ضريبة القيمة

عادةً ما تقوم البلديات بتحصيل ضرائب القيمة العقارية، ولكن تُفرض هذه الضرائب أيضًا من قِبل جهات حكومية أخرى؛ مثل المقاطعات والمناطق التعليمية والمناطق الضريبية الخاصة، والمعروفة أيضًا بالمناطق ذات الأغراض الخاصة. يمكن للعديد من الجهات تحصيل ضرائب القيمة العقارية من مالكي العقارات؛ على سبيل المثال، المدينة والمقاطعة. تُعدّ ضرائب القيمة العقارية عادةً المصدر الرئيسي للدخل للحكومات المحلية وحكومات الولايات. ويُشار إلى ضرائب القيمة العقارية البلدية غالبًا باسم "ضرائب العقارات".

عمومًا، بدءًا من الأول من يناير من كل عام، يتم حساب الضريبة التقديرية المستخدمة لتحديد ضريبة القيمة. تُحسب ضريبة القيمة كنسبة مئوية من قيمة العقار المُقَيَّم، والتي عادةً ما تكون القيمة السوقية العادلة للعقار. تشير القيمة السوقية العادلة إلى سعر البيع المُقدَّر للعقار. يُفترض أن يكون لدى كل من البائعين والمشترين الراغبين في البيع والشراء رغبة في إتمام الصفقة، وأن يكون لدى كلا الطرفين فهم معقول لجميع الحقائق ذات الصلة بالعقار، وأن كلا الطرفين غير مُلزم بإتمام الصفقة. يمكن اعتبار القيمة السوقية العادلة مجرد سعر معقول. ^{[ 2 ]}

في ضريبة قيمة الأرض (LVT)، وهي نوع من الضرائب النسبية، تُفرض الضريبة على قيمة الأرض نفسها فقط. أما المباني والممتلكات الشخصية وأي نوع من أنواع الزينة، فلا تخضع لهذه الضريبة. وتختلف ضريبة قيمة الأرض عن ضرائب العقارات الأخرى. عمليًا، تشمل كل جهة قضائية تفرض ضريبة على العقارات ضريبة قيمة الأرض، نظرًا لتأثير قيمة الأرض الكبير على القيمة الإجمالية للعقار. في عام ١٨٧٩، نشر هنري جورج كتابه "التقدم والفقر "، الذي دعا فيه إلى فرض ضريبة ثابتة على الأراضي بناءً على قيمتها الأصلية غير المحسّنة في حالتها الطبيعية، وهي "ضريبة قيمة الأرض". اعتقد جورج أن هذه الضريبة كافية لتمويل جميع البرامج الحكومية، كونها في جوهرها "ضريبة موحدة".

كانت الفكرة، بدلاً من فرض ضرائب على العمل ورأس المال، فرض ضرائب على ريع الأرض والفرص الطبيعية، بهدف استعادة هذا الريع للمنفعة العامة. وأشار إلى أن الضرائب، بشكل عام، تُعيق السلوك الإنتاجي: فقد رأى أن ضريبة الدخل تُقلل من دافعية الناس لكسب الدخل ، وضريبة القمح تُقلل من إنتاج القمح، وهكذا. ومع ذلك، فإن فرض ضريبة على قيمة الأرض غير المُحسّنة له آثار مختلفة: إذ يُمكن التمييز بين مصدرين مختلفين لقيمة الأرض، القيمة الطبيعية للأرض والقيمة المُضافة من خلال تحسينها (على سبيل المثال، من خلال بناء قيمة على الأرض). وبما أن قيمة الأرض غير المكتسبة لا تُكتسب، فإن قيمة الأرض ولا ضريبة قيمة الأرض لن تؤثر على السلوك الإنتاجي (هوبر 2008). ^{[ 3 ]}

ضريبة المبيعات هي ضريبة استهلاك تُفرض عند شراء سلع وخدمات معينة. وعادةً ما تحددها الحكومة كنسبة مئوية . ويوجد عادةً قائمة بالإعفاءات . ويمكن أن تكون الضريبة مضمنة في السعر ( شاملة الضريبة ) أو تُضاف عند البيع ( غير شاملة الضريبة ).

من الناحية المثالية، يجب أن تكون ضريبة المبيعات عادلة، وأن تتمتع بنسبة امتثال عالية، وأن يصعب التهرب منها، وأن تُفرض في كل مرة يُباع فيها سلعة بالتجزئة، وأن تكون سهلة الحساب والتحصيل. وتسعى ضريبة المبيعات التقليدية أو ضريبة مبيعات التجزئة إلى تحقيق ذلك من خلال فرض الضريبة على المستهلك النهائي فقط، على عكس ضريبة إجمالي الإيرادات المفروضة على الشركات الوسيطة التي تشتري المواد اللازمة للإنتاج أو نفقات التشغيل العادية قبل تقديم الخدمة أو المنتج إلى السوق. وهذا يمنع ما يُسمى بـ"تراكم" أو "هرم" الضرائب، حيث تُفرض الضريبة على السلعة أكثر من مرة خلال مراحل إنتاجها وصولاً إلى بيعها النهائي بالتجزئة. وهناك أنواع عديدة من ضرائب المبيعات: ضرائب البائع أو المورد، وضرائب الاستهلاك، وضرائب معاملات التجزئة، وضرائب القيمة المضافة. ^{[ 4 ]}

ضريبة القيمة المضافة، أو ضريبة السلع والخدمات، هي ضريبة تُفرض على عمليات التبادل. تُفرض هذه الضريبة على القيمة المضافة الناتجة عن كل عملية تبادل. وهي تختلف عن ضريبة المبيعات ، لأن ضريبة المبيعات تُفرض على القيمة الإجمالية للتبادل. ولهذا السبب، فإن ضريبة القيمة المضافة محايدة فيما يتعلق بعدد مراحل التبادل بين المنتج والمستهلك النهائي. تُعد ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة ، حيث تُجبى من جهة أخرى غير الجهة التي تتحمل تكلفتها فعليًا (أي البائع وليس المستهلك). ولتجنب الازدواج الضريبي على الاستهلاك النهائي، لا تخضع الصادرات (التي تُستهلك في الخارج بحكم تعريفها) عادةً لضريبة القيمة المضافة، وعادةً ما تكون الضريبة المفروضة في هذه الحالة قابلة للاسترداد.

ضريبة الأملاك، أو ضريبة القيمة المضافة، هي ضريبة نسبية يدفعها مالك العقار أو أي ممتلكات أخرى بناءً على قيمة العقار الخاضع للضريبة. تُجبى هذه الضرائب من قبل إدارات الحكومات المحلية (مثل المقاطعات والمدن والمناطق التعليمية والمناطق الضريبية الخاصة) على العقارات أو الممتلكات الشخصية. تُعدّ هذه الضرائب عادةً مصدراً رئيسياً، إن لم يكن المصدر الرئيسي، لدخل حكومات الولايات والبلديات. ويُشار إليها اختصاراً بـ"ضريبة الأملاك". يجب على مالك العقار دفع هذه الضريبة بناءً على قيمة العقار.

تشير الضرائب النسبية إلى ضرائب السلع أو الممتلكات التي تُحتسب كنسبة مئوية من سعر البيع أو القيمة التقديرية. وهي تندرج ضمن نطاق القيمة المقدرة (لأن هذه هي الطريقة الوحيدة لتقدير "سعر البيع"). وهناك ثلاثة أنواع من الممتلكات: الأرض، والتحسينات على الأرض (المنشآت غير المنقولة)، والممتلكات الشخصية (المنشآت المنقولة).

العقارات ، أو الملكية العقارية، أو الملكية العقارية، كلها مصطلحات تشير إلى الأرض وما عليها من تحسينات. تقوم السلطة الضريبية بتقييم القيمة النقدية للعقار، وتُفرض الضريبة بما يتناسب مع هذه القيمة. تختلف أشكال ضريبة الأملاك المستخدمة بين الدول والولايات القضائية. عادةً، تُحسب الضرائب النسبية كنسبة مئوية من القيمة التقديرية للعقار.

تشير القيمة التقديرية للعقار عادةً إلى التحديد السنوي للقيمة السوقية العادلة. وتُعرَّف " القيمة السوقية العادلة " عمومًا بأنها السعر الذي يرغب المشترون الراغبون في دفعه، والسعر الذي يرغب البائعون الراغبون في قبوله، ولا يُجبر أيٌّ من السعرين على البيع أو الشراء.

يُعتبر هذا السعر أيضاً السعر الذي يتم به تداول العقار بين مشترٍ محتمل وبائع محتمل عندما يكون لدى كلا الطرفين معرفة موثوقة بجميع الحقائق اللازمة ولا يكونان بحاجة إلى البيع أو الشراء. وتشترط معظم السلطات الضريبية إجراء عمليات تفتيش دورية للعقار خلال عملية التقييم، وتحدد معايير التقييم لتحديد القيمة السوقية العادلة.

مع ذلك، لا يوجد نظام ضريبي موحد يُطبق في جميع الأماكن. ففي بعض الدول، تُحتسب ضرائب العقارات بناءً على قيمة العقار، والتي تشمل القيمة السوقية وقيمة الموقع والقيمة الإيجارية. وفي دول أخرى، تُحسب الضرائب على مساحة المبنى ومساحة العقار - والتي تُسمى القيمة الوحدوية. ويمكن استخدام هذه الطرق مجتمعة. ^{[ 6 ]}

تُعدّ الرسوم الجمركية النسبية مهمةً للمستوردين إلى الولايات المتحدة، لأنّ قيمة الرسوم المستحقة تُحدد غالبًا بناءً على قيمة السلعة المستوردة. وتُشكّل هذه الرسوم (وخاصةً ضريبة العقارات وضريبة المبيعات) مصدرًا رئيسيًا لإيرادات حكومات الولايات والبلديات، لا سيما في المناطق التي لا تفرض ضريبة دخل شخصية . وتُعتبر جميع ضرائب المبيعات تقريبًا في الولايات المتحدة ضرائب نسبية .

يُستخدم مصطلح "الضريبة النسبية" في أغلب الأحيان للإشارة إلى القيمة التي يحددها مُقَيِّمو الضرائب في المقاطعة للعقارات. ويتم احتساب الضريبة بناءً على هذه القيمة بتطبيق نسبة تقييم (مثل 100%، 60%، 40%، إلخ). ويُحدد صافي الضريبة بعد خصم أي إعفاءات يحق لمالك العقار الحصول عليها (مثل إعفاءات السكن)، ثم تُطبق ضريبة أو نسبة مئوية على صافي الضريبة لتحديد الضريبة النسبية المستحقة على مالك العقار.

يعتمد تحديد القيمة النسبية للعقار بشكل أساسي على أساسين رئيسيين: القيمة السوقية العادلة وقيمة الاستخدام الحالي. تُحدد القيمة السوقية العادلة بناءً على سعر البيع المعتاد للعقار، والذي يتفق عليه البائع والمشتري، بافتراض أن العقار يُستخدم أو سيُستخدم على النحو الأمثل بعد البيع. أما قيمة الاستخدام الحالي، فهي سعر البيع المعتاد للعقار بافتراض استمرار استخدامه على النحو الحالي بعد البيع، بدلاً من تحويله إلى الاستخدام الأمثل. وقد سنّت الهيئات التشريعية في الولايات العديد من التعديلات على هذين النهجين الرئيسيين للتقييم.

في بعض الولايات، تقوم هيئة تقييم مركزية بتحديد قيم جميع العقارات وتوزيعها على سلطة الضرائب المحلية في المقاطعة أو المنطقة، والتي بدورها تحدد معدل الضريبة وتفرض ضريبة القيمة المحلية. أما في ولايات أخرى، فتقوم هيئة تقييم مركزية بتقييم بعض العقارات التي يصعب تقييمها على المستوى المحلي (مثل خطوط السكك الحديدية وشركات الكهرباء وغيرها من شركات المرافق) وترسل هذه القيم إلى سلطة الضرائب المحلية في المقاطعة أو المنطقة، بينما يتولى مُقَيِّمو الضرائب المحليون تحديد قيمة جميع العقارات الأخرى في المقاطعة أو المنطقة.

ضريبة القيمة العقارية ، والتي تُعرف عادةً بضريبة الأملاك ، هي الضريبة التي تُفرض عند ضرب القيمة المقدرة الصافية للعقار في معدل الضريبة المطبق عليه. يُعبّر عن هذا المعدل عادةً بمضاعفات 1/1000 من الدولار. وبالتالي، يُعبّر عن الجزء الكسري 0.001 بـ 1 ميل عند حساب معدل ضريبة القيمة العقارية.

يتم عادةً تحصيل الضريبة التي يتم تحديدها من خلال ضرب التقييم النسبي في معدل الضريبة النسبية بواسطة جامع الضرائب أو مفوض الضرائب.

يُعدّ ضريبة القيمة المضافة ثالث أكبر مصدر لإيرادات الحكومة ، حيث تُفرض بنسبة 20% على السلع والخدمات. ولذلك، فهي ضريبة على الإنفاق الاستهلاكي . تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة، بينما تخضع سلع وخدمات أخرى لضريبة القيمة المضافة بنسبة أقل تبلغ 5% (النسبة المخفّضة) أو بنسبة 0% (النسبة الصفرية).

ضريبة السلع والخدمات (GST) ( بالفرنسية : Taxe sur les produits et services, TPS ) هي ضريبة قيمة مضافة متعددة المستويات، تم تطبيقها في كندا في 1 يناير 1991، من قبل رئيس الوزراء برايان مولروني ووزير المالية مايكل ويلسون . حلت ضريبة السلع والخدمات محل ضريبة مبيعات المصنّعين (MST) الخفية بنسبة 13.5%، لأنها أضرت بقدرة قطاع التصنيع على التصدير. كان تطبيق ضريبة السلع والخدمات مثيرًا للجدل. وفي 1 يناير 2012، بلغت نسبة ضريبة السلع والخدمات 5%.

اعتبارًا من 1 يوليو 2010، تم دمج ضريبة السلع والخدمات الفيدرالية وضريبة المبيعات الإقليمية في ضريبة واحدة على القيمة المضافة، تُعرف باسم ضريبة المبيعات الموحدة (HST). دخلت ضريبة المبيعات الموحدة حيز التنفيذ في خمس من المقاطعات الكندية العشر: كولومبيا البريطانية ، وأونتاريو ، ونيو برونزويك ، ونيوفاوندلاند ولابرادور ، ونوفا سكوتيا . وفي وقت لاحق، أبرمت جزيرة الأمير إدوارد اتفاقية مماثلة لدمج ضريبة المبيعات الموحدة وتطبيقها في تلك المقاطعة. وفي حين ألغت حكومة كولومبيا البريطانية، اعتبارًا من 1 أبريل 2013، ضريبة المبيعات الموحدة وأعادت العمل بضريبة المبيعات الإقليمية وضريبة السلع والخدمات على الخدمات الخاضعة للضريبة المقدمة في كولومبيا البريطانية. ^{[ 11 ]}

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة قيمة مضافة بنسبة 10٪ على معظم السلع والخدمات المباعة في أستراليا .

أصدرت حكومة هوارد هذا القانون في 1 يوليو 2000، ليحل محل نظام ضريبة المبيعات بالجملة الفيدرالي السابق ، وكان الهدف منه إلغاء ضرائب الولايات والأقاليم المختلفة تدريجيًا، مثل الضرائب المصرفية ورسوم الطوابع وضريبة قيمة الأراضي . ورغم أن هذا كان الهدف المعلن آنذاك، إلا أن الولايات لا تزال تفرض رسومًا على معاملات متنوعة، تشمل على سبيل المثال لا الحصر، نقل ملكية المركبات والأراضي، وعقود التأمين، واتفاقيات بيع الأراضي. وقد أدخلت العديد من الولايات، مثل غرب أستراليا، تعديلات حديثة على قوانين الرسوم لإلغاء رسوم معينة وتوضيح الرسوم القائمة. يتوفر قانون الرسوم لعام 2008 (غرب أستراليا) على الإنترنت لدى دار نشر قوانين ولاية غرب أستراليا.

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15٪ على معظم السلع والخدمات المباعة في نيوزيلندا .

تم تطبيق هذا النظام من قبل حكومة حزب العمال الرابعة في 1 أكتوبر 1986 بنسبة 10%. ثم رُفعت هذه النسبة إلى 12.5% ​​في 1 يوليو 1989، وإلى 15% في 1 أكتوبر 2010.

يُعدّ نظام ضريبة القيمة المضافة الموحد إلزاميًا للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي . ويُفرض هذا النظام بموجب سلسلة من توجيهات الاتحاد الأوروبي ، أهمها التوجيه السادس لضريبة القيمة المضافة (التوجيه 77/388/EC). ومع ذلك، تفاوضت بعض الدول الأعضاء على معدلات متغيرة ( مثل ماديرا في البرتغال ) أو إعفاءات من ضريبة القيمة المضافة لبعض المناطق أو الأقاليم. المناطق المذكورة أدناه لا تخضع لنظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي: ^{[ 12 ]}

• جزر أولاند ( فنلندا )
• جزيرة هيليجولاند ، إقليم بوسينجن أم هوخراين ( ألمانيا )
• جوادلوب ، المارتينيك ، غيانا الفرنسية ، ريونيون ( فرنسا )
• جبل آثوس ( اليونان )
• سبتة ، مليلية ، جزر الكناري ( إسبانيا )
• ليفينو ، كامبيوني ديتاليا ، بحيرة لوغانو ( إيطاليا )
• جبل طارق ، جزر القنال ( المملكة المتحدة )

بموجب نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، عندما يقوم شخص يمارس نشاطًا اقتصاديًا بتوريد السلع والخدمات لشخص آخر، وتتجاوز قيمة التوريدات الحدود المالية، يُطلب من المورد التسجيل لدى سلطات الضرائب المحلية وتحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائه، وتقديم حسابات إلى سلطة الضرائب المحلية لضريبة القيمة المضافة (على الرغم من أن السعر قد يكون شاملاً لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة كجزء من السعر المتفق عليه، أو غير شامل لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى السعر المتفق عليه).

تُعرف ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها الشركة ويدفعها عملاؤها بضريبة القيمة المضافة على المخرجات (أي ضريبة القيمة المضافة على منتجاتها). أما ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركة لشركات أخرى على المنتجات التي تتلقاها فتُعرف بضريبة القيمة المضافة على المدخلات (أي ضريبة القيمة المضافة على مدخلاتها). تستطيع الشركة عمومًا استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات بقدر ما تُعزى هذه الضريبة إلى (أي تُستخدم في إنتاج) منتجاتها الخاضعة للضريبة. ويتم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات عن طريق خصمها من ضريبة القيمة المضافة على المخرجات التي يتعين على الشركة تقديم حسابات عنها للحكومة، أو، في حال وجود فائض، عن طريق المطالبة باستردادها من الحكومة.

تختلف معدلات ضريبة القيمة المضافة بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. يبلغ الحد الأدنى لمعدل ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي 15%، مع وجود معدلات مخفضة تصل إلى 5% في بعض الدول على أنواع مختلفة من السلع والخدمات (مثل الوقود والطاقة المنزلية في المملكة المتحدة). أما الحد الأقصى لمعدل الضريبة في الاتحاد الأوروبي فهو 25%.

ينص التوجيه السادس بشأن ضريبة القيمة المضافة على إعفاء بعض السلع والخدمات من هذه الضريبة (مثل الخدمات البريدية، والرعاية الطبية، والإقراض، والتأمين، والمراهنات)، بينما تُعفى سلع وخدمات أخرى مع إمكانية فرض ضريبة القيمة المضافة عليها من قبل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي (مثل الأراضي وبعض الخدمات المالية). ولا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على السلع والخدمات المعفاة، مع العلم أنه بإمكان الشركات رفع أسعارها بحيث يتحمل المستهلك فعلياً تكلفة الضريبة الإضافية (حيث يكون المعدل الفعلي أقل من المعدل المعلن، ويعتمد على التوازن بين المدخلات الخاضعة للضريبة سابقاً والعمالة في مرحلة الإعفاء).

أخيرًا، تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر. وتُحسب هذه النسبة كضريبة موجبة بنسبة 0%. مع ذلك، تظل السلع والخدمات الخاضعة لهذه النسبة خاضعة لضريبة القيمة المضافة. في المملكة المتحدة، تشمل الأمثلة معظم المواد الغذائية والكتب والأدوية وأنواعًا معينة من وسائل النقل. لم تُدرج نسبة الصفر في التوجيه السادس للاتحاد الأوروبي، إذ كان من المُفترض أن يكون الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء أوروبا 5%. ومع ذلك، لا تزال نسبة الصفر سارية في بعض الدول الأعضاء، ولا سيما المملكة المتحدة، كإرث من تشريعات ما قبل الاتحاد الأوروبي. وقد مُنحت هذه الدول استثناءً يسمح لها بمواصلة تطبيق نسبة الصفر الحالية، لكن لا يُمكنها إضافة سلع أو خدمات جديدة. كما تُعفي المملكة المتحدة بعض المنتجات أو تُخفض نسبة الضريبة عليها حسب الحالة؛ فعلى سبيل المثال، تُعفى منتجات الألبان من ضريبة القيمة المضافة، ولكن إذا تناولت مشروبًا حليبيًا في مطعم، فإنه يخضع لضريبة القيمة المضافة. وتُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على بعض المنتجات، مثل منتجات النظافة النسائية ومنتجات الأطفال (الحفاضات وغيرها)، إلى جانب الوقود المنزلي.

عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الأوروبي من دول أخرى، تُفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً عند الحدود ، بالتزامن مع الرسوم الجمركية . أما ضريبة القيمة المضافة "عند الشراء" فتُدفع عند شراء البضائع في إحدى دول الاتحاد الأوروبي من دولة أخرى (وهذا لا يتم عند الحدود، بل من خلال آلية محاسبية). وغالبًا ما يُطلب من الشركات في الاتحاد الأوروبي تحصيل ضريبة القيمة المضافة على نفسها بموجب آلية الضريبة العكسية عند تلقي الخدمات من دولة عضو أخرى أو من خارج الاتحاد الأوروبي.

قد يُطلب من الشركات التسجيل لضريبة القيمة المضافة في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى غير الدولة التي يقع فيها مقرها، إذا كانت تُورّد سلعًا عبر البريد إلى تلك الدول، بما يتجاوز حدًا معينًا. ويمكن للشركات المُؤسسة في دولة عضو واحدة، ولكنها تتلقى إمدادات في دولة عضو أخرى، استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة في الدولة الثانية بموجب أحكام التوجيه الثامن لضريبة القيمة المضافة (التوجيه 79/1072/EC). وللقيام بذلك، تحتاج الشركات إلى رقم تعريف ضريبي للقيمة المضافة . كما يسمح توجيه مماثل، وهو التوجيه الثالث عشر لضريبة القيمة المضافة (التوجيه 86/560/EC)، للشركات المُؤسسة خارج الاتحاد الأوروبي باسترداد ضريبة القيمة المضافة في ظروف معينة.

بعد التعديلات التي أُدخلت في 1 يوليو 2003 (بموجب التوجيه 2002/38/EC)، يُلزم الشركات غير الأوروبية التي تُقدّم منتجات وخدمات التجارة الإلكترونية والترفيه الرقمي إلى دول الاتحاد الأوروبي بالتسجيل لدى السلطات الضريبية في الدولة العضو المعنية، وتحصيل ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها بالسعر المناسب، وفقًا لموقع المشتري. وبدلاً من ذلك، وبموجب نظام خاص، يُمكن للشركات غير الأوروبية التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو واحدة فقط من دول الاتحاد الأوروبي. يُؤدي هذا إلى تشوهات في النظام، حيث يُحتسب معدل ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمعدل الدولة العضو التي تم التسجيل فيها، وليس وفقًا لمعدل الدولة التي يوجد بها العميل. ولذلك، يجري التفاوض حاليًا على نهج بديل، يتم بموجبه احتساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمعدل الدولة العضو التي يوجد بها المشتري.

كان يُبرر التفاوت في معدلات ضريبة القيمة المضافة في البداية بتصنيف بعض المنتجات على أنها "كماليات" وبالتالي تخضع لمعدلات ضريبة مرتفعة، بينما تُعتبر سلع أخرى "ضروريات" وبالتالي تخضع لمعدلات ضريبة منخفضة. إلا أن المعدلات المرتفعة استمرت لفترة طويلة بعد زوال هذا المبرر. فعلى سبيل المثال، فرضت فرنسا ضريبة على السيارات باعتبارها سلعة كمالية (33%) حتى ثمانينيات القرن الماضي، حين كانت معظم الأسر الفرنسية تمتلك سيارة واحدة أو أكثر. وبالمثل، في المملكة المتحدة، تُعفى ملابس الأطفال من الضريبة، بينما تخضع ملابس البالغين لضريبة القيمة المضافة بالمعدل القياسي البالغ 20%.