أدوات التدقيق بمساعدة الحاسوب

تسمح الطريقة التقليدية للتدقيق للمدققين بالتوصل إلى استنتاجات بناءً على عينة محدودة من السكان، بدلاً من فحص جميع البيانات المتاحة أو عينة كبيرة من البيانات.

تُعالج هذه المشكلات باستخدام CAATTs، وليس CAATs. CAATTs، كما هو شائع، هي ممارسة تحليل كميات كبيرة من البيانات بحثًا عن أي شذوذ. لن يكون تدقيق CAATTs المصمم جيدًا عينةً، بل مراجعة شاملة لجميع المعاملات. باستخدام CAATTs، يستخرج المدقق كل معاملة أجرتها وحدة الأعمال خلال الفترة المشمولة بالمراجعة. ثم يختبر المدقق تلك البيانات لتحديد ما إذا كانت بها أي مشكلات.

من مزايا تقنيات التدقيق بمساعدة الحاسوب (CAATTs) أنها تتيح للمدققين اختبار مخاطر محددة. على سبيل المثال، قد ترغب شركة تأمين في التأكد من عدم دفع أي مطالبات بعد انتهاء صلاحية وثيقة التأمين. باستخدام أساليب التدقيق التقليدية، يصعب للغاية اختبار هذا الخطر. إذ يقوم المدقق باختيار عينة عشوائية من المطالبات (عادةً ما تكون صالحة إحصائيًا) (أي إذا تمت معالجة أي من هذه المطالبات بعد انتهاء صلاحية وثيقة التأمين). ونظرًا لأن شركة التأمين قد تعالج ملايين المطالبات، فإن احتمالية حدوث أي من هذه المطالبات (30-50 مطالبة) المختارة عشوائيًا بعد انتهاء صلاحية وثيقة التأمين ضئيلة للغاية.

باستخدام نظام CAATTs، يستطيع المدقق تحديد جميع المطالبات التي كان تاريخ تقديم الخدمة فيها لاحقاً لتاريخ انتهاء صلاحية وثيقة التأمين. ومن ثم، يستطيع المدقق تحديد ما إذا كانت أي من المطالبات قد دُفعت بشكل غير صحيح. وفي حال ثبوت ذلك، يستطيع المدقق تحديد أسباب عدم كفاية الضوابط لمنع هذا الخطأ. في عملية تدقيق واقعية، لاحظ مدقق CAATTs دفع عدة مطالبات بعد انتهاء صلاحية وثائق التأمين. وباستخدام هذا النظام، تمكن المدقق من تحديد كل مطالبة دُفعت والمبلغ المالي الدقيق الذي دفعته شركة التأمين بشكل خاطئ. علاوة على ذلك، تمكن المدقق من تحديد سبب دفع هذه المطالبات، وهو أن المشترك قد سدد قسط التأمين. فبعد استلام شركة التأمين للدفعة، قامت بدفع المطالبات. ثم بعد دفع المطالبة، رُفض شيك المشترك. وعندما رُفض الشيك، تم إنهاء وثيقة التأمين الخاصة بالمشترك بأثر رجعي، ولكن مع ذلك، استمر دفع المطالبة، مما كلف الشركة مئات الآلاف من الدولارات سنوياً.

أيّهما يبدو أفضل في تقرير التدقيق؟

"قامت عملية التدقيق بمراجعة 50 معاملة ولاحظت معاملة واحدة تمت معالجتها بشكل غير صحيح"

أو

"استخدمت عملية التدقيق نظام CAATTs واختبرت كل معاملة على مدار العام الماضي. لاحظنا XXX استثناءً حيث دفعت الشركة مبلغ YYY دولار على وثائق التأمين المنتهية."

مع ذلك، يقتصر التدقيق القائم على نظام CAATTs على البيانات المحفوظة في ملفات وفق نمط منهجي. ولا يتم توثيق الكثير من البيانات بهذه الطريقة. إضافةً إلى ذلك، غالبًا ما تحتوي البيانات المحفوظة على نواقص، وتُصنّف بشكل غير دقيق، ويصعب الحصول عليها، وقد يصعب التأكد من سلامتها. لذا، يُعدّ نظام CAATTs حاليًا مكملاً لأدوات وتقنيات المدقق. في بعض عمليات التدقيق، لا يمكن استخدام نظام CAATTs على الإطلاق. لكن هناك أيضًا عمليات تدقيق لا يمكن إجراؤها بعناية وكفاءة دون نظام CAATTs.

تُعدّ أدوات التدقيق بمساعدة الحاسوب (CAATs) أداةً أساسيةً يستخدمها المدققون. تُسهّل هذه الأداة عليهم البحث عن المخالفات في البيانات المُعطاة. وبمساعدتها، يستطيع المدققون والمحاسبون في أي شركة تقديم نتائج تحليلية أكثر دقة. تُستخدم هذه الأدوات في جميع بيئات الأعمال، وفي القطاعات الصناعية أيضًا. وبفضل تقنيات التدقيق بمساعدة الحاسوب، يُمكن إجراء محاسبة جنائية أكثر شمولًا وتحليلًا أعمق. إنها أداة مفيدة للغاية تُساعد مدقق الشركة على العمل بكفاءة وإنتاجية. عند العمل مع أدوات التدقيق بمساعدة الحاسوب، من الضروري للمحاسب أو المدقق اختيار البيانات الصحيحة، وهي عملية دقيقة تتطلب خبرةً واحترافية. بعد اختيار البيانات الصحيحة، يتم استيرادها إلى أدوات التدقيق بمساعدة الحاسوب، حيث تقوم الأداة تلقائيًا بإنشاء البيانات التحليلية. تُساهم هذه الأداة في رفع كفاءة المدققين. يتضمن المخطط الأساسي للدورة التدريبية ^{[ 1 ]} ما يلي:

• نظرة عامة على تدقيق الحاسوب
• القضايا القانونية والأخلاقية لمدققي أنظمة الحاسوب
• فهم CAATs
• تخطيط مشروع تدقيق الحاسوب
• مهارات ومعارف الوصول إلى البيانات
• التحقق من البيانات والمهارات والمعرفة
• مهارات ومعارف تحليل البيانات
• تقرير نتائج التدقيق: المهارات والمعرفة

توجد العديد من برامج الاعتماد من مختلف موردي CAATs والجمعيات المهنية على النحو التالي:

1. ممارس معتمد دوليًا في مجال CAATs ( ICCP ^{[ تمت إزالة الرابط ]} ): تم إنشاؤه بواسطة الرابطة الدولية لتعليم تدقيق الحاسوب (ICAEA).
2. محلل بيانات معتمد من ACL™ ( ACDA ): تم إنشاؤه بواسطة شركة ACL Services Ltd.
3. محلل بيانات معتمد من IDEA ( CIDA ): تم اعتماده من قبل CaseWare Analytics.
4. ممارس معتمد في مجال CAATs من Jacksoft ( JCCP ): تم تأسيسه بواسطة Jacksoft Commerce Automation Ltd.

يُتيح حفظ أوراق العمل الإلكترونية في ملف تدقيق مركزي أو قاعدة بيانات للمدقق إمكانية تصفح أوراق العمل الحالية والمؤرشفة بسهولة. كما تُسهّل قاعدة البيانات على المدققين تنسيق عمليات التدقيق الحالية والتأكد من مراعاة نتائج المشاريع السابقة أو ذات الصلة. إضافةً إلى ذلك، سيتمكن المدقق من توحيد نماذج وتنسيقات التدقيق إلكترونيًا، مما يُحسّن جودة أوراق عمل التدقيق واتساقها .

توفر أدوات التدقيق بمساعدة الحاسوب (CAATs) للمدققين أدواتٍ تمكنهم من تحديد الأنماط غير المتوقعة أو غير المفسرة في البيانات، والتي قد تشير إلى وجود احتيال. وسواءً كانت هذه الأدوات بسيطة أم معقدة، فإن تحليل البيانات يوفر فوائد جمة في منع الاحتيال وكشفه.

يمكن لأنظمة التدقيق بمساعدة الحاسوب (CAATs) أن تساعد المدقق في اكتشاف الاحتيال من خلال تنفيذ وإنشاء ما يلي:

تُجرى تقييمات المعلومات المالية من خلال دراسة العلاقات المعقولة بين البيانات المالية وغير المالية لتقييم مدى منطقية أرصدة الحسابات (AU 329). وتشمل الأمثلة اختبارات النسبة والاتجاه وقانون بنفورد .

التقارير التي يتم إنتاجها باستخدام أوامر تدقيق محددة مثل تصفية السجلات ودمج ملفات البيانات.

المراقبة المستمرة هي عملية متواصلة لاكتساب بيانات الأعمال وتحليلها وإعداد التقارير عنها، بهدف تحديد المخاطر التشغيلية والاستجابة لها. ولضمان اتباع نهج شامل في اكتساب بيانات الأعمال وتحليلها وإعداد التقارير عنها، يجب على المدققين التأكد من أن المؤسسة تراقب باستمرار نشاط المستخدمين على جميع أنظمة الحاسوب، والمعاملات والعمليات التجارية، وضوابط التطبيقات.

يُستخدم مصطلح "تزوير البيانات" لوصف الحالات التي يقوم فيها المساح بتعبئة استمارة المسح ببيانات مُختلقة. ولأن بعض البيانات يجب أن تتوافق مع قانون بنفورد، يُمكن كشف هذه الممارسة باستخدام تقنيات تحليل البيانات بمساعدة الحاسوب (CAATTs) التي تُتيح إمكانية إجراء مثل هذه الاختبارات.

يُستخدم اختصارا CAATTs وCAATs بشكلٍ متبادل. ورغم شيوع استخدام CAATs، إلا أن CAATTs هو الاختصار الأكثر دقة. ويحل الاختصار CAATTs إحدى مشكلتي تعريف الاختصار. CAATs تعني:

تقنيات التدقيق بمساعدة الحاسوب ( أو الأدوات والتقنيات )​​​​​

قد يحمل الحرفان "A" و"T" الأولان معنيين مختلفين بحسب من يستخدم المصطلح. باستخدام مصطلح CAATTs، من الواضح أن المرء يدمج كلاً من "الأدوات" و"التقنيات".

يقارن الجدول التالي خصائص أدوات التدقيق المتخصصة بمساعدة الحاسوب. يحتوي الجدول على عدة حقول، كما يلي:

1. اسم المنتج : اسم المنتج؛ يتضمن أحيانًا الإصدار إذا كان الإصدار المستهدف محددًا.
2. تحليل العمر : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم إجراء تحليل العمر (التصنيف حسب التاريخ).
3. قانون بنفورد : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم إيجاد التوزيع غير الطبيعي لأرقام معينة وفقًا لقانون بنفورد .
4. الحقل المحسوب : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم إضافة حقول محسوبة إضافية إلى الجدول/الملف. عادةً ما يعني ذلك استخدام ميزة إنشاء التعبيرات لإنشاء تعبيرات لتحديد حساب الحقل.
5. التصفح التفصيلي (الجدول) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم ميزات التصفح التفصيلي عن طريق التكبير (التصفية) على الصفوف المحددة في الجدول.
6. التعمق (الجدول المحوري) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم ميزات التعمق من خلال الجدول المحوري.
7. المطابقة : تحدد ما إذا كان المنتج يدعم البحث عن العناصر المطابقة لحقل معين في جدول/ملف. على سبيل المثال، يمكن استخدام هذه الميزة للعثور على الفواتير المكررة في دفتر حسابات المبيعات.
8. المطابقة (التقريبية) : تحدد ما إذا كان المنتج يدعم إيجاد العناصر المتطابقة لحقل معين باستخدام المقارنة التقريبية. على سبيل المثال، القيم التي تتم مقارنتها متشابهة ولكنها ليست متطابقة تمامًا (مثل استخدام مطابقة ليفنشتاين ).
9. العينة (العشوائية) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم تحديد عينة عشوائية من الصفوف من الجدول/الملف (المجموعة السكانية).
10. العينة (الوحدة النقدية) : تحدد ما إذا كان المنتج يدعم اختيار عينة من الصفوف بوحدة نقدية من الجدول/الحقل (المجموعة). يُعرف هذا أيضًا باسم أخذ عينات بوحدة الدولار (عندما تكون القيم بالعملة الأمريكية).
11. فحص التسلسل (الفجوة) : يحدد ما إذا كان بإمكان المنتج الذي يدعمه العثور على الفجوات (في التسلسلات) لحقل معين. على سبيل المثال، العثور على تسلسل مكسور في تسلسل رقم الفاتورة.
12. حقل الفرز : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم الفرز (الفهرسة) حسب حقل (عمود) معين. يساعد الفرز في تحديد القيم الفارغة أو القيم الزائدة (خارج النطاق).
13. فرز حقول متعددة : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم الفرز حسب حقول (أعمدة) متعددة.
14. الإحصائيات : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم حساب وعرض الإحصائيات المختلفة في حقل معين (على سبيل المثال، لقيم حقل رقمي مثل العدد الإجمالي للأعداد الموجبة، والعدد الإجمالي للأعداد السالبة، والقيمة المتوسطة (الرصيد)، وما إلى ذلك).
15. التصنيف : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم التصنيف بناءً على قيم العدد (المبلغ) في فترات محددة. يقسم البيانات إلى طبقات (فترات) ويجمع (يلخص) القيم. يمكن استخدامه للعثور على أكبر وأصغر ومتوسط ​​قيمة المعاملات (الصفوف).
16. صف الإجمالي : يحدد ما إذا كانت المنتجات تدعم عرض صف إجمالي للجدول/الملف، على سبيل المثال القيمة العددية المتراكمة.

1. سجل التدقيق : يحدد ما إذا كان المنتج يسجل النشاط الذي يقوم به المستخدم (المدقق) للرجوع إليه لاحقًا (على سبيل المثال، إدراجه في تقرير التدقيق).
2. الرسم البياني للبيانات : يحدد ما إذا كان المنتج يوفر رسومًا بيانية للنتائج.
3. تصدير (CSV) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم تصدير الصفوف المحددة إلى ملف بتنسيق قيم مفصولة بفواصل . يشير عادةً أيضًا إلى إمكانية الوصول إلى الحافظة (بتنسيق CSV) للصق في التطبيقات التي تدعم اللصق من ملفات CSV مثل Excel .
4. تصدير (DBF) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم تصدير (حفظ) الصفوف المحددة إلى ملف جدول dBase.
5. تصدير (إكسل) : يحدد هذا الخيار ما إذا كان المنتج يدعم تصدير (حفظ) الصفوف المحددة إلى ملف إكسل. وعادةً ما يشير أيضًا إلى إمكانية نسخ الصفوف إلى الحافظة (بتنسيق معين) للصقها في إكسل.

1. الإلحاق/الدمج : يحدد هذا الخيار ما إذا كان بإمكان المنتج دمج جدولين/ملفين يحتويان على حقول متطابقة في جدول/ملف واحد. على سبيل المثال، يمكنه دمج جدولين/ملفين لحسابات الدفع لسنتين في جدول/ملف واحد.
2. معالج الاستيراد : يحدد ما إذا كان المنتج يوفر معالج استيراد للمساعدة في استيراد البيانات (تفسيرها، تحويلها، تنسيقها) لأغراض التحليل.
3. استيراد (CSV) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملف بتنسيق القيم المفصولة بفواصل .
4. استيراد (DBF) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملفات dBase DBF.
5. استيراد (إكسل) : يحدد هذا الخيار ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملفات مصنفات مايكروسوفت إكسل . يُرجى ملاحظة أن إصدارات تنسيق إكسل المختلفة قد تكون مُطبقة.
6. استيراد (SAF-T) : يحدد هذا الخيار ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملف SAF-T الخاص بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . وبما أن SAF-T يعتمد على XML، فقد يشمل استيراد XML العام هذه الميزة، مع العلم أن الاستيراد المباشر عبر SAF-T يُحسّن تجربة المستخدم. يُرجى ملاحظة أنه قد يتم تطبيق إصدارات مختلفة من تنسيق SAF-T.
7. الاستيراد (SIE) : يحدد ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملف بتنسيق SIE .
8. استيراد (XBRL-GL) : يحدد هذا الخيار ما إذا كان المنتج يدعم استيراد البيانات من ملف XBRL GL . بما أن XBRL-GL يعتمد على XML، فقد يشمل استيراد XML العام هذه الميزة، مع العلم أن الاستيراد المباشر إلى XBRL-GL يُحسّن تجربة المستخدم. يُرجى ملاحظة أنه قد يتم تطبيق إصدارات مختلفة من تنسيق XBRL-GL.