التناغم الضريبي
| جزء من سلسلة عن |
| الضرائب |
|---|
 |
| جانب من السياسة المالية |
|
 | This article needs additional citations for verification. (August 2017) |
إن التناغم الضريبي يُفهَم عموماً باعتباره عملية تعديل الأنظمة الضريبية في ولايات قضائية مختلفة سعياً إلى تحقيق هدف سياسي مشترك. وينطوي التناغم الضريبي على إزالة التشوهات الضريبية التي تؤثر على تحركات السلع والعوامل من أجل تحقيق تخصيص أكثر كفاءة للموارد داخل سوق متكاملة. وقد يخدم التناغم الضريبي أهدافاً بديلة، مثل العدالة أو الاستقرار. كما يمكن إدراجه، إلى جانب التناغم في الإنفاق العام، ضمن المفهوم الأوسع للتناغم المالي. وبتعريف ضيق، فإن التناغم الضريبي المسترشد بهذا الهدف السياسي يعني ـ في ظل افتراضات مبسطة حول أدوات السياسة الأخرى والبنية الاقتصادية ـ التقارب نحو عبء ضريبي فعال أكثر اتساقاً على السلع أو على عوامل الإنتاج. ويمكن تحقيق التقارب من خلال مواءمة عنصر أو أكثر من العناصر التي تدخل في تحديد معدلات الضرائب الفعّالة: معدل الضريبة القانوني والقاعدة الضريبية ، وممارسات الإنفاذ. ولعل الحجة الأكثر قبولاً على نطاق واسع لصالح التناغم تنطوي على التقارب في تعريف قيمة المنتج أو الدخل لأغراض ضريبية. إن مثل هذا التوافق في القاعدة الضريبية من شأنه أن يساهم في الشفافية في عملية اتخاذ القرار الاقتصادي، وبالتالي تحسين الكفاءة في تخصيص الموارد. وعلى وجه الخصوص، فإن القاعدة الضريبية المشتركة للدخل للشركات المتعددة الجنسيات العاملة في ولايات قضائية مختلفة من شأنها أن تكون مفيدة ليس فقط في تعزيز الكفاءة، ولكن أيضًا في منع التداخلات أو الفجوات في المطالبات الضريبية من قبل البلدان المختلفة. [1] إن التوافق الضريبي جزء مهم من عملية التكامل المالي. التكامل المالي هو العملية التي تتفق بها مجموعة من البلدان على اتخاذ التدابير التي تؤدي إلى مستوى أعلى من التقارب المالي، والهدف النهائي هو تشكيل اتحاد مالي. لا يؤدي التوافق الضريبي تلقائيًا إلى تشكيل اتحاد مالي، حيث يتضمن الجزء الثاني مشروعًا أكبر بكثير يشمل التحويلات المالية، وتشريعًا منسقًا بالكامل وربما بعض المؤسسات الإشرافية، إلى جانب اتفاقية طويلة الأجل. انطلاقًا من التعريف المقدم لعملية التكامل المالي، يمكننا القول بسهولة أن التناغم الضريبي هو العملية التي تتفق من خلالها مجموعة غير متجانسة من البلدان أو الولايات الفيدرالية أو حتى الحكومات المحلية على تحديد الحد الأدنى والأقصى لمعدلات الضرائب الخاصة بها، بما في ذلك أيضًا درجة أعلى من التناغم في التشريعات الضريبية، من أجل جذب المستثمرين الأجانب وتشجيع التنمية والاستثمارات المحلية. [2]
التناغم الضريبي مقابل المنافسة الضريبية
هناك مقايضة بين التناغم الضريبي والمنافسة الضريبية. فالسيطرة على معدلات الضرائب لا تعمل على استقرار الإيرادات الضريبية فحسب، بل إنها ضرورية في بعض الأحيان للمضي قدماً في التكامل الاقتصادي والسياسي. ومن ناحية أخرى، تعمل إزالة القيود التنظيمية على الحفاظ على استقلالية البلدان الأعضاء في المسائل الضريبية لأغراض سياساتها الاقتصادية والاجتماعية قصيرة الأجل. فضلاً عن ذلك، تعمل على تخفيف التشوهات السياسية. [2]
مزايا التناغم الضريبي
- لا يؤدي إلى السباق نحو القاع
وبما أن المناطق لديها معدلات ضريبية متجانسة، فإنها لا تتنافس على رأس المال من خلال خفض معدلات الضرائب. وهذا يمنع جميع المناطق من خفض معدلات الضرائب لديها من أجل ضمان أن تكون بلادها الأكثر جاذبية من حيث تكاليف الضرائب. ولكن هذه المعركة لها ثمنها الخاص، حيث أن خفض معدلات الضرائب يجلب معه انخفاضاً في العائدات الضريبية.
- إن تكاليف أقل فيما يتعلق بمعدلات ضريبة الإيرادات العامة هي معدلات مشتركة ولا تشكل ضرراً أو ميزة لمنطقة واحدة فقط؛
- إن توحيد التشريعات من شأنه أن يؤدي إلى تقليل التكاليف بالنسبة للشركات المتعددة الجنسيات؛
- يسمح باستخدام التحويلات المالية بين المناطق، مما يقلل من تكاليف الاقتراض من أسواق رأس المال أو من المقرضين من القطاع الخاص أو الدولي.
عيوب التناغم الضريبي
- يتضمن التعاون بين مناطق مختلفة، وهي حقيقة ليست ممكنة دائما نظرا لحقيقة أن السياسيين وعامة الناس متشككون في التكامل المالي؛
- إن وجود مؤسسة للتنسيق والمراقبة أمر ضروري، مما يترتب عليه تكاليف إضافية؛
- يجب حل مشكلة العجز الديمقراطي؛
- ونظراً لحقيقة أن معدلات الضرائب سوف ترتفع في بعض المناطق، فإن التهرب الضريبي قد ينتشر؛
- يوقف المنافسة الضريبية التي تساعد الدول الصغيرة على جذب الشركات المتعددة الجنسيات.
التناغم الضريبي في الاتحاد الأوروبي
في الاتحاد الأوروبي، لا تعد سياسة التناغم الضريبي منتظمة في مجال الضرائب، ولكن من أجل الحصول على سوق موحدة تعمل بشكل جيد، فإن تغيير السياسات المالية الوطنية هو المفتاح. من خلال إجراءات المؤسسات الأوروبية (تنسيق السياسة المالية، وتناغم قوانين الضرائب، وما إلى ذلك)، أو من خلال عمل محكمة العدل الأوروبية (حظر بعض القواعد الضريبية الوطنية التي تنتهك قواعد الاتحاد الأوروبي) يمكن تحقيق التناغم الضريبي. [3]
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي جزء من المكتسبات المجتمعية، وهناك توجيهان (1977 و2006) ينظمان عن كثب نظام ضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، بمعدل أدنى قياسي يبلغ 15% وقائمة مقيدة من المعدلات المخفضة. تخضع الرسوم الجمركية أيضًا لمعدلات دنيا، استنادًا إلى المادتين 191 و192 من معاهدة عمل الاتحاد الأوروبي. تسمح قاعدة المعاهدة هذه للمجلس والبرلمان باتخاذ القرارات، بما في ذلك بشأن الضرائب، لحماية الصحة البشرية وحماية البيئة وتعزيز "الاستخدام الرشيد للموارد الطبيعية". [4]
ضريبة الدخل الرأسمالي
في عام 1990، تناولت توجيهات الشركات الأم والشركات التابعة قضية الضريبة المزدوجة على الأرباح المعادة من قبل الشركة الأم من الشركات التابعة لها.4 ويُطلب من الدول الأعضاء إما إعفاء الأرباح المعادة من الشركات الأم، أو خصم الضرائب التي دفعتها الشركات التابعة بالفعل من فاتورة ضريبة الشركة الأم (نظام الائتمان الجزئي). وكان الهدف هو تجنب التمييز ضد الشركات التابعة الأجنبية (التي تخضع للضريبة مرتين) فيما يتعلق بالشركات المحلية البحتة (التي تخضع للضريبة مرة واحدة فقط). وفي عام 2003، عملت توجيهات الفوائد والإتاوات على الحد من حدوث الضريبة المزدوجة من خلال إلغاء الضرائب المستقطعة على مدفوعات الفوائد والإتاوات عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي. [4]
انظر أيضا
مراجع
- ^ كوبيتس، جورج (1992). التوافق الضريبي في المجتمع الأوروبي: قضايا السياسة والتحليل . واشنطن العاصمة: صندوق النقد الدولي. ص 22-23. ISBN 9781452734842.
- ^ ab Florin, Alexandru (ديسمبر 2016). "التوافق الضريبي مقابل المنافسة المالية". حوليات الاقتصاد والإدارة العامة في جامعة جنوب فيرجينيا .
- ^ بيرفو، دانييلا (2011). "أسباب توحيد الضرائب في الاتحاد الأوروبي". 1 (13): 66-75.
{{cite journal}}: تتطلب المجلة الاستشهاد بها|journal=( مساعدة ) - ^ ab Bénassy-Quéré، Agnès (يوليو 2014). “المواءمة الضريبية في أوروبا: المضي قدمًا”. Les Notes du Conseil d'Analyse économique .
- التناغم الضريبي في مقابل المنافسة الضريبية: مراجعة للأدبيات
