الميزانية العمومية

📅 آخر تحديث: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

في المحاسبة المالية ، تُعدّ الميزانية العمومية (المعروفة أيضًا ببيان المركز المالي أو بيان الحالة المالية ) ملخصًا للأرصدة المالية لفرد أو مؤسسة، سواء كانت ملكية فردية ، أو شراكة تجارية ، أو شركة مساهمة ، أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، أو أي جهة أخرى كالهيئات الحكومية أو غير الربحية . وتُدرج الأصول والخصوم وحقوق الملكية في تاريخ محدد، كنهاية السنة المالية . وغالبًا ما تُوصف الميزانية العمومية بأنها "صورة سريعة للوضع المالي للشركة". [ 1 ]

من بين البيانات المالية الأساسية الأربعة ، تعتبر الميزانية العمومية البيان الوحيد الذي ينطبق على نقطة زمنية واحدة من السنة التقويمية للشركة. [ 2 ]

عادةً ما تتضمن قائمة المركز المالي للشركة الأصول، ثم الخصوم، ثم حقوق الملكية. وتُدرج الأصول والخصوم عادةً حسب ترتيب سيولتها - بنود "متداولة" ذات استحقاق أقل من سنة، وبنود "طويلة الأجل" ذات استحقاق أكثر من سنة. [ 3 ] يُعرف الفرق بين الأصول والخصوم بحقوق الملكية أو صافي الأصول أو صافي القيمة أو رأس مال الشركة، ووفقًا للمعادلة المحاسبية ، يجب أن يساوي صافي القيمة الأصول مطروحًا منها الخصوم. [ 4 ]

يمكن للشركات قياس أرباحها بطرح مصروفاتها من إيراداتها. مع ذلك، لا تحصل العديد من الشركات على مستحقاتها فورًا؛ إذ تُراكم مخزونًا من البضائع وتستحوذ على مبانٍ ومعدات. بعبارة أخرى، تمتلك الشركات أصولًا ، ولذا لا يمكنها، حتى لو أرادت، تحويلها إلى نقد في نهاية كل فترة. غالبًا ما تكون هذه الشركات مدينةً للموردين وللسلطات الضريبية، ولا يسحب أصحابها كامل رأس مالهم الأصلي وأرباحهم في نهاية كل فترة. بعبارة أخرى، تتحمل الشركات أيضًا التزامات .

الأنواع

تُلخص الميزانية العمومية أصول وحقوق ملكية والتزامات المؤسسة أو الفرد في وقت محدد. يوجد نوعان من الميزانيات العمومية: الميزانية التقريرية والميزانية المحاسبية. عادةً ما تكون الميزانيات العمومية للأفراد والشركات الصغيرة بسيطة. [ 5 ] أما الشركات الكبيرة، فغالباً ما تكون ميزانياتها العمومية أكثر تعقيداً، وتُعرض هذه الميزانيات في التقرير السنوي للمؤسسة . [ 6 ] كما قد تُعدّ الشركات الكبيرة ميزانيات عمومية لقطاعات أعمالها. [ 7 ] غالباً ما تُعرض الميزانية العمومية جنباً إلى جنب مع ميزانية أخرى لفترة زمنية مختلفة (عادةً السنة السابقة) للمقارنة. [ 8 ] [ 9 ]

شخصي

تُدرج الميزانية العمومية الشخصية الأصول المتداولة ، مثل النقد في الحسابات الجارية وحسابات التوفير ، والأصول طويلة الأجل، مثل الأسهم العادية والعقارات ، والالتزامات المتداولة، مثل قروض الرهن العقاري المستحقة أو المتأخرة، والالتزامات طويلة الأجل، مثل الرهن العقاري وقروض الرهن العقاري الأخرى . تُدرج قيم الأوراق المالية والعقارات بالقيمة السوقية ، وليس بالتكلفة التاريخية أو أساس التكلفة . صافي الثروة الشخصية هو الفرق بين إجمالي أصول الفرد وإجمالي التزاماته. [ 10 ]

الشركات الصغيرة في الولايات المتحدة

نموذج ميزانية عمومية لشركة صغيرة [ 11 ]
الأصول (الحالية)الالتزامات وحقوق الملكية
نقدي6600 دولارالإلتزامات
حسابات القبض6200 دولارأوراق دفع5000 دولار
الأصول (الثابتة)حسابات الدفع25000 دولار
الأدوات والمعدات25000 دولارإجمالي الالتزامات30,000 دولار
حقوق الملكية
رأس المال7000 دولار
الأرباح المحتجزة800 دولار
إجمالي حقوق الملكية7800 دولار
المجموع37800 دولارالمجموع37800 دولار

تُدرج قائمة المركز المالي للمشاريع الصغيرة الأصول المتداولة كالنقد، وحسابات القبض ، والمخزون ، والأصول الثابتة كالأراضي والمباني والمعدات، والأصول غير الملموسة كبراءات الاختراع ، والالتزامات كالحسابات الدائنة ، والمصروفات المستحقة، والديون طويلة الأجل. وتُذكر الالتزامات المحتملة كالضمانات في الحواشي السفلية لقائمة المركز المالي. أما حقوق الملكية للمشاريع الصغيرة فهي الفرق بين إجمالي الأصول وإجمالي الالتزامات. [ 12 ]

الجمعيات الخيرية

في إنجلترا وويلز ، يُسمح للجمعيات الخيرية الصغيرة التي لا تُعتبر شركات بتقديم بيان بالأصول والخصوم بدلاً من الميزانية العمومية. يسرد هذا البيان الأصول والخصوم الرئيسية للجمعية الخيرية كما في نهاية سنتها المالية. [ 13 ]

هيكل الكيانات التجارية العامة

تُصدر هيئة معايير المحاسبة الدولية ، من خلال معايير التقارير المالية الدولية ، بالإضافة إلى العديد من المنظمات والشركات الخاصة بكل دولة، إرشاداتٍ لإعداد الميزانيات العمومية للشركات المساهمة العامة. وتلتزم الشركات في الولايات المتحدة بالمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP). أما المجلس الاستشاري لمعايير المحاسبة الفيدرالية (FASAB) فهو لجنة استشارية فيدرالية أمريكية، وتتمثل مهمتها في وضع المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) للكيانات الفيدرالية المسؤولة عن إعداد التقارير المالية.

تختلف أسماء حسابات الميزانية العمومية واستخدامها باختلاف بلد المنظمة ونوعها. ولا تلتزم المنظمات الحكومية عمومًا بالمعايير المحددة للأفراد أو الشركات. [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]

إذا كان ذلك ينطبق على النشاط التجاري، فينبغي إدراج القيم الموجزة للعناصر التالية في الميزانية العمومية: [ 17 ] الأصول هي كل ما يملكه النشاط التجاري. ويشمل ذلك العقارات والأدوات والمركبات والأثاث والآلات وما إلى ذلك.

أصول

الأصول المتداولة

  1. النقد وما يعادله
  2. حسابات القبض
  3. قوائم الجرد
  4. المصاريف المدفوعة مسبقاً للخدمات المستقبلية التي سيتم استخدامها خلال عام
  5. أوراق القبض

الأصول غير المتداولة (الأصول الثابتة)

  1. الممتلكات والمنشآت والمعدات
  2. العقارات الاستثمارية، مثل العقارات المحتفظ بها لأغراض استثمارية
  3. الأصول غير الملموسة ، مثل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والشهرة التجارية
  4. الأصول المالية (باستثناء الاستثمارات التي يتم احتسابها باستخدام طريقة حقوق الملكية، وحسابات القبض ، والنقد وما في حكمه )، مثل أوراق القبض.
  5. تمت المحاسبة عن الاستثمارات باستخدام طريقة حقوق الملكية
  6. الأصول البيولوجية، وهي نباتات أو حيوانات حية. أما الأصول البيولوجية الحاملة فهي نباتات أو حيوانات تنتج محاصيل زراعية للحصاد، مثل أشجار التفاح التي تُزرع لإنتاج التفاح والأغنام التي تُربى لإنتاج الصوف. [ 18 ]
  7. قرض لأكثر من فترة مالية واحدة

الإلتزامات

  1. حسابات الدفع
  2. أحكام الضمانات أو قرارات المحاكم (الالتزامات المحتملة والقابلة للقياس)
  3. الالتزامات المالية (باستثناء المخصصات والحسابات المستحقة الدفع )، مثل السندات الإذنية وسندات الشركات.
  4. الالتزامات والأصول لأغراض الضرائب الحالية
  5. الالتزامات الضريبية المؤجلة والأصول الضريبية المؤجلة
  6. إيرادات غير مكتسبة مقابل خدمات دفع ثمنها العملاء ولكن لم يتم تقديمها بعد
  7. فوائد على سندات القروض
  8. حقوق الدائنين

صافي الأصول المتداولة

صافي الأصول المتداولة يعني الأصول المتداولة مطروحًا منها الخصوم المتداولة. [ 19 ]

حقوق الملكية / رأس المال

يمثل صافي الأصول الموضح في الميزانية العمومية الجزء الثالث منها، والذي يُعرف بحقوق المساهمين . ويتضمن ما يلي:

  1. رأس المال المصدر والاحتياطيات المنسوبة إلى حاملي أسهم الشركة الأم (الحصة المسيطرة)
  2. حصة غير مسيطرة في حقوق الملكية

رسميًا، تُعدّ حقوق المساهمين جزءًا من التزامات الشركة: فهي أموال "مستحقة" للمساهمين (بعد سداد جميع الالتزامات الأخرى)؛ إلا أنه عادةً ما يُستخدم مصطلح "الالتزامات" بمعنى أضيق، أي الالتزامات التي لا تشمل حقوق المساهمين. إن توازن الأصول والالتزامات (بما في ذلك حقوق المساهمين) ليس من قبيل الصدفة. تُسجّل قيم كل حساب في الميزانية العمومية باستخدام نظام محاسبي يُعرف بنظام القيد المزدوج . وبناءً على ذلك، يجب أن تساوي حقوق المساهمين، بحكم تعريفها، الأصول مطروحًا منها الالتزامات، وبالتالي تُعتبر حقوق المساهمين رصيدًا متبقيًا.

فيما يتعلق بالبنود الواردة في قسم حقوق الملكية، يلزم تقديم الإفصاحات التالية:

  1. عدد الأسهم المصرح بها والمصدرة والمدفوعة بالكامل، والأسهم المصدرة ولكن غير المدفوعة بالكامل
  2. القيمة الاسمية للأسهم
  3. تسوية الأسهم القائمة في بداية ونهاية الفترة
  4. وصف حقوق ومزايا وقيود الأسهم
  5. أسهم الخزينة ، بما في ذلك الأسهم التي تحتفظ بها الشركات التابعة والشركات الزميلة
  6. الأسهم المخصصة للإصدار بموجب خيارات وعقود
  7. وصف لطبيعة وغرض كل احتياطي ضمن حقوق الملكية

الإثبات

إن عملية التحقق من صحة الميزانية العمومية هي عملية محاسبية تقوم بها الشركات بشكل منتظم للتأكد من أن الأرصدة الموجودة في نظام المحاسبة الأساسي (مثل SAP أو Oracle أو دفتر الأستاذ العام لنظام ERP آخر) تتطابق (متوازنة مع) مع الأرصدة وسجلات المعاملات الموجودة في نفس الأنظمة الفرعية أو الأنظمة الفرعية الداعمة.

يتضمن إثبات الميزانية العمومية عمليات متعددة تشمل التسوية (على مستوى المعاملات أو على مستوى الرصيد) للحساب، وعملية مراجعة التسوية وأي وثائق داعمة ذات صلة، وشهادة رسمية (توقيع) على الحساب في شكل محدد مسبقًا وفقًا لسياسة الشركة.

يُعدّ التحقق من صحة الميزانية العمومية عمليةً مهمةً تُجرى عادةً شهرياً وربع سنوياً وسنوياً. وتساعد نتائج هذه العملية في تلبية التزامات المنظمة المتعلقة بإعداد التقارير التنظيمية للميزانية العمومية.

تاريخياً، كانت عملية إثبات صحة الميزانية العمومية عملية يدوية بالكامل، تعتمد على جداول البيانات والبريد الإلكتروني والمراقبة والتقارير اليدوية. في السنوات الأخيرة، طُوّرت حلول برمجية لإضفاء مستوى من أتمتة العمليات وتوحيدها وتعزيز الرقابة على عملية إثبات صحة الميزانية العمومية أو اعتماد الحسابات. تُناسب هذه الحلول المؤسسات التي لديها عدد كبير من الحسابات و/أو عدد كبير من الموظفين المشاركين في عملية إثبات صحة الميزانية العمومية، ويمكن استخدامها لزيادة الكفاءة وتحسين الشفافية والمساعدة في تقليل المخاطر.

يعد إثبات صحة الميزانية العمومية عملية رقابية رئيسية في تقييم المخاطر من أعلى إلى أسفل وفقًا لقانون ساربينز-أوكسلي 404 .

عينة

الميزانية العمومية التالية مثال موجز للغاية مُعدّ وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) . لا تُظهر جميع أنواع الأصول والخصوم وحقوق الملكية، ولكنها تُظهر الأنواع الأكثر شيوعًا. ولأنها تُظهر الشهرة ، فقد تكون ميزانية عمومية موحدة . القيم النقدية غير مُدرجة، كما أن صفوف المجاميع الفرعية غير موجودة.

بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، تُعرض البنود دائمًا بناءً على سيولتها، بدءًا من الأصول الأقل سيولة في الأعلى، وعادةً ما تكون الأراضي والمباني، وصولًا إلى الأصول الأكثر سيولة، أي النقد. ثم تستمر الالتزامات وحقوق الملكية من الالتزامات الأكثر إلحاحًا للدفع (عادةً الحسابات المستحقة الدفع) إلى الأقل إلحاحًا، أي الديون طويلة الأجل مثل الرهون العقارية، وحقوق الملكية في الأسفل. [ 20 ]

بيان المركز المالي الموحد لشركة XYZ المحدودة، كما في 31 ديسمبر 2025
الأصول: الأصول غير المتداولة ( الأصول الثابتة ): الممتلكات والمنشآت والمعدات (PPE)  مطروحًا منها: الاستهلاك المتراكم ، الشهرة. الأصول غير الملموسة (براءات الاختراع، حقوق التأليف والنشر، العلامات التجارية، إلخ)  مطروحًا منها: الاستهلاك المتراكم. الاستثمارات في الأصول المالية المستحقة بعد عام واحد.  الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشاريع المشتركة. أصول أخرى غير متداولة، مثل:أصول الضرائب المؤجلة ، ومستحقات الإيجار، والمستحقات المستحقة بعد عام واحد. الأصول المتداولة ، المخزون، المصروفات المدفوعة مقدماً، الاستثمارات في الأصول المالية المستحقة خلال سنة واحدة الأصول غير المتداولة والمتداولة المحتفظ بها للبيع، حسابات القبض (المدينون) المستحقة خلال سنة واحدة ، مطروحاً منها: مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها ، النقد وما في حكمه.
إجمالي الأصول (سيؤدي هذا إلى مطابقة/موازنة إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية أدناه)
الالتزامات وحقوق الملكية: الالتزامات المتداولة (الدائنون: المبالغ المستحقة خلال سنة واحدة) حسابات الدفع ضريبة الدخل المستحقة الجزء الحالي من القروض المستحقة مخصصات قصيرة الأجل، التزامات جارية أخرى، مثل الإيرادات المؤجلة ، والودائع التأمينيةالالتزامات غير المتداولة (الدائنون: المبالغ المستحقة بعد أكثر من عام) القروض المستحقة ، سندات الدين المصدرة ، مثل السندات/الأوراق المالية المستحقة، التزامات الضرائب المؤجلة ، المخصصات ، مثل التزامات المعاشات التقاعدية التزامات أخرى غير جارية، مثل التزامات الإيجارحقوق الملكية: رأس المال المدفوع، رأس مال الأسهم ( الأسهم العادية ، الأسهم الممتازة ) ، علاوة الإصدار، مطروحًا منه: أسهم الخزينة، الأرباح المحتجزة ، احتياطي إعادة التقييم، الاحتياطيات المتراكمة الأخرى ، الدخل الشامل المتراكم الآخرحصة غير مسيطرة
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية (سيتم مطابقة/موازنة هذا مع إجمالي الأصول المذكورة أعلاه)

انظر أيضاً

مراجع

  1. ^ ويليامز، جان ر. سوزان ف. هاكا؛ مارك س. بيتنر؛ جوزيف ف. كارسيلو (2008). المحاسبة المالية والإدارية . ماكجرو هيل إيروين. ص.  40. رقم ISBN 978-0-07-299650-0.
  2. ↑ "أربعة أنواع من البيانات المالية" . ويليام وماري . 28-11-2022 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15-02-2024 .
  3. ↑ دانيلز، مورتيمر (1980). البيانات المالية للشركات . مدينة نيويورك: دار نشر أرنو. الصفحات 13-14 . ISBN  0-405-13514-9.
  4. ↑ ويليامز، ص 50
  5. ↑ "نموذج جدول بيانات من إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية لشركة صغيرة" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 15 يوليو 2007. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أغسطس 2003 .
  6. ↑ "ميزانية شركة مايكروسوفت، 30 يونيو 2004" . Microsoft.com. مؤرشفة من الأصل بتاريخ 13 يناير 2009. تم الاطلاع عليها بتاريخ 4 أكتوبر 2012 .
  7. ↑ "ميزانية شركة آي بي إم العالمية للتمويل العالمي: مقارنة بين عامي 2003 و2004" . Ibm.com . تاريخ الاسترجاع: 4 أكتوبر 2012 .
  8. ↑ "ميزانية عمومية تقارن بين ميزانيتين عموميتين في نهاية العام" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 أكتوبر 2012 .
  9. ↑ "ميزانية عمومية تقارن بين ميزانيتين عموميتين في نهاية العام" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19-10-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 08-05-2010 .
  10. ↑ "هيكل الميزانية العمومية الشخصية" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 7 مارس 2008. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 مايو 2010 .
  11. ↑ ويليامز، ص 50.
  12. ↑ "الحصول على المزيد من التمويل" . دليل الأعمال . إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية. مؤرشف من الأصل بتاريخ 1 يناير 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 يوليو 2022 .
  13. ↑ هيئة تنظيم الجمعيات الخيرية في إنجلترا وويلز ، ملاحظات تمهيدية حول حسابات الإيرادات والمدفوعات ، الوثيقة CC16b، نُشرت في يونيو 2013، بصيغة جديدة في يناير 2017، تم الاطلاع عليها في 16 نوفمبر 2023
  14. ↑ "هيكل الميزانية العمومية الشخصية" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19-11-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 08-05-2010 .
  15. ↑ "دليل حسابات ولاية ألاباما" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 29-07-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21-09-2007 .
  16. ↑ "حسابات الميزانية العمومية لشركات المرافق العامة في ولاية نيويورك (الولايات المتحدة الأمريكية)" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 مارس 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2012 .
  17. ↑ "عرض البيانات المالية" مجلس معايير المحاسبة الدولية. تم الاطلاع عليه في 24 يونيو 2007.
  18. ↑ إبستين، باري جيه؛ إيفا ك. جيرماكوفيتش (2007). تفسير وتطبيق معايير التقارير المالية الدولية . جون وايلي وأولاده . ص 931. ISBN  978-0-471-79823-1.
  19. ↑ أدوات المحاسبة، تعريف صافي الأصول المتداولة ، نُشر في 28 أكتوبر 2023، تم الاطلاع عليه في 15 نوفمبر 2023
  20. ↑ "المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مقابل مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً: الميزانية العمومية وقائمة الدخل" . Accounting-financial-tax.com. مؤرشف من الأصل بتاريخ 30 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 مايو 2016 .