بيان مالي

📅 آخر تحديث: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة
البيانات المالية التاريخية

في مجال التمويل والمحاسبة ، تعتبر البيانات المالية (أو التقارير المالية ) سجلات رسمية للأنشطة المالية والوضع المالي لشركة أو شخص أو كيان آخر .

تُعرض المعلومات المالية ذات الصلة بطريقة منظمة وبصيغة سهلة الفهم. وتشمل عادةً أربع قوائم مالية أساسية [ 1 ] [ 2 ] مصحوبة بمناقشة وتحليل إداري: [ 3 ]

  1. يقدم بيان الميزانية العمومية معلومات عن أصول الشركة والتزاماتها وحقوق الملكية في وقت محدد .
  2. يُقدّم بيان الدخل تقريراً عن إيرادات الشركة ومصروفاتها وأرباحها خلال فترة زمنية محددة. أما بيان الأرباح والخسائر فيُقدّم معلومات عن سير عمل الشركة، بما في ذلك المبيعات والمصروفات المختلفة المتكبدة خلال الفترة نفسها.
  3. بيان التغيرات في حقوق الملكية: يقدم هذا البيان تقارير عن التغيرات في حقوق ملكية الشركة خلال فترة زمنية محددة.
  4. يقدم بيان التدفقات النقدية تقريراً عن أنشطة التدفقات النقدية للشركة ، وخاصة أنشطتها التشغيلية والاستثمارية والتمويلية خلال فترة محددة.

تجدر الإشارة إلى أن الميزانية العمومية تمثل صورةً آنيةً للشركة، بينما تمثل قائمة الدخل، وقائمة التغيرات في حقوق الملكية، وقائمة التدفقات النقدية، أنشطة الشركة خلال فترة محاسبية . ومن خلال فهم البيانات الوظيفية الرئيسية في الميزانية العمومية، يستطيع أصحاب الأعمال والمتخصصون الماليون اتخاذ قرارات مدروسة تدعم النمو والاستقرار.

الغرض من البيانات المالية

تهدف البيانات المالية إلى توفير معلومات حول الوضع المالي وأداء المؤسسة والتغيرات التي تطرأ عليه، بحيث تكون هذه المعلومات مفيدة لمجموعة واسعة من المستخدمين في اتخاذ القرارات الاقتصادية. ينبغي أن تكون البيانات المالية واضحة ومفهومة وذات صلة وموثوقة وقابلة للمقارنة. وترتبط الأصول والخصوم وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات المُبلغ عنها ارتباطًا مباشرًا بالوضع المالي للمؤسسة.

تهدف البيانات المالية إلى أن تكون مفهومة للقراء الذين لديهم "معرفة معقولة بالأنشطة التجارية والاقتصادية والمحاسبية والذين يرغبون في دراسة المعلومات بدقة". [ 4 ] يمكن استخدام البيانات المالية لأغراض مختلفة:

  • يحتاج الملاك والمديرون إلى البيانات المالية لاتخاذ قرارات تجارية هامة تؤثر على استمرارية العمليات. ويتم إجراء تحليل مالي لهذه البيانات لتزويد الإدارة بفهم أكثر تفصيلاً للأرقام. كما تُستخدم هذه البيانات كجزء من التقرير السنوي للإدارة المقدم للمساهمين .
  • يحتاج الموظفون أيضًا إلى هذه التقارير في إبرام اتفاقيات المفاوضة الجماعية مع الإدارة، في حالة النقابات العمالية أو للأفراد في مناقشة تعويضاتهم وترقياتهم وتصنيفاتهم.
  • يستعين المستثمرون المحتملون بالبيانات المالية لتقييم جدوى الاستثمار في مشروع تجاري. وغالبًا ما يستخدم المستثمرون التحليلات المالية التي يعدها متخصصون (محللون ماليون)، مما يوفر لهم الأساس اللازم لاتخاذ قرارات الاستثمار.
  • تستخدم المؤسسات المالية (البنوك وشركات الإقراض الأخرى) هذه المعلومات لتحديد ما إذا كانت ستمنح شركة ما رأس مال عامل جديد أو تمدد سندات الدين (مثل قرض مصرفي طويل الأجل أو سندات دين ) لتمويل التوسع والنفقات الهامة الأخرى.
  • قد يطلب المساهمون من حين لآخر الاطلاع على كيفية إدارة رأس المال ، والذي يمكن توفيره من خلال البيانات المالية (أو بيانات الأسهم )، حيث يصب ذلك في مصلحة المساهمين المالية للتأكد من أن رأس المال يُدار بشكل فعال ومسؤول مع العناية الواجبة. [ 5 ]

موحد

تُعرَّف البيانات المالية الموحدة بأنها "بيانات مالية لمجموعة تُعرض فيها أصول الشركة الأم (الشركة الأم) وشركاتها التابعة ، والتزاماتها ، وحقوق الملكية ، والإيرادات، والمصروفات ، والتدفقات النقدية ، كوحدة اقتصادية واحدة "، وذلك وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 27 "البيانات المالية الموحدة والمنفصلة "، ومعيار التقارير المالية الدولي رقم 10 "البيانات المالية الموحدة". [ 6 ] [ 7 ]

المعايير واللوائح

طورت الدول المختلفة مبادئها المحاسبية الخاصة بمرور الوقت، مما يجعل المقارنات الدولية بين الشركات أمرًا صعبًا. ولضمان التوحيد وقابلية المقارنة بين البيانات المالية التي تعدها الشركات المختلفة، تُستخدم مجموعة من الإرشادات والقواعد. تُعرف هذه الإرشادات باسم المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، وهي تُشكل الأساس في إعداد البيانات المالية، على الرغم من أن العديد من الشركات تفصح طواعيةً عن معلومات تتجاوز نطاق هذه المتطلبات. [ 8 ]

شهدت الفترة الأخيرة توجهاً نحو توحيد قواعد المحاسبة الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). يتولى مجلس معايير المحاسبة الدولية وضع معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التي اعتمدتها أستراليا وكندا والاتحاد الأوروبي (للشركات المدرجة في البورصة فقط)، وهي قيد الدراسة في جنوب أفريقيا ودول أخرى . وقد التزم مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة بتقريب معايير المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (US GAAP) من معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) تدريجياً.

مناقشة وتحليل الإدارة

يُعدّ تحليل ومناقشة الإدارة (MD&A) جزءًا لا يتجزأ من البيانات المالية السنوية للشركة. ويهدف هذا التحليل إلى تقديم شرح سردي، من وجهة نظر الإدارة، لأداء الشركة في الماضي، ووضعها المالي، وآفاقها المستقبلية. وبذلك، يسعى تحليل ومناقشة الإدارة إلى تزويد المستثمرين بمعلومات كاملة وعادلة ومتوازنة لمساعدتهم على اتخاذ قرار الاستثمار في الشركة أو الاستمرار في الاستثمار فيها. [ 9 ]

يحتوي هذا القسم على وصف للسنة الماضية وبعض العوامل الرئيسية التي أثرت على أعمال الشركة في تلك السنة، بالإضافة إلى نظرة عامة عادلة وغير متحيزة على ماضي الشركة وحاضرها ومستقبلها.

يصف قسم التحليل والمناقشة الإدارية عادةً وضع السيولة للشركة ، ومواردها الرأسمالية، [ 10 ] ونتائج عملياتها، والأسباب الكامنة وراء التغييرات الجوهرية في بنود البيانات المالية (مثل انخفاض قيمة الأصول ورسوم إعادة الهيكلة)، والأحداث ذات الطبيعة غير العادية أو غير المتكررة (مثل عمليات الاندماج والاستحواذ أو إعادة شراء الأسهم )، والاتجاهات الإيجابية والسلبية، وآثار التضخم ، ومخاطر السوق المحلية والدولية، [ 11 ] والشكوك الكبيرة.

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ "دليل المبتدئين للبيانات المالية" . هيئة الأوراق المالية والبورصات . 4 فبراير 2007.
  2. ↑ دونالد كيسو؛ جيري ويجاندت؛ تيري وارفيلد (2022). "1.1 - بيئة إعداد التقارير المالية". المحاسبة المتوسطة ( الطبعة 18). جون وايلي وأولاده. ص 1-3. ISBN   978-1-119-79097-6تُعد البيانات المالية (قائمة الدخل، وقائمة حقوق الملكية (المساهمين)، والميزانية العمومية، وقائمة التدفقات النقدية) الوسائل الرئيسية التي تستخدمها الشركة لتقييم أدائها المالي.
  3. ↑ "عرض البيانات المالية" المعيار المحاسبي الدولي رقم 1، مجلس معايير المحاسبة الدولية. تم الاطلاع عليه في 24 يونيو 2007.
  4. ↑ "IAS Plus - إطار عمل لإعداد البيانات المالية" . www.iasplus.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 23-06-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24-06-2007 .
  5. ↑ هونغ، مينغي (ديسمبر 2000). "معايير المحاسبة وأهمية البيانات المالية من حيث القيمة: تحليل دولي". مجلة المحاسبة والاقتصاد . 30 (3): 401-420 . doi : 10.1016/S0165-4101(01)00011-8 .
  6. ↑ "المعيار المحاسبي الدولي 27 - البيانات المالية المنفصلة (2011)" . www.iasplus.com . IAS Plus (هذه المادة مقدمة من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة ("DTTL")، أو إحدى الشركات الأعضاء في DTTL، أو إحدى الكيانات التابعة لها. تُقدم هذه المادة "كما هي" ودون أي ضمان من أي نوع، صريحًا كان أم ضمنيًا. ودون الإخلال بما سبق، لا تضمن شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة ("DTTL")، ولا أي شركة عضو في DTTL ("شركة عضو في DTTL")، ولا أي من الكيانات التابعة لها (يُشار إليها مجتمعة باسم "شبكة ديلويت") خلو هذه المادة من الأخطاء أو استيفائها لأي معايير أداء أو جودة محددة، ويتنصل كل كيان من كيانات شبكة ديلويت صراحةً من جميع الضمانات الضمنية، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر ضمانات القابلية للتسويق، والملكية، والملاءمة لغرض معين، وعدم التعدي، والتوافق، والدقة) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29-11-2013 .
  7. ↑ "المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10 - البيانات المالية الموحدة" . www.iasplus.com . IAS Plus (هذه المادة مقدمة من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة ("DTTL")، أو إحدى الشركات الأعضاء في DTTL، أو إحدى الكيانات التابعة لها. تُقدم هذه المادة "كما هي" ودون أي ضمان من أي نوع، صريحًا كان أم ضمنيًا. ودون الإخلال بما سبق، لا تضمن شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة ("DTTL")، ولا أي شركة عضو في DTTL ("شركة عضو في DTTL")، ولا أي من الكيانات التابعة لها (يُشار إليها مجتمعة باسم "شبكة ديلويت") خلو هذه المادة من الأخطاء أو استيفائها لأي معايير أداء أو جودة محددة، ويتنصل كل كيان من كيانات شبكة ديلويت صراحةً من جميع الضمانات الضمنية، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر ضمانات القابلية للتسويق، والملكية، والملاءمة لغرض معين، وعدم التعدي، والتوافق، والدقة) . تم الاطلاع بتاريخ 29 نوفمبر 2013 .
  8. ↑ مجلس معايير المحاسبة المالية، 2001. تحسين التقارير التجارية: رؤى حول تعزيز الإفصاحات الطوعية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 أبريل 2012.
  9. ↑ "تقرير الإدارة والتحليل والتقارير الأخرى المتعلقة بالأداء" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2022-04-07 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2014-02-19 .
  10. ↑ "مناقشة وتحليل إدارة موارد نيكو" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 15 نوفمبر 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 فبراير 2014 .
  11. ↑ "مناقشة وتحليل إدارة شركة بيبسيكو" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19 مارس 2012. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 فبراير 2014 .

للمزيد من القراءة

  • ألكسندر، د.، بريتون، أ.، جوريسن، أ.، "التقارير والتحليلات المالية الدولية"، الطبعة الثانية، 2005، رقم ISBN 978-1-84480-201-2