ترتيب موسيقي أيرلندي مزدوج

يُعدّ "التحويل المزدوج الأيرلندي" أداةً لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) تعتمد على الملكية الفكرية . ^{[ 7 ]} بموجب قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، يُمكن للشركات التي تمتلك ملكية فكرية، والتي تُشكّل شركات التكنولوجيا وعلوم الحياة في الغالب، تحويلها إلى أصل غير ملموس في ميزانيتها العمومية، وتحميلها كعائدات قابلة للخصم الضريبي على العملاء النهائيين. ^{[ 7 ]} بدون هذه الملكية الفكرية، إذا فرضت مايكروسوفت على عميل نهائي ألماني 100 دولار أمريكي مقابل برنامج مايكروسوفت أوفيس ، فسيتحقق ربحٌ يُقدّر بنحو 95 دولارًا أمريكيًا (نظرًا لانخفاض تكلفة نسخ مايكروسوفت أوفيس على مايكروسوفت) في ألمانيا، وسيُفرض ضريبة ألمانية على هذا الربح. مع ذلك، إذا سمحت ألمانيا بمثل هذا الأصل غير الملموس، يُمكن لمايكروسوفت أن تفرض على مايكروسوفت ألمانيا 95 دولارًا أمريكيًا إضافية كعائدات ملكية فكرية على كل نسخة من مايكروسوفت أوفيس، مما يُقلّل أرباحها الألمانية إلى الصفر. يُدفع مبلغ 95 دولارًا أمريكيًا إلى الكيان الذي تُسجّل فيه الملكية الفكرية قانونيًا. تُفضّل مايكروسوفت تسجيل هذه الملكية الفكرية في ملاذ ضريبي. مع ذلك، فإن الدول ذات الضرائب المرتفعة كألمانيا لا توقع اتفاقيات ضريبية شاملة مع الملاذات الضريبية، ولن تقبل الملكية الفكرية المفروضة من الملاذات الضريبية كخصم من الضرائب الألمانية. ويحل نظام "الضريبة الأيرلندية المزدوجة" هذه المشكلة. ^{[ 8 ] [ 9 ]}

تُمكّن آلية "التحويل المزدوج الأيرلندي" من تحصيل رسوم الملكية الفكرية من أيرلندا، التي تتمتع بشبكة عالمية واسعة من اتفاقيات الضرائب الثنائية الشاملة . ^{[ g ]} تُمكّن هذه الآلية، على سبيل المثال، من تحويل مبلغ 95 دولارًا أمريكيًا، تم إرساله من ألمانيا إلى أيرلندا، إلى ملاذ ضريبي مثل برمودا دون تكبّد أي ضرائب أيرلندية. تُعرف تقنيات استخدام الملكية الفكرية لنقل الأرباح من المناطق ذات الضرائب المرتفعة إلى المناطق ذات الضرائب المنخفضة بأدوات تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS). ^{[ 7 ]} هناك أنواع عديدة من أدوات BEPS (مثل أدوات BEPS القائمة على الديون)؛ إلا أن أدوات BEPS القائمة على الملكية الفكرية تُشكّل المجموعة الأكبر. ^{[ 11 ]}

كما هو الحال مع جميع أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية، يجب على الشركة التابعة الأيرلندية إجراء "تجارة ذات صلة" بالملكية الفكرية في أيرلندا. ^{[ ح ]} يجب إعداد "خطة عمل" تتضمن مستويات التوظيف والرواتب الأيرلندية المقبولة لدى الدولة الأيرلندية خلال فترة تشغيل أداة مكافحة التهرب الضريبي. ^{[ ط ]} على الرغم من هذه المتطلبات، فإن معدل الضريبة الفعلي (ETR) للشركة الأيرلندية المزدوجة يكاد يكون صفرًا، كما اكتشفت المفوضية الأوروبية مع شركة آبل في عام 2016. ^{[ 12 ]}

تم تحديد معظم الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات الكبرى في مجال التكنولوجيا وعلوم الحياة على أنها تستخدم "التهرب الضريبي المزدوج" . وبحلول عام 2010، تم تحويل 95 مليار دولار أمريكي من أرباح الولايات المتحدة سنويًا إلى أيرلندا، ^{[ 13 ]} وارتفع هذا المبلغ إلى 106 مليارات دولار أمريكي بحلول عام 2015. ^{[ 14 ]} وباعتبارها أداة مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) التي استخدمتها الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لتكوين احتياطيات خارجية غير خاضعة للضريبة تُقدر بنحو تريليون دولار أمريكي في الفترة من 2004 إلى 2017، ^{[ د ] [ هـ ] [ 16 ] [ 17 ]} فإن "التهرب الضريبي المزدوج" يُعد أكبر أداة للتهرب الضريبي في التاريخ. وفي عام 2016، عندما فرض الاتحاد الأوروبي غرامة قدرها 13 مليار يورو على شركة آبل ، وهي أكبر غرامة ضريبية في التاريخ، ^{[ 18 ]} لم تغطِ هذه الغرامة سوى الفترة من 2004 إلى 2014، والتي قامت خلالها آبل بحماية 111 مليار يورو من الأرباح من الضرائب الأمريكية (والأيرلندية).

تعود أقدم النسخ المسجلة لأدوات مكافحة التهرب الضريبي من نوع "الأيرلندية المزدوجة" إلى شركة آبل في أواخر ثمانينيات القرن الماضي، ^{[ 19 ]} واكتشف الاتحاد الأوروبي قرارات ضريبية صادرة عن مصلحة الضرائب الأيرلندية بشأن "الأيرلندية المزدوجة" لصالح آبل عام 1991. ^{[ 12 ]} وأظهرت وثائق حكومية أيرلندية نُشرت في الأرشيف الوطني الأيرلندي في ديسمبر 2018 أن وزراء حزب فاين غايل طلبوا في عام 1984 استشارة قانونية حول كيفية تهرب الشركات الأمريكية من الضرائب من خلال العمل من أيرلندا. ^{[ 20 ]} وكتب رئيس الوزراء الأيرلندي السابق ، جون بروتون ، إلى وزير المالية آنذاك ، آلان دوكس، قائلاً: "للحفاظ على أقصى قدر من المزايا الضريبية، سترغب الشركات الأمريكية في إنشاء مراكز خدمات مالية في بلد لا تدفع فيه ضرائب تُذكر أو لا تدفع أي ضرائب على الإطلاق. لذلك، ما لم تُمنح هذه المراكز معاملة ضريبية تفضيلية في أيرلندا، فلن تستقر هنا". ^{[ 20 ]} يُعتبر فيرغال أورورك ، الشريك الضريبي في شركة برايس ووترهاوس كوبرز في مركز الخدمات المالية الدولية (وابن الوزيرة ماري أورورك ، وابن عم وزير المالية الأيرلندي برايان لينهان الابن للفترة 2008-2011 )، "مهندسها الرئيسي". ^{[ 21 ] [ 22 ] [ 23 ] [ 24 ]}

على الرغم من وجود اختلافات (مثل التفاح)، فإن الترتيب القياسي لـ Double Irish، في شكله المبسط، يأخذ البنية التالية (لاحظ أن الخطوات أدناه تستبعد في البداية مكون الساندويتش الهولندي للتبسيط، وهو ما سيتم شرحه في القسم التالي؛ يتضمن المخطط 1 الساندويتش الهولندي): ^{[ j ] [ 26 ] [ 27 ] [ 28 ]}

يُعاني هذا الهيكل من مشكلة. يسمح قانون الضرائب الأمريكي قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) ببقاء الدخل الأجنبي في الشركات التابعة الأجنبية (مؤجلاً الضرائب الأمريكية)، ولكنه يعتبر شركة BER1 شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC)، مما يُخفي دخلاً من معاملة مع طرف ذي صلة (مثل IRL1). وبالتالي، سيُطبق القانون الضرائب الأمريكية الكاملة على شركة BER1 بنسبة 35%. ^{[ 28 ]}

للتغلب على هذا، تحتاج الشركة الأمريكية إلى إنشاء شركة أيرلندية ثانية (IRL2، أو A)، مسجلة قانونيًا في أيرلندا (وبالتالي تُعتبر أيرلندية بموجب قانون الضرائب الأمريكي)، ولكن تُدار وتُسيطر عليها من برمودا (وبالتالي تُعتبر من برمودا بموجب قانون الضرائب الأيرلندي). ستُوضع IRL2 بين BER1 وIRL1 (أي مملوكة لـ BER1، ومالكة لـ IRL1). حتى عام 2015، حين تم إلغاء نظام الشركات الأيرلندية المزدوجة، كان قانون الضرائب الأيرلندي من القوانين القليلة التي تسمح بتأسيس شركة قانونيًا في نطاق اختصاصه، دون أن تخضع لضرائبه (إذا كانت تُدار وتُسيطر عليها من مكان آخر). ^{[ 28 ]}

ستقوم الشركة الأمريكية بتحديد خانة IRL1، معلنةً إياها شركة تابعة أجنبية تبيع منتجاتها إلى مواقع خارج الولايات المتحدة. عندئذٍ، سيتجاهل قانون الضرائب الأمريكي شركة IRL1 من حسابات الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، ولأن قانون الضرائب الأمريكي يعتبر شركة IRL2 أجنبية (أي أيرلندية)، فإنه يتجاهل أيضًا المعاملات بين IRL1 وIRL2 (على الرغم من كونهما طرفين مرتبطين). هذا هو جوهر اتفاقية "المعاملة الضريبية المزدوجة" الأيرلندية. ^{[ 29 ]}

لاحظ أنه في بعض التفسيرات والرسوم البيانية يتم حذف BER1 ( الثقب الأسود في برمودا )؛ ومع ذلك، من النادر أن تمتلك شركة أمريكية IRL2 بشكل مباشر.

كان قانون الضرائب الأيرلندي يفرض تاريخيًا ضريبة اقتطاع بنسبة 20% على التحويلات من شركة أيرلندية مثل IRL1 إلى شركات في ملاذات ضريبية مثل BER1. ^{[ 30 ]} مع ذلك، إذا أرسلت IRL1 الأموال إلى شركة هولندية جديدة DUT1 (أو S) عبر نظام دفع حقوق ملكية آخر ، فلا تُفرض ضريبة اقتطاع أيرلندية لأن أيرلندا لا تفرض ضريبة اقتطاع على التحويلات داخل دول الاتحاد الأوروبي. إضافةً إلى ذلك، وبموجب قانون الضرائب الهولندي، يمكن لـ DUT1 إرسال الأموال إلى IRL2 (شركة أيرلندية مسجلة قانونيًا في أيرلندا، وبالتالي يعتبرها قانون الضرائب الأمريكي شركة أجنبية، ولكنها "تُدار وتُسيطر عليها" من، على سبيل المثال، برمودا، وبالتالي يعتبرها قانون الضرائب الأيرلندي أيضًا شركة أجنبية) بموجب نظام دفع حقوق ملكية آخر دون تكبد ضريبة اقتطاع هولندية، لأن الهولنديين لا يفرضون ضريبة اقتطاع على أنظمة دفع حقوق الملكية. ^{[ 28 ]} يُطلق على هذا اسم " الشطيرة الهولندية "، وتُوصف DUT1 بأنها "الشريحة الهولندية" (التي تقع بين IRL1 وIRL2). ^{[ 29 ] [ 31 ]} وبالتالي، بإضافة IRL2 وDUT1، نحصل على هيكل الضريبة "الساندويتش الأيرلندي الهولندي المزدوج". ^{[ 32 ]}

في عام 2010، قامت الحكومة الأيرلندية، بناءً على ضغوط من شريك شركة برايس ووترهاوس كوبرز أيرلندا في قسم الضرائب بمركز الخدمات المالية الدولية ، فيرغال أورورك ، ^{[ 23 ]} بتخفيف قواعد إرسال مدفوعات حقوق الملكية الفكرية إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي دون تكبّد ضريبة اقتطاع أيرلندية (وبذلك أنهت ما يُعرف بـ"الساندويتش الهولندي")، إلا أن هذه القواعد تخضع لشروط قد لا تناسب جميع ترتيبات "التحويل المزدوج" الأيرلندية. ^{[ 33 ] [ 34 ]}

شرع أورورك في تبسيط هذه الهياكل، مُلغيًا الحاجة إلى وسيط هولندي. في أكتوبر/تشرين الأول 2007، التقى في مقر جوجل الرئيسي في دبلن، في شارع بارو، مع تادج أوكونيل، رئيس قسم الإيرادات الذي يُدقق حسابات شركات التكنولوجيا. يُفهم أن أوكونيل رفض طلب أورورك بالسماح بتحويل العائدات، مثل عائدات جوجل، مباشرةً إلى وحدات الشركة في برمودا وجزر كايمان دون خضوعها للضريبة. في عام 2008، أصبح ابن عم أورورك، برايان لينهان، وزيرًا للمالية، واضعًا بذلك جزءًا كبيرًا من سياسة الإيرادات. بعد ذلك بعامين، وبعد مناشدات متواصلة من أورورك، أعلنت مصلحة الضرائب أنها لن تفرض بعد الآن ضرائب اقتطاع على هذه المعاملات.

أظهر تحقيق الاتحاد الأوروبي في أيرلندا خلال الفترة 2014-2016 (انظر أدناه) أن برنامج "دبل آيرش" كان موجودًا منذ عام 1991. وقد حددت أبحاث أكاديمية أمريكية مبكرة أُجريت عام 1994 حول استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية أساليب محاسبية لتحويل الأرباح . ^{[ 7 ] [ 35 ]} وكانت تحقيقات الكونغرس الأمريكي في الممارسات الضريبية للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات على دراية بأدوات برنامج مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) لسنوات عديدة. ^{[ 36 ]} ومع ذلك، لم تحاول الولايات المتحدة إجبار أيرلندا على إغلاق أداة "دبل آيرش" الخاصة ببرنامج مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح، بل كان الاتحاد الأوروبي هو من أجبر أيرلندا على إغلاقها أمام المخططات الجديدة في أكتوبر 2014. ^{[ 37 ]} ومع ذلك، مُنح المستخدمون الحاليون لأداة "دبل آيرش" (مثل آبل، وجوجل، وفيسبوك، ومايكروسوفت، وغيرها الكثير) خمس سنوات إضافية حتى يناير 2020، قبل إيقاف الأداة نهائيًا عن جميع المستخدمين. ^{[ 29 ] [ 38 ]}

يُعزى هذا النهج الذي اتبعته الإدارات الأمريكية المتعاقبة إلى رؤية مبكرة توصل إليها جيمس ر. هاينز الابن ، أحد أبرز الباحثين الأكاديميين الأمريكيين في مجال الملاذات الضريبية وضرائب الشركات، عام 1994. فقد أدرك هاينز في ذلك العام أن: "انخفاض معدلات الضرائب الأجنبية [من الملاذات الضريبية] يُعزز في نهاية المطاف تحصيل الضرائب الأمريكية". ^{[ 35 ]} وقد عاد هاينز إلى هذا المفهوم عدة مرات، ^{[ 39 ]} كما فعل آخرون، ^{[ 40 ]} وظل هذا المفهوم يُوجه السياسة الأمريكية في هذا المجال لعقود، بما في ذلك تطبيق قواعد " وضع علامة في المربع " ^{[ k ]} عام 1996، وتقليص مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الملاذات الضريبية للفترة 2000-2010، ^{[ 42 ]} وعدم التوقيع على مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح لعام 2016. ^{[ 43 ] [ 44 ]}

تؤدي معدلات الضرائب الأجنبية المنخفضة إلى انخفاض الإعفاءات الضريبية الأجنبية وزيادة إجمالي تحصيلات الضرائب الأمريكية (هاينز ورايس، 1994). ^{[ 35 ]} ويقدم دايرينغ وليندسي (2009)، ^{[ 40 ]} أدلة على أن الشركات الأمريكية التي لديها فروع أجنبية في بعض الملاذات الضريبية تدفع ضرائب أجنبية أقل وضرائب أمريكية أعلى من الشركات الأمريكية الكبيرة المماثلة لها في جوانب أخرى.

بحلول سبتمبر 2018، أثبت أكاديميون متخصصون في الضرائب أن الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات كانت أكبر مستخدمي أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS)، ^{[ 41 ] [ 45 ]} وأن أيرلندا كانت أكبر مركز عالمي لهذا المشروع. ^{[ 14 ] [ 46 ] [ 47 ]}

في ديسمبر/كانون الأول 2018، صرّح شيموس كوفي ، رئيس المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي ، لصحيفة التايمز بخصوص إغلاق فندق دبل آيرش قائلاً: "لقد تم التركيز بشكل كبير على قواعد الإقامة، وأعتقد أن هذا التركيز كان في غير محله، وأن التغييرات لم يكن لها تأثير يُذكر". ^{[ 48 ]} وفي 3 يناير/كانون الثاني 2019، أفادت صحيفة الغارديان بأن جوجل تهربت من دفع ضرائب الشركات على أرباح بلغت 23 مليار دولار أمريكي في عام 2017 باستخدام فندق دبل آيرش مع إضافة " ساندويتش" الهولندي . ^{[ 49 ]}

بحلول عام 2017، كانت شركة آبل أكبر شركة في أيرلندا، وساهمت عوائدها الاقتصادية، التي تُعرف بـ"اقتصاد ما بعد العفريت" ، بأكثر من ربع نمو الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي. ^{[ 50 ] [ 51 ]} يعود استخدام آبل لأداة "التأثير الضريبي المزدوج على تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح" (BEPS) الأيرلندية لتحقيق معدلات ضريبية أقل من 1% إلى أواخر ثمانينيات القرن الماضي، ^{[ 19 ]} وقد خضعت لتحقيق من قبل مجلس الشيوخ الأمريكي في مايو 2013، ^{[ 52 ] [ 53 ]} وغطتها وسائل الإعلام المالية الرئيسية. ^{[ 54 ] [ 55 ]}

في 29 أغسطس/آب 2016، خلص المفوض الأوروبي لشؤون المنافسة إلى أن شركة آبل قد تلقت دعماً حكومياً غير قانوني من أيرلندا . ^{[ 12 ]} وأمرت المفوضية شركة آبل بدفع 13 مليار يورو، بالإضافة إلى الفوائد، كضرائب أيرلندية غير مدفوعة على أرباح بلغت حوالي 111 مليار يورو، عن الفترة الممتدة من 2004 إلى 2014. ^{[ 56 ]} وكانت هذه أكبر غرامة ضريبية على الشركات في التاريخ. ^{[ 18 ]}

لم تكن شركة آبل تستخدم الترتيب الأيرلندي المزدوج المعتاد لشركتين أيرلنديتين (IRL1 في أيرلندا، وIRL2 في برمودا). بدلاً من ذلك، دمجت آبل وظائف الشركتين داخل شركة أيرلندية واحدة (وهي شركة آبل للمبيعات الدولية، أو ASI)، والتي قُسّمت إلى فرعين داخليين. ^{[ 57 ]} أصدرت مصلحة الضرائب الأيرلندية قرارات خاصة لشركة آبل في عامي 1991 و2007 بشأن هذا الهيكل الهجين الأيرلندي المزدوج، والذي اعتبرته المفوضية الأوروبية دعماً حكومياً غير قانوني . ^{[ 58 ]}

سمحت هذه المعاملة الانتقائية لشركة آبل بدفع معدل ضريبة الشركات الفعلي بنسبة 1 في المائة على أرباحها الأوروبية في عام 2003 وصولاً إلى 0.005 في المائة في عام 2014.

في مقابلة أجريت في أكتوبر 2013، قال فيرغال أورورك، الشريك الضريبي في شركة برايس ووترهاوس كوبرز (انظر أعلاه)، ^{[ 21 ]} : "أيام نظام الازدواج الضريبي الأيرلندي باتت معدودة". ^{[ 59 ]}

في أكتوبر/تشرين الأول 2014، عندما أجبر الاتحاد الأوروبي الدولة الأيرلندية على إغلاق أداة "الوضع الضريبي المزدوج الأيرلندي" (Double Irish) ضمن مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS)، ^{[ 37 ]} نشرت مجلة "ناشونال تاكس جورنال" الأمريكية المؤثرة مقالًا بقلم جيفري ل. روبينجر وسمر ليبري، يُبين أن الشركات التابعة للشركات الأمريكية في أيرلندا يُمكنها استبدال ترتيب "الوضع الضريبي المزدوج الأيرلندي" بهيكل جديد (يُعرف الآن باسم "الوضع الضريبي الفردي" Single Malt ). ^{[ 60 ]} إذا نُقلت الشركة الأيرلندية الخاضعة لسيطرة برمودا (IRL2) إلى دولة تربطها بأيرلندا (أ) معاهدة ضريبية، (ب) تتضمن بنودًا تتعلق بالإقامة الضريبية "للإدارة والسيطرة"، و(ج) تتمتع بمعدل ضريبة شركات صفري، فإنه يُمكن تكرار تأثير "الوضع الضريبي المزدوج الأيرلندي". وقد سلطا الضوء على مالطا كمرشح محتمل. ^{[ 60 ]} تناولت وسائل الإعلام الأيرلندية المقال، ^{[ 61 ]} ولكن عندما أبلغ أحد أعضاء البرلمان الأوروبي الأيرلنديين وزير المالية آنذاك، مايكل نونان، طُلب منه " ارتداء القميص الأخضر ". ^{[ 5 ]}

يُعدّ نظام Single Malt أداةً قائمة على الملكية الفكرية ضمن مشروع BEPS، وباعتباره نسخةً معدّلة من نظام Double Irish، لم يتطلب سوى القليل من التطوير الإضافي، باستثناء اختيار مواقع محددة مع الصياغة اللازمة في اتفاقيات الضرائب الثنائية الأيرلندية (مثل مالطا والإمارات العربية المتحدة)؛ وبالتالي فإن الهيكل الأساسي يكاد يكون مطابقًا لنظام Double Irish، مع استبدال شركة مالطية غالبًا بشركة BER1 في المثال السابق. ^{[ 62 ]}

أظهر تقرير صادر عن منظمة المعونة المسيحية في نوفمبر 2017 ، بعنوان "هياكل مستحيلة" ، مدى سرعة استبدال أداة "الويسكي الشعير الفردي" في مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) بأداة "الويسكي الأيرلندي المزدوج". ^{[ 63 ] [ 64 ] [ 65 ]} وفصّل التقرير مخططات شركة لينكدإن، التابعة لمايكروسوفت، وشركة أليرجِن، بالإضافة إلى مقتطفات من مستشاريهم لعملائهم. ^{[ 63 ]} كما أظهر التقرير أن أيرلندا تتصرف كـ" دولة مُستَغَلّة "، فعلى سبيل المثال، اختارت عدم الالتزام بالمادة 12 من مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة التهرب الضريبي لعام 2016 لحماية أداة "الويسكي الشعير الفردي" (كما أشير لاحقًا في سبتمبر 2018 إلى أن مالطا اختارت بالمثل عدم الالتزام بالمادة 4 من المبادرة لتمكينها من الاستفادة من "الويسكي الشعير الفردي" ^{[ 62 ]} ). ^{[ 66 ]} وصرح وزير المالية الأيرلندي آنذاك، باسكال دونوهو، بأنه سيتم التحقيق في الأمر؛ ^{[ 67 ]} ومع ذلك، أُثيرت تساؤلات حول سياسة الدولة الأيرلندية في معالجة التهرب الضريبي للشركات. ^{[ 68 ]}

تُظهر الأرقام الصادرة في أبريل 2017 أنه منذ عام 2015 كانت هناك زيادة كبيرة في عدد الشركات التي تستخدم أيرلندا كولاية قضائية ذات ضرائب منخفضة أو معدومة فيما يتعلق بالملكية الفكرية والدخل الناتج عنها، وذلك من خلال زيادة تقارب 1000% في الاستفادة من الإعفاء الضريبي الذي تم توسيعه بين عامي 2014 و2017.

في سبتمبر/أيلول 2018، كشفت صحيفة "آيريش تايمز" أن شركة "تيليفليكس " الأمريكية لتصنيع الأجهزة الطبية قد أنشأت نظامًا جديدًا للويسكي الشعير الفردي في يوليو/تموز 2018، وخفضت معدل ضريبة الشركات الفعلي الإجمالي إلى حوالي 3%. ^{[ 62 ]} ونقلت المقالة نفسها عن متحدث باسم وزارة المالية (أيرلندا) قوله إنهم لم يتخذوا أي إجراء حتى الآن بشأن أداة "تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح" الخاصة بالويسكي الشعير الفردي، لكنهم يبقون الأمر "قيد الدراسة". ^{[ 62 ]}

في نوفمبر 2018، عدّلت الحكومة الأيرلندية معاهدة الضرائب بين أيرلندا ومالطا لمنع استخدام أداة BEPS الخاصة بالويسكي الشعير الفردي بين أيرلندا ومالطا (لا يزال من الممكن استخدامها مع الإمارات العربية المتحدة على سبيل المثال)؛ ^{[ 69 ]} ومع ذلك، تم تأجيل تاريخ الإغلاق المحدد لأداة BEPS الخاصة بالويسكي الشعير الفردي الأيرلندي مع مالطا حتى سبتمبر 2019. ^{[ 70 ]}

في اليوم نفسه الذي أُعلن فيه عن الإغلاق، أفادت صحيفة "آيريش تايمز" بأن شركة لينكدإن (أيرلندا)، التي تم تحديدها كمستخدمة لأداة "سينغل مالت" في عام 2017 (انظر أعلاه)، قد أعلنت في ملفات رسمية أنها باعت أحد أصول الملكية الفكرية الرئيسية لشركتها الأم، مايكروسوفت (أيرلندا). ^{[ 71 ]} وفي وقت سابق من يوليو 2018، كشفت صحيفة "صنداي بيزنس بوست" الأيرلندية أن مايكروسوفت (أيرلندا) كانت تُعدّ لإعادة هيكلة أدواتها الخاصة بمشروع مكافحة التهرب الضريبي في أيرلندا (BEPS) ضمن هيكل ضريبي أيرلندي يُعرف باسم "CAIA" أو "Green Jersey" . ^{[ 72 ]}

في سبتمبر 2021، ذكرت صحيفة "آيريش تايمز" أن شركة الأدوية الأمريكية "أبوت لابوراتوريز" لا تزال تستخدم أداة "الويسكي الشعير الفردي" لحماية أرباحها من مجموعات اختبار كوفيد-19 . ^{[ 73 ] [ 74 ]}

تُمكّن أدوات مكافحة التهرب الضريبي المتعلقة بـ " الويسكي الأيرلندي المزدوج" و"الويسكي الشعير الفردي" أيرلندا من العمل كمركز مالي خارجي سري، حيث تُحوّل الأرباح غير الخاضعة للضريبة إلى أماكن مثل برمودا (على سبيل المثال، يجب أن تبقى هذه العملية سرية لأن الدول ذات الضرائب المرتفعة لن تُبرم اتفاقيات ضريبية كاملة مع أماكن مثل برمودا). كما تُمكّن أداة "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة" (المعروفة أيضًا باسم "الجيرسي الأخضر") أيرلندا من العمل كمحطة نهائية للأرباح غير الخاضعة للضريبة (على سبيل المثال، تُصبح أيرلندا برمودا، أي " مركزًا ماليًا خارجيًا مُستقبِلًا "). تستخدم أداة " بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة " المفهوم الضريبي المتعارف عليه المتمثل في توفير بدلات رأس المال لشراء الأصول. ^{[ ل ]} ومع ذلك، تُحوّل أيرلندا هذه الأداة إلى أداة لمكافحة التهرب الضريبي من خلال توفير بدلات لشراء الأصول غير الملموسة ، وخاصة أصول الملكية الفكرية ، والأهم من ذلك، عندما يكون مالك الأصول غير الملموسة "طرفًا ذا صلة" (مثل شركة تابعة لمجموعة).

شركة متعددة الجنسيات افتراضية، برأسمال سوقي قدره مليار يورو، وأصول ملموسة بقيمة 100 مليون يورو، يمكنها الادعاء بأن الفجوة البالغة 900 مليون يورو تمثل قاعدة أصولها غير الملموسة، والتي يمكن إنشاؤها قانونيًا وتحديد موقعها بشكل مناسب. ^{[ م ]}  .. يُمكّن برنامج بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة في أيرلندا من تحويل هذه الأصول غير الملموسة إلى مصاريف قابلة للخصم الضريبي.  .. مع الهيكلة المناسبة، يمكن أيضًا استخدام تمويل الاستحواذ بين المجموعات لشراء هذه الأصول غير الملموسة لزيادة حجم المصاريف القابلة للخصم الضريبي.

على سبيل المثال، في الربع الأول من عام 2015، استخدمت شركة آبل أداة CAIA عندما اشترت شركتها التابعة في أيرلندا أصولًا غير ملموسة بقيمة 300 مليار دولار أمريكي من شركة تابعة لها في جيرسي. ^{[ 76 ]} مكّنت أداة CAIA شركة آبل من خصم قيمة الصفقة البالغة 300 مليار دولار أمريكي كبدل رأسمالي من الأرباح المستقبلية في أيرلندا (أي أن الأرباح التالية التي ستسجلها آبل في أيرلندا بقيمة 300 مليار دولار أمريكي معفاة من الضرائب الأيرلندية). تُرسّخ أداة CAIA أثر أداتي Double Irish أو Single Malt BEPS، وتعمل كعملية عكس ضريبي للشركات في أعمال شركة أمريكية متعددة الجنسيات خارج الولايات المتحدة. مع ذلك، تُعدّ أداة CAIA أكثر فعالية، كما أثبتت آبل من خلال مضاعفة الإعفاء الضريبي فعليًا (إلى 600 مليار دولار أمريكي كبدلات)، عبر تخفيف فوائد القروض الافتراضية بين الشركات التابعة المستخدمة لشراء الملكية الفكرية في أيرلندا. ^{[ n ] [ 77 ]} في حين أن معدل الضريبة الفعلي (ETR) لأداة CAIA الخاصة بشركة آبل بلغ 0%، فإن بعضها يبلغ معدل الضريبة الفعلي 2.5%. ^{[ o ] [ 78 ] [ 79 ]}

لا أرى مبرراً لمنح مبالغ كبيرة من الإعفاءات الضريبية الأيرلندية للاستحواذ داخل المجموعة على أصول المجموعة الافتراضية، إلا إذا كان ذلك لغرض تسهيل التهرب الضريبي للشركات.

في يونيو/حزيران 2009، أنشأت الدولة الأيرلندية لجنة الضرائب لمراجعة النظام الضريبي في أيرلندا، وضمت في عضويتها فيرغال أورورك ، "المهندس الرئيسي" لأداة "الضريبة الأيرلندية المزدوجة". ^{[ 59 ]} وفي سبتمبر/أيلول 2009، أوصت اللجنة بأن توفر الدولة الأيرلندية بدلات رأسمالية لاقتناء الأصول غير الملموسة ، مما أدى إلى إنشاء أداة CAIA BEPS. ^{[ 81 ] [ 82 ]} وقد وسّع قانون المالية لعام 2009 نطاق الأصول غير الملموسة التي تستحق بدلات رأسمالية أيرلندية ^{[ 79 ]} قابلة للخصم من الأرباح الخاضعة للضريبة في أيرلندا. ^{[ 78 ] [ 83 ] [ 84 ] [ 85 ]} وتشمل هذه "الأصول غير الملموسة المحددة" ^{[ 86 ]} أصولًا غير ملموسة أكثر تخصصًا، مثل أنواع الحقوق العامة، والمعرفة الفنية العامة، والشهرة العامة، وحق استخدام البرمجيات. ^{[ 79 ]} يشمل ذلك أنواع الأصول غير الملموسة للمجموعة "المطورة داخليًا" والأصول غير الملموسة المشتراة من "أطراف ذات صلة". ^{[ 87 ] [ 88 ]} ويكمن الشرط في أن تكون الأصول غير الملموسة مقبولة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (يُستخدم معيار المحاسبة الأيرلندي القديم لعام 2004)، وأن تكون قابلة للتدقيق من قبل شركة محاسبة أيرلندية معتمدة من مركز الخدمات المالية الدولية ، مثل برايس ووترهاوس كوبرز أو إرنست ويونغ. ^{[ 84 ] [ 85 ] [ 89 ]}

في قانون المالية لعام 2010، وبناءً على توصية فريق استراتيجية الضرائب التابع لوزارة المالية ، تم تحديث أداة تحليل الأصول غير الملموسة المكتسبة (CAIA BEPS)، مما أدى إلى تقليص فترة الاستهلاك واسترداد الضريبة من 15 إلى 10 سنوات، وتوسيع نطاق الأصول غير الملموسة ليشمل "تعريفًا أوسع للمعرفة الفنية". ^{[ 90 ]} وفي قانوني المالية لعامي 2011 و2012، أدخل فريق استراتيجية الضرائب تعديلات إضافية على القواعد المتعلقة باقتناء الأصول غير الملموسة من "الأطراف ذات الصلة"، و"ضريبة التوظيف" التي يجب على مستخدمي أداة تحليل الأصول غير الملموسة المكتسبة (CAIA BEPS) دفعها. ^{[ h ] [ 91 ]} وألغى قانون المالية لعام 2012 الحد الأدنى لفترة استهلاك الأصول غير الملموسة المكتسبة، وخفض فترة الاسترداد إلى 5 سنوات لمخططات الأصول غير الملموسة المكتسبة (CAIA) التي تم إنشاؤها بعد فبراير 2013. ^{[ 79 ] [ 92 ] [ 93 ]}

كانت شركة أكسنتشر أول مستخدم معروف لأداة CAIA BEPS ، وهي أول شركة أمريكية تقوم بتحويل ضريبي إلى أيرلندا في عام 2009. ^{[ 78 ] [ 94 ]}

بحلول مارس 2017، أفادت بلومبيرغ بأن أيرلندا أصبحت الوجهة الأكثر شعبية لعمليات التهرب الضريبي للشركات الأمريكية في التاريخ، ^{[ 95 ]} وشهدت أكبر عمليات تهرب ضريبي لشركات أمريكية في التاريخ، وهي: ميدترونيك (2015)، وجونسون كونترولز (2016)، وإيتون كوربوريشن (2012)، وبيريغو ( 2013). ^{[ 95 ] [ 96 ]}

تتبع CAIA الخطوات الثلاث الأولى من الهيكل الأساسي لـ Double Irish و Single Malt (انظر أعلاه، باستثناء أن المثال في هذه الحالة ليس مثالاً لكل وحدة، ولكن لكامل مبيعات مجموعة من الملكية الفكرية)، وهي: ^{[ 78 ] [ 97 ] [ 79 ] [ 98 ]}

تتشابه أدوات تحليل الأصول البديلة المعتمدة (CAIA) وأدوات تحليل الأصول البديلة المعتمدة (Double Irish) وأدوات تحليل الأصول البديلة المعتمدة (Single Malt) في المكونات والتقنيات الأساسية نفسها (على سبيل المثال، يتطلب الأمر إنشاء أصل غير ملموس وإعادة تقييمه بشكل كبير في ملاذ ضريبي). وفيما يلي أبرز الاختلافات بين أداة تحليل الأصول البديلة المعتمدة (CAIA) وأدوات تحليل الأصول البديلة المعتمدة (Single Malt):

• تستغل CAIA تأثير "الأيرلندي المزدوج" في الحسابات القومية الأيرلندية، مما يؤدي إلى تشويه أكبر في  الناتج المحلي الإجمالي/الناتج القومي الإجمالي الأيرلندي ؛
• بينما يقترب معدل الضريبة الفعلي لحاملي الصكوك المزدوجة الأيرلندية من الصفر، فقد حددت الدولة الأيرلندية من حين لآخر مستوى البدلات بموجب قانون CAIA بنسبة 80%، مما يعطي معدل ضريبة فعلي قدره 2.5%؛ ^{[ o ]}
• من خلال توفير التمويل بين المجموعات لشراء الأصول غير الملموسة (الخطوة السادسة أعلاه)، فإن الضريبة التي تم تجنبها بواسطة CAIA تقارب ضعف الضريبة التي تم تجنبها بواسطة Double Irish؛
• على الرغم من إغلاق الثغرة القانونية المتعلقة بضريبة الدخل المزدوجة، إلا أن ضريبة الاستثمار البديل المعتمدة (CAIA) هي مفهوم ضريبي أكثر رسوخًا على الصعيد الدولي، وإن كان ذلك فقط بالنسبة للأصول الملموسة .

كما هو الحال مع جميع أدوات مكافحة التهرب الضريبي في أيرلندا، يجب على الشركة التابعة الأيرلندية إجراء "تجارة ذات صلة" بالملكية الفكرية المكتسبة. ^{[ ح ] [ 79 ]} يجب إعداد "خطة عمل" تتضمن مستويات التوظيف والرواتب الأيرلندية المقبولة لدى الدولة الأيرلندية خلال فترة المطالبة ببدلات رأس المال. ^{[ ط ]} إذا تم تصفية الشركة التابعة الأيرلندية في غضون 5 سنوات، ^{[ ع ]} فإن بدلات رأس المال غير الملموسة بموجب قانون CAIA قابلة للاسترداد، وهو ما يُعرف بـ"الاسترداد".

لا يتم تسويق أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية بشكل علني، إذ أن الكتيبات التي تُظهر معدلات ضريبية فعلية شبه معدومة من شأنها أن تُضر بقدرة أيرلندا على توقيع وتطبيق معاهدات ضريبية ثنائية (أي أن الدول ذات الضرائب المرتفعة لا تُوقع معاهدات كاملة مع الملاذات الضريبية المعروفة). ^{[ g ]} مع ذلك، خلال الأزمة المالية الأيرلندية، أصدرت بعض مكاتب المحاماة الضريبية الأيرلندية في مركز الخدمات المالية الدولية كتيبات CAIA تُسوّق صراحةً أن معدلها الضريبي الفعلي يبلغ 2.5%. ^{[ o ] [ 78 ] [ 97 ] [ 79 ] [ 98 ]}

الملكية الفكرية : يمكن تخفيض معدل ضريبة الشركات الفعلي إلى 2.5% فقط للشركات الأيرلندية التي تشمل أنشطتها استغلال الملكية الفكرية. يتميز نظام الملكية الفكرية الأيرلندي بشموليته، إذ ينطبق على جميع أنواع الملكية الفكرية. كما  يوفر نظام سخيّ لبدلات رأس المال في أيرلندا حوافز كبيرة للشركات التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لأنشطتها. وقد نقلت شركة عالمية معروفة [أكسنتشر عام 2009] مؤخرًا ملكية واستغلال محفظة ملكية فكرية بقيمة تقارب 7 مليارات دولار إلى أيرلندا.

يمكن استخدام الخصم الضريبي لتحقيق معدل ضريبي فعلي قدره 2.5% على الأرباح الناتجة عن استغلال الملكية الفكرية المشتراة [عبر برنامج CAIA]. شريطة الاحتفاظ بالملكية الفكرية لمدة خمس سنوات، فإن التصرف بها لاحقًا لن يؤدي إلى استرداد الضريبة.

الهيكل 1 : تخضع أرباح الشركة الأيرلندية عادةً لضريبة الشركات بنسبة 12.5% ​​إذا كانت الشركة تتمتع بالمستوى المطلوب من النشاط التجاري. ويمكن أن يؤدي استهلاك الأصول الضريبية ومصروفات الفائدة إلى خفض معدل الضريبة الفعلي إلى حد أدنى قدره 2.5%.

غطت نتائج المفوضية الأوروبية الصادرة في 30 أغسطس/آب 2016 بشأن أداة أبل الهجينة ذات التأثير المزدوج على تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS)، والمعروفة باسم "مبيعات أبل الدولية" (ASI)، الفترة من عام 2004 إلى نهاية عام 2014 (انظر أعلاه). ويشير تقرير الاتحاد الأوروبي الصادر في أغسطس/آب 2016 بشأن أبل إلى أن الشركة أبلغت المفوضية في بداية عام 2015 بإغلاق أداة أبل الهجينة ذات التأثير المزدوج على تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS). ^{[ 56 ]} وفي يناير/كانون الثاني 2018، أوضح الخبير الاقتصادي الأيرلندي شيموس كوفي ، رئيس المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي التابع للدولة ، ^{[ 102 ]} ومؤلف مراجعة الدولة لقانون ضريبة الشركات الأيرلندي لعام 2017 ، ^{[ 103 ] [ 104 ]} أن أبل أعادت هيكلة أداة أبل ذات التأثير المزدوج على تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (ASI) لتصبح أداة CAIA BEPS في الربع الأول من عام 2015. ^{[ 105 ] [ 106 ] [ 107 ]}

خلال الربع الأول من عام 2018، أثبت كوفي وخبراء اقتصاديون دوليون ^{[ 106 ] [ 107 ]} أن نمو الناتج المحلي الإجمالي لأيرلندا في عام 2015، والذي وصفوه بـ" اقتصاد العفاريت "، بنسبة 33.4%، يُعزى إلى أداة CAIA BEPS الجديدة من شركة آبل ^{[ 108 ] [ 76 ]} . وأشار كوفي إلى أهمية اعتماد آبل لأداة CAIA BEPS، نظرًا لكونها من أقدم مستخدمي أداة Double Irish BEPS ^{[ 19 ]} ، وإحدى أكبر مستخدمي أدوات BEPS على مستوى العالم ^{[ 54 ] .}

في يناير 2018، ثار جدلٌ جديدٌ حول أداة CAIA BEPS من شركة آبل، عندما أشار كوفي إلى أن قانون الضرائب الأيرلندي (القسم 291A(c) من قانون توحيد الضرائب لعام 1997) يحظر استخدام هذه الأداة لأسبابٍ غير "تجاريةٍ مشروعة"، وفي المخططات التي يكون هدفها الرئيسي "التهرب من الضرائب أو تخفيضها". بالإضافة إلى ذلك، تبيّن لاحقًا أن التعديلات التي أدخلها وزير المالية السابق مايكل نونان على الميزانية المالية الأيرلندية لعام 2015 كانت تهدف إلى خفض معدل الضريبة الفعلي لأداة CAIA من آبل إلى الصفر. ^{[ 99 ]}

في يونيو 2018، وصفت هيئة GUE–NGL التابعة للبرلمان الأوروبي هيكل شركة آبل الضريبي في أيرلندا بعد الربع الأول من عام 2015 ضمن مشروع BEPS بأنه " القميص الأخضر " ، وتم شرحه بالتفصيل. ^{[ 77 ] [ 109 ]}

في ديسمبر/كانون الأول 2017، وافقت الحكومة الأيرلندية على توصية كوفي بتحديد سقف الإعفاء الضريبي للشركات لأداة CAIA BEPS الأيرلندية بنسبة 80% للترتيبات الجديدة، وذلك لإعادة معدل ضريبة الشركات الأيرلندية الفعلي (ETR) الخاص بأداة CAIA إلى 2.5%. ^{[ o ] [ 110 ] [ 111 ]} وقد تم سنّ هذا القرار في ميزانية المالية لعام 2017، ولكن فقط لخطط CAIA BEPS الجديدة (على سبيل المثال، لن تتأثر خطة Apple لعام 2015 الخاصة بأداة CAIA). ^{[ 99 ]} ونظرًا للإقبال الكبير على أداة CAIA في عام 2015، عندما تم رفع الحد الأقصى (على سبيل المثال، كان معدل ضريبة الشركات الأيرلندية الفعلي 0%)، شكك المعلقون الأيرلنديون في توصية كوفي. وقد ردّ كوفي في ورقة بحثية في أواخر عام 2017. ^{[ 112 ] [ 113 ]}

شهد عام 2015 عدداً من عمليات "نقل الميزانيات العمومية" حيث أصبحت شركاتٌ استحوذت على حقوق ملكية فكرية أثناء إقامتها خارج البلاد مقيمةً في أيرلندا. ومن الممكن أن تصبح الشركات التي تمتلك حقوق ملكية فكرية تُطالب حالياً بإعفاءات رأسمالية عنها غير مقيمة، وبالتالي تُعفى من الخضوع للضريبة في أيرلندا. وفي حال مغادرتها بهذه الطريقة، لن تُفرض أي ضريبة خروج على أي معاملة.

في يوليو/تموز 2018، أفادت التقارير أن مايكروسوفت كانت تستعد لتنفيذ صفقة أخرى ضمن برنامج "غرين جيرسي" لتسوية المنازعات المتعلقة بأصول الملكية الفكرية البديلة (CAIA BEPS). ^{[ 72 ]} وهو ما يجعل أداة CAIA BEPS جذابة للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات، نظرًا للمشاكل التقنية المتعلقة بقانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) . وفي يوليو/تموز 2018 أيضًا، نشر كوفي أن أيرلندا قد تشهد طفرة في نقل الملكية الفكرية الأمريكية إلى داخل البلاد، عبر أداة CAIA BEPS، بين الآن وعام 2020، وهو العام الذي يُغلق فيه برنامج "دابل آيرش" بالكامل. ^{[ 114 ]} وفي مايو/أيار 2019، أفادت التقارير أن مايكروسوفت نقلت أصولًا من الملكية الفكرية بقيمة 52.8 مليار دولار إلى أيرلندا. ^{[ 115 ]} وفي يناير/كانون الثاني 2020، تكهنت صحيفة "آيريش تايمز" بأن شركة جوجل كانت تدرس أيضًا استخدام أداة CAIA BEPS. ^{[ 108 ]}

يُعدّ " تضخيم الناتج المحلي الإجمالي للفرد بشكل مصطنع " سمةً من سمات الملاذات الضريبية، نتيجةً لتدفقات مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS). ^{[ 7 ] [ 118 ]} في فبراير 2017، تشوّهت الحسابات القومية لأيرلندا بشدة بسبب تدفقات مشروع مكافحة التهرب الضريبي، ما دفع البنك المركزي الأيرلندي إلى استبدال الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي والناتج القومي الإجمالي الأيرلندي بمقياس اقتصادي جديد، هو الدخل القومي الإجمالي الأيرلندي المعدّل* . ^{[ 119 ]} مع ذلك، في ديسمبر 2017، أفاد مكتب الإحصاء الأوروبي (يوروستات ) بأن الدخل القومي الإجمالي المعدّل* لم يُزل جميع التشوهات من البيانات الاقتصادية الأيرلندية. ^{[ 120 ]} بحلول سبتمبر 2018، أفاد مكتب الإحصاء المركزي الأيرلندي بأن الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي بلغ 162% من الدخل القومي الإجمالي الأيرلندي* (أي أن أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي ضخّمت الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي بشكل مصطنع بنسبة 62%). في المقابل، بلغ الناتج المحلي الإجمالي لدول الاتحاد الأوروبي الـ 28 لعام 2017 نسبة 100% من الدخل القومي الإجمالي. ^{[ 121 ]} يتغير مستوى المديونية العامة في أيرلندا بشكل كبير تبعًا لاستخدام نسبة الدين إلى الناتج المحلي الإجمالي، أو نسبة الدين إلى الدخل القومي الإجمالي*، أو الدين للفرد ( حيث يزيل الدين للفرد جميع التشوهات الناتجة عن أداة BEPS). ^{[ 122 ] [ 123 ] [ 124 ]}

يُشير أكاديميون متخصصون في الضرائب إلى أن الشركات متعددة الجنسيات من الدول ذات الأنظمة الضريبية "الإقليمية" لا تستفيد كثيرًا من الملاذات الضريبية مثل أيرلندا. ^{[ 126 ]} منذ أن غيّرت المملكة المتحدة نظامها الضريبي إلى نظام "إقليمي" في الفترة 2009-2012، فشلت أيرلندا في جذب الشركات من أي ولاية قضائية أخرى باستثناء الولايات المتحدة، التي تُعدّ من آخر الأنظمة الضريبية "العالمية". ^{[ ب ] [ و ]} بحلول سبتمبر 2018، كانت الشركات التي تسيطر عليها الولايات المتحدة تُشكّل 25 شركة من بين أكبر 50 شركة في أيرلندا ، وتدفع 80% من ضرائب الأعمال الأيرلندية، ^{[ 127 ]} وتُوظّف بشكل مباشر 25% من القوى العاملة الأيرلندية، ^{[ 128 ]} وتُساهم بنسبة 57% من القيمة المضافة الأيرلندية. ^{[ 118 ] [ 128 ]} صرّح الرئيس السابق للمعهد الضريبي الأيرلندي بأنهم يدفعون 50% من إجمالي ضرائب الرواتب الأيرلندية (بسبب ارتفاع رواتب الوظائف)، و50% من إجمالي ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية، و92% من إجمالي الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة الأيرلندية. ^{[ 129 ]} قدّرت غرفة التجارة الأمريكية الأيرلندية قيمة الاستثمارات الأمريكية في أيرلندا عام 2018 بنحو 334 مليار يورو، متجاوزةً الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي (291 مليار يورو عام 2016)، ومتجاوزةً إجمالي الاستثمارات الأمريكية في دول البريك . ^{[ 130 ]} لا تقتصر وظيفة الشركات التابعة متعددة الجنسيات الأمريكية في أيرلندا على تسجيل مبيعات الاتحاد الأوروبي فحسب، بل إنها في معظم الحالات تُدير كامل أعمال المجموعة خارج الولايات المتحدة. ^{[ أ ]} باستثناء الشركات الأمريكية، والشركات البريطانية القديمة (قبل 2009-2012)، لا توجد شركات أجنبية ضمن أكبر 50 شركة في أيرلندا. ويرى الأكاديميون أن وصف أيرلندا بدقة أكبر هو أنها "ملاذ ضريبي للشركات الأمريكية"، ودرعٌ للأرباح غير الأمريكية من النظام الضريبي الأمريكي "العالمي" التاريخي. ^{[ 131 ]}

يُعدّ معدل الضريبة الفعلي الإجمالي لنظام ضريبة الشركات في أيرلندا من أكثر جوانب الاقتصاد الأيرلندي إثارةً للجدل . وترفض الدولة الأيرلندية وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي ، معتبرةً ذلك انتقادًا غير عادل لمعدل ضريبة الشركات الأيرلندية المنخفض، ولكنه مشروع، والبالغ 12.5%، ^{[ 132 ] [ 133 ]} والذي تدافع عنه باعتباره معدل الضريبة الفعلي . ^{[ 134 ]} وتشير دراسات مستقلة إلى أن معدل الضريبة الفعلي الإجمالي للشركات في أيرلندا يتراوح بين 2.2% و4.5% (بحسب الافتراضات المُعتمدة). ^{[ 135 ] [ 136 ] [ 137 ]} يتوافق معدل الضريبة الفعلي الإجمالي المنخفض هذا مع معدلات الضريبة الفعلية الفردية للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا، ^{[ 32 ] [ 80 ] [ 138 ] [ 139 ] [ 140 ]} بالإضافة إلى أدوات BEPS القائمة على الملكية الفكرية والتي تسوقها علنًا شركات قانون الضرائب الأيرلندية الرئيسية في مركز الخدمات المالية الدولية ، بمعدلات ضريبة فعلية تتراوح بين 0 و2.5% (انظر " معدل الضريبة الفعلي "). ^{[ 78 ] [ 97 ] [ 92 ] [ 98 ]}

في يونيو 2018، أظهر أكاديميون متخصصون في الضرائب أن أيرلندا أصبحت أكبر مركز عالمي لمشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS)، ^{[ 14 ]} أو ملاذًا ضريبيًا يركز على الشركات. ^{[ 46 ] [ 47 ]} وفي سبتمبر 2018، أظهر أكاديميون متخصصون في الضرائب أن الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات كانت أكبر مستخدمي أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح. ^{[ 41 ] [ 45 ]} وفي عام 2016، أظهر جيمس آر. هاينز جونيور ، وهو أكاديمي بارز في مجال الضرائب ، أن الشركات متعددة الجنسيات التي تتبع أنظمة ضريبية "إقليمية"، وهو النظام الذي تستخدمه جميع الاقتصادات العالمية تقريبًا باستثناء عدد قليل منها، بما في ذلك الولايات المتحدة، ^{[ ب ]} لا تستخدم الملاذات الضريبية إلا نادرًا. ^{[ 126 ]} سبق أن استشهد هاينز وآخرون بمثال المملكة المتحدة، التي انتقلت من نظام "عالمي" إلى نظام "إقليمي" في الفترة 2009-2012، مما أدى إلى عكس العديد من عمليات التهرب الضريبي البريطانية إلى أيرلندا، ^{[ 143 ] [ 144 ] [ 147 ]} وجعل المملكة المتحدة واحدة من الوجهات الرئيسية لعمليات التهرب الضريبي للشركات الأمريكية (على الرغم من أن أيرلندا لا تزال الأكثر شيوعًا). ^{[ 95 ] [ 148 ]} وقد تم الاستشهاد بدراسة حالة مماثلة في تحول اليابان في عام 2009 من نظام ضريبي "عالمي" أمريكي كامل (على سبيل المثال، معدل ضريبة محلي مرتفع للغاية، يتم تخفيفه جزئيًا من خلال نظام الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة )، إلى نظام ضريبي "إقليمي" كامل، مع نتائج إيجابية. ^{[ 145 ] [ 146 ]}

كما نوقش في قسم  "الإغلاق المثير للجدل" (2015) ، أظهر هاينز منذ عام 1994 أن استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية وأدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) في ظل النظام الضريبي الأمريكي "العالمي" قد زاد من عوائد الخزانة الأمريكية على المدى الطويل. ويشير الأكاديميون إلى هذه الحقائق لتفسير التركيز الاستثنائي للشركات  الأمريكية متعددة الجنسيات في الاقتصاد الأيرلندي، وفشل أيرلندا في جذب الشركات متعددة الجنسيات غير الأمريكية أو أي شركات متعددة الجنسيات من خلال أنظمتها الضريبية "الإقليمية". وبينما تصف أيرلندا نفسها أحيانًا بأنها "مركز عالمي للمعرفة للتصدير إلى أوروبا"، فإن وصفها الأدق هو أنها ملاذ ضريبي للشركات الأمريكية لحماية إيراداتها غير الأمريكية من النظام الضريبي الأمريكي "العالمي" التاريخي. ^{[ 131 ] [ و ]}

في ديسمبر/كانون الأول 2017، وبموجب قانون خفض الضرائب والوظائف الأمريكي (TCJA)، تحولت الولايات المتحدة من نظام ضريبي "عالمي" إلى نظام ضريبي هجين "إقليمي"، ^{[ ]} لتشجيع الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات على نقل وظائفها من الملاذات الضريبية. ^{[ ب ] إضافةً إلى ذلك، سعت الولايات المتحدة، كما فعلت المملكة المتحدة في الفترة 2009-2012، إلى أن تصبح وجهة مفضلة للشركات الأجنبية متعددة} الجنسيات لنقل أعمالها. وفي تقريرهم الصادر في أكتوبر/تشرين الأول 2017 حول اقتراح تقنين قانون خفض الضرائب والوظائف، استشهد مجلس المستشارين الاقتصاديين الأمريكي بعمل هاينز حول الملاذات الضريبية، واستخدم حسابات هاينز لتقدير حجم الاستثمار الأمريكي الذي من المتوقع أن يعود نتيجةً لقانون خفض الضرائب والوظائف. ^{[ 42 ]}

إلى جانب التحول إلى نظام ضريبي هجين "إقليمي"، ^{[ r ]} يحتوي قانون تخفيض الضرائب والوظائف على "جزرة" و"عصا" فريدة تستهدف الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا: ^{[ 149 ] [ 150 ] [ 151 ]}

في مارس/أبريل 2018، أظهرت كبرى شركات المحاماة الضريبية الأمريكية أنه قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA)، كانت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تمتلك الملكية الفكرية اللازمة لاستخدام أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية (BEPS) تحقق معدلات ضريبية أيرلندية فعلية (ETR) تتراوح بين 0 و2.5%، ^{مقارنةً بـ 35} % في ظل النظام الأمريكي السابق. إلا أنه بعد تطبيق قانون TCJA، بات بإمكان هذه الشركات استخدام ملكيتها الفكرية لتحقيق معدلات ضريبية فعلية أمريكية، والتي، بعد خصم أحكام الإعفاء الرأسمالي بنسبة 100% المنصوص عليها في القانون، تُشابه المعدلات الضريبية الفعلية التي كانت ستحققها في أيرلندا عند الأخذ في الاعتبار أحكام ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) الجديدة (على سبيل المثال، معدل ضريبي فعلي يتراوح بين 11 و12%). ^{[ 151 ] [ 152 ]} في الربع الأول من عام 2018، أعلنت شركات أمريكية متعددة الجنسيات مثل فايزر عن معدل ضريبي عالمي لعام 2019 بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) يبلغ حوالي 17%، وهو قريب من معدل الضريبة لعام 2019 الذي يتراوح بين 15 و16% والذي أعلنته شركات أمريكية سابقة قامت بتحويل ضرائبها إلى أيرلندا، مثل إيتون وأليرجان وميدترونيك. ^{[ 153 ]}

مع إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) في ديسمبر 2017، اعتبرت وسائل الإعلام الأيرلندية أحكام ضريبة الشركات الجديدة تحديًا. ^{[ 154 ] [ 155 ]} وكان دونالد ترامب قد خصّ أيرلندا بالذكر في خطاباته عام 2017 للترويج لقانون تخفيض الضرائب والوظائف، ^{[ 156 ]} وتوقع ستيفن مور ، المستشار الاقتصادي لإدارة ترامب، "تدفقًا هائلًا من الشركات" لمغادرة أيرلندا بسبب هذا القانون. ^{[ 157 ]} وفي مقابلة أجرتها معه مجلة هارفارد بزنس ريفيو في 26 ديسمبر 2017، قال ميهير أ. ديساي ^{، الأكاديمي الأمريكي} البارز في مجال الضرائب : "إذا فكرنا في العديد من شركات التكنولوجيا التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لها وتدير عمليات ضخمة هناك، فربما لن تحتاج إلى هذه العمليات بنفس الطريقة، ويمكن نقلها إلى الولايات المتحدة". ^{[ 158 ]}

في ديسمبر/كانون الأول 2017، أكدت شركة التكنولوجيا الأمريكية "فانتيف" ، أكبر شركة لمعالجة المدفوعات في العالم، أنها تخلت عن خطتها لنقل مقرها الضريبي إلى أيرلندا. ^{[ 159 ]} وفي مارس/آذار 2018، صرحت جيمي روبين، رئيسة قسم علوم الحياة في "غولدمان ساكس" ، قائلةً: "بعد إقرار قانون إصلاح ضريبة الشركات [في الولايات المتحدة]، أصبحت مزايا نقل المقر الضريبي أقل وضوحًا". ^{[ 153 ]} وفي أغسطس/آب 2018، أعلنت شركة "أفيلياس" الأمريكية متعددة الجنسيات ، التي كان مقرها الرئيسي في أيرلندا منذ عام 2001، أنها ستعود إلى الولايات المتحدة نتيجةً لقانون تخفيض الضرائب والوظائف. ^{[ 160 ]}

مع ذلك، وعلى النقيض من ذلك، أفادت التقارير في الفترة من مايو إلى يوليو 2018 أن أكاديميين وخبراء اقتصاديين في مجال الضرائب في الولايات المتحدة اكتشفوا ثغرات فنية جوهرية في قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) تُشجع الولايات المتحدة على استخدام الملاذات الضريبية مثل أيرلندا. ومن الجدير بالذكر استثناء أول 10% من أرباح الأصول الملموسة الخارجية من ضريبة GILTI، مما يُشجع على الاستثمار في الأصول الملموسة بالخارج. ^{[ 161 ] [ 162 ]} لكنّ الأمر الأكثر إثارة للقلق هو قبول بدلات رأس المال، الملموسة وغير الملموسة، كخصومات من ضريبة GILTI، مما يُمكّن مستخدمي أداة CAIA BEPS في الولايات المتحدة من تحويل معدل الضريبة الفعلي الأيرلندي (ETR) الذي يتراوح بين 0 و2.5% إلى معدل ضريبة فعلي أمريكي نهائي يتراوح بين 0 و2.5%. ^{[ 163 ] [ 164 ] [ 165 ]} وفي الفترة من مايو إلى يوليو 2018، أعلنت جوجل وفيسبوك عن توسعات كبيرة لمجمعات مكاتبهما في دبلن، أيرلندا. ^{[ 166 ]}

أشار تقريرٌ صادرٌ عن صندوق النقد الدولي في يونيو/حزيران 2018 حول أيرلندا، إلى انكشاف اقتصادها بشكلٍ كبيرٍ على الشركات الأمريكية، وخلص إلى أن قانون تخفيض الضرائب والوظائف قد لا يكون فعالاً بالقدر الذي تتوقعه واشنطن في معالجة أيرلندا كملاذٍ ضريبيٍّ للشركات الأمريكية. وقد أجرى صندوق النقد الدولي، في إعداد تقريره، مقابلاتٍ سريةً مجهولة المصدر مع خبراء ضرائب الشركات الأيرلنديين. ^{[ 167 ]} وفي يوليو/تموز 2018، أفادت التقارير بأن مايكروسوفت كانت تستعد لتنفيذ صفقة "غرين جيرسي" لشركة آبل، وهي صفقةٌ تهدف إلى الحد من تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأصول البديلة (CAIA BEPS). ^{[ 72 ]} وفي يوليو/تموز 2018، نشر شيموس كوفي ، رئيس المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي ومؤلف مراجعة الدولة الأيرلندية لقانون ضرائب الشركات الأيرلندي لعام 2016 ، ^{[ 168 ]} أن أيرلندا قد تشهد "طفرةً" في نقل الملكية الفكرية الأمريكية إلى الداخل، عبر أداة CAIA BEPS، بين الآن وعام 2020، وهو العام الذي سيُغلق فيه نظام "الشركات الأيرلندية المزدوجة" نهائياً. ^{[ 114 ]}

في فبراير 2019، كتب براد سيتسر من مجلس العلاقات الخارجية مقالاً في صحيفة نيويورك تايمز يسلط الضوء على المشكلات الجوهرية المتعلقة بقانون تخفيض الضرائب والوظائف فيما يخص مكافحة الملاذات الضريبية. ^{[ 169 ]}

تشمل الشركات الكبرى في أيرلندا المعروفة باستخدامها لأداة Double Irish BEPS ما يلي:

تشمل الشركات الكبرى في أيرلندا المعروفة باستخدامها لأداة BEPS الخاصة بالويسكي الشعير الفردي ما يلي:

• مايكروسوفت (لينكد إن) ، باستخدام مالطا ^{[ 63 ]}
• Allergan (Zeitiq) ، باستخدام مالطا ^{[ 63 ]}
• Teleflex ، باستخدام مالطا ^{[ 62 ]}
• مختبرات أبوت ، باستخدام مالطا ^{[ 73 ]}

تشمل الشركات الكبرى في أيرلندا المعروفة باستخدامها لأداة مخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة (CAIA) الخاصة بمشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS):

• بدأت شركة آبل في عام 2015 ^{[ 105 ]} بقضية اقتصاد العفريت
• بدأت شركة أكسنتشر في عام 2009 ^{[ 94 ]}