دائرة ضريبة الدخل

لطالما كانت الضرائب إحدى الوظائف الرئيسية للدولة ذات السيادة منذ العصور القديمة. في مانوسمريتي ، ذكر مانو أن للملك سلطة سيادية في فرض وجمع الضرائب وفقًا للنصوص المقدسة. ^{[ 10 ]}

لوك تش كاراديجرهو هو المكان الطبيعي. - سانديب بالدي، شيام نجار 128، مانوسمريتي ^{[ 10 ]} (يتوافق مع الساسترا جمع الضرائب من المواطن.)

في بودايانا دارماسوترا، ورد أن الملك كان يحصل على سدس دخل رعيته، وهو ما كان يُعرف قانونًا بالضريبة. وبدلًا من هذه الضريبة، كان على الملك واجب حماية رعيته. ^{[ 10 ]}

بحسب كتاب أرثاشاسترا لكاوتيلية - وهو أطروحة قديمة في دراسة الاقتصاد وفن الحكم والسياسة الخارجية - فإن مفهوم "أرثا" كان له دلالة أوسع بكثير من مجرد الثروة. فبحسبه، كانت قوة الحكومة تعتمد على قوة خزانتها. وقد ذكر: "من الخزانة تنبع قوة الحكومة، والأرض التي تُزيّنها الخزانة، تُكتسب بواسطة الخزانة والجيش". وفي راغوفامشا ، قال كاليداس ، في مدحه للملك داليب: "لم يكن يجمع الضرائب من رعاياه إلا لمصلحةهم، تمامًا كما تستخلص الشمس الرطوبة من الأرض لتعيدها إليهم ألف مرة". ^{[ 1 ]}

شهد القرن التاسع عشر إرساء الحكم البريطاني في الهند. وعقب ثورة عام ١٨٥٧ ، واجهت الحكومة البريطانية أزمة مالية حادة. ولإنعاش الخزينة، صدر أول قانون لضريبة الدخل في فبراير ١٨٦٠ من قبل جيمس ويلسون، الذي أصبح أول وزير مالية للهند البريطانية. ^{[ ١ ]} حظي القانون بموافقة الحاكم العام في ٢٤ يوليو ١٨٦٠، ودخل حيز التنفيذ فورًا. قُسّم القانون إلى ٢١ جزءًا تضم ​​ما لا يقل عن ٢٥٩ مادة. صُنّف الدخل ضمن أربعة جداول: ١) الدخل من العقارات؛ ٢) الدخل من المهن والتجارة؛ ٣) الدخل من الأوراق المالية والمعاشات والأرباح؛ ٤) الدخل من الرواتب والمعاشات التقاعدية. وكان الدخل الزراعي خاضعًا للضريبة. ^{[ ١ ]}

لاحقًا، سُنّت العديد من القوانين لتبسيط قوانين ضريبة الدخل. فعلى سبيل المثال، فُرضت ضريبة الأثرياء في عام 1918، وصدر قانون ضريبة الدخل الجديد في العام نفسه. ولكن الأهم من بين كل هذه القوانين كان قانون ضريبة الدخل لعام 1922. وقد مثّل هذا القانون تغييرًا جوهريًا عن قانون عام 1918 بنقل إدارة ضريبة الدخل من الحكومة الإقليمية إلى الحكومة المركزية . ومن السمات البارزة الأخرى لهذا القانون تحديد النسب الضريبية في القوانين المالية السنوية بدلًا من النص الأساسي. ^{[ 11 ]} ثم صدر قانون ضريبة الدخل الجديد في عام 1939.

عُدِّل قانون عام 1922 تسعًا وعشرين مرة على الأقل بين عامي 1939 و1956. وفُرضت ضريبة على الأرباح الرأسمالية لأول مرة عام 1946، مع العلم أن مفهوم "الأرباح الرأسمالية" عُدِّل مرات عديدة في تعديلات لاحقة. ^{[ 11 ]} في عام 1956، كُلِّف السيد نيكولاس كالدور بدراسة النظام الضريبي الهندي في ضوء متطلبات الإيرادات للخطة الخمسية الثانية (1956-1961) . وقدّم تقريرًا شاملًا يدعو إلى نظام ضريبي منسق، ما أسفر عن سنّ عدة قوانين ضريبية، هي: قانون ضريبة الثروة لعام 1957 ، وقانون ضريبة الإنفاق لعام 1957، وقانون ضريبة الهدايا لعام 1958. ^{[ 11 ]}

قدمت لجنة التحقيق في إدارة الضرائب المباشرة، برئاسة السيد ماهافير تياجي، تقريرها في 30 نوفمبر 1959، وشكّلت التوصيات الواردة فيه قانون ضريبة الدخل لعام 1961. دخل قانون 1961 حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أبريل 1962، ليحل محل قانون ضريبة الدخل الهندي لعام 1922، الذي ظل ساريًا لمدة 40 عامًا. ويخضع قانون ضريبة الدخل الحالي لقانون ضريبة الدخل لعام 1961 ، الذي يتألف من 298 مادة وأربعة جداول، وينطبق على جميع أنحاء الهند، بما في ذلك ولاية جامو وكشمير. ^{[ 11 ]}

المجلس المركزي للضرائب المباشرة (CBDT) هو جزء من إدارة الإيرادات بوزارة المالية . يقدم المجلس مدخلات لسياسات وتخطيط الضرائب المباشرة في الهند، كما أنه مسؤول عن إدارة قوانين الضرائب المباشرة من خلال إدارة تكنولوجيا المعلومات. المجلس المركزي للضرائب المباشرة هيئة قانونية تعمل بموجب قانون المجلس المركزي للإيرادات لعام 1963. ويعمل مسؤولو المجلس، بحكم مناصبهم، كقسم تابع للوزارة يُعنى بشؤون فرض وتحصيل الضرائب المباشرة. يرأس المجلس رئيس، ويتألف من ستة أعضاء، جميعهم أمناء خاصون بحكم مناصبهم في حكومة الهند.

يُختار رئيس وأعضاء المجلس المركزي للضرائب المباشرة من بين موظفي مصلحة الإيرادات الهندية ، الذين يشكلون الإدارة العليا لدائرة تكنولوجيا المعلومات. ويتولى الرئيس وكل عضو في المجلس مسؤولية الإشراف على فئات وظيفية متخصصة في المكاتب الميدانية لدائرة تكنولوجيا المعلومات. وتُوزّع مهام ومسؤوليات المجلس على الرئيس والأعضاء الستة، مع الاحتفاظ بالمسائل الجوهرية فقط لاتخاذ القرار الجماعي من قبل المجلس. وتشمل مجالات اتخاذ القرار الجماعي من قبل المجلس السياسة المتعلقة بأداء الوظائف القانونية للمجلس وللحكومة المركزية بموجب قوانين الضرائب المباشرة المختلفة. ^{[ 12 ]}

تنقسم مكاتب إدارة ضريبة الدخل حاليًا إلى 18 منطقة ذات اختصاص إقليمي، بالإضافة إلى منطقة واحدة للضرائب الدولية. ولضمان كفاءة وفعالية الإدارة، تتمتع هذه المناطق ببعض الاستقلالية الإدارية لتنفيذ المهام الموكلة إليها من قبل المجلس المركزي للضرائب المباشرة.

تُعنى المديريات بتولي مسؤولية وظائف متخصصة. يوجد عشر مديريات متخصصة ضمن دائرة ضريبة الدخل، وأكثرها شمولاً وشهرةً مديرية التحقيقات.

تُعدّ دائرة ضريبة الدخل رائدةً في تطبيق نظام "سيفوتام" ^{[ 16 ]} ، وهو نظامٌ يُعنى بتقييم جودة تقديم الخدمات العامة في الهند. يُشتقّ مصطلح "سيفوتام" من الكلمتين الهنديتين "سيفا" و "أوتام" ، ويُفترض أنه يعني التميّز في تقديم الخدمات. يشمل هذا النظام تحديد الخدمات المُقدّمة للمواطنين، وجودة الخدمة، وأهدافها، وتحسين الجودة، وذلك باستخدام أساليب مبتكرة لتطوير العمليات التجارية، وجعلها أكثر شموليةً بفضل تكنولوجيا المعلومات. يتضمن هذا النهج، الذي يركز على المواطن، المكونات الثلاثة التالية: ^{[ 17 ]}

• ميثاق المواطن ومعايير الخدمة: يتم نشر ميثاق المواطن ^{[ 18 ]} من قبل إدارة الضرائب من وقت لآخر لوضع معايير تقديم الخدمات لدافعي الضرائب.
• الشكاوى العامة: استخدمت مصلحة الضرائب التكنولوجيا لتسهيل تسجيل الشكاوى وتسريع البت فيها. ومن بين المبادرات المختلفة التي اتخذتها المصلحة: منصة eNivaran ^{[ 19 ]} التي تتيح للمكلفين تقديم شكواهم مباشرةً إلى موظف مصلحة الضرائب المختص؛ ومركز Aaykar Seva Kendra (ASK) الذي يعمل كمركز متكامل لمعالجة الشكاوى؛ ومنصة eSahyog ^{[ 20 ]} التي تسمح بالرد عبر البريد الإلكتروني على موظفي مصلحة الضرائب عند اكتشاف أخطاء في الإقرارات الضريبية؛ بالإضافة إلى بوابات أخرى مثل CPGRAMS .
• عوامل تمكين تقديم الخدمات: تشمل هذه العوامل آراء العملاء، وتحفيز الموظفين، والبنية التحتية. تعمل دائرة ضريبة الدخل بشكل أساسي من خلال أنظمة وشبكات الحاسوب؛ ويتم جمع آراء دافعي الضرائب بانتظام من خلال المشاورات التي تسبق إعداد الميزانية ^{[ 21 ]} والتفاعلات الدورية بين القطاع والوزارة/الدائرة، وبرامج التوعية ^{[ 22 ]،} وغيرها. يُعد تحفيز الموظفين أمرًا شخصيًا، ولكن الصورة العامة الإيجابية لدائرة ضريبة الدخل تضمن ارتفاع مستوى تحفيز الموظفين.

مركز أياكار سيفا كيندرا (ASK؛ ويُترجم إلى مركز مساعدة ضريبة الدخل ) هو نموذج متكامل يوفر نظامًا موحدًا لتسجيل جميع الطلبات، بما في ذلك طلبات معالجة الشكاوى واستلام الإقرارات الضريبية الورقية. ^{[ 23 ]} يمكن للمكلفين التوجه إلى مركز ASK وطرح جميع أنواع الاستفسارات. يتوفر مركز ASK في معظم مكاتب دائرة ضريبة الدخل في جميع أنحاء البلاد.

أطلقت دائرة ضريبة الدخل في عام 2006 برنامجًا لمساعدة دافعي الضرائب من ذوي الدخل المحدود والمتوسط ​​في إعداد وتقديم إقراراتهم الضريبية، وذلك من خلال إنشاء شركات متخصصة في إعداد الإقرارات الضريبية. يتمتع هؤلاء المتخصصون بخبرة واسعة في قانون ضريبة الدخل وفي تقديم الإقرارات الضريبية، ويمكنهم تقاضي رسوم لا تتجاوز 250 روبية، أو قد لا يتقاضون أي رسوم في بعض الأحيان. ^{[ 24 ]}

على مر السنين، أصبح تقديم الإقرارات الضريبية أسهل وأكثر ملاءمة وذكاءً بفضل استخدام التكنولوجيا. ويشمل ذلك ما يلي:

• التقديم الإلكتروني : يضمن التقديم الإلكتروني للإقرارات الضريبية إمكانية تقديم جميع الإقرارات بصيغة رقمية عبر موقع التقديم الإلكتروني المخصص ( https://incometaxindiaefiling.gov.in، مؤرشف بتاريخ 19 فبراير 2022 في Wayback Machine ) دون الحاجة إلى تقديم الإقرارات الورقية إلى مكاتب مصلحة الضرائب. لم يقتصر الأمر على تقليل شكاوى دافعي الضرائب بسبب أخطاء إدخال البيانات، بل جعل أيضًا تقديم الإقرار الضريبي عملية سهلة ومريحة في أي وقت ومن أي مكان.
• SAHAJ و SUGAM : ^{[ 25 ]} ITR-1 (SAHAJ) هو نسخة مبسطة من ITR-1 الطويل والمعقد السابق، والذي ينطبق على الموظفين الذين يتقاضون رواتب، وبالمثل فإن ITR-4 (SUGAM) هو نسخة مبسطة من ITR-4، والذي ينطبق على الشركات الصغيرة والمهنيين.
• التحقق الإلكتروني : يُستخدم رقم بطاقة الهوية الوطنية (آدهار) أو الحساب البنكي لضمان التحقق من صحة الإقرار الضريبي من قِبل دافعي الضرائب. يتميز هذا النظام بسهولة الاستخدام، إذ يُغني عن عناء إرسال النسخة الورقية من نموذج الإقرار الضريبي (ITR-V) إلى مركز معالجة الإقرارات الضريبية في بنغالورو، كارناتاكا. كما أفاد دافعو الضرائب بأن عملية التحقق الإلكتروني تُقلل من الوقت اللازم لمعالجة الإقرار الضريبي وإصدار المبالغ المستردة.
• الإقرارات الضريبية المعبأة مسبقاً : في إطار الجهود المبذولة لتعميم الطريقة الإلكترونية لتقديم الإقرارات الضريبية، تخطط الهيئة المركزية للضرائب المباشرة لتوفير نماذج إقرارات "معبأة مسبقاً" للمُقدمين، والتي ستتضمن تحميلاً تلقائياً للبيانات المتعلقة بالدخل وغيرها من المعلومات الأساسية للمُكلف. ^{[ 26 ]}

يُجرى التقييم لضمان التقدير الصحيح لإجمالي الدخل الخاضع للضريبة للمُكلَّف (أي دافع الضرائب)، ويُحدد مقدار الضريبة المستحقة عليه (أو المُستردة إليه). تُعالَج معظم إقرارات ضريبة الدخل المُقدَّمة من قِبَل مركز المعالجة المركزي في بنغالورو ^{[ 27 ]} بناءً على المعلومات المُقدَّمة من دافع الضرائب. تُسمى هذه المعالجة الآلية للإقرارات "التقييم الموجز"، وتُنفَّذ وفقًا للفقرة (1) من المادة 143 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961.

1. عندما تطلب دائرة ضريبة الدخل توضيحات أو مستندات داعمة بشأن الإقرار الضريبي المقدم من قبل دافع الضرائب، يتم إخطار دافع الضرائب بموجب البند الفرعي (2) من المادة 143 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961 لتقديم الأدلة الداعمة للإقرار الضريبي المقدم من قبل دافع الضرائب.
2. عندما تطلب دائرة ضريبة الدخل توضيحات من دافع الضرائب بشأن مسائل معينة من أجل تقييم أفضل لدخل دافع الضرائب أو تطلب من دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبي إذا لم يكن قد قدمه بالفعل، يتم إصدار إشعار بموجب البند الفرعي (1) من المادة 142 إلى دافع الضرائب.

بعد الامتثال للإشعارات المذكورة في البندين (1) و (2) أعلاه، يتم إجراء التقييم بموجب البند الفرعي (3) من المادة 143.

عندما لا يتم تلقي أي امتثال بعد انقضاء الفترة الزمنية التي حددها مسؤول التقييم، يتم إجراء التقييم بموجب المادة 144.

تُسمى هذه التقييمات "تقييمات التدقيق".

1. العقوبات: هذه عقوبات مالية لعدم الامتثال لأي حكم محدد من أحكام قانون ضريبة الدخل، ^{[ 28 ]} وتشمل عقوبات عدم الامتثال لإشعارات موظف التقييم.
2. الملاحقة القضائية : تُعتبر بعض أفعال دافعي الضرائب، كالتهرب الضريبي المتعمد، جرائم جنائية بموجب قانون ضريبة الدخل، وبالتالي تُؤدي هذه الجرائم إلى الملاحقة القضائية. تُعتبر هذه الجرائم جنائية لأنها تُعدّ جرائم مُرتكبة ضد الدولة، على عكس الجرائم المُرتكبة ضد الأفراد والتي تُؤدي إلى مقاضاة مدنية. تُعدّ الملاحقة القضائية إجراءً أشدّ من العقوبة، فبينما تقتصر العقوبة على مبلغ مالي، تتضمن الملاحقة القضائية قضاء مدة في السجن. ^{[ 28 ]}

يحق للدائرة إجراء مسح لأي منشأة تجارية خلال ساعات العمل للتحقق المادي من السجلات والأصول الأخرى. وتنص المادة 133أ من قانون ضريبة الدخل لعام 1961 على تخويل الدائرة إجراء هذه المسوحات.

يحق للدائرة تفتيش المساكن والمكاتب التجارية لأي دافع ضرائب للتحقق من السجلات والممتلكات الثمينة لضمان عدم حدوث أي تهرب ضريبي. وتنص المادة 132 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961 على منح الدائرة صلاحية إجراء التفتيش والمصادرة.

يُعرف كل من إجراء المسح وإجراء التفتيش والمصادرة في اللغة العامة باسم "المداهمات".

أصدرت وزارة المالية تعليمات لجميع أجهزة الاستخبارات الضريبية بالانضمام إلى الحملة على تجار العملات الأجنبية، ومشغلي الحوالات غير الرسمية، وتجار المجوهرات، بالإضافة إلى تتبع حركة العملات النقدية الملغاة. ^{[ 29 ]}

داهمت إدارات ضريبة الدخل العديد من الشركات غير القانونية المتهربة من الضرائب في دلهي ومومباي وشانديغار ولوديانا ومدن أخرى، والتي كانت تتعامل بالعملات الملغاة. ^{[ 30 ]} وأصدرت مديرية الإنفاذ عدة إشعارات بموجب قانون إدارة النقد الأجنبي (FEMA) لتجار العملات الأجنبية والذهب. ^{[ 29 ]} وضُبطت مبالغ نقدية كبيرة من العملات الملغاة في مناطق مختلفة من البلاد. ^{[ 31 ] [ 32 ] [ 33 ] [ 34 ] [ 35 ]} وفي ولاية تشاتيسغار، صودر مبلغ نقدي سائل قدره 4.4 مليون روبية (46,000 دولار أمريكي) . ^{[ 36 ]} وفي ديسمبر/كانون الأول 2016، تلقت إدارة ضريبة الدخل أكثر من 4000 بريد إلكتروني، خلال ثلاثة أيام، بشأن حائزي الأموال غير المشروعة في الهند، وذلك بعد أن أصدرت الإدارة إشعارًا عامًا عبر البريد الإلكتروني للإبلاغ عن هذه الأموال. ^{[ 37 ]}

تم ضبط كميات هائلة من النقود على شكل أوراق نقدية جديدة في جميع أنحاء البلاد بعد قرار إلغاء العملة. ^{[ 38 ] [ 39 ]}

في ديسمبر/كانون الأول 2016، صودرت أكثر من 4 كرور روبية من فئة 2000 روبية جديدة من أربعة أشخاص في بنغالور، ^{[ 40 ] [ 41 ] [ 42 ]} كما تم استرداد 33  لاك روبية من فئة 2000 روبية من مانيش شارما، وهو قيادي مطرود من حزب بهاراتيا جاناتا في ولاية البنغال الغربية، ^{[ 43 ] [ 44 ]} وصودرت 1.5  كرور روبية في غوا. ^{[ 45 ]} وصودرت 900 ورقة نقدية من فئة 2000 روبية جديدة من قيادي في حزب بهاراتيا جاناتا في ولاية تاميل نادو. ^{[ 46 ]} وصودرت حوالي 10 كرور روبية من فئة 2000 روبية جديدة في تشيناي. ^{[ 47 ]}

اعتبارًا من 10 ديسمبر 2016،  صادرت دائرة ضريبة الدخل أوراقًا نقدية جديدة بقيمة 2.42 مليار روبية. ^{[ 48 ]}

أجرت إدارة ضريبة الدخل مداهمات ومسحاً في ولايات مختلفة في قضايا منفصلة تتعلق بالتهرب الضريبي المزعوم، وانتهاك قانون تنظيم المساهمات الأجنبية، والتمويل غير المشروع للأحزاب السياسية المسجلة غير المعترف بها. ^{[ 49 ]}