دليل الحسابات

📅 آخر تحديث: ٢٦ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٦ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

دليل الحسابات هو قائمة بالحسابات المالية وأرقامها المرجعية، مُصنّفة في فئات مثل الأصول والخصوم وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات، ويُستخدم لتسجيل المعاملات في دفتر الأستاذ العام للمؤسسة. قد يرتبط كل حساب بمعرّف ( رقم الحساب) وعنوان أو رأس، ويتم ترميزه حسب نوع الحساب. في أنظمة المحاسبة المحوسبة التي تعتمد على حساب الكميات، يمكن أن تحتوي الحسابات على تعريف كمي. قد تتكون أرقام الحسابات من أحرف رقمية أو أبجدية أو أبجدية رقمية ، مع العلم أنه في العديد من البيئات المحوسبة، مثل تنسيق SIE ، لا يُسمح إلا بالمعرّفات الرقمية. يُفترض أن يُساعد هيكل الحسابات وعناوينها في تسجيل المعاملات بشكل متسق. كل حساب في دفتر الأستاذ الاسمي فريد من نوعه، مما يُتيح تحديد موقعه في دفتر الأستاذ . عادةً ما يتم ترتيب الحسابات وفقًا لترتيب ظهورها المعتاد في البيانات المالية: حسابات الميزانية العمومية متبوعة بحسابات الأرباح والخسائر.

يمكن اختيار دليل الحسابات من دليل حسابات معياري، مثل دليل المحاسبة في السويد. في بعض الدول، يُحدد المحاسب دليل الحسابات بناءً على نماذج عامة معيارية أو وفقًا لما ينص عليه القانون. مع ذلك، في معظم الدول، يُترك تصميم دليل الحسابات لكل محاسب على حدة.

إدارة

عادة ما يقوم المحاسب بإنشاء دليل الحسابات للمؤسسة ويكون متاحًا للاستخدام من قبل أمين الدفاتر .

يُخصص لكل حساب في دليل الحسابات اسمٌ عادةً. كما يُمكن تخصيص رقم حساب فريد لكل حساب، يُسهّل التعرف عليه. وتُصمّم أرقام الحسابات لتناسب احتياجات المؤسسة، كأن يُمثّل كل رقم قسمًا أو إدارةً أو نوع الحساب، وما إلى ذلك. فعلى سبيل المثال، قد يُشير الرقم الأول إلى نوع الحساب (أصل، خصم، إلخ). في برامج المحاسبة، يُعدّ استخدام رقم الحساب طريقةً أسرع لتسجيل القيود، كما يُتيح عرض الحسابات بترتيب رقمي بدلًا من الترتيب الأبجدي.

تُستخدم الحسابات في إعداد ميزان المراجعة ، وهو قائمة بحسابات دفتر الأستاذ العام النشطة مع أرصدتها المدينة والدائنة، ويُستخدم لاختبار اكتمال مجموعة من الحسابات: فإذا تطابقت المجاميع المدينة والدائنة، فهذا يدل على أن الحسابات تُدار بشكل صحيح. مع ذلك، لا يضمن ميزان المراجعة المتوازن عدم وجود أخطاء في قيود دفتر الأستاذ الفردية.

يمكن إضافة الحسابات إلى دليل الحسابات حسب الحاجة؛ ولا يتم إزالتها بشكل عام، خاصة إذا تم تسجيل أي معاملة في الحساب أو إذا كان هناك رصيد غير صفري.

International aspects and accounting information interchange – Charts of accounts and tax harmonisation issues

While some countries define standard national charts of accounts (for example France and Germany) others such as the United States and United Kingdom do not. In the European Union, most countries codify a national GAAP (consistent with the EU accounting directives) and also require IFRS (as outlined by the IAS regulation) for public companies. The former often define a chart of accounts while the latter does not. The European Commission has spent a great deal of effort on administrative tax harmonisation, and this harmonization is the main focus of the latest version of the EU VAT directive, which aims to achieve better harmonization and support electronic trade documents, such as electronic invoices used in cross border trade, especially within the European Union Value Added Tax Area. However, since national GAAPs often serve as the basis for determining income tax, and since income tax law is reserved for the member states, no single uniform EU chart of accounts exists.

Types of accounts

There are various types of accounts:[1]

  1. Asset accounts are used to identify assets. An asset is a present right of an entity to an economic benefit (CF [2] E16). Common examples of asset accounts include cash on hand, cash in bank, receivables, inventory, pre-paid expenses, land, structures, equipment, patents, copyrights, licenses, etc. Goodwill is different from other assets in that it is not used in operations and cannot be sold, licensed or otherwise transferred.
  2. Liability accounts are used to recognize liabilities. A liability is a present obligation of an entity to transfer an economic benefit (CF E37). Common examples of liability accounts include accounts payable, deferred revenue, bank loans, bonds payable and lease obligations.
  3. Equity accounts are used to recognize ownership equity. The terms equity [for profit enterprise] or net assets [not-for-profit enterprise] represent the residual interest in the assets of an entity that remains after deducting its liabilities (CF E61). Equity accounts include common stock, paid-in capital, and retained earnings. Equity accounts can vary depending where an entity is domiciled as some jurisdictions require entities to keep various sub-classifications of equity in separate accounts.
  4. Revenue accounts are used to recognize revenue. Revenues are inflows or other enhancements of assets of an entity or settlements of its liabilities (or a combination of both) from delivering or producing goods, rendering services, or carrying out other activities (CF E80).
  5. Expense accounts are used to recognize expenses. Expenses are outflows or other using up of assets of an entity or incurrences of its liabilities (or a combination of both) from delivering or producing goods, rendering services, or carrying out other activities (CF E81).
  6. Gain accounts are used to recognize gains. Gains are increases in equity (net assets) from transactions and other events and circumstances affecting an entity except those that result from revenues or investments by owners (CF E82). In practice, changes in the market value of assets (positive) or liabilities (negative) are recognized as gains while, for example, interest, dividends, rent or royalties received are recognized as other revenue.
  7. Loss accounts are used to recognize losses. Losses are decreases in equity (net assets) from transactions and other events and circumstances affecting an entity except those that result from expenses or distributions to owners (CF E83). In practice, changes in the market value of assets (negative) or liabilities (positive) are recognized as losses while, for example, interest or charitable contributions are recognized as other expenses.
  8. Income is the term generally used when referring to revenue and gains together. A separate term for the aggregation of expenses and losses does not exist.
  9. Contra-accounts are accounts with negative balances that offset other balance sheet accounts. Examples are accumulated depreciation (offset against fixed assets), and the allowance for bad debts (offset against accounts receivable). Deferred interest is also offset against receivables rather than being classified as a liability. Contra accounts are also often referred to as adjustments or adjusting accounts.

Example Chart of Accounts

Sample Chart of Accounts

A chart of accounts compatible with IFRS and US GAAP includes balance sheet (assets, liabilities and equity) and the profit and loss (revenue, expenses, gains and losses) classifications. If used by a consolidated or combined entity, it also includes separate classifications for intercompany transactions and balances.

Account Number—Account Title[3]—Balance: Debit (Dr) / Credit (Cr)

1.0.0 Assets (Dr)

  • 1.1.0 Cash And Financial Assets (Dr)
    • 1.1.1 Cash and Cash Equivalents (Dr)
    • 1.1.2 Financial Assets (Investments) (Dr)
    • 1.1.3 Restricted Cash and Financial Assets (Dr)
    • 1.1.4 Additional Financial Assets and Investments (Dr)
  • 1.2.0 Receivables And Contracts (Dr)
    • 1.2.1 Accounts, Notes And Loans Receivable (Dr)
    • 1.2.2 Contracts (Dr)
    • 1.2.3 Nontrade And Other Receivables (Dr)
  • 1.3.0 Inventory (Dr)
    • 1.3.1 Merchandise (Dr)
    • 1.3.2 Raw Material, Parts And Supplies (Dr)
    • 1.3.3 Work In Process (Dr)
    • 1.3.4 Finished Goods (Dr)
    • 1.3.5 Other Inventory (Dr)
  • 1.4.0 الاستحقاقات والأصول الإضافية (مدين)
    • 1.4.1 المصروفات المدفوعة مقدماً (مدين)
    • 1.4.2 الإيرادات المستحقة (مدين)
    • 1.4.3 أصول إضافية (مدين)
  • 1.5.0 الممتلكات والمنشآت والمعدات (مدين)
    • 1.5.1 الأرض وتحسينات الأرض (دكتور)
    • 1.5.2 المباني والمنشآت والتحسينات (دكتور)
    • 1.5.3 الآلات والمعدات (دكتور)
    • 1.5.4 الأثاث والتجهيزات (دكتور)
    • 1.5.5 أصول حق الاستخدام (مصنفة كأصول ثابتة ومعدات) (مدين)
    • 1.5.6 ممتلكات ومنشآت ومعدات أخرى (مدين)
    • 1.5.7 أعمال البناء قيد التنفيذ (دكتور)
  • 1.6.0 الاستهلاك المتراكم والاستنزاف للممتلكات والمنشآت والمعدات (دائن)
    • 1.6.1 الاستنزاف المتراكم (Cr)
    • 1.6.2 الاستهلاك المتراكم (دائن)
  • 1.7.0 الأصول غير الملموسة (باستثناء الشهرة) (مدين)
    • 1.7.1 الملكية الفكرية (دكتور)
    • 1.7.2 برامج الحاسوب (دكتور)
    • 1.7.3 أصول التجارة والتوزيع (مدين)
    • 1.7.4 العقود والحقوق (دكتور)
    • 1.7.5 أصول حق الاستخدام (مدين)
    • 1.7.6 الأصول المشفرة (Dr)
    • 1.7.7 الأصول غير الملموسة الأخرى (مدين)
    • 1.7.8 عملية الاستحواذ جارية (دكتور)
  • 1.8.0 الأصول غير الملموسة - الاستهلاك المتراكم (كرور)
  • 1.9.0 حسن النية (مدين)

2.0.0 الالتزامات (دائن)

  • 2.1.0 حسابات الدفع (دائن)
    • 2.1.1 حسابات الدفع التجارية (دائن)
    • 2.1.2 الأرباح المستحقة الدفع (دائن)
    • 2.1.3 الفائدة المستحقة (دائن)
    • 2.1.4 مستحقات أخرى (دائن)
  • 2.2.0 المستحقات والالتزامات الأخرى (دائن)
    • 2.2.1 المصروفات المستحقة (بما في ذلك الرواتب) (دائن)
    • 2.2.2 الإيرادات المؤجلة (الإيرادات غير المكتسبة) (دائن)
    • 2.2.3 الضرائب المستحقة (بخلاف الرواتب) (دائن)
    • 2.2.4 الالتزامات الأخرى (غير المالية) (دائن)
  • 2.3.0 الالتزامات المالية (دائن)
    • 2.3.1 أوراق الدفع (دائن)
    • 2.3.2 القروض المستحقة الدفع (دائن)
    • 2.3.3 السندات (سندات الدين) (كروبة)
    • 2.3.4 ديون واقتراضات أخرى (دائن)
    • 2.3.5 التزامات الإيجار (دائن)
    • 2.3.6 الالتزامات المالية المشتقة (دائن)
    • 2.3.7 الالتزامات المالية الأخرى (دائن)
  • 2.4.0 الأحكام (الاحتياطيات) (Cr)
    • 2.4.1 الأحكام المتعلقة بالعميل (Cr)
    • 2.4.2 أحكام الربط والتنظيم (Cr)
    • 2.4.3 أحكام أخرى (Cr)

3.0.0 حقوق الملكية (بالكرور)

  • 3.1.0 حقوق الملكية (المنسوبة إلى مالكي الشركة الأم) (دائن)
    • 3.1.1 حقوق الملكية بالقيمة الاسمية (رأس المال المصدر) (دائن)
    • 3.1.2 رأس المال المدفوع الإضافي (بالكرور روبية هندية)
  • 3.2.0 الأرباح المحتجزة (مدين / دائن)
    • 3.2.1 مخصص (Cr)
    • 3.2.2 غير مخصص (Cr)
    • 3.2.3 العجز (د)
    • 3.2.4 في حالة التشويق صفر
  • 3.3.0 تراكم OCI (مدين / كرياتين)
    • 3.3.1 اختلافات الصرف في الترجمة (مدين / دائن)
    • 3.3.2 التحوطات المتعلقة بالتدفقات النقدية (مدين / دائن)
    • 3.3.3 الأرباح والخسائر الناتجة عن إعادة تقييم الاستثمارات المتاحة للبيع (مدين / دائن)
    • 3.3.4 إعادة قياس خطط المزايا المحددة (مدين / دائن)
    • 3.3.5 فائض إعادة التقييم (وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية فقط) (كرور)
  • 3.4.0 بنود حقوق الملكية الأخرى (مدين / دائن)
    • 3.4.1 البنود المتعلقة ببرنامج ملكية أسهم الموظفين (مدين / دائن)
    • 3.4.2 حسابات القبض على الأسهم المكتتب بها (مدين)
    • 3.4.3 أسهم الخزينة (غير منقرضة) (مدين)
    • 3.4.4 حقوق ملكية متنوعة (د.ر)
  • 3.5.0 حصة غير مسيطرة (أقلية) (دائن)

4.0.0 الإيرادات (بالكرور)

  • 4.1.0 نقطة زمنية معترف بها (Cr)
    • 4.1.1 البضائع (Cr)
    • 4.1.2 الخدمات (Cr)
  • 4.2.0 تم التعرف عليه بمرور الوقت (Cr)
    • 4.2.1 المنتجات (Cr)
    • 4.2.2 الخدمات (Cr)
  • 4.3.0 التعديلات (دكتور)
    • 4.3.1 الاعتبار المتغير (دكتور)
    • 4.3.2 المقابل المدفوع (المستحق) للعملاء (مدين)
    • 4.3.3 تعديلات أخرى (دكتور)

5.0.0 المصروفات (مدين)

  • 5.1.0 تصنيف المصروفات حسب طبيعتها (مدين)
    • 5.1.1 البضائع والمواد والأجزاء واللوازم (دكتور)
    • 5.1.2 مزايا الموظفين (دكتور)
    • 5.1.3 الخدمات (دكتور)
    • 5.1.4 Rent, Depreciation, Amortization And Depletion (Dr)
    • 5.1.5 Increase (Decrease) In Inventories Of Finished Goods And Work In Progress (Dr / Cr)
    • 5.1.6 Other Work Performed By Entity And Capitalized (Cr)
  • 5.2.0 Expenses Classified By Function (Dr)
    • 5.2.1 Cost Of Sales (Dr)
    • 5.2.2 Selling, General And Administrative (Dr)
    • 5.2.3 Credit Loss (Reversal) On Receivables (Dr / Cr)

6.0.0 Other (Non-Operating) Income And Expenses (Dr / Cr)

  • 6.1.0 Other Revenue And Expenses (Dr / Cr)
    • 6.1.1 Other Revenue (Cr)
    • 6.1.2 Other Expenses (Dr)
  • 6.2.0 Gains And Losses (Dr / Cr)
    • 6.2.1 Foreign Currency Transaction Gain (Loss) (Dr / Cr)
    • 6.2.2 Gain (Loss) On Investments (Dr / Cr)
    • 6.2.3 Gain (Loss) On Derivatives (Dr / Cr)
    • 6.2.4 Crypto Asset Gain (Loss) (Dr / Cr)
    • 6.2.5 Gain (Loss) On Disposal Of Assets (Dr / Cr)
    • 6.2.6 Debt Related Gain (Loss) (Dr / Cr)
    • 6.2.7 Impairment Loss (Dr)
    • 6.2.8 Other Gains And Losses (Dr / Cr)
  • 6.3.0 Taxes (Other Than Income And Payroll) And Fees (Dr)
    • 6.3.1 Real Estate Taxes And Insurance (Dr)
    • 6.3.2 Highway (Road) Taxes And Tolls (Dr)
    • 6.3.3 Direct Tax And License Fees (Dr)
    • 6.3.4 Excise And Sales Taxes (Dr)
    • 6.3.5 Customs Fees And Duties (Not Classified As Sales Or Excise) (Dr)
    • 6.3.6 Non-Deductible VAT (GST) (Dr)
    • 6.3.7 General Insurance Expense (Dr)
    • 6.3.8 Administrative Fees (Revenue Stamps) (Dr)
    • 6.3.9 Fines And Penalties (Dr)
    • 6.3.10 Miscellaneous Taxes (Dr)
    • 6.3.11 Other Taxes And Fees (Dr)
  • 6.4.0 Income Tax Expense (Benefit) (Dr / Cr)

7.0.0 Intercompany And Related Party Accounts (Dr / Cr)

  • 7.1.0 Intercompany And Related Party Assets (Dr)
    • 7.1.1 Intercompany Balances (Eliminated In Consolidation) (Dr)
    • 7.1.2 Related Party Balances (Reported Or Disclosed) (Dr)
    • 7.1.3 Intercompany Investments (Dr)
  • 7.2.0 Intercompany And Related Party Liabilities (Cr)
    • 7.2.1 Intercompany Balances (Eliminated In Consolidation) (Cr)
    • 7.2.2 Related Party Balances (Reported Or Disclosed) (Cr)
  • 7.3.0 Intercompany And Related Party Income And Expense (Dr / Cr)
    • 7.3.1 Intercompany And Related Party Income (Cr)
    • 7.3.2 Intercompany And Related Party Expenses (Dr)
    • 7.3.3 Income (Loss) From Equity Method Investments (Dr)

French GAAP Chart of Accounts Layout

The French generally accepted accounting principles chart of accounts layout is used in France, Belgium, Spain and many francophone countries. The use of the French GAAP chart of accounts layout (but not the detailed accounts) is stated in French law.

In France, liabilities and equity are seen as negative assets and not account types in themselves, just balance accounts.

Profit and Loss Accounts

  • Class 6 Costs Accounts
  • Class 7 Revenues Accounts

Special Accounts

  • Class 8 Special Accounts

Spanish GAAP Chart of Accounts Layout

The Spanish generally accepted accounting principles chart of accounts layout is used in Spain. It is very similar to the French layout.

  • حسابات الأسهم من الفئة 3
  • حسابات الطرف الثالث من الفئة 4
  • بنك ونقد من الفئة الخامسة

حسابات الأرباح والخسائر

  • حسابات التكاليف للصف السادس
  • حسابات الإيرادات من الفئة 7

حسابات خاصة

  • المصروفات من الفئة 8 المعترف بها في حقوق الملكية
  • الدخل من الفئة 9 المعترف به في حقوق الملكية

تخطيط دليل الحسابات في نظام المحاسبة السويدي (BAS)

يتوفر مخطط نظام المحاسبة السويدي الكامل، الذي يضم حوالي 1250 حسابًا، باللغتين الإنجليزية والألمانية في منشور مطبوع صادر عن فرع منظمة BAS غير الربحية. BAS هي منظمة خاصة أنشأتها في الأصل الصناعة السويدية، وهي اليوم مملوكة لمجموعة من الجهات ذات المصالح العامة، مثل العديد من منظمات الصناعة، والعديد من السلطات الحكومية (بما في ذلك مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومصلحة الضرائب )، وكنيسة السويد ، ومنظمة المدققين والمحاسبين ، ومنظمة SIE (تنسيق الملفات) ، وذلك في إطار توافق الآراء قدر الإمكان (وهي طريقة عمل سويدية لا تخضع لمتطلبات قانونية).

لا يُشترط قانوناً استخدام مخطط BAS في السويد. ومع ذلك، فهو ذو دلالات سياسية راسخة ومتطور لدرجة أنه يُستخدم على نطاق واسع.

مخطط BAS ليس معيارًا وطنيًا لمعهد SIS، لأن SIS يعتمد على وثائق الدفع، ولا أحد في مجال الحوسبة يدفع مقابل الوثائق القياسية . كان مخطط BAS معيارًا لمعهد SIS، لكنه انسحب منه. معهد SIS السويدي للمعايير هو العضو المحلي السويدي في المنظمة الدولية للمعايير (ISO). لا تُعدّ هذه مشكلة تتعلق بالمشتريات الحكومية، لأن جميع الهيئات الحكومية الرئيسية أعضاء رئيسيون أو شركاء في ملكية BAS.

يتم استخدام مخطط حسابات مطابق تقريبًا في النرويج.

حسابات الميزانية العمومية

حسابات الأصول
  • 1150 مبنى وأصول أرضية
  • 1200 مخزون، آلات
  • 1210 ألترنا
  • 1220 توفير من IngDirect
  • 1230 مربعات برتقالية
  • 1240 حسابات القبض
حسابات الالتزامات
  • 2300 قرض
  • 2400 ديون قصيرة الأجل ( مستحقات الدفع 2440)
  • ضريبة الدخل المستحقة 2500
  • 2600 ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع
  • 2700 أجور مستحقة الدفع
  • 2800-2999 التزامات أخرى

حسابات الأرباح والخسائر

حسابات الإيرادات
  • 3000 حساب إيرادات
حسابات المصروفات
  • 4000 التكاليف المرتبطة مباشرة بالإيرادات
  • 5000-7999 حسابات المصروفات العامة
  • 8000 حساب مالي
  • 9000 حسابًا مضادًا

انظر أيضاً

References