التهرب الضريبي

📅 آخر تحديث: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 2 صور
الموسوعة الحرة

التهرب الضريبي هو الاستخدام القانوني للنظام الضريبي في منطقة معينة لتحقيق مكاسب شخصية وتقليل مبلغ الضريبة المستحقة. الملاذ الضريبي هو أحد أنواع التهرب الضريبي، والملاذات الضريبية هي مناطق قضائية تُسهّل تخفيض الضرائب. [ 1 ] يجب عدم الخلط بين التهرب الضريبي والتحايل الضريبي ، وهو أمر غير قانوني.

كثيراً ما تُنتقد أشكال التهرب الضريبي التي تستغل القوانين الضريبية بطرق لا تقصدها الحكومة بالضرورة، في أوساط الرأي العام والصحفيين . تدفع العديد من الشركات ضرائب قليلة أو معدومة، ويواجه بعضها ردود فعل سلبية عندما يُكشف تهربها الضريبي. في المقابل، يُشار أحياناً إلى الاستفادة من القوانين الضريبية بطرق قصدتها الحكومات بالتخطيط الضريبي . [ 2 ] يدعم تقرير التنمية العالمية لعام 2019 الصادر عن البنك الدولي حول مستقبل العمل، زيادة جهود الحكومات للحد من التهرب الضريبي كجزء من عقد اجتماعي جديد يركز على الاستثمار في رأس المال البشري وتوسيع نطاق الحماية الاجتماعية . [ 3 ]

تشير مصطلحات "تخفيف الضرائب" و"التهرب الضريبي العدواني" و"التهرب الضريبي العدواني" و"الحياد الضريبي" عمومًا إلى مخططات متعددة الأقاليم تقع في المنطقة الرمادية بين التهرب الضريبي الشائع والمقبول، مثل شراء سندات البلديات في الولايات المتحدة، والتهرب الضريبي، إلا أنها تُعتبر غير أخلاقية من قِبل البعض، لا سيما إذا كانت تنطوي على تحويل الأرباح من أقاليم ذات ضرائب مرتفعة إلى أقاليم ذات ضرائب منخفضة، أو إلى أقاليم معترف بها كملاذات ضريبية. [ 4 ] ومنذ عام 1995، تم تحويل تريليونات الدولارات من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والدول النامية إلى الملاذات الضريبية باستخدام هذه المخططات. [ 5 ]

سُنّت قوانين تُعرف باسم قواعد مكافحة التهرب الضريبي العامة (GAAR)، والتي تحظر التهرب الضريبي "العدواني"، في العديد من الدول والمناطق، بما في ذلك كندا وأستراليا ونيوزيلندا وجنوب إفريقيا والنرويج وهونغ كونغ والمملكة المتحدة. [ 6 ] [ 7 ] إضافةً إلى ذلك، حققت المبادئ القضائية غرضًا مماثلًا، لا سيما في الولايات المتحدة من خلال مبدأي "الغرض التجاري" و"الجوهر الاقتصادي" اللذين أُرسِيَا في قضية غريغوري ضد هيلفرينغ، وفي المملكة المتحدة في قضية رامزي . قد تختلف التفاصيل باختلاف الاختصاص القضائي، لكن هذه القواعد تُبطل التهرب الضريبي الذي يُعدّ قانونيًا من الناحية الفنية ولكنه ليس لغرض تجاري أو يُخالف روح قانون الضرائب. [ 8 ]

استُخدم مصطلح "التهرب الضريبي" أيضاً في اللوائح الضريبية لبعض الولايات القضائية [ مطلوب أمثلة ومصدر ] للتمييز بين التهرب الضريبي الذي قصده المشرعون والتهرب الضريبي الذي يستغل ثغرات القانون، مثل عمليات التبادل المتماثل . [ 9 ] [ 10 ] [ مطلوب مثال صحيح ] وقد صرّحت المحكمة العليا الأمريكية قائلةً : "لا يُمكن التشكيك في الحق القانوني للفرد في تخفيض مبلغ الضرائب المستحقة عليه أو التهرب منها كلياً، بالوسائل التي يسمح بها القانون".

أما التهرب الضريبي، من ناحية أخرى، فهو المصطلح العام للجهود التي يبذلها الأفراد والشركات والصناديق الاستئمانية والكيانات الأخرى للتهرب من الضرائب بوسائل غير قانونية.

بحسب جوزيف ستيغليتز (1986)، توجد ثلاثة مبادئ للتهرب الضريبي: تأجيل الضرائب، والتحايل الضريبي بين الأفراد الذين يخضعون لشرائح ضريبية مختلفة، والتحايل الضريبي بين مصادر الدخل التي تخضع لمعاملات ضريبية مختلفة. وتتضمن العديد من وسائل التهرب الضريبي مزيجًا من هذه المبادئ الثلاثة.

إن تأجيل الضرائب يعني أن القيمة الحالية المخصومة للضريبة المؤجلة أقل بكثير من قيمة الضريبة المدفوعة حاليًا. ويُعدّ التحايل الضريبي بين الأفراد الذين يخضعون لشرائح ضريبية مختلفة، أو بين الفرد نفسه الذي يخضع لمعدلات ضريبية هامشية مختلفة في أوقات مختلفة، وسيلة فعّالة لتقليل الالتزامات الضريبية داخل الأسرة. مع ذلك، ووفقًا لستيغليتز (1986)، قد تؤدي معدلات الضرائب التفاضلية أيضًا إلى معاملات بين الأفراد في شرائح مختلفة، ما يُعرف بـ"المعاملات الضريبية المُحفّزة". أما المبدأ الأخير فهو التحايل الضريبي بين مصادر الدخل التي تخضع لمعاملات ضريبية مختلفة. [ 11 ]

تدابير مكافحة التجنب

إن إجراء مكافحة التهرب الضريبي هو قاعدة تمنع تخفيض الضرائب عن طريق الترتيبات القانونية، حيث يتم وضع هذه الترتيبات فقط لتخفيض الضرائب، ولا يمكن اعتبارها في غير ذلك مسار عمل معقول.

التدابير التشريعية

توجد نوعان من تدابير مكافحة التهرب الضريبي: القواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي (GAAR) والقواعد الخاصة لمكافحة التهرب الضريبي (SAAR). تشير القواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي إلى مجموعة من القواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي، بينما تستهدف القواعد الخاصة لمكافحة التهرب الضريبي ممارسة أو أسلوبًا محددًا للتهرب الضريبي. كما توجد مجموعة من التدابير الثنائية التي تُتخذ من خلال المعاهدات أو اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، ويمكن تحقيق ذلك عبر بنود مختلفة. [ 12 ]

التدابير القضائية لمكافحة التهرب

لعبت المحاكم في جميع أنحاء العالم دورًا هامًا في تطوير تدابير مكافحة التهرب الضريبي ذات الأهمية الخاصة (SAAR) وتدابير مكافحة التهرب الضريبي العامة (GAAR). إلا أن المبدأين التوجيهيين في مكافحة التهرب الضريبي هما قاعدة الغرض التجاري وقاعدة الجوهر على الشكل. تنص قاعدة الغرض التجاري على أن المعاملة يجب أن تخدم غرضًا تجاريًا، ما يعني أن مجرد الحصول على ميزة ضريبية لا يمكن أن يكون الغرض التجاري الرئيسي. من جهة أخرى، يُعد مبدأ الجوهر على الشكل أوسع نطاقًا من قاعدة الغرض التجاري، وقد عرّفته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بأنه "غلبة الواقع الاقتصادي أو الاجتماعي على الصياغة الحرفية للأحكام القانونية" (أوستوال، تي بي؛ فيجاياراغافان، فيكرام 2010). [ 12 ]

حزمة الاتحاد الأوروبي لمكافحة التهرب الضريبي

تُعدّ حزمة مكافحة التهرب الضريبي جزءًا من أجندة المفوضية الأوروبية في إطار جهودها لتطبيق نظام ضريبي أكثر فعالية للشركات في الاتحاد الأوروبي. وقد طُبّقت هذه الحزمة في عام 2016، وتتضمن تدابير لمنع التخطيط الضريبي العدواني وتشجيع الشفافية الضريبية، من بين أمور أخرى. وتشمل حزمة مكافحة التهرب الضريبي توجيهًا لمكافحة التهرب الضريبي، وتوصية بشأن المعاهدات الضريبية، وتوجيهًا مُنقّحًا للتعاون الإداري، وبيانًا حول الاستراتيجية الخارجية. [ 13 ]

توجيه مكافحة التهرب الضريبي (ATAD) : في 20 يونيو 2016، اعتمد المجلس الأوروبي التوجيه (الاتحاد الأوروبي) 2016/1164 الذي يتضمن خمسة تدابير ملزمة قانونًا لمكافحة التهرب الضريبي، والتي يجب تطبيقها كأشكال شائعة من التشريعات الضريبية العدوانية. ويتعين على الدول الأعضاء تطبيق هذه التدابير اعتبارًا من 1 يناير 2019. ويتضمن توجيه مكافحة التهرب الضريبي التدابير الخمسة التالية لمكافحة التهرب الضريبي: 1. خصم الفوائد، للحد من ترتيبات الديون المصطنعة المصممة لتقليل الضرائب، 2. ضريبة الخروج، لمنع التهرب الضريبي عند نقل الشركات لأصولها، 3. دمج القاعدة العامة لمكافحة التهرب الضريبي لتجاهل الترتيبات غير الحقيقية، 4. قاعدة الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)، لردع تحويل الأرباح إلى دولة ذات ضرائب منخفضة أو معدومة، 5. قاعدة التحويل، لمنع الازدواج الضريبي. [ 14 ]

تدابير مكافحة التهرب حسب البلد

أستراليا

تتمتع أستراليا بنظام ضريبي قوي لمكافحة التهرب الضريبي، ينطبق على الشركات الكبيرة، ويستند إلى القاعدة العامة لمكافحة التهرب الضريبي (GAAR) المعتمدة منذ عام 1981 بموجب قانون ضريبة الدخل. [ 15 ] ويُعد قانون مكافحة التهرب الضريبي للشركات متعددة الجنسيات (MAAL) امتدادًا لقواعد مكافحة التهرب الضريبي العامة في أستراليا. ويهدف هذا القانون إلى إلزام الشركات متعددة الجنسيات بدفع حصتها العادلة من الضرائب على الأرباح التي تتلقاها وتجنيها في أستراليا. [ 15 ]

الولايات المتحدة

منذ ثمانينيات القرن الماضي، شهدت الولايات المتحدة ستة إصلاحات ضريبية رئيسية. أولها، في عام ١٩٨١، أدخل ثغرات ضريبية متعددة. ومع ذلك، ازدهرت صناعة الملاذات الضريبية، مما أدى إلى زيادة الطلب على الإصلاح الضريبي. كان إصلاح عام ١٩٨٦ المحاولة الأكثر دقة للحد من التهرب الضريبي، لكن الإصلاحات اللاحقة في عامي ١٩٩٣ و١٩٩٧ فتحت آفاقًا جديدة للتهرب الضريبي وزادت من حوافزه. [ ١٦ ] قلل قانون الضرائب لعام ١٩٨٦ من الطلب على الملاذات الضريبية وفرص التهرب الضريبي من خلال تضييق الفجوة بين المعدلات الضريبية العادية والحد الأدنى للضرائب. وخفض أعلى معدلات الضريبة الهامشية، وقيد إمكانية استخدام الخسائر في نوع واحد من الدخل لموازنة المكاسب في أنواع أخرى، وأخيرًا فرض ضرائب كاملة على مكاسب رأس المال. وفي عام ١٩٩٣، صدر قانون ضريبي آخر، تم فيه رفع معدلات الحد الأدنى البديلة للضريبة، وكذلك المعدلات العادية، وزيادة الفجوة المطلقة لأصحاب الدخل المرتفع. في قانون عام 1997، فُرض فارق بين معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية وضريبة الدخل العادي على جميع دافعي الضرائب. وخلال قانوني الضرائب لعامي 2001 و2003، أُتيحت فرص أكبر للتهرب الضريبي، إذ بقي الفارق بين ضريبة الأرباح الرأسمالية وضريبة الدخل العادي كما هو، مع تخفيض كلا المعدلين بنسبة 5%. وأخيرًا، في قانون الضرائب لعام 2013، رُفعت الضريبة على الأرباح الرأسمالية والدخل العادي إلى 20% و39.6% على التوالي. [ 16 ]

طُرق

بلد الإقامة

قد تختار الشركات تجنب الضرائب بتأسيسها أو تأسيس فروعها في ملاذ ضريبي خارجي (انظر: الشركات الخارجية والصناديق الاستئمانية الخارجية ). كما يمكن للأفراد تجنب الضرائب بنقل محل إقامتهم الضريبي إلى ملاذ ضريبي ، مثل موناكو ، أو بالترحال الدائم . ويمكنهم أيضًا تخفيض ضرائبهم بالانتقال إلى بلد ذي معدلات ضريبية منخفضة.

مع ذلك، تفرض بعض الدول ضرائب على دخل مواطنيها العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم. اعتبارًا من عام 2012لا تتبع هذه الممارسة سوى الولايات المتحدة وإريتريا ، بينما تطبقها فنلندا وفرنسا والمجر وإيطاليا وإسبانيا في ظروف محدودة. في حالات مثل الولايات المتحدة، لا يمكن التهرب من الضرائب بمجرد نقل الأصول أو الانتقال إلى الخارج. [ 17 ]

تختلف الولايات المتحدة عن معظم الدول الأخرى في أن مواطنيها والمقيمين الدائمين فيها يخضعون لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية على دخلهم العالمي، حتى لو كانوا يقيمون مؤقتًا أو دائمًا خارج الولايات المتحدة. وبالتالي، لا يمكن للمواطنين الأمريكيين التهرب من الضرائب الأمريكية بمجرد الهجرة منها. ووفقًا لمجلة فوربس، يختار بعض المواطنين التخلي عن جنسيتهم الأمريكية بدلًا من الخضوع لنظام الضرائب الأمريكي ؛ [ 18 ] ولكن قد يتمكن المواطنون الأمريكيون المقيمون (أو الذين يقضون فترات طويلة) خارج الولايات المتحدة من استبعاد بعض دخلهم من الرواتب المكتسبة في الخارج (وليس أنواع الدخل الأخرى ما لم يُنص على خلاف ذلك في معاهدة ضريبية ثنائية) من دخلهم عند حساب ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية. وكان الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن استبعاده في عام 2015 هو 100,800 دولار أمريكي. إضافةً إلى ذلك، يمكن للمكلفين استبعاد أو خصم مبالغ معينة تتعلق بالسكن في الخارج. كما يحق لهم استبعاد قيمة الوجبات والإقامة التي يوفرها صاحب العمل من دخلهم. [ 19 ] لا يقوم بعض الآباء الأمريكيين بتسجيل ولادة أطفالهم في الخارج لدى السلطات الأمريكية، لأنهم لا يريدون أن يُطلب من أطفالهم الإبلاغ عن جميع دخلهم لمصلحة الضرائب الأمريكية ودفع الضرائب الأمريكية طوال حياتهم، حتى لو لم يزوروا الولايات المتحدة قط. [ 20 ]

الازدواج الضريبي

تفرض معظم الدول ضرائب على الدخل المُكتسب أو الأرباح المُحققة داخل حدودها، بغض النظر عن بلد إقامة الشخص أو الشركة. وقد أبرمت معظم الدول اتفاقيات ثنائية لتجنب الازدواج الضريبي مع العديد من الدول الأخرى، وذلك لتجنب فرض الضرائب على غير المقيمين مرتين - مرة في بلد اكتساب الدخل، ومرة ​​أخرى في بلد الإقامة (وربما، بالنسبة للمواطنين الأمريكيين، مرة ثالثة في بلد الجنسية) - إلا أن عدد اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع الدول التي تُعتبر ملاذات ضريبية قليل نسبيًا. [ 21 ] ولتجنب الضرائب، لا يكفي عادةً مجرد نقل الأصول إلى ملاذ ضريبي، بل يجب أيضًا الانتقال شخصيًا إلى ملاذ ضريبي (والتخلي عن الجنسية الأمريكية بالنسبة للمواطنين الأمريكيين) لتجنب الضرائب.

دون تغيير بلد الإقامة (أو، بالنسبة للمواطن الأمريكي، دون التخلي عن جنسيته)، يمكن تجنب الضرائب الشخصية قانونيًا عن طريق إنشاء كيان قانوني منفصل تُتبرع له بالممتلكات. غالبًا ما يكون هذا الكيان شركة أو صندوقًا استئمانيًا أو مؤسسة . وقد يكون مقر هذه الكيانات في الخارج، كما هو الحال في العديد من المؤسسات الخاصة . تُنقل الأصول إلى الشركة أو الصندوق الاستئماني الجديد بحيث تُحقق الأرباح، أو الدخل، داخل هذا الكيان القانوني بدلًا من أن يحققه المالك الأصلي. إذا نُقلت الأصول لاحقًا إلى فرد، فستُطبق ضرائب أرباح رأس المال على جميع الأرباح. كما ستظل ضريبة الدخل مستحقة على أي راتب أو أرباح موزعة تُسحب من الكيان القانوني.

قد يفرض مُنشئ الوقف قيودًا على نوع الوقف وغرضه والمستفيدين منه لتجنب الضرائب. فعلى سبيل المثال، قد لا يُسمح لمنشئ الوقف بأن يكون وصيًا أو حتى مستفيدًا ، وبالتالي قد يفقد السيطرة على الأصول المنقولة و/أو قد لا يتمكن من الاستفادة منها.

تعتمد النتائج الضريبية على تعريفات المصطلحات القانونية التي عادةً ما تكون غامضة. فعلى سبيل المثال، يُعدّ غموض التمييز بين "نفقات العمل" و"النفقات الشخصية" مصدر قلق بالغ للمكلفين وسلطات الضرائب. وبشكل عام، تتسم أي مصطلحات في قانون الضرائب بالغموض، وتُشكّل مصدراً محتملاً للتهرب الضريبي. [ 22 ]

الملاذات الضريبية

الملاذات الضريبية هي استثمارات تسمح، أو يُفترض أنها تسمح، بتخفيض التزامات ضريبة الدخل. ورغم أن أمورًا مثل ملكية المنازل، وخطط التقاعد، وحسابات التقاعد الفردية (IRAs) يمكن اعتبارها بشكل عام "ملاذات ضريبية"، طالما أن الأموال الموجودة فيها لا تخضع للضريبة، شريطة الاحتفاظ بها داخل حساب التقاعد الفردي للمدة المطلوبة، إلا أن مصطلح "الملاذ الضريبي" كان يُستخدم في الأصل لوصف استثمارات معينة تتم في شكل شراكات محدودة، والتي اعتبرت بعضها من قِبل دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية مُخالفة للوائح الضريبية.

تعاونت دائرة الإيرادات الداخلية ووزارة العدل الأمريكية مؤخرًا لمكافحة الملاذات الضريبية غير المشروعة. في عام ٢٠٠٣، عقدت اللجنة الفرعية الدائمة للتحقيقات التابعة لمجلس الشيوخ جلسات استماع حول الملاذات الضريبية بعنوان " صناعة الملاذات الضريبية في الولايات المتحدة: دور المحاسبين والمحامين والمتخصصين الماليين" . وقد صُممت العديد من هذه الملاذات الضريبية ووُفرت من قِبل محاسبين في كبرى شركات المحاسبة الأمريكية.

من أمثلة الملاذات الضريبية في الولايات المتحدة: برنامج الاستثمار الأجنبي المُموّل (FLIP) واستراتيجية استثمار المحافظ الخارجية (OPIS). وقد ابتكر كلا البرنامجين شركاء في شركة المحاسبة KPMG. وكانت هذه الملاذات الضريبية تُعرف أيضاً باسم "تحويلات الأساس" أو "عمليات الاسترداد المعيبة".

قبل عام ١٩٨٧، كان يُسمح للمستثمرين غير النشطين في بعض الشراكات المحدودة (مثل مشاريع التنقيب عن النفط أو الاستثمار العقاري) باستخدام الخسائر غير النشطة (إن وجدت) للشراكة (أي الخسائر الناتجة عن عمليات الشراكة التي لم يشارك فيها المستثمر بشكل فعلي) لتعويض دخلهم، مما يقلل من مبلغ ضريبة الدخل المستحقة عليهم. ويمكن هيكلة هذه الشراكات بحيث يتمكن المستثمر ذو الشريحة الضريبية المرتفعة من الحصول على منفعة اقتصادية صافية من الخسائر غير النشطة الناتجة عن الشراكة.

في قانون إصلاح الضرائب لعام 1986، فرض الكونغرس الأمريكي قيودًا (بموجب المادة 469 من الباب 26  من قانون الضرائب الأمريكي ) على خصم الخسائر غير المباشرة واستخدام الإعفاءات الضريبية للأنشطة غير المباشرة. كما عدّل قانون 1986 قواعد الخسائر "المعرضة للخطر" الواردة في المادة 465 من الباب 26 من قانون الضرائب الأمريكي . وبالتزامن مع قواعد خسائر الهوايات ( المادة 183 من الباب 26 من قانون الضرائب الأمريكي )، ساهمت هذه التعديلات بشكل كبير في الحد من التهرب الضريبي من قبل دافعي الضرائب الذين يمارسون أنشطة تهدف فقط إلى توليد خسائر قابلة للخصم.        

الصناديق الاستئمانية

يمكن لدافعي الضرائب الخاضعين عادةً لضرائب التركات أو ضرائب الهبات تخفيض التزاماتهم الضريبية من خلال استخدام الصناديق الاستئمانية. ومن هذه الاستراتيجيات، الشائعة بين الأفراد ذوي الثروات الكبيرة ، صندوق استئماني ذو عائد سنوي محتفظ به من قبل المانح . فبدلاً من نقل الأصول مباشرةً عبر التركة إلى الوريث، يمكن لدافع الضرائب وضع الأصول المتوقع نمو قيمتها في صندوق استئماني غير قابل للإلغاء يعود بالنفع في نهاية المطاف على الوريث. وبينما يخضع المبلغ الأصلي المودع في الصندوق الاستئماني لضرائب التركات، فإن أي مكاسب رأسمالية تنتقل إلى الوريث دون أن تخضع للضريبة. [ 23 ]

آخر

تتيح عمليات إعادة شراء الأسهم للمساهمين دفع ضرائب أقل على مكاسب رأس المال بدلاً من دفع ضريبة الأرباح الموزعة . [ 24 ]

المتهربون من الضرائب

بحسب دراسة أجريت عام 2022، يتم تحويل 36% من أرباح الشركات متعددة الجنسيات إلى الملاذات الضريبية. [ 25 ] ولو أُعيد توجيه هذه الأرباح إلى مصادرها المحلية، "لزادت الأرباح المحلية بنحو 20% في دول الاتحاد الأوروبي ذات الضرائب المرتفعة، و10% في الولايات المتحدة، و5% في الدول النامية، بينما انخفضت بنسبة 55% في الملاذات الضريبية". [ 25 ]

المملكة المتحدة

قدّرت هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) أن التكلفة الإجمالية للتهرب الضريبي في المملكة المتحدة خلال الفترة 2016-2017 بلغت 1.7  مليار جنيه إسترليني، منها 0.7  مليار جنيه إسترليني عبارة عن خسائر في ضريبة الدخل، ومساهمات التأمين الوطني، وضريبة أرباح رأس المال. أما الباقي فكان عبارة عن خسائر في ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضرائب مباشرة أخرى. [ 26 ] ويُقارن هذا بالفجوة الضريبية الأوسع (الفرق بين مبلغ الضريبة الذي كان من المفترض نظريًا أن تُحصّله هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية، وبين ما تم تحصيله فعليًا) في تلك السنة، والذي بلغ 33  مليار جنيه إسترليني. [ 26 ]

تُظهر الأرقام التي نشرتها شبكة العدالة الضريبية أن المملكة المتحدة سجلت أحد أدنى معدلات الخسائر الضريبية الناتجة عن تحويل الأرباح من قِبل الشركات متعددة الجنسيات، حيث احتلت المرتبة الرابعة من بين 102 دولة شملتها الدراسة. [ 27 ] ووفقًا لهذه الأرقام، خسرت المملكة المتحدة مليار جنيه إسترليني نتيجةً لتحويل الأرباح، أي ما يعادل 0.04% من ناتجها المحلي الإجمالي، لتأتي بعد بوتسوانا (0.02%)، والإكوادور (0.02%)، والسويد (0.004%). [ 28 ]

شركات كبيرة متهمة بالتهرب الضريبي

في عام ٢٠٠٨، أفادت مجلة "برايفت آي" أن شركة تيسكو استخدمت شركات قابضة خارجية في لوكسمبورغ واتفاقيات شراكة لتقليل التزامات ضريبة الشركات بما يصل إلى ٥٠ مليون جنيه إسترليني سنويًا. [ ٢٩ ] كما كشفت "برايفت آي" سابقًا عن مخطط آخر يتضمن إيداع  مليار جنيه إسترليني في شراكة سويسرية، ثم إقراض هذا المبلغ لفروع تيسكو في الخارج، بحيث يمكن تحويل الأرباح بشكل غير مباشر عبر مدفوعات الفائدة. وتشير التقارير إلى أن هذا المخطط لا يزال قائمًا، ويُقدّر أنه يُكلّف خزينة المملكة المتحدة ما يصل إلى ٢٠  مليون جنيه إسترليني سنويًا كضريبة شركات. [ ٢٩ ] [ ٣٠ ]

في عام 2011، أفادت منظمة ActionAid أن 25% من شركات مؤشر FTSE 100 تهربت من الضرائب عن طريق إنشاء فروعها في ملاذات ضريبية. وارتفعت هذه النسبة إلى 98% عند استخدام تعريف الكونغرس الأمريكي الأكثر صرامة للملاذات الضريبية ومناطق السرية المصرفية . [ 31 ] وفي عام 2016، ذكرت مجلة Private Eye للشؤون الجارية أن أربعًا من أكبر عشر شركات في مؤشر FTSE لم تدفع أي ضرائب على الشركات على الإطلاق. [ 32 ]

برزت ظاهرة التهرب الضريبي للشركات على المستوى الوطني عام 2012، عندما وجّه أعضاء البرلمان انتقادات لاذعة لشركات جوجل وأمازون وستاربكس. [ 33 ] وعقب اتهامات بتحويل هذه الشركات الثلاث مئات الملايين من الجنيهات الإسترلينية من أرباحها في المملكة المتحدة إلى ملاذات ضريبية سرية، ساد غضب عارم في جميع أنحاء المملكة المتحدة، أعقبه مقاطعات لمنتجات جوجل وأمازون وستاربكس. [ 34 ] [ 35 ] وبعد هذه المقاطعات وما لحق بسمعة علاماتها التجارية من ضرر، وعدت ستاربكس بنقل مقرها الضريبي من هولندا إلى لندن ودفع 20 مليون جنيه إسترليني لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية ، [ 36 ] بينما دافع مسؤولون تنفيذيون من أمازون وجوجل عن تهربهم الضريبي باعتباره قانونيًا.

لا تزال جوجل موضع انتقادات في المملكة المتحدة لاستخدامها مخططات التهرب الضريبي المعروفة باسم " التحويل الضريبي المزدوج " و "التحويل الضريبي الهولندي " و "التحويل الضريبي في برمودا" . [ 37 ] وبالمثل، لا تزال أمازون موضع انتقادات في جميع أنحاء المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي بسبب تهربها الضريبي. ففي أكتوبر/تشرين الأول 2017، أمر الاتحاد الأوروبي أمازون بسداد 250 مليون يورو كمساعدات حكومية غير قانونية للوكسمبورغ، وذلك عقب "صفقة مشبوهة" بين لوكسمبورغ وأمازون.كوم، مكّنت الشركة الأمريكية من تخفيض فاتورة ضرائبها بشكل مصطنع. [ 38 ] كما تبيّن أن باي بال وإيباي ومايكروسوفت وتويتر وفيسبوك تستخدم مخططات "التحويل الضريبي المزدوج" و " التحويل الضريبي الهولندي" . وفي العام نفسه ، تم اكتشاف أن ما يصل إلى 1000 شخص يستخدمون نظام K2 للتهرب الضريبي. [ 39 ]

الشركات البريطانية النشطة الأخرى المذكورة فيما يتعلق بالتهرب الضريبي في عام 2015، ولا سيما شركات Double Irish و Dutch Sandwich و Bermuda Black Hole:

ومن بين الشركات الأخرى التي تم ذكرها فيما يتعلق بالتهرب الضريبي في السنوات اللاحقة: فودافون ، وأسترازينيكا ، وساب ميلر ، وجلاكسو سميث كلاين، وبريتيش أمريكان توباكو . [ 32 ]

لم يقتصر التهرب الضريبي دائمًا على ضريبة الشركات. فقد استخدمت عدة شركات، من بينها تيسكو ، وسينسبري ، ودبليو إتش سميث ، وبوتس ، وماركس آند سبنسر، أسلوبًا للتهرب من ضريبة القيمة المضافة، وذلك بإجبار العملاء الذين يدفعون بالبطاقة على دفع "رسوم معاملة بطاقة" بنسبة 2.5% دون علمهم، مع بقاء المبلغ الإجمالي المدفوع للعميل كما هو. وقد انكشفت هذه الأساليب بعد أن رفعت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية دعوى قضائية ضد ديبنهامز بشأن هذا الأسلوب خلال عام 2005. [ 46 ]

التهرب الضريبي للشركات الصغيرة

في المملكة المتحدة، يُحدث التهرب الضريبي للشركات الصغيرة أثراً كبيراً. [ 47 ] وقد أظهر تحليل الفجوة الضريبية الذي أجرته مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية لعام 2025 أن الشركات الصغيرة مسؤولة عن 60% من العجز الضريبي السنوي البالغ 47 مليار جنيه إسترليني في المملكة المتحدة. [ 48 ]

قاعدة عامة لمكافحة التجنب

منذ أواخر التسعينيات، استشارت حكومة حزب العمال الجديد بشأن "قاعدة عامة لمكافحة التهرب الضريبي" (GAAR) في مجال الضرائب، قبل أن تتراجع عن الفكرة. وبحلول عام 2003، ازداد اهتمام الرأي العام بهذه القاعدة مع ظهور أدلة على حجم التهرب الضريبي الذي يمارسه الأفراد في القطاع المالي وغيره، إلا أن حكومة حزب العمال أعلنت في ميزانيتها لعام 2004 عن "نظام إفصاح" جديد كبديل، يقضي بالإفصاح عن مخططات التهرب الضريبي لإدارات الإيرادات. [ 49 ]

في ديسمبر 2010، كلّفت حكومة الائتلاف الجديدة بإعداد تقرير لدراسة إمكانية وجود قاعدة عامة لمكافحة التهرب الضريبي في المملكة المتحدة، وأوصى التقرير بتطبيق هذه القاعدة، التي تم تطبيقها في عام 2013. تمنع هذه القاعدة تخفيض الضرائب عن طريق الترتيبات القانونية، إذا كانت هذه الترتيبات تُوضع فقط لتخفيض الضرائب، ولا تُعتبر في غير ذلك إجراءً معقولاً. [ 7 ]

في أعقاب تسريب وثائق بنما في عام 2016، أشارت مجلة برايفت آي وصحيفة الغارديان ووسائل إعلام بريطانية أخرى إلى أن إدوارد تروب ، الذي أصبح الرئيس التنفيذي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية ، كان قد عمل مع شركة سيمونز آند سيمونز في عام 2004 ممثلاً للملاذات الضريبية للشركات، وعارض قانون مكافحة التهرب الضريبي العام في عام 1998. [ 50 ] [ 51 ] [ 52 ]

التعيينات في القطاع العام

في يناير 2012، أُجريت مراجعة للترتيبات الضريبية للأفراد المعينين في القطاع العام، بهدف "تحديد مدى الترتيبات التي قد تُمكّن المعينين في القطاع العام من تقليل مدفوعاتهم الضريبية" وتقديم توصيات بناءً على ذلك. [ 53 ] نُشرت المراجعة في 23 مايو 2012، وأوصت بما يلي:

  • ينبغي أن يكون كبار الموظفين في التعيينات بالقطاع العام مدرجين في كشوف الرواتب، إلا في ظروف استثنائية مؤقتة؛
  • يجب أن تتمكن الإدارات، من خلال عقودها، من الحصول على تأكيد رسمي من المتعاقدين الذين لديهم ترتيبات خارج كشوف المرتبات لمدة تزيد عن ستة أشهر وتكلف أكثر من 220 جنيهًا إسترلينيًا يوميًا، يفيد بوفائهم بالتزامات ضريبة الدخل والتأمين الوطني. ونُصحت الإدارات بإنهاء العقد إذا لم يتم تقديم هذا التأكيد.
  • سيتم مراقبة التنفيذ بعناية مع فرض عقوبات مالية على الإدارات التي لا تمتثل. [ 53 ]

التهرب الضريبي التاريخي

ضريبة النوافذ
تجنب ضريبة النوافذ في إنجلترا

من الأمثلة التاريخية على التهرب الضريبي، والتي لا تزال قائمة حتى اليوم، ضريبة النوافذ . فُرضت هذه الضريبة في إنجلترا وويلز عام 1696 بهدف فرض ضريبة على مستوى معيشة الأفراد دون إثارة الجدل المصاحب لفرض ضريبة الدخل . [ 54 ] فكلما كبر المنزل، زاد عدد نوافذه، وبالتالي زادت الضريبة التي يدفعها سكانه. ومع ذلك، لم تحظَ هذه الضريبة بشعبية، إذ اعتبرها البعض "ضريبة على الضوء" (مما أدى، كما يُزعم، إلى ظهور مصطلح "السرقة في وضح النهار")، ودفعت أصحاب العقارات إلى سدّ النوافذ لتجنبها. [ 55 ] أُلغيت هذه الضريبة عام 1851. [ 56 ]

تدمير متعمد للسقف

من الأمثلة التاريخية الأخرى على التهرب الضريبي، الهدم المتعمد للأسقف في اسكتلندا للتهرب من ضرائب عقارية باهظة . فقد أُزيل سقف قلعة سلاينز عام ١٩٢٥، وتدهورت حالة المبنى منذ ذلك الحين. [ ٥٧ ] كما قام مالكو قلعة فيتيريسو (التي رُممت لاحقًا) بهدم سقفها عمدًا بعد الحرب العالمية الثانية احتجاجًا على الضرائب الجديدة.

الولايات المتحدة

يشير مصطلح التهرب الضريبي إلى حالة يقوم فيها دافع الضرائب بتقليل مبلغ ضريبة الدخل المستحقة عليه بشكل قانوني. ويحدث هذا من خلال الإعلان عن أكبر عدد ممكن من الخصومات والإعفاءات الضريبية المسموح بها، أو إعطاء الأولوية للاستثمارات ذات المزايا الضريبية. [ 58 ]

يشير تقرير صادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أنه في عام 2009، واجه 1470 فردًا ممن يزيد دخلهم السنوي عن مليون دولار أمريكي التزامات ضريبية صافية تساوي صفرًا أو أقل. [ 59 ] كذلك، في عام 1998 وحده، واجهت 94 شركة التزامات ضريبية صافية تقل عن نصف معدل ضريبة الشركات الكامل البالغ 35%، وكانت جميع هذه الشركات، وهي: ليونديل كيميكال ، وتكساكو ، وشيفرون ، وسي إس إكس ، وتوسكو ، وبيبسيكو ، وأوينز آند مينور ، وفايزر ، وجي بي مورغان ، وساكس ، وجوديير ، ورايدر ، وإنرون ، وكولجيت-بالموليف ، وورلدكوم ، وإيتون ، ووييرهاوزر ، وجنرال موتورز ، وإل باسو إنرجي ، وويست بوينت ستيفنز، وميدبارتنرز ، وفيليبس بتروليوم ، وماكيسون ، ونورثروب غرومان، قد سجلت التزامات ضريبية صافية سالبة. [ 60 ] بالإضافة إلى ذلك، تم توثيق هذه الظاهرة على نطاق واسع فيما يتعلق بشركة جنرال إلكتريك في أوائل عام 2011. [ 61 ]

علاوة على ذلك، وجدت دراسة أجراها مكتب محاسبة الحكومة الأمريكية أن 55% من الشركات الأمريكية لم تدفع ضرائب دخل اتحادية لمدة عام واحد على الأقل خلال فترة الدراسة التي امتدت سبع سنوات، وذلك خلال الفترة من 1998 إلى 2005. [ 62 ] [ 63 ] وفي مراجعة أجرتها منظمة "مواطنون من أجل العدالة الضريبية" ومعهد الضرائب والسياسة الاقتصادية عام 2011 للشركات المدرجة في قائمة فورتشن 500 والتي حققت أرباحًا سنوية من 2008 إلى 2010، أشارت هذه الشركات إلى أن متوسط ​​معدل الضريبة المدفوعة بلغ 18.5%، وأن 30 شركة منها كان عليها في الواقع ضريبة دخل سالبة . [ 64 ]

في عام 2012، خسرت شركة هيوليت-باكارد دعوى قضائية ضد مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن "برنامج توليد ائتمانات ضريبية أجنبية" صممته إحدى أقسام شركة AIG . [ 65 ] كما ذكرت قناة الجزيرة في عام 2012 أن "الأفراد الأثرياء وعائلاتهم يمتلكون ما يصل إلى 32 تريليون دولار من الأصول المالية المخفية في الملاذات الضريبية الخارجية، ما يمثل خسارة تصل إلى 280 مليار دولار من عائدات ضريبة الدخل... صرّح جون كريستنسن من شبكة العدالة الضريبية لقناة الجزيرة بأنه صُدم من "ضخامة هذه الأرقام". ... وأضاف: "نحن نتحدث عن علامات تجارية كبيرة ومعروفة للغاية - مثل HSBC ، وسيتي غروب ، وبنك أوف أمريكا ، و UBS ، وكريدي سويس ... وهم يفعلون ذلك وهم يعلمون تمامًا أن عملاءهم، في أغلب الأحيان، يتهربون من الضرائب". وأضاف كريستنسن أن جزءًا كبيرًا من هذا النشاط غير قانوني. [ 66 ]

نتيجةً للتهرب الضريبي، ردّت الحكومة بإصدار تعميم وزارة الخزانة رقم 230. وفي عام 2010، قام قانون التوفيق بين الرعاية الصحية والتعليم لعام 2010 بتقنين قاعدة "الجوهر الاقتصادي" الواردة في قضية غريغوري ضد هيلفرينغ (1935). [ 67 ]

ذكرت مجموعة أبحاث المصلحة العامة الأمريكية في عام 2014 أن حكومة الولايات المتحدة تخسر ما يقارب 184 مليار دولار سنوياً بسبب لجوء شركات مثل فايزر ومايكروسوفت وسيتي غروب إلى الملاذات الضريبية الخارجية للتهرب من دفع الضرائب الأمريكية. وفقاً لمجموعة أبحاث المصلحة العامة الأمريكية :

  • لم تدفع شركة فايزر أي ضرائب دخل أمريكية في الفترة من 2010 إلى 2012، على الرغم من تحقيقها أرباحاً بلغت 43 مليار دولار. وقد تلقت الشركة أكثر من ملياري دولار كاسترداد للضرائب الفيدرالية. وفي عام 2013، كانت شركة فايزر تدير 128 شركة تابعة في ملاذات ضريبية، وكان لديها 69 مليار دولار في الخارج لم تتمكن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) من تحصيلها؛
  • تحتفظ شركة مايكروسوفت بخمس شركات تابعة في الملاذات الضريبية، واحتفظت بمبلغ 76.4 مليار دولار في الخارج في عام 2013، مما وفر للشركة 24.4 مليار دولار من الضرائب؛
  • احتفظت سيتي غروب بـ 21 شركة تابعة لها في دول الملاذات الضريبية في عام 2013، وأبقت على 43.8 مليار دولار في ولايات قضائية خارجية، مما وفر للشركة 11.7 مليار دولار إضافية من الضرائب. [ 68 ]

بحسب تحليل أجراه معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية ، فإن الشركات العالمية في الولايات المتحدة تدفع معدل ضريبة فعلي يبلغ حوالي سالب 9 بالمائة سنوياً. [ 69 ]

كشف تحقيق أجرته مؤسسة ProPublica ونُشر عام 2021، استنادًا إلى وثائق مسربة من مصلحة الضرائب الأمريكية، عن أساليب مكّنت أصحاب المليارات من مراكمة ثروات طائلة مع دفع ضرائب أقل من أصحاب الدخل المتوسط، أو حتى بدون ضرائب، أو في بعض الحالات الحصول على إعفاءات ضريبية مستردة لرعاية الأطفال. [ 70 ] وتشمل هذه الأساليب ما يلي:

  • بدلاً من الراتب الذي يخضع لأعلى معدل ضريبي بنسبة 37%، يتم قبول الأسهم التي تخضع للضريبة بمعدل 20% على مكاسب رأس المال .
  • تجنب دفع الضرائب على الأرباح الرأسمالية باستخدام أسلوب "الشراء، والاقتراض، والموت" [ 71 ] :
    • قم بشراء أو كسب أصول رأسمالية مثل الأسهم والعقارات، ثم لا تبيعها أبدًا لأن الأصول لا تُحتسب كدخل حتى يتم بيعها.
    • استخدام الأصول الرأسمالية كضمان لاقتراض أموال الإنفاق بأسعار فائدة أقل بكثير من معدل الضريبة؛ ولا تخضع القروض للضريبة كدخل.
    • الاحتفاظ بالأصول الرأسمالية حتى بعد الوفاة، حيث أن " زيادة الأساس " تلغي المكاسب المتراكمة وتسمح للورثة بعدم دفع أي ضريبة على الأرباح الرأسمالية.
  • تجنب ضريبة التركات عن طريق تحويل الأموال إلى صناديق استئمانية أو مؤسسات خيرية قبل الوفاة
  • يمكن تعويض دخل الأرباح الموزعة بالفوائد المدفوعة على القروض، أو بالاعتماد على ارتفاع أسعار الأسهم بدلاً من الأرباح الموزعة.
  • تعويض الدخل بالخسائر "الدفترية" في العمليات التجارية
  • تعويض الدخل بالتبرعات الخيرية

الرأي العام

يمكن اعتبار التهرب الضريبي بمثابة التهرب من الواجبات تجاه المجتمع، أو بدلاً من ذلك، حق كل مواطن في تنظيم شؤونه بطريقة يسمح بها القانون، بحيث لا يدفع ضرائب أكثر مما هو مطلوب. وتتراوح المواقف تجاه هذا الأمر بين الموافقة والحياد والعداء الصريح. وقد تختلف هذه المواقف تبعاً للخطوات المتخذة في خطة التهرب، أو مدى الظلم المتصور في الضريبة المتهرب منها. [ 72 ]

في عام ٢٠٠٨، نشرت مؤسسة "كريستيان إيد" الخيرية تقريرًا بعنوان " الموت والضرائب: الثمن الحقيقي للتهرب الضريبي" ، انتقدت فيه ظاهرة التهرب الضريبي من قبل بعض أكبر الشركات في العالم، وربطت بين التهرب الضريبي ووفاة ملايين الأطفال في الدول النامية. [ ٧٣ ] ومع ذلك، فقد تم التشكيك في البحث الذي استندت إليه هذه الحسابات في ورقة بحثية أُعدت عام ٢٠٠٩ لوزارة التنمية الدولية البريطانية . [ ٧٤ ] ووفقًا لصحيفة "فايننشال تايمز"، هناك اتجاه متزايد لدى المؤسسات الخيرية لجعل التهرب الضريبي قضية رئيسية في حملاتها، حيث يدرس صناع السياسات في جميع أنحاء العالم إدخال تغييرات لجعل التهرب الضريبي أكثر صعوبة. [ ٧٥ ]

في عام 2010، أصبح التهرب الضريبي قضية ساخنة في المملكة المتحدة. بدأت منظمة " يو كيه أنكت" بتشجيع الناس على الاحتجاج أمام متاجر الشوارع الرئيسية المحلية التي يُعتقد أنها تتهرب من الضرائب، مثل فودافون وتوب شوب ومجموعة أركاديا . [ 76 ]

في عام 2012، وخلال حركة "احتلوا" في الولايات المتحدة، تم اقتراح التهرب الضريبي لـ 99% من السكان كأداة للاحتجاج. [ 77 ]

أشار بريم سيكا ، أستاذ المحاسبة في كلية إسيكس للأعمال (جامعة إسيكس) والمستشار العلمي لشبكة العدالة الضريبية، إلى وجود تناقض بين ادعاءات المسؤولية الاجتماعية للشركات متعددة الجنسيات و"ديناميكياتها الداخلية التي تهدف إلى تعظيم أرباحها من خلال أمور مثل التهرب الضريبي". وكتب في مقال يعلق فيه على منشورات "لوكس ليكس": "الشركات الكبرى وشركات المحاسبة تمارس نفاقًا منظمًا". [ 78 ]

أظهر استطلاع رأي عام أُجري في المملكة المتحدة عام 2025 استمرار مستويات عالية من القلق بشأن التهرب الضريبي للشركات، والموافقة على تشديد اللوائح. [ 79 ]

أظهرت استطلاعات الرأي التي أجريت في عام 2025 في كل دولة من الدول الأعضاء الـ 27 في الاتحاد الأوروبي مستويات عالية من الدعم للشركات متعددة الجنسيات الكبيرة التي تساهم في فرض حد أدنى عالمي للضرائب في كل دولة تعمل فيها. [ 80 ]

علامة الضريبة العادلة

استجابةً للرأي العام بشأن التهرب الضريبي، أُنشئت علامة الضريبة العادلة في المملكة المتحدة عام 2014 كنظام اعتماد مستقل لتحديد الشركات التي تدفع الضرائب "وفقًا لروح جميع قوانين الضرائب" والاعتراف بها، وعدم استخدام الخيارات أو البدلات أو الإعفاءات، أو القيام بمعاملات محددة "تتعارض مع روح القانون". [ 81 ] [ 82 ]

يتم تشغيل "ذا مارك" من قبل جمعية خيرية غير ربحية، وهي مؤسسة "فير تاكس" .

تشمل الجهات الحائزة على هذه العلامة في المملكة المتحدة: ذا كو-أوب ، [ 83 ] إس إس إي ، ساعات سويسرا ، جمعية إيكولوجي للبناء ، لوش كوزمتكس ، ريتشر ساوندز ، المياه الاسكتلندية ، يونايتد يوتيليتيز ، مارشالز ، والعديد من التعاونيات الإقليمية الكبيرة ( شرق إنجلترا ، ميدكاونتيز ، سكوت ميد )، وذا فون كو-أوب . أما خارج المملكة المتحدة، فتشمل الجهات الحائزة على هذه العلامة: إيبردرولا ، [ 84 ] أورستد ، [ 85 ] وفاتنفال . [ 86 ]

استجابة الحكومة والقضاء

الدول التي تورط سياسيون أو مسؤولون حكوميون أو مقربون منهم في تسريب وثائق بنما في 15 أبريل 2016

يؤدي التهرب الضريبي إلى انخفاض إيرادات الحكومة، لذا تسعى الحكومات التي تتبنى موقفًا أكثر صرامة في مكافحة التهرب الضريبي إلى منعه أو الحد منه. والطريقة الأمثل لتحقيق ذلك هي صياغة قوانين ضريبية تحدّ من فرص التهرب. إلا أن هذا لم يكن ممكنًا دائمًا في الواقع، مما أدى إلى صراع مستمر بين الحكومات التي تُعدّل التشريعات والمستشارين الضريبيين الذين يكتشفون ثغرات جديدة للتهرب الضريبي في القوانين المُعدّلة.

ولتمكين الاستجابة بشكل أسرع لمخططات التهرب الضريبي، تتطلب لوائح الإفصاح الضريبي الأمريكية (2003) إفصاحًا أسرع وأكثر اكتمالًا مما كان مطلوبًا سابقًا، وهو تكتيك تم تطبيقه في المملكة المتحدة في عام 2004.

سنّت بعض الدول، مثل كندا وأستراليا والمملكة المتحدة ونيوزيلندا، قواعد قانونية عامة لمكافحة التهرب الضريبي (أو قواعد عامة لمكافحة إساءة استخدام النظام الضريبي ). كما تستخدم كندا قواعد دخل الممتلكات الأجنبية المتراكمة لمنع أنواع معينة من التهرب الضريبي. وفي المملكة المتحدة، تُطبّق العديد من أحكام التشريعات الضريبية (المعروفة بأحكام "مكافحة التهرب الضريبي") لمنع التهرب الضريبي عندما يكون الهدف الرئيسي، أو أحد الأهداف الرئيسية، للمعاملة هو تحقيق مزايا ضريبية.

في الولايات المتحدة، تُصنّف دائرة الإيرادات الداخلية بعض المخططات على أنها "استغلالية" وبالتالي غير قانونية. وقد طُوّر الحد الأدنى البديل للضريبة للحد من تأثير بعض مخططات التهرب الضريبي. علاوة على ذلك، فبينما يُعدّ التهرب الضريبي قانونيًا من حيث المبدأ، إذا قررت دائرة الإيرادات الداخلية، وفقًا لتقديرها الخاص، أن التهرب الضريبي هو "الهدف الرئيسي" من محاولة الهجرة، فسيتم تطبيق وضع "المغترب الخاضع للضريبة" على مقدم الطلب، مما يُلزمه بدفع ضريبة الهجرة على الأصول في جميع أنحاء العالم كشرط للهجرة. [ 87 ] تفترض دائرة الإيرادات الداخلية وجود هدف رئيسي للتهرب الضريبي إذا كان صافي ثروة دافع الضرائب الذي يطلب الهجرة 622,000 دولار أمريكي أو أكثر، أو إذا تجاوز متوسط ​​صافي ضريبة الدخل السنوية 124,000 دولار أمريكي خلال السنوات الضريبية الخمس المنتهية قبل تاريخ الهجرة.

المملكة المتحدة

في المملكة المتحدة، بدأت المبادئ القضائية لمنع التهرب الضريبي في قضية مصلحة الضرائب ضد رامزي (1981)، التي قضت بأنه في حال تضمنت معاملة ما خطوات مصطنعة مُرتبة مسبقًا لا تخدم أي غرض تجاري سوى توفير الضرائب، فإن النهج الصحيح هو فرض ضريبة على أثر المعاملة ككل. يُعرف هذا بمبدأ رامزي، وقد تبعته قضية فورنيس ضد داوسون (1984) التي وسّعت نطاق مبدأ رامزي. رُفض هذا النهج في معظم دول الكومنولث، حتى في تلك التي تُعتبر فيها قضايا المملكة المتحدة مُقنعة بشكل عام. بعد عقدين من الزمن، صدرت قرارات عديدة ذات مناهج غير متسقة، ولا تزال كل من سلطات الإيرادات والمستشارين المتخصصين عاجزين تمامًا عن التنبؤ بالنتائج. لهذا السبب، يُمكن اعتبار هذا النهج فاشلاً، أو في أحسن الأحوال ناجحًا جزئيًا فقط.

في القضاء، اتخذ القضاة مواقف مختلفة. فعلى سبيل المثال، كان القضاة في المملكة المتحدة قبل سبعينيات القرن الماضي ينظرون إلى التهرب الضريبي بنظرة محايدة؛ أما اليوم فقد ينظرون إلى التهرب الضريبي العدواني بعداء متزايد.

في المملكة المتحدة عام 2004، أعلنت حكومة حزب العمال أنها ستستخدم تشريعات بأثر رجعي لمكافحة بعض مخططات التهرب الضريبي، وقد فعلت ذلك بالفعل في عدة مناسبات، أبرزها BN66 . وتشير المبادرات التي أُعلن عنها عام 2010 إلى تزايد استعداد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية لاستخدام إجراءات بأثر رجعي لمكافحة مخططات التهرب الضريبي، حتى في حال عدم وجود إنذار مسبق. [ 88 ]

دعمت حكومة المملكة المتحدة المبادرة التي تقودها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بشأن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح. [ 89 ] وفي بيان الخريف لعام 2015، أعلن وزير الخزانة جورج أوزبورن عن تخصيص 800 مليون جنيه إسترليني لمكافحة التهرب الضريبي بهدف استرداد 5 مليارات جنيه إسترليني سنويًا بحلول عام 2019-2020. إضافةً إلى ذلك، ستُلزم الشركات الكبرى بنشر استراتيجياتها الضريبية في المملكة المتحدة، وستخضع أي شركة كبيرة تُمارس باستمرار التخطيط الضريبي العدواني لإجراءات خاصة. [ 90 ] وبهذه السياسات، ادعى أوزبورن أنه في طليعة الجهود المبذولة لمكافحة التهرب الضريبي. [ 91 ] ومع ذلك، فقد وُجهت إليه انتقادات بسبب ما اعتُبر تقاعسًا عن سنّ السياسات التي وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة التهرب الضريبي. [ 32 ]

في أبريل/نيسان 2015، أعلن وزير الخزانة جورج أوزبورن عن فرض ضريبة على الأرباح المحولة، والتي أطلقت عليها الصحافة سريعًا اسم "ضريبة جوجل"، بهدف ردع الشركات الكبرى عن نقل أرباحها خارج المملكة المتحدة للتهرب من الضرائب. [ 92 ] وفي عام 2016، وافقت جوجل على سداد 130 مليون جنيه إسترليني من الضرائب المستحقة منذ عام 2005 إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، والتي أكدت أنها "كامل الضريبة المستحقة قانونًا". [ 93 ] إلا أن حزب العمال انتقد هذا المبلغ الضريبي ، حيث صرّح زعيمه السابق جيريمي كوربين بأن نسبة الضريبة التي دفعتها جوجل لم تتجاوز 3%. [ 93 ] كما قال وزير الأعمال السابق عن الحزب الليبرالي الديمقراطي، فينس كيبل، إن جوجل "أفلتت من العقاب بسهولة بالغة"، وأن أوزبورن "أحرج نفسه" بوصفه الصفقة بالنصر. [ 93 ] على الرغم من وصفه تحميل جوجل مسؤولية التهرب الضريبي بأنه "أمرٌ سخيف"، وقوله إن على الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي "التنافس فيما بينها لتقديم أقل معدلات ضريبة الشركات"، إلا أن النائب المحافظ بوريس جونسون صرّح بأن دفع الشركات المزيد من الضرائب "أمرٌ جيد". [ 94 ] ومع ذلك، قال جونسون إنه لا يرغب في رفع معدلات الضرائب أو أن تقوم دول الاتحاد الأوروبي بذلك بشكل متزامن. [ 94 ]

انظر أيضاً

عام:

للمزيد من القراءة

  • إيمانويل سايز وغابرييل زوكمان . 2019. انتصار الظلم: كيف يتهرب الأثرياء من الضرائب وكيف نجبرهم على الدفع . دبليو دبليو نورتون.

مراجع

  1. ↑ دايرينغ، سكوت د.؛ هانلون، ميشيل؛ مايدو، إدوارد ل. (2008). "التهرب الضريبي للشركات على المدى الطويل". مجلة المحاسبة . 83 : 61-82 . CiteSeerX 10.1.1.638.2292 . doi : 10.2308/accr.2008.83.1.61 . 
  2. ↑ باك، فيليبا فوستر (23 أبريل 2013). "قد يكون التهرب الضريبي قانونيًا، ولكن هل يمكن أن يكون أخلاقيًا؟" . صحيفة الغارديان . ISSN 0261-3077 . تاريخ الاطلاع: 17 مارس 2016 . 
  3. ↑ "تقرير التنمية العالمية 2019: الطبيعة المتغيرة للعمل" . البنك الدولي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2022-08-02 .
  4. ↑ «البرلمان ينشر تقريراً عن تهرب جوجل من الضرائب» . البرلمان البريطاني .
  5. ↑ جيسي دراكر (21 أكتوبر 2010). "معدل جوجل البالغ 2.4% يُظهر كيف تُهدر 60 مليار دولار بسبب الثغرات الضريبية" . Bloomberg.com .
  6. ↑ عملية تطبيق قواعد مكافحة التهرب الضريبي العامة في المملكة المتحدة تسير وفق الجدول الزمني المحدد . مجلة تي . مؤرشفة في 20 أكتوبر 2017 على موقع Wayback Machine
  7. 1 2 "التهرب الضريبي: إرشادات عامة حول قواعد مكافحة التهرب الضريبي - أحدث نسخة" . GOV.UK. 16 يوليو 2021.
  8. ↑ على سبيل المثال، تصف منظمة كندية قانون كندا، الذي تم إقراره لأول مرة في عام 1988 في القسم 245 من قانون ضريبة الدخل الفيدرالي الكندي (الموصوف هنا )، بأنه يبطل الآثار الضريبية لمعاملة التهرب الضريبي إذا "لم يتم إجراؤها لأي غرض أساسي آخر غير الحصول على فائدة ضريبية".
  9. ↑ "هل تغري مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بالتهرب الضريبي؟" (ملف PDF) . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 أبريل 2016 .
  10. ↑ ديفيد كوتشينيفسكي (6 يناير 2013). "الشركات الكبرى تتجاوز حدود الإعفاء الضريبي" . صحيفة نيويورك تايمز . تاريخ الاطلاع: 7 يناير 2013. مع مئات الآلاف من المعاملات سنويًا، يصعب تقدير التكلفة الحقيقية للإعفاء الضريبي لما يُسمى بالتبادلات المتشابهة، كتلك التي تستخدمها شركات سيندانت وجنرال إلكتريك وويلز فارجو.
  11. ↑ ستيغليتز، جوزيف. "النظرية العامة للتهرب الضريبي" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 أبريل 2021 .
  12. 1 2 أوستوال، تي بي؛ فيجاياراغافان، فيكرام (2010). "تدابير مكافحة التهرب" . مجلة كلية الحقوق الوطنية في الهند . 22 (2): 59-103 . ISSN 0974-4894 . JSTOR 44283791 .  
  13. ↑ مجهول (13 سبتمبر 2016). "حزمة مكافحة التهرب الضريبي" . الاتحاد الضريبي والجماركي - المفوضية الأوروبية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2021 .
  14. ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. "توجيه مكافحة التهرب الضريبي (ATAD)" . برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  15. 1 2 مكتب الضرائب الأسترالي. "نظام ضريبي محلي قوي" . www.ato.gov.au. تاريخ الاطلاع: 21 أبريل 2021 .
  16. 1 2 ستيغليتز؛ روزنغارد، جوزيف؛ جاي (2000). اقتصاديات القطاع العام . دبليو دبليو نورتون وشركاه. ص 709-743 . {{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  17. ↑ موران هاراري، ماركوس مينزر، وريتشارد مورفي (أكتوبر 2012) "السرية المالية، البنوك، وشركات المحاسبة الأربع الكبرى" مؤرشف في 7 أبريل 2016 على موقع Wayback Machine، شبكة العدالة الضريبية
  18. ↑ «اللاجئون الجدد. (أمريكيون يتخلون عن جنسيتهم لتوفير الضرائب)» . فوربس . ٢١ نوفمبر ١٩٩٤. مؤرشف من الأصل في ٢٧ فبراير ٢٠٠٦. تم الاطلاع عليه في ٢٣ ديسمبر ٢٠٠٦ .
  19. ↑ " استبعاد الدخل المكتسب في الخارج "، دائرة الإيرادات الداخلية ، وزارة الخزانة الأمريكية .
  20. ↑ بانوزو، شانتال (18 فبراير 2015). "عندما لا يرغب المغتربون الأمريكيون في حصول أطفالهم على الجنسية الأمريكية" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  21. ↑ توجد استثناءات معروفة لهذا الأمر: فلدى قبرص معاهدة إعفاء من الازدواج الضريبي مع روسيا، والتي تُستغل بشكل كبير؛ كما توجد معاهدة أخرى شائعة الاستخدام هي معاهدة الإعفاء من الازدواج الضريبي بين موريشيوس والهند. وهناك أيضاً عدد من المعاهدات الأخرى الأقل شهرة والأقل استخداماً، مثل تلك المبرمة بين جزر العذراء البريطانية وسويسرا.
  22. ↑ "Pasternak M., and Rico C., Tax Interpretation, Planning, and Avoidance: Some Linguistic Analysis, 23 Akron Tax Journal, 33 (2008)" (PDF) .
  23. ↑ "الوصاية الائتمانية" . www.fiduciarytrust.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16-06-2025 .
  24. ↑ إلتون، إدوين؛ غروبر، مارتن (1968). "أثر إعادة شراء الأسهم على قيمة الشركة" . مجلة التمويل . 23 (1): 135-149 . doi : 10.2307/2325314 . ISSN 0022-1082 . JSTOR 2325314 .  
  25. 1 2 تيرسليف، توماس؛ وير، لودفيج؛ زوكمان، غابرييل (2022). "الأرباح المفقودة للأمم" . مجلة الدراسات الاقتصادية . 90 (3): 1499-1534 . doi : 10.1093/restud/rdac049 . ISSN 0034-6527 . 
  26. 1 2 "قياس الفجوات الضريبية إصدار 2018" (PDF) .
  27. ↑ "تقديرات جديدة تكشف مدى التهرب الضريبي من قبل الشركات متعددة الجنسيات" . 22 مارس 2017.
  28. ↑ "تقديرات خسائر الضرائب الناتجة عن تحويل الأرباح في TJN" . مستندات جوجل .
  29. 1 2 ديفيد لي (14 يونيو 2008). "الحكومة تحظر مخططات التهرب الضريبي" . صحيفة الغارديان . المملكة المتحدة.
  30. ↑ مورفي، ريتشارد. "تيسكو: التهرب الضريبي، مرة أخرى (هذه المرة في لوكسمبورغ)" . تمويل المستقبل .
  31. ↑ لورانس، فيليسيتي (11 أكتوبر 2011). "ربع الشركات التابعة لمؤشر فوتسي 100 تقع في ملاذات ضريبية" . صحيفة الغارديان . لندن.
  32. ١ ٢ ٣ "لماذا تُحب الشركات متعددة الجنسيات جورج الكريم؟" . مجلة برايفت آي . العدد ١٤١٠. ٢٤ يناير ٢٠١٦. مؤرشف من الأصل في ٢٤ يناير ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه في ٢٤ يناير ٢٠١٦ . 
  33. ↑ راجيف سيال. "أعضاء البرلمان يهاجمون أمازون وجوجل وستاربكس بسبب التهرب الضريبي" . صحيفة الغارديان .
  34. ↑ راجيف سيال. "أمازون وجوجل وستاربكس متهمة بتحويل أرباح المملكة المتحدة" . صحيفة الغارديان .
  35. ↑ جولييت غارسيد. "دعوات لمقاطعة أمازون في المملكة المتحدة بعد أن دفعت الشركة 4.2 مليون جنيه إسترليني فقط كضرائب" . صحيفة الغارديان .
  36. ↑ «ستاربكس تشهد أول انخفاض في مبيعاتها بالمملكة المتحدة بعد انتقادات ضريبية» . صحيفة آيريش تايمز . 24 أبريل 2014. تاريخ الاطلاع: 8 سبتمبر 2020 .
  37. ↑ ويليامز، كريستوفر (10 ديسمبر 2014). ""تستهدف خدمة "ضريبة جوجل" التهرب الضريبي "المزدوج" في أيرلندا" . صحيفة ديلي تلغراف ، لندن. مؤرشفة من الأصل بتاريخ ١٢ يناير ٢٠٢٢.
  38. ↑ رانكين، جينيفر (4 أكتوبر 2017). "أمر الاتحاد الأوروبي شركة أمازون بسداد 250 مليون يورو بسبب "مزايا ضريبية غير قانونية". هذا المقال منشور منذ أكثر من عامين" . صحيفة الغارديان . تاريخ الاطلاع: 8 سبتمبر 2020 .
  39. ↑ موستروس، أليكسي. "تحقيق صحيفة التايمز: المتهربون من الضرائب" .
  40. ↑ سايمون باورز. "عمالقة التكنولوجيا الأمريكية يشنون هجوماً شرساً على حملة مكافحة التهرب الضريبي العالمية" . صحيفة الغارديان .
  41. ↑ "بوريس جونسون يدخل في نزاع ضريبي بين بوتس وحزب العمال" . بي بي سي نيوز . 3 فبراير 2015.
  42. ↑ بول، مارك (7 أبريل 2015). "كيلوجز تدفع 7 ملايين يورو ضريبة على مبيعات بقيمة 7.1 مليار يورو تم تحويلها عبر الدولة" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 سبتمبر 2020 .
  43. ↑ ملابس الإمبراطور الجديدة (فيلم 2015)
  44. ↑ هايد، دان (17 فبراير 2015). "فيرغسون يواجه فاتورة بسبب 'التهرب الضريبي' في صناعة الأفلام"" صحيفة ديلي تلغراف . لندن. مؤرشفة من الأصل بتاريخ 12 يناير 2022.
  45. ↑ ديفيد لي. "دليل لأبرز الشخصيات في مجال التهرب الضريبي القانوني في الخارج في بريطانيا" . صحيفة الغارديان .
  46. ↑ بروكس، ريتشارد (2013). سرقة الضرائب الكبرى . لندن: ون وورلد. ص 297. ISBN  978-1-78074-371-4.
  47. ↑ "لماذا يجب أن يكون التهرب الضريبي من الشركات الصغيرة مصدر قلق كبير مثل التهرب الضريبي من الشركات الكبيرة" . مؤسسة الضرائب العادلة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 نوفمبر 2025 .
  48. ↑ "1. الفجوات الضريبية: ملخص" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 2025-11-09 .
  49. ↑ ستيلي، أنتوني (15 مايو 2015). "التهرب الضريبي: قاعدة عامة لمكافحة التهرب - تاريخ الخلفية (1997-2010)" (ملف PDF) . مجلس العموم . رقم ورقة الإحاطة 02956. مكتبة مجلس العموم. ص 3. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 5 مايو 2016. تم الاطلاع عليه في 20 أبريل 2016 .  
  50. ↑ "تحركات جديدة للفرقة في مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية" . مجلة برايفت آي . العدد 1413. 4 مارس 2016. مؤرشف من الأصل في 21 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 20 أبريل 2016 عبر موقع Wayback Machine . 
  51. ↑ بوث، روبرت (11 أبريل 2016). "إدوارد تروب: من مستشار للملاذات الضريبية إلى قيادة تحقيق مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في بنما" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 أبريل 2016 .
  52. ↑ سريدهاران، فاسوديفان (11 أبريل 2016). "وثائق بنما: كان إدوارد تروب، رئيس مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، شريكًا في شركة محاماة مثّلت صندوق إيان كاميرون الخارجي" . صحيفة إنترناشونال بيزنس تايمز البريطانية . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2016 .
  53. 1 2 مكتب مجلس الوزراء، مذكرة سياسة المشتريات - الترتيبات الضريبية للموظفين المعينين في القطاع العام - مذكرة عمل 07/12، 24 أغسطس 2012 ، تم الاطلاع عليها في 8 فبراير 2021
  54. ↑ هيربر، مارك د. (1997). مسارات الأجداد: الدليل الكامل لعلم الأنساب البريطاني وتاريخ العائلات . دار ساتون للنشر المحدودة. رقم ISBN 978-0-7509-1418-5.ص 416
  55. ↑ جيف هارلي (2002). الأدوار والمنظورات في القانون: مقالات تكريمًا للسير إيفور ريتشاردسون . مطبعة جامعة فيكتوريا. ص 338. ISBN  9780864734488.
  56. ^ Encyclopædia Britannica (1911)، المجلد. 28، ص. 713.
  57. ↑ "قلعة سلاينز" . سجل المباني المعرضة للخطر في اسكتلندا . اللجنة الملكية للآثار القديمة والتاريخية في اسكتلندا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 أكتوبر 2012 .
  58. ↑ جورج إس كيه، الخط الدقيق والغامض بين التهرب الضريبي والتجنب الضريبي، مجلة المحكمة الوطنية الأفريقية 19، (2018)
  59. ↑ "تقرير مصلحة الضرائب الأمريكية الذي يحتوي على بيانات ضريبة الدخل الكاملة للسنة المالية 2009" (PDF) .
  60. ↑ "الاتصال المباشر مع Belastingadviseur" . Voor al uw beastingv (باللغة الهولندية). beasttelefoon. 1 يوليو 2010 أرشفة من الأصلي في 9 مارس 2017 . تم الاسترجاع في 8 مارس 2017 .
  61. ↑ "استراتيجيات جنرال إلكتريك تسمح لها بتجنب الضرائب تمامًا" . صحيفة نيويورك تايمز . 25 مارس 2011.
  62. ↑ "الشركات الأمريكية لديها معدلات ضرائب مرتفعة لكنها تدفع أقل" . صحيفة نيويورك تايمز . 3 مايو 2011.
  63. ↑ "تقرير مكتب المحاسبة الحكومي بعنوان "مقارنة الالتزامات الضريبية المبلغ عنها للشركات الأجنبية والشركات التي تسيطر عليها الولايات المتحدة، 1998-2005"( PDF) .
  64. ↑ رايلي، تشارلز (3 نوفمبر 2011). "دراسة تكشف أن العديد من الشركات لا تدفع ضرائب دخل" . CNNMoney.com . مؤرشف من الأصل في 6 نوفمبر 2011. تم الاطلاع عليه في 3 نوفمبر 2011 .
  65. ↑ خسرت شركة HP معركتها مع مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن ملاذ ضريبي صممته شركة AIG . مجلة التأمين .
  66. ↑ "أثرياء فاحشون يخفون ما يصل إلى 32 تريليون دولار في الخارج" . الجزيرة . 23 يوليو 2012.
  67. ↑ روز، كاليفورنيا. معضلة محامي الضرائب: التطورات الأخيرة تزيد من مسؤوليات والتزامات محامي الضرائب. مؤرشف في 20 ديسمبر 2012 على موقع Wayback Machine . مجلة كولومبيا لقانون الأعمال . المجلد 2011، العدد 1.
  68. ↑ "دفع الفاتورة 2014" . منظمة أبحاث المصلحة العامة الأمريكية . 15 أبريل 2014.
  69. ↑ إنجراهام، كريستوفر (5 أبريل 2021) "عشرات من أكبر الشركات الأمريكية لم تدفع ضريبة دخل اتحادية - مرة أخرى" صحيفة واشنطن بوست . تم الاطلاع عليه في 30 أبريل 2021.
  70. ↑ إيسينجر، جيسي؛ إرنستهاوزن، جيف؛ كيل، بول (8 يونيو 2021). "ملفات مصلحة الضرائب السرية: كنز من السجلات التي لم يسبق لها مثيل يكشف كيف يتهرب الأثرياء من ضريبة الدخل" . برو بابليكا .
  71. ↑ كارما، روجيه (17 مارس 2025). "اشترِ، استعر، مُت" . ذا أتلانتيك . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 نوفمبر 2025 .
  72. ↑ "جيمي كار وأخلاقيات التهرب الضريبي" . بي بي سي نيوز . 21 يونيو 2012.
  73. ↑ أوغرادي، شون (12 مايو 2008). "التهرب الضريبي 'يكلف حياة 5.6 مليون طفل'"" . صحيفة الإندبندنت . لندن. مؤرشفة من الأصل في 17 مايو 2008.
  74. ↑ فوست، كليمنس؛ ريدل، نادين (19 يونيو 2009). "التهرب الضريبي، والتجنب الضريبي، والإنفاق الضريبي في البلدان النامية: مراجعة للأدبيات" (ملف PDF) . أكسفورد: مركز جامعة أكسفورد لضرائب الأعمال. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 13 يناير 2012. تم الاطلاع عليه في 21 أكتوبر 2011 .{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
  75. ↑ فانيسا هولدر (8 نوفمبر 2010). "مطالبات ضريبية تضر بالسمعة كما تضر بالأموال" . فايننشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 10 ديسمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 9 نوفمبر 2010 .
  76. ↑ لويس، بول؛ تايلور، ماثيو؛ غابات، آدم؛ جيفري، سيمون (3 ديسمبر 2010). "الشرطة السرية تتجسس على متظاهري حركة "يو كي أنكت"" . صحيفة الغارديان . لندن . تاريخ الاسترجاع: 30 ديسمبر 2010 .
  77. ↑ كوهن، إميلي (6 أبريل 2012). "تاكس كيلا: استراتيجية ضريبية للـ 99%، مستوحاة من الـ 1%" . هافينغتون بوست . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 سبتمبر 2012 .
  78. ↑ المحادثة ، تسريبات لوكسمبورغ تكشف النفاق المنظم للشركات الحديثة ، 10 نوفمبر 2014
  79. ↑ موناغان، بول (13 سبتمبر 2025). "دعوة عامة في المملكة المتحدة للحكومة لاتخاذ إجراءات أكثر حزمًا لضمان مساهمة الشركات في الضرائب بشكل عادل" . مؤسسة الضرائب العادلة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 أكتوبر 2025 .
  80. ↑ "يوروباروميتر" . europa.eu . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-10-2025 .
  81. ↑ "لماذا الحصول على علامة الضريبة العادلة؟" . مؤسسة الضريبة العادلة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16-05-2025 .
  82. ↑ سكوت، كريج (20 فبراير 2014). "علامة الضريبة العادلة لمكافأة العدالة الضريبية" . صحيفة الغارديان .
  83. ↑ "افتح بشأن الضرائب" .
  84. ^ صحافة أوروبا (2024-10-17). "Iberdrola، الشركة الإسبانية الوحيدة التي حصلت على شهادة "Fair Tax" الدولية" . www.europapress.es . تم الاسترجاع 2025-10-27 .
  85. ^ فريدريكسن ، كلاوس سترو (21/11/2023). "مؤسسة الضرائب العادلة: Ørsted eneste med skatte-certifikat، men flere på vej" . Økonomisk Ugebrev (باللغة الدنماركية) . تم الاسترجاع 2025-10-27 .
  86. ↑ جونز، أليس (25 نوفمبر 2021). "علامة الضريبة العادلة تنطلق عالميًا بمعيار جديد" . ITR . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 أكتوبر 2025 .
  87. ↑ "ضريبة المغتربين | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . مؤرشف من الأصل في 7 فبراير 2017.
  88. ↑ هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية تشن حملة استرداد بقيمة مليار جنيه إسترليني. مؤرشف في 21 فبراير 2010 على موقع Wayback Machine ، صحيفة Accountancy Age ، 18 فبراير 2010
  89. ↑ "2013: هل قدّم وزير المالية ميزانيةً لقطاع الأعمال؟ - رؤى المدير المالي" . www.cfo-insight.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 5 نوفمبر 2013.
  90. ↑ "بيان الخريف 2015: تغييرات لجلب 5 مليارات جنيه إسترليني سنوياً من التهرب الضريبي" . سيتي إيه إم . 25 نوفمبر 2015.
  91. ↑ سزو بينغ تشان (9 أكتوبر 2015). "يجب دفع الضرائب، يقول جورج أوزبورن، ويدعم حملة مكافحة الملاذات الضريبية" . صحيفة ديلي تلغراف . ليما. مؤرشف من الأصل في 12 يناير 2022. تم الاطلاع عليه في 24 يناير 2016. حذر جورج أوزبورن من أن الشركات التي تتهرب من الضرائب ستواجه أقصى عقوبة ينص عليها القانون، وتعهد بتطبيق قواعد جديدة تهدف إلى سد الثغرات الدولية وإنهاء الملاذات الضريبية.
  92. ↑ «ميزانية 2015: تأكيد إدخال "ضريبة جوجل"» . بي بي سي نيوز . 18 مارس 2015.
  93. ١ ٢ ٣ "ضريبة جوجل: ديفيد كاميرون يدافع عن صفقة ضريبية بريطانية بقيمة ١٣٠ مليون جنيه إسترليني" . بي بي سي نيوز . ٢٧ يناير ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٧ يناير ٢٠١٦ .
  94. ستون ، جون ( 26 يناير 2016). "يقول بوريس جونسون: من السخف إلقاء اللوم على جوجل لعدم دفعها الضرائب" . صحيفة الإندبندنت . مؤرشف من الأصل في 26 مايو 2022. تم الاطلاع عليه في 27 يناير 2016 .