ساندويتش هولندي

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات إيرادات الحكومة معادلة ضريبة الأملاك الإيرادات الضريبية الإيرادات غير الضريبية قانون الضرائب شريحة ضريبية ضريبة ثابتة عتبة الضريبة الإعفاء ائتمان خصم التحول الضريبي تخفيض الضرائب إجازة ضريبية العفو الضريبي ميزة ضريبية حافز ضريبي الإصلاح الضريبي التناغم الضريبي المنافسة الضريبية حجب الضرائب الضريبة المزدوجة التمثيل النقابات حساب التوفير الطبي
الاقتصاد النظرية العامة تأثير السعر عبء زائد ضريبة الدخل منحنى لافر Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

الساندويتش الهولندي هو أداة ضريبية للشركات تستخدم في الغالب من قبل الشركات متعددة الجنسيات الأمريكية لتجنب تكبد ضرائب حجب الاتحاد الأوروبي على الأرباح غير الخاضعة للضريبة أثناء نقلها إلى ملاذات ضريبية خارج الاتحاد الأوروبي (مثل الثقب الأسود في برمودا ). كان من الممكن أن تنشأ هذه الأرباح غير الخاضعة للضريبة من داخل الاتحاد الأوروبي أو من خارجه، ولكن في معظم الحالات تم توجيهها إلى ملاذات ضريبية رئيسية تركز على الشركات في الاتحاد الأوروبي، مثل أيرلندا ولوكسمبورج، باستخدام أدوات تآكل القاعدة وتحويل الأرباح الأخرى. ^{[1] [2]} غالبًا ما تم استخدام الساندويتش الهولندي مع أدوات تآكل القاعدة وتحويل الأرباح الأيرلندية مثل أدوات Double Irish و Single Malt و Capital Allowances for Intangible Assets ("CAIA"). في عام 2010، غيرت أيرلندا قانونها الضريبي لتمكين أدوات تآكل القاعدة وتحويل الأرباح الأيرلندية من تجنب مثل هذه الضرائب المستقطعة دون الحاجة إلى الساندويتش الهولندي.

يعتمد الهيكل على الثغرة الضريبية التي تسمح بها معظم دول الاتحاد الأوروبي بدفع مدفوعات الإتاوات إلى دول الاتحاد الأوروبي الأخرى دون تكبد ضرائب الاستقطاع . ومع ذلك، يسمح قانون الضرائب الهولندي بدفع مدفوعات الإتاوات إلى العديد من الملاذات الضريبية الخارجية (مثل برمودا)، دون تكبد ضريبة الاستقطاع الهولندية. ^[3]

تبدأ الطريقة بشركة أم أمريكية والتي ستنشئ بعد ذلك شركتين فرعيتين أيرلنديتين. ^[4] بالإضافة إلى ذلك، فإن الشركة الأيرلندية 2 هي شركة تابعة للشركة الأيرلندية 1. وستكون الشركة الأيرلندية 1 مقيمة في برمودا. الشركة الأيرلندية 2 مقيمة في أيرلندا. تحتفظ الشركة الأيرلندية 1 بالملكية الفكرية للشركة وترخصها للشركة الأيرلندية 2. ستدفع الشركة الأيرلندية 2 بعد ذلك حقوق الملكية للشركة الأيرلندية 1، مما يجعل حقوق الملكية قابلة للخصم من الضرائب للشركة الأيرلندية 2 حيث يتم احتسابها كنفقات. وهذا يعني أن الشركة الأيرلندية 2 مسؤولة الآن فقط عن دفع ضريبة الشركات الأيرلندية على بقية دخلها بمعدل 12.5٪. ستقدم الشركة الأيرلندية 2 أيضًا اختيارًا لتحديد خانة الاختيار في الولايات المتحدة لتكون "كيانًا متجاهلًا".

وبالتالي فإن الساندويتش الهولندي يتصرف مثل "الباب الخلفي" للخروج من نظام الضرائب على الشركات في الاتحاد الأوروبي إلى مواقع خارجية غير خاضعة للضريبة خارج الاتحاد الأوروبي. ^{[5] [6]}

تتطلب مدفوعات الإتاوات هذه إنشاء مخططات ترخيص الملكية الفكرية ، وبالتالي فإن الساندويتش الهولندي يقتصر على قطاعات محددة قادرة على توليد قدر كبير من الملكية الفكرية. وهذا هو الأكثر شيوعًا في قطاعات التكنولوجيا والأدوية والأجهزة الطبية والقطاعات الصناعية المحددة (التي لديها براءات اختراع). ^[7]

يعود الفضل في إنشائها عمومًا إلى جوب وين (وزير الدولة للشؤون الاقتصادية في مايو 2003) بعد الضغط من محامي الضرائب الأمريكيين من عام 2003 إلى عام 2006. ^{[8] [9]}

[عندما] أصبح المدير التنفيذي السابق لرأس المال الاستثماري في بنك أيه بي إن أمرو هولدينج إن في، جوب وين، وزيراً للشئون الاقتصادية في مايو/أيار 2003 [... لم يمض وقت طويل قبل أن تنشر صحيفة وول ستريت جورنال تقريراً عن جولته في الولايات المتحدة، والتي عرض خلالها سياسة الضرائب الهولندية الجديدة على العشرات من محامي الضرائب والمحاسبين ومديري الضرائب في الشركات الأميركية. وفي يوليو/تموز 2005، قرر وين إلغاء البند الذي كان من المفترض أن يمنع الشركات الأميركية من التهرب الضريبي، وذلك لمواجهة انتقادات مستشاري الضرائب.

—  أوكسفام / دي كورسبوندنت ، "كيف أصبحت هولندا ملاذًا ضريبيًا"، 31 مايو 2017. ^{[8] [9]}

اعتبارًا من عام 2020، "أصبحت هولندا منطقة جذابة للغاية للعثور على شركات توصيل الإتاوات"، ^[10] على الرغم من الإعلان عن فرض ضريبة حجب على الإتاوات لعام 2021 "في الحالات التي تنطوي على إساءة استخدام" ^[11] بعد ضغوط دولية.

اعتبارًا من عام 2016، "نقلت الشركات المتعددة الجنسيات نحو 22 مليار يورو من الإتاوات والفوائد عبر هولندا في عام 2016 من أجل تجنب الضرائب، وفقًا لتقرير جديد لوزارة المالية". إن استخدام هيكل التهرب الضريبي هذا ، وحده، أنتج 10٪ من الدخل الذي أبلغت عنه الشركات الوهمية في هولندا. ^[12]

كان لهذه الطريقة تأثير كبير على الاقتصاد الأيرلندي أيضًا. ^[13] تجنبت شركة Apple، باستخدام هذا التكتيك الضريبي، دفع ضريبة الشركات في الولايات المتحدة من خلال استخدام Double Irish مع Dutch Sandwich على ما يقرب من 110 مليار دولار من الأرباح الخارجية. من خلال نقل هذه الأرباح إلى الشركات التابعة في أيرلندا، تم دفع الضرائب بمعدل أيرلندا بدلاً من الشركات التي يشتري الناس منها منتجات Apple. هذا الحدث هو حجة مضادة جيدة للاستخدام الأخلاقي للثغرة، حيث خسرت الحكومة الأيرلندية 13 مليار دولار في الضرائب. تسبب الموقف بأكمله في انحدار طفيف في الركود الاقتصادي داخل أيرلندا. انتهى الأمر بالمفوضية الأوروبية إلى التحقيق في الأمر، حيث أن التهرب الضريبي وتجنب الضرائب من الموضوعات الرئيسية للغاية على الأجندة الدولية. ^[14]

يرتبط الساندويتش الهولندي عادةً بهيكل ضريبة BEPS الأيرلندي المزدوج ، ^{[1] [2]} وشركات التكنولوجيا الأمريكية متعددة الجنسيات التي تتخذ من أيرلندا مقراً لها مثل Google. ^{[15] [16]}

إن أداة Double Irish هي أكبر أداة في التاريخ لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح، حيث تساعد بشكل رئيسي شركات التكنولوجيا والعلوم الحيوية متعددة الجنسيات الأميركية على حماية ما يصل إلى 100 مليار دولار أميركي سنويا من الضرائب.

تستخدم شركة Double Irish شركة أيرلندية (IRL2) مسجلة قانونيًا في أيرلندا، وبالتالي فإن قانون الضرائب الأمريكي يعتبرها شركة أجنبية، ولكن يتم "إدارتها والتحكم فيها" من برمودا على سبيل المثال (وبالتالي فإن قانون الضرائب الأيرلندي يعتبرها أيضًا شركة أجنبية). تُستخدم شركة Dutch Sandwich، حيث تكون الشركة الهولندية "الشريحة الهولندية" في "الساندويتش"، لنقل الأموال إلى هذه الشركة الأيرلندية (IRL2)، دون تكبد ضريبة الاستقطاع الأيرلندية. ^[17]

في عام 2013، أفادت بلومبرج أن الضغط الذي مارسه الشريك الإداري الأيرلندي لشركة برايس ووتر هاوس كوبرز فيرغال أورورك ، ^[18] الذي وصفه بلومبرج بأنه "المهندس الكبير" للخطوط الأيرلندية المزدوجة، ^{[19] [20]} أدى إلى تخفيف الحكومة الأيرلندية للقواعد الخاصة بدفع الإتاوات الأيرلندية للشركات غير التابعة للاتحاد الأوروبي (أي IRL2)، دون تكبد ضريبة الاستقطاع الأيرلندية . وقد أدى هذا إلى إزالة الحاجة الصريحة إلى الساندويتش الهولندي، ولكن لا يزال هناك العديد من الشروط التي لن تناسب جميع أنواع الهياكل الأيرلندية المزدوجة، وبالتالي استمرت العديد من الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية في أيرلندا في الجمع الكلاسيكي بين "الخطوط الأيرلندية المزدوجة والساندويتش الهولندي". ^{[21] [15]}

بعد ضغوط من الاتحاد الأوروبي، ^[22] تم إغلاق أداة BEPS الأيرلندية المزدوجة أمام المستخدمين الجدد في عام 2015، ^{[ بحاجة لمصدر ]} ومع ذلك، تم إنشاء أدوات BEPS الأيرلندية الجديدة لتحل محلها: ^{[23] [24]}

• أداة BEPS Single Malt Irish من Microsoft وAllergan ؛ ^{[25] [26]}

• أداة BEPS الأيرلندية الخاصة بشركة Apple وAccenture's Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) (اشتهرت بفضل اقتصاديات العفاريت ). ^{[27] [28] [29]}

جعلت الساندويتش الهولندي هولندا الأكبر من بين أكبر خمس مراكز مالية خارجية عالمية تم تحديدها في تحليل عام 2017 الذي نشرته Nature Research للمراكز المالية الخارجية بعنوان: "كشف المراكز المالية الخارجية: القنوات والمصارف في شبكة الملكية المؤسسية العالمية" . ^{[30] [31] [32]} المراكز المالية الخارجية العالمية الخمس (هولندا والمملكة المتحدة وأيرلندا وسنغافورة وسويسرا) هي دول لم يتم تصنيفها رسميًا على أنها "ملاذات ضريبية" من قبل الاتحاد الأوروبي / منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، ومع ذلك، فهي مسؤولة عن توجيه ما يقرب من نصف تدفقات التهرب الضريبي للشركات العالمية إلى المراكز المالية الخارجية الأربع والعشرين ، دون تكبد ضريبة في المراكز المالية الخارجية.

تعتمد مراكز التمويل الخارجية على مكاتب رئيسية لشركات محاماة ومحاسبة كبيرة لإنشاء مركبات قانونية، في حين تمتلك مراكز التمويل الخارجية عمليات أصغر (مثل فروع هذه الشركات الأكبر). ^[5] على سبيل المثال، تمتلك أيرلندا أدوات BEPS لتمكين الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية التي تعتمد بشكل كبير على الملكية الفكرية من إعادة توجيه الأرباح العالمية إلى أيرلندا، معفاة من الضرائب. ثم تمكن هولندا هذه الأرباح الأيرلندية من الوصول إلى ملاذ ضريبي كلاسيكي (مثل جزر كايمان أو جيرسي) دون تكبد ضريبة الاستقطاع من الاتحاد الأوروبي. ^[30]

• تصدير الضرائب
• انقلاب ضريبي
• ملاذ ضريبي
• أنابيب وأحواض OFC
• ثقب برمودا الأسود
• مركز الخدمات المالية الأيرلندية
• فيرغال أورورك

• ABC (أستراليا) ما هو الساندويتش الأيرلندي المزدوج مع الساندويتش الهولندي؟ (سبتمبر 2016)