اتفاقية اقتصادية إقليم الباسك

يعود أصل الاتفاقية الاقتصادية إلى هزيمة إسبانيا في الحرب الكارلية الثالثة عام 1876، حيث احتلت 40 ألف جندي إسباني مقاطعات الباسك وفرضت عليها الأحكام العرفية. ^{[ 1 ]} وكانت هناك حاجة للتوصل إلى اتفاق ما يُلزم مقاطعات الباسك ( ألافا ، وجيبوزكوا، وبيسكاي ) بدفع الضرائب للدولة بعد إقرار قانون 21 يوليو 1876، الذي ألزم مواطني هذه المقاطعات بدفع الضرائب وفقًا لإمكانياتهم، كما هو الحال مع بقية الإسبان، وذلك وفقًا لقانون إلغاء العبودية الذي سعى إليه رئيس الوزراء الإسباني كانوفاس ديل كاستيلو .

كانت عملية مناقشة هذا الالتزام بالغة التعقيد، نظرًا لأن هذه المقاطعات كانت تتمتع حتى ذلك الحين بصلاحياتها القضائية الخاصة، وقوانينها الإقليمية، وهيئاتها الخاصة بالتمثيل السياسي (المجالس العامة أو "المجالس التمثيلية")، التي كانت تنظم أنظمتها الضريبية الداخلية وفقًا لمواثيقها . [ ^{2 ] بعد} اتصالات غير مثمرة بين أنطونيو كانوفاس ديل كاستيلو، رئيس الحكومة، وممثلي المجالس المعتمدة (الحكومات الباسكية المحددة)، قام الأول بحل المجالس العامة (المجالس) والمجلس المعتمد لمقاطعة بيسكاي. وبين أواخر نوفمبر وأوائل ديسمبر من عام 1877، فعل الشيء نفسه مع المجالس المعتمدة لمقاطعتي ألافا وجيبوزكوا. ^{[ 3 ]}

إلا أن المشكلة المباشرة تمثلت في كيفية تحصيل الضرائب في المقاطعات التي لم تشهد سوى نشاط محدود من جانب الخزانة العامة (إذ اقتصرت أهميتها منذ عام 1841 على تحصيل الرسوم الجمركية). دفع هذا أنطونيو كانوفاس إلى التفاوض مع المجالس الإقليمية المعينة من قبل الحكومة بشأن آلية انضمام هذه المقاطعات إلى "الاتفاقية الاقتصادية" الوطنية. وبين ديسمبر 1877 وفبراير 1878، سعى ممثلو المجالس الإقليمية والحكومة إلى التوصل إلى اتفاق. واتخذ هذا الاتفاق شكل مرسوم أولي، مؤرخ في 28 فبراير 1878، ينص على أن تدفع المقاطعات الضرائب للدولة بطريقة محددة لفترة انتقالية مدتها ثماني سنوات. وكانت المجالس الإقليمية مسؤولة عن تحصيل الضرائب المتفق عليها ( impuestos concertados )؛ ثم تدفع للخزانة العامة ما يعادل المبلغ الذي تحدده الأخيرة، مع تخصيص الفرق بين المبلغ المحصل والمبلغ المدفوع للخزانة العامة من خلال نظام الحصص لتغطية نفقاتها الخاصة.

كان من أهم جوانب الاتفاقية عدم تدخل الدولة في تحصيل الضرائب المتفق عليها، تاركةً الأمر للمجالس الإقليمية لتقرر تحصيلها من عدمه. وكان بإمكان هذه المجالس تحصيل تلك الضرائب، أو الاستمرار في تطبيق نظامها الضريبي الخاص، الذي كان قائماً أساساً على ضرائب الاستهلاك (رسوم إضافية على أسعار المواد الغذائية والوقود والمشروبات الكحولية، إلخ). وقد جُدِّدت هذه الاتفاقية، التي كان من المفترض أن تنتهي عام ١٨٨٦ نظراً لطابعها المؤقت، باستمرار حتى الآن. وتم التوصل إلى آخر اتفاقية عام ٢٠١٧، بعد جمود دام عشر سنوات. ^{[ ٤ ]}

بعد صدور مرسوم 28 فبراير 1878، جُدِّد الاتفاق الاقتصادي عام 1886، إذ سددت المجالس الإقليمية حصتها إلى خزينة الدولة على الفور ودون أي مشكلة. احتفظت المجالس الإقليمية بالعديد من الصلاحيات الموروثة من القوانين السابقة، وكانت لديها وسائلها الخاصة لتحصيل الضرائب. لم تكن وزارة المالية تحصّل الضرائب المتفق عليها، لكن استثمارات الدولة في إقليم الباسك كانت محدودة للغاية، إذ تولت المجالس الإقليمية الجزء الأكبر من الاستثمارات العامة. كانت الضرائب المتفق عليها في البداية هي أهم الضرائب التي تحصّلها خزينة الدولة، باستثناء الرسوم الجمركية: الضرائب الخمس الأصلية هي: الضريبة الإقليمية، والضريبة الصناعية، وضريبة نقل رأس المال (Impuesto de Derechos Reales)، وضريبة الطوابع، وضريبة الاستهلاك. انطلاقًا من هذه الضرائب الخمس الأصلية، توسّع نطاق الضرائب الخاضعة للاتفاق في التجديدات اللاحقة، ما أدى إلى زيادة المبلغ المستحق للدولة (الحصة).

مع توسيع نطاق الضرائب الخاضعة للاتفاقية، وازدهار اقتصاد المقاطعات - وخاصة اقتصاد بيسكاي بسبب التطور القوي للتعدين وصناعة المعادن وبناء السفن - زادت الحصة:

آلاف البيزيتا .

كانت هذه الكميات ثابتة بين كل اتفاقية وأخرى. ولذلك، تمكنت المجالس الإقليمية من الحفاظ على نظامها الضريبي الخاص (ضمن الضرائب المتفق عليها وبموافقة عامة من الدولة)؛ وكان بإمكانها تحصيل الضرائب الخاضعة للاتفاقية، أو عدم تحصيلها، أو حتى ضرائب أخرى لا مثيل لها في بقية أنحاء البلاد (مثل ضريبة " هوجا دي هيرمانداد" في ألافا ، أو الضريبة على الحانات في بيسكاي). وبعد دفع الحصة لوزارة المالية، كان بإمكانها تنفيذ سياستها الخاصة في الإنفاق دون الحصول على إذن مسبق من الحكومة. باختصار، تمتعت هذه المجالس بهامش واسع من الاستقلال الإداري.

تغير النظام في عام 1937 في حالتي بيسكاي وجيبوزكوا. فبعد سقوط بلباو في يد القوات القومية في 19 يونيو/حزيران 1937، وانتهاء الحرب الأهلية في إقليم الباسك، ألغى المجلس الفني العسكري المتمرد في بورغوس ( Junta Técnica de Burgos )، بموجب مرسوم 23 يونيو/حزيران 1937، الاتفاقية الاقتصادية مع بيسكاي وجيبوزكوا. وكان الهدف من هذه الخطوة معاقبة مقاطعات الباسك الساحلية لدورها في الدفاع عن شرعية الجمهورية خلال الانتفاضة العسكرية اليمينية المتطرفة الأولى (يوليو/تموز 1937)، ووُصفت بأنها مقاطعات "خائنة" . في المقابل، بقيت الاتفاقية الاقتصادية سارية في ألافا، وكذلك في نافارا، التي استندت في اتفاقيتها الاقتصادية إلى قانون التسوية لعام 1841 ( Ley Paccionada ) .

بين عامي 1937 و 1980، استمر نظام الاتفاقية الاقتصادية ساري المفعول فقط في مقاطعة ألافا.

وجاء تجديد الاتفاقية مع ألافا، كما في المرحلة السابقة، استجابة لسببين رئيسيين. الأول هو انتهاء مدة الاتفاقية (كما حدث في عامي 1952 و1976)، والثاني هو الحاجة إلى تعديل الاتفاقية لمواءمتها مع التغييرات في لوائح الدولة (كما حدث في عامي 1940 و1967).

بموجب مرسوم 9 مايو 1942، أُدرجت الإصلاحات الضريبية التي أُقرت في ديسمبر 1940 وأكتوبر 1941 في الاتفاقية مع ألافا. باختصار، تضمنت الاتفاقية ضريبة استهلاك السلع الكمالية، وضريبة الاستخدام والاستهلاك (إحياءً لضرائب الاستهلاك التي أُلغيت عام 1911)، والضريبة الاستثنائية على الأرباح غير العادية. إضافةً إلى ذلك، نُقلت صلاحية تحصيل ضريبة الدخل إلى مجلس مقاطعة ألافا، مع تطبيق نفس اللوائح المطبقة في الأقاليم الإسبانية الأخرى.

في فبراير 1952، ومع انتهاء الفترة السابقة التي امتدت 25 عامًا، جُدِّد الاتفاق لمدة 25 عامًا أخرى. وكما كان الحال في اتفاقية عام 1925، حُدِّدت زيادة كل خمس سنوات لضمان عدم تجميد الحصص. وتُجرى هذه المراجعة بما يتناسب مع التغير في إيرادات الدولة المُدرجة في الميزانية للسنة المرجعية. ومنذ عام 1967 فصاعدًا، أصبحت المراجعة سنوية.

أقر المرسوم الملكي الصادر في 26 نوفمبر 1976 تجديداً آخر للاتفاقية مع ألافا، على أن تسري مجدداً لمدة 25 عاماً. إلا أن الفترة الجديدة التي بدأت بوفاة فرانكو وبداية المرحلة الانتقالية أدت إلى تغيير واضح وجذري في الاتفاقية.

بعد وفاة الجنرال فرانكو وبدء الانتقال الديمقراطي، تم إحياء المطالب بقوانين الحكم الذاتي في كاتالونيا وإقليم الباسك، وامتدت هذه العملية إلى بقية أنحاء الدولة.

أقرّت اللائحة الإضافية الأولى لدستور عام 1978 بالحقوق التاريخية للأقاليم الباسكية وحمايتها. وكان من بين هذه الحقوق التاريخية الاتفاقية الاقتصادية، ولذلك تم توسيع نطاق الاتفاقية مرة أخرى لتشمل كامل الإقليم الباسكي أثناء مفاوضات قانون الحكم الذاتي.

في الواقع، تنص المادة 41.1 من قانون الحكم الذاتي لإقليم الباسك لعام 1979 (القانون الأساسي 3/1979 الصادر في 18 ديسمبر) على ما يلي: "تُنظَّم العلاقات ذات الطابع الضريبي بين الدولة وإقليم الباسك من خلال النظام الرسمي التقليدي للاتفاقيات أو العقود الاقتصادية". وتُرسِّخ المادة 41.2 أسس مضمون هذا القانون، مع تعريف "الحصة" باعتباره الجانب الأكثر ابتكارًا: "د) تتمثل مساهمة إقليم الباسك في الدولة في حصة إجمالية، تتألف من حصص كل إقليم، كمساهمة في جميع نفقات الدولة التي لا يتحملها الإقليم". أي أن مفهوم الحصة قد تغير من المفهوم التقليدي للدخل الافتراضي للخزانة، إلى سداد نفقات الدولة على التكاليف التي لا يتحملها الإقليم.

وبناءً على هذه المبادئ، دخلت مفاوضات الاتفاقية الاقتصادية مرحلتها النهائية في الأشهر الأخيرة من عام 1980. وتم التوصل إلى اتفاق نهائي في 29 ديسمبر 1980، على الرغم من أنه لأسباب ظرفية (استقالة الرئيس سواريز، ومحاولة الانقلاب في 23 فبراير ...) كان لا بد من انتظار الموافقة النهائية حتى مايو 1981، عندما تمت الموافقة عليها بموجب قانون من مادة واحدة (القانون 12/1981 الصادر في 13 مايو في الجريدة الرسمية للدولة (BOE) ).

الخصائص الأساسية للاتفاقية الاقتصادية لعام 1981

تمت الموافقة على الاتفاقية الاقتصادية بموجب قانون ذي مادة واحدة، لا يسمح بتعديل مضمونها المتفق عليه مسبقًا بين الطرفين؛ إذ يُمكن الموافقة عليها أو رفضها، دون إمكانية تعديلها، وفقًا لنمط المعاهدات الدولية. وبالتالي، عند الإشارة إلى مادة من قانون الاتفاقية، يُفهم أن المقصود هو مادة من الملحق، وليس القانون الذي يتألف من مادة واحدة فقط. ينقسم نص اتفاقية عام 1981 إلى قسمين أساسيين: القسم الخاص بالضرائب والقسم الخاص بالحصص. وقد استُمدّ هذا الهيكل منطقيًا من الاتفاقية السابقة مع ألافا. حددت المادة 1 من النص المُعتمد عام 1981 مدة الاتفاقية، وهي 20 عامًا. لم تكن هذه المدة غير متوافقة، إذ تتوافق مع مدة الـ 25 عامًا المتفق عليها مع ألافا عام 1976، وبالتالي حافظت على النمط التقليدي لفترات الـ 25 عامًا المُعتمدة عام 1925.

قُسِّم محتوى القانون إلى فصلين، خُصِّص الأول للمبادئ العامة وقسم الضرائب نفسه، بينما خُصِّص الثاني للحصة (الجزء المالي). ويتضمن الفصل الأول الأحكام العامة، وتوزيع الصلاحيات مع الدولة، وتنظيم الضرائب المتفق عليها.

تختص المناطق التاريخية والمجالس التمثيلية (Juntas Generales) والمجالس الإقليمية على التوالي بالصلاحيات التنظيمية وصلاحيات التنفيذ والإدارة والتصفية والتحصيل (المادة 2). ومن بين المبادئ التي يجب على النظام الضريبي الباسكي احترامها: التضامن، واحترام الهيكل الضريبي للدولة، والتنسيق الداخلي والخارجي مع الدولة، ومواءمة الضرائب، واحترام الاتفاقيات والمعاهدات الدولية، ومعايير تفسير قانون الضرائب العام (المواد من 3 إلى 6).

تحتفظ الدولة لنفسها برسوم الجمارك، واحتكارات الضرائب، وضريبة المشروبات الكحولية، بالإضافة إلى المسائل المتعلقة بدخل غير المقيمين، والنظام الضريبي للشركات التي تمتد أنشطتها خارج إقليم الباسك أو التي تخضع لتشريعات ضريبية مختلفة (المادة 6). وتشمل الضرائب المتفق عليها، الخاضعة لأنظمة مستقلة، والتي تتولى الخزائن العامة تحصيلها، الضرائب المباشرة الرئيسية وبعض الضرائب غير المباشرة: ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الثروة الاستثنائية، وضريبة الشركات (مع أنظمة مستقلة للشركات العاملة حصريًا في إقليم الباسك؛ وتُطبق أنظمة الدولة على الشركات العاملة أيضًا خارج إقليم الباسك، دون المساس بدفع الضرائب في إقليم الباسك نظرًا لما يُسمى "الحجم النسبي للأعمال")، وضريبة الميراث والهبة. ومن بين الضرائب غير المباشرة، تم التوصل إلى اتفاق بشأن ضريبة نقل رأس المال، ورسوم الطوابع، وضريبة حركة الشركات، وضريبة الرفاهية، والضرائب الخاصة (على الهواتف والمشروبات)، وضرائب المقامرة. وأخيرًا، تم الاعتراف أيضًا بما يلي كضرائب تخضع للتنظيم الذاتي، بالتعاون مع الخزائن البلدية: المساهمة الإقليمية الريفية والحضرية، بالإضافة إلى رخصة الضرائب للأنشطة المهنية والصناعية.

يتناول الفصل الثاني تنظيم نظام الحصص. ويكمن الاختلاف الرئيسي بين نظام الحصص لعام 1878 ونظام عام 1981 في أنه في الحالة الأولى، كان يُفهم أن الحصة تعادل ما كانت وزارة المالية ستجمعه لو طبقت النظام الموحد. أما اعتبارًا من عام 1981، فهي عبارة عن المبلغ المدفوع مقابل النفقات التي تواصل الحكومة المركزية إنفاقها في إقليم الباسك، سواءً بشكل مباشر على الخدمات الموجودة فيه، أو على خدمات أخرى تعود بالنفع على سكانه (مثل السلك الدبلوماسي أو الجيش)، بالإضافة إلى مساهمة الإقليم في صندوق التعويضات بين الأقاليم. ويُحدد الجزء الذي يتعين على الإقليم دفعه أساسًا وفقًا لنسبته في الدخل القومي.

للوصول إلى هذا الرقم، تُستخدم صيغة عامة تُبسط حسابه. وتنطلق هذه الصيغة من أساس يأخذ في الحسبان: نفقات الدولة في إسبانيا على الصلاحيات غير المنقولة؛ وما تجنيه الدولة من إيرادات غير مشمولة في الاتفاقية؛ ولتجنب أن تُمثل الحصة عبئًا إضافيًا يتجاوز توليد الموارد الفعلية للدولة، يُؤخذ في الحسبان العجز. وكان لا بد من تخصيص نسبة من هذه النفقات والإيرادات لإقليم الباسك. ومن خلال حساب تقريبي، يأخذ في الاعتبار وزن الإيرادات والسكان ضمن الإجمالي الإسباني، حُددت النسبة بـ 6.24%. وتُطبق الحصة كل خمس سنوات، مع تعديل سنوي للكمية بناءً على الأرقام المُدرجة في الميزانية والمُصرفة من قِبل الدولة. هذا فرق جوهري عن تصميم نظام الحصص حتى ذلك الوقت، حيث أنه ينطوي على المخاطرة الأحادية التي تمثلها منطقة الباسك والمتمثلة في تحمل جزء من الإنفاق على صلاحيات لم يتم نقلها وتعتمد بشكل حصري على الدولة، بغض النظر عن كيفية تطور ظروف البلاد أو ما إذا كانت حصيلة الضرائب ستزداد أم لا.

إلى جانب هذه الاتفاقيات، تقرر أيضًا إنشاء لجان نظيرة: إحداها تتعلق بالحصة وكانت مسؤولة عن مراجعة سنوية للحصة ومراجعة كل خمس سنوات لمؤشر الإسناد (الذي لم يتغير منذ عام 1981)؛ وهيئة تحكيم؛ ولجنة تنسيق (لم يجتمع أي منهما قط).

لقد اتبع تطور الحصص المتفق عليها مساراً منطقياً من حيث زيادة الضرائب المتفق عليها وانخفاض التكاليف غير المنقولة.

في الواقع، في عام 1996 انخفضت الحصة إلى أدنى مستوياتها وكان من الضروري إدخال إصلاح في الاتفاقية الاقتصادية للاتفاق على ضرائب جديدة (الزيوت المعدنية والمشروبات الكحولية) من أجل زيادتها.

كما هو واضح، شهد نظام الاتفاقية بعض التغييرات في مضمونه، والتي وسّعت نطاقه عموماً. إلا أن هذا الاتساع المتزايد قد أدى أيضاً إلى ظهور مشكلات متأصلة في تطوير الإطار الأوروبي، وهو أمر لم يكن متوقعاً من قبل المفاوضين الأصليين. ولهذا السبب، أصبح التطبيق العملي للنظام من قبل المجالس الإقليمية مؤخراً موضوعاً للنقاشات والدعاوى القضائية.

أُدخلت التعديلات على اتفاقية عام 1981 بالقدر الذي استدعى إصلاحها لمواكبة المستجدات. وبموجب قانون 27 ديسمبر 1985، كان لا بد من تعديلها لتتوافق مع تطبيق ضريبة القيمة المضافة نتيجة انضمام إسبانيا إلى السوق الأوروبية المشتركة. ثم، من خلال قوانين 2 يونيو 1990، و27 ديسمبر 1990، و28 ديسمبر 1988، عُدّل القانون الأصلي ليتوافق مع القواعد المنظمة للخزائن المحلية والضرائب البلدية وتكاليف الخدمات العامة، مما أسفر عن النص المُحدّث للاتفاقية في 1 يناير 1991. وشهدت الاتفاقية إصلاحات أخرى: في عام 1993 لتكييفها مع التغييرات في ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية؛ وفي عام 1997 فيما يتعلق بمنهجية تحديد الحصة للفترة الخمسية 1997-2001. وقد أدرج التعديل النهائي بتاريخ 4 أغسطس 1997 ضرائب أخرى على الزيوت المعدنية والتبغ (التي كانت تخضع سابقًا لاحتكارات ضريبية وبالتالي لم تكن مشمولة بالاتفاقية) وضريبة الدخل الشخصي على المواطنين غير المقيمين، وزاد من الاستقلالية المعيارية في حالة الضرائب المباشرة (ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الشركات).

تتولى المجالس الإقليمية تحصيل الجزء الأكبر من الضرائب، باستثناء الضرائب البلدية، وهي المسؤولة عن تمويل حكومة إقليم الباسك. وتُنظَّم علاقاتها الداخلية بموجب قانون المناطق التاريخية (القانون رقم 27/1983 الصادر في 25 نوفمبر/تشرين الثاني، بشأن العلاقات بين المؤسسات المشتركة للإقليم الباسكي والمنظمات الإقليمية لمناطقه التاريخية). ويُحاكي هذا، في جوهره، نموذج الحصة مع الدولة، إذ تنص المادة 16 على أن "تساهم المناطق التاريخية في تغطية جميع النفقات العامة لإقليم الباسك التي لم تتحملها، ولهذا الغرض، تُقدِّم المجالس الإقليمية مساهماتها إلى الخزانة العامة لإقليم الباسك". تنص المادة 20 على أن الإيرادات المتأتية من إدارة الاتفاقية الاقتصادية، بعد خصم الحصة، تُوزع بين الخزانة العامة لإقليم الباسك والخزائن الإقليمية، على أن يحدد مجلس مالية الباسك، المُشكّل من ستة أعضاء (ثلاثة من حكومة الباسك وعضو واحد من كل مجلس إقليمي)، حجم المساهمات التي تدفعها الخزائن الإقليمية للخزانة العامة. وقد نتج عن هذه الاجتماعات قوانين مساهمات مختلفة، أحدثها القانون رقم 2/2007؛ المنشور في الجريدة الرسمية لإقليم الباسك (BOPV) العدد 70 بتاريخ 12 أبريل، والعدد 80 بتاريخ 26 أبريل.

في ربيع عام 2017، ونظرًا لقلة تمثيل الحزب الشعبي في البرلمان، تم التوصل إلى اتفاق مع أحزاب أخرى، من بينها الحزب القومي الباسكي ، لإقرار الميزانية العامة للدولة لتلك السنة . وشملت الاتفاقات، من بين أمور أخرى، عدة إصلاحات في الاتفاقية الاقتصادية، والأهم من ذلك، الموافقة على قانون جديد للحصص، إذ انقضت عشر سنوات منذ عام 2007، وكان من المفترض إقرار قانون آخر للفترة الخمسية 2012-2017.

وهكذا، وبعد الإجراءات البرلمانية ذات الصلة، تم تعديل الاتفاقية الاقتصادية بموجب القانون رقم 10/2017 الصادر في 28 ديسمبر. ومنذ التعديل الذي تم إجراؤه في عام 2014، تم إدخال مستجدات أخرى في النظام الضريبي مما استدعى تعديل الاتفاقية، وفقًا لما يقتضيه البند الإضافي الثاني منها.

لذا، في المقام الأول، جرى تعديل الاتفاقية لتتوافق مع العديد من التغييرات التشريعية التي طرأت على تشريعات الدولة والتي كانت قيد الإدراج في الاتفاقية. وقد تم الاتفاق على تحديث، من بين أمور أخرى، الأحكام المتعلقة بالفئات الضريبية، وضريبة الكهرباء، وخيار دفع ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين، فضلاً عن تعديل تنظيم جريمة التهرب الضريبي بما يتوافق مع النظام الجديد المنصوص عليه في قانون العقوبات.

كذلك، تمت الموافقة على تنظيم ضريبة قيمة استخراج الغاز والنفط والمكثفات، المنصوص عليها في القانون رقم 8/2015 الصادر في 21 مايو/أيار، المعدل للقانون رقم 34/1998 الصادر في 7 أكتوبر/تشرين الأول، بشأن قطاع الهيدروكربونات، والذي ينظم بعض التدابير الضريبية وغير الضريبية المتعلقة باستكشاف وبحث واستغلال الهيدروكربونات. وفيما يتعلق بضريبة الميراث والهبة، تتولى المجالس الإقليمية مسؤولية تحصيل الضريبة المستحقة على عمليات الاستحواذ التي يقوم بها دافعو الضرائب المقيمون في الخارج عندما تكون غالبية القيمة الإجمالية للأصول والحقوق المنقولة موجودة في إقليم الباسك، وكذلك في ميراث المتوفين غير المقيمين في الأراضي الإسبانية عندما يكون الوريث مقيمًا في إقليم الباسك، وفي الهبات العقارية للمقيمين في إقليم الباسك والواقعة في الخارج.

فيما يتعلق بفرض الضرائب على المجموعات الضريبية، فقد تقرر أنه يجب أخذ نسبة حجم عمليات المجموعة في الاعتبار لأغراض ضريبة الاستقطاع في الحالات المشار إليها في الفقرة الثانية من البند ج) من المادة 7.1، والفقرة الثانية من البند أ) من المادة 9.1، والفقرة الثانية من المادة 23.2 من الاتفاقية الضريبية. من جهة أخرى، أُدخلت تحسينات على إدارة الضرائب والتنسيق بين الإدارات، وذلك من خلال وضع إجراءات جديدة، من بينها، لتسوية أقساط ضريبة القيمة المضافة المستردة التي تخص فترات التصفية السابقة لبدء عمليات دافع الضرائب، والاتفاق على قواعد منح وإلغاء رقم تعريف دافع الضرائب، وتنظيم التعاون بين الإدارات فيما يتعلق بإجراءات التحقق والتحقيق والحصول على المعلومات اللازمة لفرض الضرائب، ووضع قواعد جديدة لتنسيق اختصاصات تحصيل الضرائب والتفتيش بين الإدارات في حالات تسوية المعاملات بين الأشخاص أو الكيانات ذات الصلة، وتصنيف المعاملات بشكل مختلف عن الطريقة التي أعلنها دافع الضرائب عندما يستلزم ذلك تعديل الضرائب المستحقة أو المفروضة في الضرائب غير المباشرة التي تم تحديد آلية فرضها. كما تم الاتفاق على تعديل الأحكام المنظمة لنقاط الربط في مختلف الضرائب: ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل غير المقيمين.

مع ذلك، لم يعالج إصلاح عام 2017 مشكلة التمييز في ضريبة القيمة المضافة على الواردات التي تعاني منها الشركات المستوردة في إقليم الباسك منذ عام 2015. فمنذ ذلك العام، سُمح في جميع أنحاء إسبانيا (باستثناء إقليم الباسك ونافارا) للمستوردين الذين تبلغ وارداتهم حجماً معيناً بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات مقدماً للجمارك، وتسويتها لاحقاً ضمن إجراءات تسوية ضريبة القيمة المضافة الاعتيادية، ما يعني خصمها مباشرةً من ضريبة القيمة المضافة على صادراتهم. وبهذه الطريقة، اختفت المشكلة المالية المتعلقة بالدفع المسبق لضريبة القيمة المضافة على الواردات في بقية أنحاء إسبانيا. ومنذ عام 2015، طُلب توسيع نطاق هذا الامتياز ليشمل المستوردين في إقليم الباسك، من خلال مفاوضات بين إدارتي إقليم الباسك والدولة، إما بتعديل نص الاتفاقية التي لا تزال تنص على أن فرض ضريبة القيمة المضافة على الواردات من اختصاص الدولة، أو بإصلاح آليات التسوية والتعويض بين إدارات ضريبة القيمة المضافة، بما يسمح بالتسوية أمام الخزائن الإقليمية في حالة المستوردين الذين تبلغ وارداتهم حجماً معيناً. ضاعت هذه الفرصة في مفاوضات عام 2017 الهامة. وفي عام 2021، استمرت المشكلة، ونظرًا لضرورة إجراء إصلاح جديد للاتفاقية في ذلك العام، ليشمل فرض ضريبتين جديدتين على الخدمات الرقمية والمعاملات المالية، كان لا بد من استغلال هذه الفرصة للقضاء على هذا التمييز الهام الذي يطال المستوردين الباسكيين. وفي الوقت نفسه، كان لا بد من إقرار قانون جديد للحصص للفترة الخمسية 2017-2021، بالإضافة إلى إلغاء الحصص من عام 2007 - وهو عام آخر قانون حصص معتمد - وحتى عام 2017. وبناءً على ذلك، تم تحديد الحصة للسنة الأساسية، 2017، على النحو التالي:

ملاحظة: لا يشمل هذا المبلغ التقييم المؤقت للتكلفة المرتبطة بالبرامج والإجراءات العامة في مجال العمل والتوظيف والتدريب المهني التي تم نقلها إلى إقليم الباسك بموجب المرسوم الملكي 1441/2010 الصادر في 5 نوفمبر (القسم G.2) كرسوم مفترضة.

بمجرد وصول بيدرو سانشيز ، زعيم حزب العمال الاشتراكي الإسباني، إلى الحكومة، كان لا بد من تشكيل أغلبية برلمانية جديدة منذ عام 1918. ولتحقيق ذلك، وكما حدث مع الحزب الشعبي في عام 2017، عُدّل الاتفاق الاقتصادي بإضافة ضرائب جديدة، وأُقرّ قانون جديد للحصص الخمسية. كانت عملية التفاوض طويلة نسبيًا (مع الأخذ في الاعتبار أن أزمة كوفيد-19 كانت في خضمها). في عام 2022، تم إجراء أول تعديل على الاتفاقية، بموجب القانون رقم 1/2022 الصادر في 8 فبراير، بهدف تكييفها، من ناحية، مع إصلاح ضريبة القيمة المضافة الذي تم إجراؤه لنقل توجيهات الاتحاد الأوروبي التي عدلت هذه الضريبة بهدف تحديث وتبسيط فرض الضرائب على التجارة الإلكترونية عبر الحدود، ومن ناحية أخرى، لإدراج الأرقام الضريبية الجديدة التي تم إنشاؤها بموجب الموافقة على القانون رقم 5/2020 الصادر في 15 أكتوبر بشأن ضريبة المعاملات المالية (ضريبة توبين) والقانون رقم 4/2020 الصادر في 15 أكتوبر بشأن ضريبة بعض الخدمات الرقمية (ضريبة جوجل).

ومع ذلك، فقد أدت التعديلات الضريبية الجديدة إلى ضرورة إجراء تغييرات إضافية، والتي تم تضمينها بالفعل في عام 2023.

نُشرت نصوص الإصلاح في 4 أبريل/نيسان 2023، بموجب القوانين المعدلة للاتفاقية الاقتصادية (القانون رقم 9/2023، الصادر في 3 أبريل/نيسان) والموافقة على منهجية الحصة المستحقة للدولة للفترة من 2022 إلى 2026 (القانون رقم 10/2023، الصادر في 3 أبريل/نيسان). تضمن القانون الأول استحداث ضريبتين جديدتين (الضريبة الخاصة على الحاويات البلاستيكية غير القابلة لإعادة الاستخدام، وضريبة إيداع النفايات في مكبات النفايات، وحرقها، وحرقها المشترك)، كما عدّل نقطة الربط المطبقة على ضريبة غازات الدفيئة المفلورة، وذلك بعد تعديل هيكلها المطبق في لائحة الضرائب الحكومية. وشملت التعديلات أيضًا ضريبة جديدة، مكملة لضريبة الثروة، وهي ضريبة التضامن المؤقتة لأصحاب الثروات الكبيرة، مع الإشارة إلى نقاط الربط المحددة مسبقًا لهذه الضريبة الأخيرة.

حدد قانون الحصص الجديد (القانون رقم 10/2023، الصادر في 3 أبريل/نيسان) منهجية تحديد الحصة خلال الفترة الخمسية 2022-2026، بالإضافة إلى تحديد الحصة السائلة المؤقتة لعام 2022، وهو العام الأساسي لهذه الفترة. ورغم أن المنهجية المعتمدة تُشابه إلى حد كبير تلك الواردة في الفترة الخمسية السابقة، فقد أُدخلت بعض التعديلات الجديدة فيما يتعلق بتكييف منهجية تعديل استهلاك ضريبة القيمة المضافة، ومنهجية الضريبة الخاصة على الحاويات البلاستيكية غير القابلة لإعادة الاستخدام، ومنهجية الضريبة على غازات الدفيئة المفلورة. وبناءً على ذلك، نشر الملحق الأول من هذا البند الأخير الحصة للعام الأساسي 2022.

(*) لا يشمل هذا المبلغ التقييم المؤقت للتكلفة المرتبطة بالبرامج والإجراءات العامة في مجال العمل، مثل التوظيف والتدريب المهني الذي تم نقله إلى إقليم الباسك بموجب المرسوم الملكي 1441/2010، الصادر في 5 نوفمبر (القسم G.2).