اقتطاع الضرائب

الاستقطاع الضريبي ، المعروف أيضًا باسم ضريبة الدخل المقتطعة من المصدر ، هو ضريبة دخل يدفعها دافع الدخل إلى الحكومة ، وليس متلقي الدخل. وبالتالي، تُقتطع الضريبة من الدخل المستحق للمتلقي. في معظم الأنظمة القضائية، ينطبق الاستقطاع الضريبي على دخل العمل . كما تشترط العديد من الأنظمة القضائية استقطاع ضرائب على مدفوعات الفوائد أو الأرباح . وفي معظم الأنظمة القضائية، توجد التزامات إضافية بالاستقطاع الضريبي إذا كان متلقي الدخل مقيمًا في نظام قضائي آخر، وفي هذه الحالة، قد ينطبق الاستقطاع الضريبي أحيانًا على حقوق الملكية الفكرية أو الإيجار أو حتى بيع العقارات . تستخدم الحكومات الاستقطاع الضريبي كوسيلة لمكافحة التهرب الضريبي ، وتفرض أحيانًا متطلبات إضافية للاستقطاع الضريبي إذا تأخر المتلقي في تقديم الإقرارات الضريبية، أو في القطاعات التي يُعتقد أن التهرب الضريبي شائع فيها.

عادةً، تُعامل الضريبة المقتطعة كدفعة مقدمة من المستفيد لسداد الضريبة النهائية المستحقة عليه. ويجوز ردّها إذا تبيّن، عند تقديم الإقرار الضريبي ، أن الضريبة المستحقة على المستفيد أقل من الضريبة المقتطعة، أو قد تُفرض ضريبة إضافية إذا تبيّن أن الضريبة المستحقة على المستفيد أكثر من الضريبة المقتطعة. في بعض الحالات، تُعتبر الضريبة المقتطعة بمثابة سداد كامل للضريبة المستحقة على المستفيد، ولا يُشترط تقديم إقرار ضريبي أو دفع ضريبة إضافية. يُعرف هذا النوع من الاقتطاع بالاقتطاع النهائي.

عادةً ما تكون نسبة الضريبة المقتطعة من مدفوعات الدخل غير دخل العمل نسبةً ثابتة. أما في حالة دخل العمل، فغالباً ما تُحدد نسبة الضريبة المقتطعة بناءً على تقدير للضريبة النهائية المستحقة على الموظف، والتي يحددها إما الموظف نفسه أو الحكومة.

سنّت بعض الحكومات قوانين تلزم بدفع الضرائب قبل إنفاق الأموال على أي غرض آخر. يضمن هذا الإجراء سداد الضرائب أولاً وفي موعدها المحدد، بدلاً من المخاطرة باحتمالية تخلف دافع الضرائب عن السداد عند حلول موعد استحقاقها المتأخر.

عادةً، يُلزم صاحب العمل باقتطاع الضرائب من راتب الموظف أو المتعاقد، وذلك عن طريق خصمها من راتبه أو أجره. ثم يقوم صاحب العمل بدفع الضرائب المقتطعة إلى الجهة الحكومية المختصة، وتُضاف إلى حساب الموظف، إن وُجد. وقد يُطلب من الموظف أيضاً تقديم إقرار ضريبي يُحدد فيه مقدار الضريبة المستحقة عليه ويُبلغ عن المبالغ المقتطعة.

تتبنى العديد من الدول (أو أجزاء منها) أنظمة تأمين اجتماعي تشترط دفع ضرائب لتغطية معاشات التقاعد والتأمين الصحي للمتقاعدين. وتُلزم معظم هذه الأنظمة أصحاب العمل بدفع ضريبة لتغطية هذه المزايا. ^{[ 10 ]} كما تُلزم بعض الأنظمة الموظفين بدفع هذه الضرائب. ^{[ 11 ]}

عندما يُطلب من الموظفين دفع الضريبة، تُقتطع عادةً من أجورهم ويدفعها صاحب العمل إلى الحكومة. وقد تختلف معدلات ضريبة التأمين الاجتماعي لأصحاب العمل عنها للموظفين. وتحدد معظم الأنظمة حدًا أقصى لمقدار الأجور الخاضعة لضرائب التأمين الاجتماعي. ^{[ 12 ]}

تُلزم معظم الدول دافعي الفوائد والأرباح وحقوق الملكية الفكرية للمستفيدين غير المقيمين (عادةً إذا كان عنوان بريدهم غير محلي مسجلاً لدى الدافع) باقتطاع مبلغ من هذه المدفوعات بنسبة محددة. ^{[ 13 ]} وقد تخضع مدفوعات الإيجار أيضاً لضريبة الاقتطاع أو تُفرض عليها ضريبة كدخل تجاري. ^{[ 14 ]} وتختلف هذه المبالغ باختلاف نوع الدخل. وتُعامل بعض الدول الرسوم المدفوعة مقابل خدمات الاستشارات الفنية كحقوق ملكية فكرية خاضعة لضريبة الاقتطاع. وقد تُخفّض اتفاقيات ضريبة الدخل مبلغ الضريبة لأنواع معينة من الدخل المدفوع من دولة إلى مقيمين في دولة أخرى.

تفرض بعض الدول اقتطاعًا ضريبيًا من قبل مشتري العقارات. تفرض الولايات المتحدة ضريبة اقتطاع بنسبة 15% على المبلغ المُحصّل من بيع حصة في عقار أمريكي، ما لم يتم الحصول على موافقة مسبقة من مصلحة الضرائب الأمريكية على نسبة أقل. ^{[ 15 ]} وتفرض كندا قواعد مماثلة بنسبة اقتطاع 25%، بينما تبلغ نسبة الاقتطاع الضريبي على بيع العقارات التجارية 50% من السعر، ولكن يمكن تخفيضها بناءً على طلب.

أصدر الاتحاد الأوروبي توجيهات تحظر فرض الضرائب على الشركات من قبل دولة عضو واحدة على أرباح الأسهم من الشركات التابعة في دولة عضو أخرى، ^{[ 16 ]} باستثناء بعض الحالات، ^{[ 17 ]} والفوائد على التزامات الدين، أو حقوق الملكية ^{[ 18 ]} التي يتلقاها مقيم في دولة عضو أخرى.

تختلف إجراءات الحصول على تخفيض ضريبة الاستقطاع بموجب اتفاقيات ضريبة الدخل. كما تختلف إجراءات استرداد المبالغ الزائدة المستقطعة باختلاف الولاية القضائية. في بعض الولايات، يتم الاسترداد عن طريق تقديم إقرار ضريبي عن السنة التي تم فيها استلام الدخل. وتختلف المهل الزمنية للاسترداد اختلافًا كبيرًا.

قد تكون الضرائب المقتطعة مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبي أجنبي في بلد المستفيد الأصلي.

تتطلب معظم أنظمة ضريبة الاستقطاع تحويل الضرائب المستقطعة إلى السلطات الضريبية خلال فترات زمنية محددة، قد تختلف باختلاف مبلغ الضريبة المستقطعة. وقد يكون التحويل عبر التحويل الإلكتروني للأموال مطلوبًا ^{[ 19 ]} أو مفضلًا.

قد تكون عقوبات التأخير أو عدم تحويل الضرائب المقتطعة إلى السلطات الضريبية شديدة. ^{[ 20 ]} تُعتبر المبالغ المقتطعة من قبل الشركة دينًا مستحقًا للسلطة الضريبية، وبالتالي، في حالة إفلاس الشركة، تصبح السلطة الضريبية دائنًا غير مضمون؛ ومع ذلك، في بعض الأحيان، تتمتع السلطة الضريبية بأولوية قانونية على الدائنين الآخرين.

تتطلب جميع الأنظمة التي تفرض ضرائب الاستقطاع تقريبًا الإبلاغ عن المبالغ المستقطعة بطريقة محددة. وعادةً ما يُشترط تقديم نسخ من هذا التقرير إلى كلٍّ من الشخص الخاضع للضريبة والجهة الحكومية المُحصِّلة. ^{[ 21 ]} ويُشترط عمومًا الإبلاغ سنويًا عن المبالغ المستقطعة من الأجور. أما متطلبات الإبلاغ عن المدفوعات الأخرى فتختلف، إذ تشترط بعض السلطات القضائية الإبلاغ سنويًا، بينما تشترط أخرى الإبلاغ خلال فترة محددة بعد الاستقطاع.

• الضرائب الدولية
• ضريبة الاستقطاع في الاتحاد الأوروبي
• اقتطاع الضرائب في الولايات المتحدة

• معدلات ضريبة الاستقطاع في الدول الأوروبية