الأصول غير الملموسة

الأصول غير الملموسة هي أصول تفتقر إلى وجود مادي. ومن أمثلتها براءات الاختراع ، وحقوق التأليف والنشر ، وحقوق الامتياز ، والشهرة التجارية ، والعلامات التجارية ، والأسماء التجارية ، والسمعة ، والبحث والتطوير ، والمعرفة الفنية ، ورأس المال التنظيمي ، بالإضافة إلى أي شكل من أشكال الأصول الرقمية مثل البرمجيات والبيانات. وهذا يختلف عن الأصول المادية (الآلات، والمباني ، وما إلى ذلك) والأصول المالية (السندات الحكومية، وما إلى ذلك). ^{[ 1 ]}

عادةً ما يصعب تقييم الأصول غير الملموسة . اليوم، يشكل جزء كبير من اقتصاد الشركات (من حيث صافي القيمة الحالية ) أصولًا غير ملموسة، ^{[ 2 ]} مما يعكس نمو تكنولوجيا المعلومات ورأس المال التنظيمي. ^{[ 3 ]} على وجه التحديد، وُجد أن كل دولار يُستثمر في تكنولوجيا المعلومات يرتبط بزيادة في القيمة السوقية للشركة تتجاوز 10 دولارات، مقارنةً بزيادة تزيد قليلاً عن دولار واحد لكل دولار يُستثمر في الأصول الملموسة الأخرى. ^{[ 4 ]} علاوة على ذلك، تتمتع الشركات التي تستثمر في رأس المال التنظيمي وتمتلك مخزونًا كبيرًا من رأس المال الحاسوبي بقيم سوقية أعلى بشكل غير متناسب. ^{[ 5 ]}

قد تُساهم الأصول غير الملموسة في التباين بين "قيمة الشركة وفقًا لسجلاتها المحاسبية" و"قيمة الشركة وفقًا لرأسمالها السوقي". ^{[ 7 ]} وبناءً على هذا، من المهم فهم ماهية الأصل غير الملموس من وجهة نظر المحاسب. وقد بُذلت عدة محاولات لتعريف الأصول غير الملموسة.

• أدرج مجلس معايير المحاسبة الأسترالي أمثلة على البنود غير الملموسة في تعريفه للأصول في بيان مفاهيم المحاسبة رقم 4 (SAC 4)، الصادر في عام 1995. ^{[ 8 ]} لم يقدم البيان تعريفًا رسميًا للأصل غير الملموس، ولكنه أوضح أن الملموسية ليست سمة أساسية للأصل.
• يُعرّف معيار مجلس معايير المحاسبة الدولية رقم 38 (IAS 38) ^{[ 9 ] [ 10 ]} الأصل غير الملموس بأنه: "أصل غير نقدي قابل للتحديد، لا يمتلك كيانًا ماديًا". يُضاف هذا التعريف إلى التعريف القياسي للأصل، والذي يشترط وجود حدث سابق أدى إلى نشوء مورد تسيطر عليه المنشأة، ومن المتوقع أن تتدفق منه منافع اقتصادية مستقبلية . وبالتالي، فإن الشرط الإضافي للأصل غير الملموس بموجب معيار IAS 38 هو قابلية التحديد . ويتطلب هذا المعيار أن يكون الأصل غير الملموس قابلاً للفصل عن المنشأة، أو أن ينشأ عن حق تعاقدي أو قانوني.
• يُعرّف مجلس معايير المحاسبة المالية معيار المحاسبة رقم 350 (ASC 350) الأصل غير الملموس بأنه أصل، بخلاف الأصل المالي، يفتقر إلى الجوهر المادي.

لذا، يبدو أن غياب المادة المادية سمةٌ مميزة للأصول غير الملموسة. ويستثني كلٌ من مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الأصول النقدية تحديدًا من تعريف الأصول غير الملموسة. وهذا ضروري لتجنب تصنيف بنود مثل حسابات القبض والمشتقات المالية والنقد في البنوك كأصول غير ملموسة. ويتضمن معيار المحاسبة الدولي رقم 38 أمثلة على الأصول غير الملموسة، منها: برامج الحاسوب وحقوق التأليف والنشر وبراءات الاختراع.

تستمد الشركات الأكثر قيمة، والتي تشمل قطاعات التكنولوجيا المتقدمة والأدوية والسيارات والخدمات المالية، قدرتها التنافسية وقيمتها السوقية من الأصول غير الملموسة بدلاً من الأصول المادية، أي رأس المال "الملموس". ففي الشركات المدرجة في مؤشر ستاندرد آند بورز 500 ، تمثل الأصول غير الملموسة، بما في ذلك الملكية الفكرية، 90% من إجمالي القيمة السوقية . ^{[ 21 ] [ 22 ]}

تلعب الأصول غير الملموسة، رغم أنها ليست ظاهرة للعيان دائمًا، دورًا محوريًا في نجاح الشركات والدول في بيئة اليوم التنافسية. فالاستثمار في هذه الأصول يُساعد الشركات على استقطاب الكفاءات الماهرة، وبناء ولاء العملاء، وتحقيق النجاح في السوق، وتعزيز الابتكار والنمو. ^{[ 1 ] [ 23 ]} كما تُساهم هذه الأصول في تحسين الفرص الاقتصادية، وتوفير وظائف ذات رواتب أعلى، ورفع جودة المنتجات. ووفقًا لتقرير الملكية الفكرية العالمي الصادر عن المنظمة العالمية للملكية الفكرية ( WIPO ) لعام 2017، تُساهم الملكية الفكرية وغيرها من الأصول غير الملموسة، في المتوسط، بضعف قيمة رأس المال الملموس في المنتجات المصنعة والمتداولة على امتداد سلاسل القيمة. ^{[ 24 ]}

تشير التقديرات الحديثة من Brand Finance المستخدمة في مؤشر الابتكار العالمي (GII) إلى أن القيمة العالمية للأصول غير الملموسة قد نمت بسرعة على مدى السنوات الـ 25 الماضية لتصل إلى حوالي 62 تريليون دولار أمريكي في عام 2023. ^{[ 25 ] [ 23 ]}

في عام 2023، شكّلت الاستثمارات غير الملموسة أكثر من 16% من الناتج المحلي الإجمالي في اقتصادات كثيفة الاستثمار في الأصول غير الملموسة، مثل السويد والولايات المتحدة الأمريكية وفرنسا . [ ^{1 ] ويُشير} هذا إلى اتجاه يُظهر نمو الاستثمارات غير الملموسة بوتيرة أسرع من الاستثمارات الملموسة على مستوى الدول. وكانت الهند الدولة التي شهدت أسرع نمو في الاستثمارات غير الملموسة خلال الفترة من 2011 إلى 2020. ^{[ 1 ]}

تُعد البرمجيات والبيانات والعلامات التجارية أسرع نوعين من الأصول غير الملموسة نموًا، حيث نما كلاهما أسرع بثلاث مرات من البحث والتطوير بين عامي 2011 و2021. ^{[ 1 ]}

مع ذلك، يُعدّ تقييم الأصول غير الملموسة تحديًا. فلا توجد منهجية واحدة لتقييمها. وبحسب نوع الأصل، والسياق، وتوافر البيانات، غالبًا ما يُستخدم مزيج من مناهج مختلفة. في معظم الحالات، يمكن تقدير قيمة الأصول غير الملموسة بالنظر إلى المنافع الاقتصادية المستقبلية المرتبطة بها، مثل التدفقات النقدية المتوقعة . إلا أن هذا قد يكون صعبًا عمليًا بالنسبة للعديد من الأصول غير الملموسة. كما تُعدّ تكلفة إعادة شراء الأصل أو إعادة إنشائه، أو مقارنته بمعاملات تتضمن أصولًا مماثلة، من الطرق الشائعة لتحديد قيمته. ^{[ 23 ]}

يُعرف تمويل الأصول غير الملموسة ، أو تمويل الملكية الفكرية، بأنه فرع من فروع التمويل يستخدم الأصول غير الملموسة، مثل الملكية الفكرية (الأصول القانونية غير الملموسة) والسمعة (الأصول التنافسية غير الملموسة)، للحصول على الائتمان . ويمكن استخدام هذه الأصول، على سبيل المثال، في تمويل الأسهم . فعلى سبيل المثال، تستخدم العديد من الشركات السويسرية تمويل الأسهم لدعم نموها، ولا سيما رأس المال الاستثماري . وتشير المعلومات التي جُمعت من خلال المقابلات إلى أن محفظة الملكية الفكرية الداعمة ، وخاصةً عندما تكون مدعومة ببراءات اختراع قوية ، تلعب دورًا حاسمًا كعامل مساهم. فبدون هذه الحقوق، يتردد المستثمرون في التعامل مع الشركات الناشئة . ^{[ 26 ] [ 27 ]} وفي الصين ، يُعدّ الإقراض المضمون بالرهونات أقدم أنواع تمويل الملكية الفكرية وأسرعها نموًا. ففي عام 2022، بلغ إجمالي قيمة القروض المسجلة المضمونة ببراءات الاختراع والعلامات التجارية في الصين 486.9 مليار يوان صيني، بزيادة قدرها 57.1% على أساس سنوي. حصلت 28 ألف مشروع من 26 ألف شركة صينية على قروض ، بزيادة قدرها 65.5% تقريبًا على أساس سنوي. ^{[ 28 ] [ 27 ]}

• الأصول المعرفية
• رأس المال الفكري
• الملكية الفكرية
  • ماركة
  • حقوق الطبع والنشر
  • براءة اختراع
  • تقييم براءات الاختراع
  • علامة تجارية
  • سر تجاري
• الشهرة (المحاسبة)
• رأس المال التنظيمي
• الأصول الحقيقية
• حقوق ملكية عادية ملموسة
• الممتلكات المادية
• تمويل الأصول غير الملموسة

• الوسائط المتعلقة بالأصول غير الملموسة على ويكيميديا ​​كومنز