليه في 2 أكتوبر 2013 .
  23. ↑ جورني، ماثيو ت.؛ زيفر، يوسف؛ تيننباوم، جيفري س. (سبتمبر 2013). "أدوات لتجاوز تأخيرات مصلحة الضرائب الأمريكية في طلبات الأوامر التنفيذية: المنظمات وممثلوها أضاعوا فرصًا للتخفيف من عواقب تأخيرات مصلحة الضرائب الأمريكية وطلباتها لمعلومات غير مناسبة" (ملف PDF) . فينابل إل إل بي . تم الاطلاع عليه في 2 أكتوبر 2013 .
  24. ١ ٢ "دليل الإيرادات الداخلية، الجزء ٤. عملية الفحص، الفصل ٧٢. الإرشادات الفنية لخطط الموظفين، القسم ١٣. خطط ٤٠٣(ب)، ٤.٧٢.١٣.٨.٦ الأهلية - خطوات الفحص، الفقرة ١(و)" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه في ١٥ مايو ٢٠١٥ .
  25. ↑ قانون الإيرادات الداخلية القسم 170 (ج) (2) (ب).
  26. ↑ والدن، ستيف. "مصلحة الضرائب الأمريكية تقول إن ليس كل التبرعات الخيرية معفاة من الضرائب". صحيفة أوكلاهومان (مدينة أوكلاهوما، أوكلاهوما). 14 فبراير 1983.
  27. ↑ القس رول. 54-580، 1954-2 سي بي 97.
  28. ↑ القس رول. 71-112، 1971-1 سي بي 93.
  29. ↑ Oppewal v. Commissioner, 468 F.2d 1000 (1st Cir. 1972).
  30. ↑ " DeJong v. Commissioner , 36 TC 896 (1961), تم تأكيده، 309 F.2d 373 (9th Cir. 1962).
  31. ↑ القس رول. 76-232، 1976-1 سي بي 62.
  32. ↑ القس رول. 67-246، 1967-2 سي بي 104.
  33. ↑ "بحث مصلحة الضرائب الأمريكية عن المؤسسات الخيرية" . مصلحة الضرائب الأمريكية. مؤرشف من الأصل في 27 مايو 2020. تم الاطلاع عليه في 1 يونيو 2020 .
  34. ↑ "النموذج 13909: نموذج شكوى (إحالة) للمنظمات المعفاة من الضرائب" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 29 أبريل 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 أبريل 2011 .
  35. ↑ "هل يُلزم القانون المنظمات غير الربحية بالإبلاغ عن المتبرعين المجهولين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية؟" . قضايا المنظمات غير الربحية . 14 يونيو 2011. تم الاطلاع عليه في 4 فبراير 2017 .
  36. ↑ "النموذج 990، الجدول ب" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية . 2016. ص 5. تم الاطلاع عليه في 4 فبراير 2017 . 
  37. ↑ " الإقرار الضريبي السنوي للمنظمات المعفاة: من يجب عليه تقديمه ". دائرة الإيرادات الداخلية . 13 ديسمبر 2016. تم الاطلاع عليه في 4 فبراير 2017.
  38. 1 2 3 " الإفصاح العلني وإتاحة إقرارات وطلبات المنظمات المعفاة: المستندات الخاضعة للإفصاح العلني ". دائرة الإيرادات الداخلية . 17 أبريل 2018.
  39. 1 2 " التفتيش العام والإفصاح عن النموذج 990-T ". دائرة الإيرادات الداخلية . 2 أبريل 2018.
  40. ↑ "البحث عن المنظمات المعفاة من الضرائب | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أغسطس 2025 .
  41. ↑ «أداة جديدة على الإنترنت تابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية توفر وصولاً موسعاً إلى معلومات حول المنظمات المعفاة من الضرائب؛ بيانات مُقدمة حديثاً متاحة للجمهور لأول مرة» (بيان صحفي). مصلحة الضرائب الأمريكية. 7 مايو 2018.
  42. ↑ مينور، كيري (3 ديسمبر 2016). "الشرطة: احذروا المحتالين خلال العطلات" . صحيفة ذا ليدر-هيرالد . مؤرشف من الأصل في 20 ديسمبر 2016.
  43. ↑ " نبذة عنا ". جايد ستار . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 يوليو 2018.
  44. ^ تيجاس ، مايك. وي، سيسي، شوينكي، كين؛ جلاسفورد، أليك. "" مستكشف المنظمات غير الربحية "". ProPublica .
  45. ↑ " ويكي تشاريتيز ". مجلة الابتكار غير الربحي .
  46. ↑ " نموذج صفحة ويب لمنظمة غير ربحية ". مجلة الابتكار غير الربحي .
  47. ↑ لم تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقرب من نصف مليون سجل ضريبي للمنظمات غير الربحية (بروبابليكا)
  48. ↑ ماكلين، تشاك. " وجهات نظر حول تعديل جونسون ". جايدستار . 9 فبراير 2017.
  49. ↑ "الضغط السياسي" . دائرة الإيرادات الداخلية . 18 أبريل 2013. تم الاطلاع عليه في 14 مايو 2013 .
  50. ↑ إيلاكوا، أميليا. " عيون مغلقة على مصراعيها: الحظر الغامض لـ"النشاط السياسي" وتأثيره على منظمات 501(c)(3). مؤرشف في 2 سبتمبر 2017 على موقع Wayback Machine ". مجلة هيوستن للأعمال والضرائب . 2008. ص 119، 141. تمت الإشارة إليه في 16 فبراير 2012.
  51. ↑ تشيك، ريموند؛ هينشي، إيمي. "المنظمات السياسية وقانون الإيرادات الداخلية 501(ج)(3)" (ملف PDF) . المنظمات المعفاة - برنامج التدريب الفني للسنة المالية 1995. دائرة الإيرادات الداخلية.
  52. ↑ "مقارنة بين الأنشطة المسموح بها بموجب المادة 501(c)(3) والمادة 501(c)(4)" . تحالف العدالة . 11 يوليو 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 يوليو 2025 .
  53. ↑ "الآثار العملية للمنظمات غير الربحية التابعة 501(c)(3) و501(c)(4)" (ملف PDF) . تحالف العدالة .
  54. ↑ "البيانات المالية" . منظمة "كومون كوز " . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 يوليو 2025 .
  55. ١ ٢ "دليل ضريبي للكنائس والمنظمات الدينية" (ملف PDF) . ٢٦ قانون الولايات المتحدة ٥٠١(ج)(٣) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في ٢٩ أبريل ٢٠١١. تم الاطلاع عليه في ٢٤ أبريل ٢٠١١ .
  56. 1 2 " جمعية التوعية الروحية ضد المفوض ". 927 F.2d 335 (الدائرة الثامنة 1991).
  57. ↑ " كنيسة الحياة الأبدية والحرية ضد مفوض الإيرادات الداخلية ". 86 TC 916، 924 (1986).
  58. ↑ لوثيان، روبرت؛ ميلر، توماس (1994). " تعريف "الكنيسة" - مفهوم الجماعة ". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة . دائرة الإيرادات الداخلية. 1994.
  59. ↑ " مؤسسة الفهم البشري ضد مفوض الإيرادات الداخلية ". 88 TC 1341 (1987).
  60. 1 2 " القرار الخاص رقم 200530028 ". دائرة الإيرادات الداخلية . 3 مايو 2005.
  61. ↑ محكمة الولايات المتحدة للمنطقة الشمالية من كاليفورنيا (24 يوليو 1961). "معهد دي لا سال ضد الولايات المتحدة، 195 ف. سوب. 891 (المنطقة الشمالية من كاليفورنيا 1961)" . جستيا . مؤرشف من الأصل في 26 يناير 2024.
  62. ↑ تشوي، روبرت (22 ديسمبر 2008). "200912039" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 16 ديسمبر 2023.
  63. ↑ محكمة الاستئناف الأمريكية، الدائرة السابعة (1991). "950 F2d 365 Living Faith Inc v. Commissioner of Internal Revenue" . OpenJurist . مؤرشف من الأصل في 4 يونيو 2023.
  64. ↑ "تقييم احتياجات الصحة المجتمعية لمنظمات المستشفيات الخيرية - القسم 501(ر)(3)" . دائرة الإيرادات الداخلية . 15 أكتوبر 2018.
  65. ↑ "سياسة المساعدة المالية وسياسة الرعاية الطبية الطارئة - القسم 501(ر)(4)" . دائرة الإيرادات الداخلية . 15 أكتوبر 2018.
  66. ↑ "الحد من الرسوم - المادة 501(ر)(5)" . دائرة الإيرادات الداخلية . 15 أكتوبر 2018.
  67. ↑ "الفواتير والتحصيلات - القسم 501(ر)(6)" . دائرة الإيرادات الداخلية . 15 أكتوبر 2018.
  68. ↑ أندروز، ميشيل (25 سبتمبر 2025). "ثغرات كبيرة في برامج الرعاية الخيرية بالمستشفيات تعني أن المرضى ما زالوا يتحملون التكاليف" . أخبار مؤسسة كايزر فاميلي الصحية . تم الاطلاع عليه في 5 أكتوبر 2025 .
  69. 1 2 "تقييد تدخل المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(ج)(3) في الحملات السياسية" . دائرة الإيرادات الداخلية . 4 ديسمبر 2023. مؤرشف من الأصل في 21 فبراير 2024.
  70. ↑ فارينثولد، ديفيد أ. (7 يوليو 2025). " مصلحة الضرائب الأمريكية تقول إن الكنائس يمكنها تأييد المرشحين من على المنبر ". صحيفة نيويورك تايمز .
  71. ↑ الرابطة الوطنية للإذاعات الدينية، وآخرون ضد بيلي لونغ، وآخرون. محكمة الولايات المتحدة الجزئية، المنطقة الشرقية من تكساس، قسم تايلر. طلب ​​مشترك لإصدار حكم بالتراضي . 7 يوليو 2025.
  72. 1 2 كلاباش، جوزيف س. (يناير 1999). "لا يجوز لك ممارسة السياسة: نهج مبدئي لحظر المادة 501 (ج) (3) للنشاط السياسي الحملي" . مجلة كورنيل للقانون 84 (2): 504. مؤرشف من الأصل في 22 فبراير 2024.
  73. ↑ ليبو، هانا (2014). " التعبير عن الرأي: التحديات التي تواجه حظر الأنشطة السياسية بموجب المادة 501(ج)(3) في عالم ما بعد قرار "مواطنون متحدون ". مجلة كولومبيا لقانون الأعمال 817.
  74. ↑ "الأنشطة السياسية وأنشطة الضغط" . مصلحة الضرائب الأمريكية. 6 يناير 2009. مؤرشف من الأصل في 7 مايو 2009. تم الاطلاع عليه في 3 يونيو 2014 .
  75. ↑ بيري، جيفري م. (30 نوفمبر 2003). "قانون جماعات الضغط أكثر نفعًا مما يظنون" . صحيفة واشنطن بوست . ص. ب1. مؤرشف من الأصل في 9 مارس 2020. 
  76. ↑ "النموذج 5768: اختيار/إلغاء اختيار منظمة مؤهلة بموجب المادة 501(ج)(3) لإنفاق أموال للتأثير على التشريعات (بموجب المادة 501(ح) من قانون الإيرادات الداخلية)" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 18 يناير 2024.
  77. ↑ " Rev. Rul. 71–460, 1971–2 CB 231 ". دائرة الإيرادات الداخلية . 1971.
  78. 1 2 " المنظمات المحلية ذات العمليات الخارجية ". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة . دائرة الإيرادات الداخلية. 1983.
  79. 1 2 3 4 5 6 7 " Rev. Rul. 63–252, 1963–2 CB 101 ". مصلحة الضرائب الداخلية عبر معهد برادفورد للضرائب. 1963.
  80. ↑ " المذكرة رقم 200504031 ". دائرة الإيرادات الداخلية . 28 يناير 2005.
  81. ↑ " القرار الكتابي العام رقم 201438032 ". دائرة الإيرادات الداخلية . 19 سبتمبر 2014.
  82. ↑ كونيغ، كاتي (18 يوليو 2022). "الأنشطة الخيرية في بلد أجنبي" . مجموعة المؤسسات الخيرية® . تم الاطلاع عليه في 24 يوليو 2025 .
  83. ↑ "501(c)(3) مقابل 501(c)(4): الاختلافات، الإيجابيات والسلبيات - مستشار فوربس" . www.forbes.com . 6 يناير 2023. تم الاطلاع عليه في 8 يونيو 2023 .