منظمة 501(c)

تتشابه منظمات 501(c)(4) مع منظمات 501(c)(5) و501(c)(6) في أنها قد تُطلع الجمهور على المواضيع المثيرة للجدل وتسعى للتأثير على التشريعات ذات الصلة ببرنامجها. ^{[ 36 ]} وعلى عكس منظمات 501(c)(3)، يجوز لها أيضًا المشاركة في الحملات والانتخابات السياسية، شريطة أن يكون نشاطها الأساسي هو تعزيز الرفاه الاجتماعي وأن يكون مرتبطًا بهدف المنظمة. ^{[ 37 ] [ 38 ]}

ينطبق الإعفاء من ضريبة الدخل على معظم أنشطة المنظمات غير الربحية المصنفة ضمن البند 501(c)(4)، إلا أن الدخل المُنفَق على الأنشطة السياسية - والتي تتمثل عادةً في دعم مرشح معين في الانتخابات - يخضع للضريبة. ^{[ 39 ]} وتُعتبر منظمة "العمل" مؤهلة عمومًا لتكون منظمة غير ربحية مصنفة ضمن البند 501(c)(4). ^{[ 40 ]} وتُعرَّف منظمة "العمل" بأنها تلك التي تشمل أنشطتها بشكل أساسي، أو تقتصر على، ^{[ 41 ]} الضغط المباشر أو الشعبي المتعلق بالدعوة إلى تشريعات أو معارضتها، أو اقتراح تشريعات ذات صلة بهدفها أو دعمها أو معارضتها. ^{[ 42 ]}

يجوز لمنظمة 501(c)(4) أن تدعم أو تعارض مرشحًا لمنصب عام بشكل مباشر أو غير مباشر، شريطة ألا تشكل هذه الأنشطة نسبة كبيرة من أنشطتها. ^{[ 32 ] [ 43 ]}

يتعين على أي منظمة غير ربحية (501(c)(4)) تمارس أنشطة الضغط السياسي التسجيل لدى أمين عام مجلس النواب إذا مارست هذه الأنشطة مع أعضاء المجلس أو موظفيهم. ^{[ 38 ]} وبالمثل، يتعين على أي منظمة غير ربحية (501(c)(4)) التسجيل لدى أمين عام مجلس الشيوخ إذا مارست هذه الأنشطة مع أعضاء مجلس الشيوخ أو موظفيهم. ^{[ 38 ]} إضافةً إلى ذلك، يجب على المنظمة غير الربحية (501(c)(4)) إما إبلاغ أعضائها بالمبلغ الذي تنفقه على أنشطة الضغط السياسي أو دفع ضريبة بالوكالة إلى دائرة الإيرادات الداخلية. ^{[ 38 ]} ولا تُعتبر نفقات الضغط السياسي والنفقات السياسية من النفقات التجارية القابلة للخصم. ^{[ 38 ]}

لا تُعتبر التبرعات المقدمة للمنظمات غير الربحية (501(c)(4)) معفاة من الضرائب كتبرعات خيرية إلا إذا كانت المنظمة إما إدارة إطفاء تطوعية أو منظمة للمحاربين القدامى. ^{[ 44 ] [ 45 ]} قد تكون رسوم العضوية أو التبرعات المقدمة للمنظمات غير الربحية (501(c)(4)) معفاة من الضرائب كمصروفات تجارية بموجب المادة 162 من قانون الإيرادات الداخلية، مع العلم أن المبالغ المدفوعة مقابل التدخل أو المشاركة في أي حملة سياسية، أو ممارسة الضغط المباشر، أو الضغط الشعبي، أو التواصل مع مسؤولين اتحاديين محددين، غير معفاة من الضرائب. ^{[ 46 ]} إذا انخرطت منظمة غير ربحية (501(c)(4)) في عدد كبير من هذه الأنشطة، فإن المبلغ الوحيد الذي يمكن خصمه كمصروفات تجارية هو رسوم العضوية أو التبرعات التي تُعزى إلى أنشطة أخرى. ^{[ 47 ]}

يجب على المنظمة تزويد أعضائها بإشعار يتضمن تقديرًا معقولًا للمبلغ المتعلق بنفقات الضغط السياسي والحملات السياسية، وإلا ستخضع لضريبة بالوكالة على هذه النفقات. كما يجب عليها أن توضح أن التبرعات المقدمة للمنظمة غير معفاة من الضرائب كتبرعات خيرية أثناء جمع التبرعات. ^{[ 46 ]}

لا يُلزم قانونًا المنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(4) بالكشف عن هوية مانحيها علنًا، ^{[ 48 ]} باستثناء المنظمات التي تُنفق بشكل مستقل اعتبارًا من عام 2018. ^{[ 49 ] [ 50 ] [ 51 ]} وقد أدى غياب الإفصاح التام سابقًا إلى استخدام واسع النطاق لأحكام المادة 501(c)(4) من قِبل المنظمات التي تُشارك بنشاط في أنشطة الضغط السياسي ، وهو ما أثار جدلًا واسعًا. ^{[ 52 ] [ 53 ]} وقد تجاوز إنفاق هذه المنظمات على الإعلانات السياسية، والذي وُصف بأنه " أموال مُبهمة "، إنفاق لجان العمل السياسي الفائقة . ^{[ 54 ] [ 55 ]} وارتفع إنفاق المنظمات التي لا تُفصح عن هوية مانحيها من أقل من 5.2  مليون دولار في عام 2006 إلى ما يزيد عن 300  مليون دولار خلال موسم انتخابات عام 2012. ^{[ 56 ]}

يجب على كل منظمة، بما في ذلك المنظمات غير الربحية (501(c)(4))، التي تدعو صراحةً إلى انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا أمريكيًا خلال السنة التقويمية، أن تفصح للجنة الانتخابات الفيدرالية عن اسم كل شخص تبرع بأكثر من 200 دولار أمريكي خلال السنة التقويمية . ^{[ 49 ] [ 50 ]} وتلتزم لجنة الانتخابات الفيدرالية بإنفاذ هذا الحكم استنادًا إلى قرار محكمة فيدرالية ^صدر عام 2018. ^{[ 49 ]} [ ^{51 ] [ 50 ]}

تعود أصول منظمات 501(c)(4) إلى قانون الإيرادات لعام 1913 ، الذي أنشأ مجموعة جديدة من المنظمات المعفاة من الضرائب والمخصصة للرعاية الاجتماعية، وذلك تمهيداً لما يُعرف الآن بالقسم 501(c)(4) من قانون الإيرادات الداخلية. ^{[ 57 ]}

أدخل قانون حماية الأمريكيين من زيادات الضرائب لعام 2015 شرطًا جديدًا على منظمات 501(c)(4). ^{[ 58 ]} في غضون 60 يومًا من تأسيسها، يتعين على منظمة 501(c)(4) تقديم النموذج 8976 إلى دائرة الإيرادات الداخلية كإخطار بأنها تعمل كمنظمة 501(c)(4). ^{[ 59 ] [ 60 ]} ستُقر دائرة الإيرادات الداخلية باستلام الإخطار، ولكن هذا الإقرار لا يُعدّ تأكيدًا على استحقاق المنظمة للإعفاء الضريبي بموجب المادة 501(c)(4). ^{[ 60 ]} لا يُطلب من منظمة 501(c)(4) إرسال الإخطار إذا تم تأسيس المنظمة في أو قبل 8 يوليو 2016، وقدمت طلبًا للحصول على خطاب تحديد باستخدام النموذج 1024 أو قدمت النموذج 990 بين 19 ديسمبر 2015 و8 يوليو 2016. ^{[ 60 ]}

اعتبارًا من يناير 2018، أصبح طلب الاعتراف بالإعفاء كمنظمة 501(c)(4) نموذجًا جديدًا، وهو النموذج 1024-أ، بدلاً من النموذج 1024. ^{[ 61 ] [ 62 ]}

بين عامي 2010 و2017، انخفض عدد المنظمات المصنفة 501(c)(4) من حوالي 140,000 إلى أقل من 82,000. ^{[ 17 ]} في عام 2017، شكلت حالات إلغاء تصنيف مجموعات 501(c)(4) نسبة 58%، وهي نسبة لا تتجاوز عادةً 15% من إجمالي المنظمات غير الربحية التي ألغت مصلحة الضرائب الأمريكية وضعها الضريبي لعدم تقديمها النموذج 990.

تم سن أول إعفاء للمنظمات العمالية من ضريبة دخل الشركات كجزء من قانون باين-ألدريتش للتعريفات الجمركية لعام 1909. ^{[ 64 ] [ 65 ]}

استثنى قانون الإيرادات لعام 1913 "المنظمات العمالية أو الزراعية أو البستانية" من الالتزام بضريبة الدخل. ^{[ 65 ] [ 66 ]}

على غرار منظمات 501(c)(4) و501(c)(6)، يجوز لمنظمات 501(c)(5) أيضاً القيام ببعض الأنشطة السياسية. ^{[ 67 ]} ويُسمح لمنظمات 501(c)(5) بمحاولة التأثير على التشريعات المتعلقة بالمصالح النقابية المشتركة لأعضائها. ^{[ 68 ]}

يمكن للمنظمات غير الربحية المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(5) تلقي تبرعات غير محدودة من الشركات والأفراد والنقابات العمالية. ولا يُشترط نشر أسماء وعناوين المتبرعين للاطلاع العام. ^{[ 69 ]} أما جميع المعلومات الأخرى، بما في ذلك قيمة التبرعات ووصف التبرعات العينية وأي معلومات أخرى، فيجب نشرها للاطلاع العام ما لم تُحدد هوية المتبرع بوضوح.

تُعتبر رسوم عضوية النقابة المدفوعة لمنظمة 501(c)(5) عمومًا نفقة عمل عادية وضرورية. ^{[ 70 ]} وتُخصم رسوم العضوية بالكامل من الضرائب ما لم يكن جزء كبير من أنشطة منظمة 501(c)(5) نشاطًا سياسيًا، وفي هذه الحالة يُسمح بخصم ضريبي فقط لجزء رسوم العضوية المخصص للأنشطة الأخرى. ^{[ 70 ]}

نظراً للصعوبات التي واجهتها الجمعيات العاملة في مجال صيد الأسماك وحصاد المأكولات البحرية في التأهل للحصول على أسعار بريدية مخفضة، ^{[ 71 ]} فقد أنشأ الكونجرس في عام 1976 المادة 501(5) من قانون الإيرادات الداخلية لتعريف "الزراعة" بأنها فن أو علم استصلاح الأراضي، أو حصاد المحاصيل أو الموارد المائية، أو تربية الماشية. ^{[ 65 ]}

يتعين على كل منظمة، بما فيها المنظمات غير الربحية (501(c)(5))، التي تدعو صراحةً إلى انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا أمريكيًا خلال السنة التقويمية، أن تفصح للجنة الانتخابات الفيدرالية عن اسم كل شخص تبرع بأكثر من 200 دولار أمريكي خلال السنة التقويمية . ^{[ 49 ] [ 50 ]} وتلتزم لجنة الانتخابات الفيدرالية بإنفاذ هذا الحكم استنادًا إلى قرار صادر عن محكمة فيدرالية عام 2018. ^{[ 49 ] [ 51 ] [ 50 ]}

قد يكون اتحاد الأعمال مؤهلاً إذا كان رابطة لأشخاص ذوي مصلحة تجارية مشتركة، وهدفها تعزيز هذه المصلحة، وتعمل أنشطتها على تحسين بيئة الأعمال بدلاً من ممارسة النشاط التجاري نفسه. ^{[ 73 ]} ويشترط أن يكون أعضاء المنظمة من نفس التجارة أو النشاط التجاري أو المهنة أو التخصص للتأهل. ^{[ 74 ]} ويمكن لغرفة التجارة المحلية أو مجلس التجارة التأهل لأسباب مماثلة، باستثناء أنه يجوز لهما تعزيز المصالح الاقتصادية المشتركة لجميع المؤسسات التجارية في تجارة أو مجتمع معين. ^{[ 75 ]}

للتأهل للإعفاء الضريبي بموجب المادة 501(ج)(6)، يجب على المنظمة أن تُحدد أنها تسعى إلى تعزيز وتحسين بيئة الأعمال لنوع مُحدد من الشركات. ^{[ 76 ]} ولا يُعد تحسين بيئة الأعمال لجميع أنواع الشركات مؤهلاً بشكل عام. ^{[ 76 ]} وبالمثل، فإن تقديم خدمة لنوع مُحدد من الشركات لا يُعد مؤهلاً عادةً، إذ يُعتبر ذلك في الغالب نشاطًا تجاريًا. ^{[ 76 ]} فعلى سبيل المثال، غالبًا ما تُعتبر خدمة إدارة خطط التأمين الصحي للشركات الأعضاء نشاطًا تجاريًا إذا لم تكن مرتبطة بشكل جوهري بتحسين بيئة الأعمال لخطوط أعمال مُحددة. ^{[ 76 ] [ 77 ]}

لا تُعتبر الجمعية التي تُعزز المصالح المشتركة لبعض الهواة مؤهلة، لأن دائرة الإيرادات الداخلية لا تعتبر الهوايات أنشطة تُمارس كأعمال تجارية. ^{[ 78 ]}

لا تُعتبر المنظمة التي يقتصر نشاطها الرئيسي على الإعلان عن منتجات أو خدمات أعضائها مؤهلة، لأنها بذلك تُقدّم خدمة لأعضائها بدلاً من تعزيز المصالح المشتركة. ^{[ 79 ] [ 80 ]} أما إذا كان النشاط الرئيسي للمنظمة هو الإعلان عن منتجات أو خدمات قطاع أعضائها ككل، فإنها تُعتبر مؤهلة عمومًا إذا كانت تُقدّم أيضًا خدمات أخرى لأعضائها. ^{[ 81 ]}

على غرار منظمات 501(c)(4) و501(c)(5)، يجوز لمنظمات 501(c)(6) أيضاً القيام ببعض الأنشطة السياسية. ^{[ 67 ]} ويُسمح لمنظمات 501(c)(6) بمحاولة التأثير على التشريعات المتعلقة بالمصالح التجارية المشتركة لأعضائها. ^{[ 68 ]}

يجوز للمنظمات غير الربحية (501(c)(6)) تلقي تبرعات غير محدودة من الشركات والأفراد والنقابات العمالية. ولا يُشترط نشر أسماء وعناوين المتبرعين للاطلاع العام، ^{[ 69 ]} باستثناء المنظمات غير الربحية (501(c)(6)) التي تُنفق بشكل مستقل . ^{[ 49 ] [ 50 ] [ 51 ]} أما جميع المعلومات الأخرى، بما في ذلك قيمة التبرعات ووصف التبرعات غير النقدية وأي معلومات أخرى، فيجب نشرها للاطلاع العام ما لم تُحدد هوية المتبرع بوضوح. تُعد غرفة التجارة الأمريكية من أكبر الجهات المُنفقة على الحملات السياسية، وقد استغلت منظمة " فريدوم بارتنرز" وضعها كمنظمة غير ربحية (501(c)(6)) لجمع وتوزيع أكثر من 250 مليون دولار خلال الحملات الانتخابية لعام 2012 دون الكشف عن هوية مانحيها. ^{[ 82 ]} ولم يُعرف وجود هذه المجموعة للعامة إلا بعد مرور عام تقريبًا على الانتخابات.

تُعتبر رسوم عضوية الشركات المدفوعة لمنظمة 501(c)(6) عمومًا نفقة تجارية عادية وضرورية. ^{[ 70 ]} وتُخصم رسوم العضوية بالكامل من الضرائب ما لم يكن جزء كبير من أنشطة منظمة 501(c)(6) نشاطًا سياسيًا، وفي هذه الحالة يُسمح بخصم ضريبي فقط لجزء رسوم العضوية المخصص للأنشطة الأخرى. ^{[ 70 ]}

يتعين على كل منظمة، بما فيها المنظمات غير الربحية المصنفة ضمن البند 501(c)(6)، التي تدعو صراحةً إلى انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا أمريكيًا خلال السنة التقويمية، أن تفصح للجنة الانتخابات الفيدرالية عن اسم كل شخص تبرع بأكثر من 200 دولار أمريكي خلال السنة التقويمية . ^{[ 49 ] [ 50 ]} وتلتزم لجنة الانتخابات الفيدرالية بإنفاذ هذا البند استنادًا إلى قرار صادر عن محكمة فيدرالية عام 2018. ^{[ 49 ] [ 51 ] [ 50 ]}

تم سنّ المادة السابقة للمادة 501(ج)(6) من قانون الإيرادات الداخلية كجزء من قانون الإيرادات لعام 1913 ^{[ 83 ]،} وذلك على الأرجح بناءً على طلب من غرفة التجارة الأمريكية لإعفاء المنظمات غير الربحية "المدنية" و"التجارية"، مما أدى إلى سنّ المادة 501(ج)(4) للمنظمات غير الربحية "المدنية" والمادة 501(ج)(6) للمنظمات غير الربحية "ذات التوجه التجاري". ^{[ 72 ]} عدّل قانون الإيرادات لعام 1928 المادة ليشمل مجالس العقارات. ^{[ 84 ]} وفي عام 1966، أُضيفت اتحادات كرة القدم المحترفة إلى المنظمات المذكورة. ^{[ 85 ]}

تضمن قانون الإيرادات لعام 1913، المتعلق بدوريات كرة القدم الاحترافية، أحكامًا تتعلق بمكافحة الاحتكار والضرائب: فقد سُنّ حكم مكافحة الاحتكار للسماح باندماج دوري كرة القدم الوطني ودوري كرة القدم الأمريكية دون خشية الطعن في مكافحة الاحتكار بموجب قانون كلايتون لمكافحة الاحتكار لعام 1914 أو قانون لجنة التجارة الفيدرالية لعام 1914. ^{[ 72 ]} كما سُنّ تعديل المادة 501(ج)(6) من قانون الإيرادات الداخلية في عام 1966 لضمان عدم المساس بإعفاء دوري كرة القدم الاحترافي بسبب إدارته لصندوق معاشات اللاعبين. ^{[ 86 ]} إضافةً إلى ذلك، لا يجوز المساس بإعفاء دوري الرياضات الاحترافية لأن مصدر دخله الرئيسي هو بيع حقوق البث التلفزيوني لمبارياته، إذ يُسهم بث المباريات في زيادة الوعي العام بالرياضة. ^{[ 87 ] [ 88 ]}

في عام 2013، قدّم السيناتور توم كوبورن مشروع قانون لإلغاء الإعفاء الضريبي الممنوح لدوري كرة القدم الأمريكية ، ورابطة لاعبي الغولف المحترفين في أمريكا ، وغيرها من المنظمات الرياضية الاحترافية. ^{[ 89 ] [ 90 ]} وقدّر كوبورن تكلفة الإعفاء الضريبي بمئة مليون دولار، لكنه قال إنه لم يتمكن من الحصول على دعم أعضاء آخرين في الكونغرس لهذا التشريع. ^{[ 89 ] [ 90 ]}

يجب أن يرتبط جزء كبير من أنشطة المنظمة غير الربحية (501(c)(7)) بالأنشطة الاجتماعية والترفيهية لأعضائها. ^{[ 97 ]} لا يجوز أن تتجاوز نسبة إيراداتها من غير الأعضاء 35% من إجمالي إيراداتها، ولا يجوز أن تتجاوز نسبة إيراداتها من استخدام مرافقها أو خدماتها من قبل عامة الجمهور 15% من إجمالي إيراداتها. ^{[ 91 ]} قد تفقد المنظمة التي تتجاوز هذه الحدود وضعها كمنظمة غير ربحية (501(c)(7)). ^{[ 98 ]}

عندما تستخدم مجموعة من ثمانية أفراد أو أقل، أحدهم على الأقل عضو، مرافق المنظمة، ويدفع العضو تكاليف الآخرين، تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن غير الأعضاء هم ضيوف العضو، ويُعتبر الإيراد مُستمدًا منه. ^{[ 95 ]} وبالمثل، إذا كان 75% على الأقل من مجموعة تستخدم مرافق النادي أعضاءً في المنظمة، تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن غير الأعضاء هم ضيوف العضو، ويُعتبر الإيراد مُستمدًا منه. ^{[ 95 ]} تقع مسؤولية الاحتفاظ بهذه السجلات على عاتق المنظمة. ^{[ 98 ]} إذا لم تحتفظ المنظمة بسجلات كافية لربط الإيراد بأحد الأعضاء، تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن الإيراد جاء من غير عضو. ^{[ 99 ]}

تخضع المنظمة لضريبة دخل الأعمال غير المرتبطة بالنشاط الأساسي عن الإيرادات المُستمدة من استخدام غير الأعضاء لمرافقها وخدماتها، بعد خصم المبالغ المسموح بها. ^{[ 98 ]} إذا باعت المنظمة أصولًا كانت تُستخدم سابقًا لأغراض ترفيهية أو اجتماعية، تُعتبر العائدات دخلًا من أعمال مرتبطة بالنشاط الأساسي، شريطة إعادة استثمارها في المنظمة. ^{[ 100 ]} يجب أن يكون استخدام الجمهور لمرافق المنظمة محدودًا للغاية، وعادةً ما يكون إما أقل من 2500 دولار أمريكي سنويًا أو أقل من 5  % من إجمالي إيراداتها من الأنشطة الاعتيادية للنادي. ^{[ 98 ]}

لا يجوز لمنظمة 501(c)(7) أن تضع سياسة مكتوبة للتمييز على أساس العرق أو اللون أو الدين. ^{[ 95 ] [ 101 ]} ومع ذلك، يُسمح لمنظمة 501(c)(7) بحصر أعضائها على دين معين بهدف نشر تعاليم ذلك الدين. ^{[ 95 ]} كما يُسمح لفرع تابع لجمعية خيرية أخوية 501(c)(8) بحصر العضوية على أتباع دين معين. ^{[ 95 ]} إن وجود سياسات مكتوبة تقيد العضوية حسب الأصل العرقي والجنس لا يُعرّض وضع المنظمة المعفى من الضرائب للخطر. ^{[ 95 ] [ 98 ]}

كان البند 501(ج)(7) من قانون الإيرادات الداخلية، الذي سبق تطبيقه، جزءًا من قانون الإيرادات لعام 1913 ، والذي ينص على إعفاء ضريبي لـ"الجمعيات أو المنظمات أو الجمعيات الأخوية المستفيدة التي تعمل بنظام المحافل أو لصالح أعضاء أخوية تعمل حصريًا بنظام المحافل". ^{[ 83 ]} وقد برر الكونغرس هذا الإعفاء الضريبي بأن الأعضاء ينضمون لتوفير أنشطة ترفيهية أو اجتماعية لأنفسهم دون أي تبعات ضريبية إضافية، كما لو كانوا قد دفعوا ثمن هذه المنافع مباشرةً. ^{[ 91 ]} وكان الإعفاء الضريبي متاحًا للمنظمات التي تعمل حصريًا لأغراض المتعة والترفيه وغيرها من الأغراض غير الربحية. ^{[ 91 ]}

في عام 1969، أصدر الكونجرس قانونًا ينص على أنه يُسمح للأندية الاجتماعية والترفيهية بممارسة بعض أنشطة الدخل غير المرتبطة بالنشاط التجاري، والتي تخضع لضريبة الدخل. ^{[ 91 ]}

يجب أن تضم الجمعية أعضاءً من ذوي الاهتمامات المشتركة، سواءً أكانت هوايةً أو مهنةً، أو أعضاءً يعملون معًا لتحقيق هدف نبيل. ^{[ 103 ]} وقد اجتمع الأعضاء من أجل مساعدة بعضهم بعضًا وتعزيز القضية المشتركة. ^{[ 103 ]} يجب أن يكون لدى الجمعية وثائق مكتوبة تحدد معايير الأهلية للعضوية، وفئات العضوية، وإجراءات القبول، وحقوق وامتيازات الأعضاء. ^{[ 104 ]}

يجب أن يكون للأعضاء رابط مشترك، قد يكون قائماً على المعتقدات الدينية أو الجنس أو المهنة أو العرق أو القيم المشتركة. ^{[ 105 ]}

يجب أن يكون للجمعية هيئة إدارية عليا وفروع فرعية يُنتخب أعضاؤها أو يُقبلون فيها وفقًا لقوانينها. ^{[ 102 ]} ينبغي أن تتألف الهيئة الإدارية العليا من مندوبين ينتخبهم الأعضاء مباشرةً أو مجالس وسيطة. ^{[ 102 ]}

يجب على الجمعية تقديم مزايا للأعضاء، والتي قد تشمل التأمين على الحياة ، والتأمين الصحي، والمنح الدراسية، والبرامج التعليمية، وفرص السفر، وبرامج الخصومات. ^{[ 105 ]} يجب أن تكون الإيرادات الناتجة عن تقديم المزايا لغير الأعضاء ضئيلة بالنسبة للجمعية، وقد تخضع للضريبة كدخل تجاري غير ذي صلة . ^{[ 106 ]}

لا يُعتبر تبرع الفرد لإحدى الأخويات مساهمة خيرية قابلة للخصم الضريبي إلا إذا كان التبرع "سيستخدم حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات". ^{[ 107 ]}

تعود أصول جمعيات التكافل الأخوي إلى جمعيات التكافل المتبادل، والجمعيات الودية ، وصولاً إلى النقابات في العصور الوسطى . ^{[ 108 ]} وقد تأسست العديد من جمعيات التكافل الأخوي لتلبية احتياجات المهاجرين وغيرهم من الفئات المحرومة ^{[ 109 ]} الذين تربطهم روابط مشتركة من حيث الدين أو العرق أو الجنس أو المهنة أو القيم المشتركة.

كان البند 38 من قانون باين-ألدريتش للتعريفات الجمركية لعام 1909 أول قانون ينص على إعفاء الجمعيات الخيرية الأخوية من الضرائب. ^{[ 110 ]} وقد تم تقنين هذا الإعفاء الضريبي لاحقًا في البند 501(ج)(8) من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954. ^{[ 111 ]}

على غرار منظمات 501(c)(8)، تُعدّ منظمات 501(c)(10) أيضًا جمعيات أو منظمات أو روابط أخوية تعمل وفق نظام المحافل، إلا أنها لا تُقدّم تأمينًا على الحياة أو المرض أو الحوادث أو غيرها من المزايا. وتُخصّص هذه المنظمات صافي أرباحها حصريًا لأغراض دينية وخيرية وعلمية وأدبية وتعليمية وأخوية. ^{[ 112 ]}

يوجد نوعان رئيسيان من شركات المقابر المؤهلة. يجب أن تكون شركة المقابر التعاونية إما "مملوكة ومدارة حصريًا لصالح مالكي قطع الأراضي الذين يحتفظون بها لأغراض الدفن الحقيقية وليس لإعادة البيع"، أو أن تعمل في دفن الفقراء من خلال أنشطة خيرية مماثلة. ^{[ 113 ]} أما شركة المقابر غير الربحية، فيجب أن تُؤسس لغرض دفن أو حرق الجثث فقط، ولا يجوز أن يعود أي جزء من صافي أرباحها بالفائدة على أي مساهم أو فرد. ^{[ 113 ]} يجب تخصيص أي ربح صافٍ للمقبرة لوظائف محددة، مثل تشغيل المقبرة وصيانتها وتحسيناتها؛ وشراء ممتلكات المقبرة؛ واستثمار الربح الصافي لتوفير دخل إضافي لوظائف المقبرة. ^{[ 114 ]} لا يجوز توزيع الأرباح الصافية على الأفراد. ^{[ 114 ]}

يجوز للمقبرة أن تقصر الدفن والحرق على فئة معينة من الناس، كالمعوزين، أو أتباع دين معين، أو سكان مجتمع معين، شريطة أن تظل المقبرة تخدم شريحة واسعة من الناس وتعمل لأغراض عامة، ولكن لا يجوز لمنظمة 501(c)(13) فرض قيود مفرطة. ^{[ 114 ] [ 115 ]}

لا يُعدّ صندوق الرعاية الدائمة الذي تستخدمه مقبرة ربحية لصيانة ممتلكات المقبرة وأماكن الدفن مؤهلاً بموجب المادة 501(c)(13). ^{[ 116 ]} في المقابل، يجوز لمنظمة غير ربحية إنشاء صندوق رعاية دائمة دون المساس بإعفائها بموجب المادة 501(c)(13). ^{[ 114 ]}

المقبرة التي تمتلك أو تدير مشرحة ، سواءً في أرضها أو في مكان آخر، لا تُعتبر مؤهلة بموجب المادة 501(c)(13) لأن دائرة الإيرادات الداخلية لا تعتبر خدمات المشرحة جزءًا لا يتجزأ من أغراض الدفن. ^{[ 114 ] [ 117 ]} ومع ذلك، قد تظل خدمات الدفن التقليدية التي تدعم وتحافظ بشكل مباشر على المبادئ والمعتقدات الأساسية لدين ما فيما يتعلق بدفن أتباعه مؤهلة بموجب المادة 501(c)(13). ^{[ 118 ]}

المقبرة التي تدفن الحيوانات غير مؤهلة بموجب المادة 501(c)(13). ^{[ 119 ]}

يتعين على شركة المقابر الراغبة في الحصول على اعتراف بموجب المادة 501(ج)(13) إعداد وتقديم النموذج 1024 إلى دائرة الإيرادات الداخلية. ^{[ 120 ]}

تُعتبر التبرعات الخيرية لمنظمة غير ربحية (501(c)(13)) معفاة من الضرائب بالنسبة للمتبرع. ^{[ 107 ]} ولا تُعتبر المدفوعات المُخصصة للصيانة الدائمة لقطعة أرض أو مدفن معين تبرعات خيرية معفاة من الضرائب. ^{[ 121 ]} ولا تُعتبر المدفوعات التي تُسدد كجزء من ثمن شراء قطعة أرض أو مدفن تبرعات خيرية معفاة من الضرائب، حتى لو كان جزء من المبلغ مُخصصًا للصيانة الدائمة للمقبرة بأكملها. ^{[ 121 ]} ولا تُعتبر الوصايا أو الهبات المُقدمة لمقبرة (501(c)(13)) معفاة من ضرائب التركات الفيدرالية أو ضرائب الهبات. ^{[ 122 ] [ 114 ]}

تاريخياً، كانت المقابر معفاة من ضرائب الملكية المحلية وضرائب الإنتاج في معظم الولايات لأن الولايات كانت تعتبر المقابر عموماً بمثابة خدمة مدنية معترف بها. ^{[ 114 ]}

نصّ قانون التعريفات الجمركية لعام 1913 على إعفاء شركات المقابر التعاونية، التي تأسست وأُديرت حصريًا "لصالح أعضائها"، من ضرائب الدخل الفيدرالية. ^{[ 114 ]} وفي عام 1921، وسّع الكونغرس نطاق الإعفاء الضريبي ليشمل شركات المقابر غير التعاونية، وشركات المقابر غير الربحية، بالإضافة إلى أي شركة تأسست خصيصًا لإدارة مقبرة ولا تعود أرباحها الصافية بالنفع على أي شخص. ^{[ 114 ]}

في عام 1970، أضاف الكونغرس كلمة "محرقة جثث" إلى تعريف المقبرة لأغراض المادة 501(ج)(13). ^{[ 114 ] [ 123 ]}

• 501(د)  - المنظمات الدينية أو الرسولية التي تهدف إلى إدارة مجتمع ديني يعيش فيه الأعضاء حياةً جماعيةً وفقًا لمبادئ وتعاليم المنظمة. ^{[ 124 ]} يمتلك كل فرد من أفراد المجتمع ممتلكات المنظمة، ولكن لا يحق لأي عضو سحب أي من أصولها عند مغادرته. ^{[ 124 ]} يُودع دخل المنظمة في خزينة خاصة بالمجتمع تُستخدم لتغطية نفقات تشغيل المنظمة ودعم الأعضاء وعائلاتهم. ^{[ 124 ] [ 125 ] [ أ ]}
• 501(هـ)  – منظمات خدمات المستشفيات التعاونية التي تم تنظيمها لتقديم الخدمات لعدة مستشفيات معفاة من الضرائب. ^{[ 126 ]}
• 501(f)  – منظمات الخدمات التعاونية التابعة للمؤسسات التعليمية التي تستثمر الأصول التي يساهم بها كل عضو من أعضاء المنظمة. ^{[ 127 ]}
• 501(ي)  – منظمات رياضية للهواة تقوم إما بتنظيم مسابقات رياضية وطنية أو دولية أو بتطوير رياضيين هواة للمشاركة في مسابقات رياضية وطنية أو دولية. ^{[ 128 ]}
• 501(k)  - قد تُعفى مراكز رعاية الأطفال من الضرائب بموجب المادة 501(k). ^{[ 129 ] [ 130 ] [ 131 ]} يجب أن يوفر مركز رعاية الأطفال خدمات رعاية الأطفال خارج منازلهم. ^{[ 130 ]} يجب أن يتلقى ما لا يقل عن 85% من الأطفال الذين يتلقون الرعاية الرعاية أثناء عمل أحد والديهم أو ولي أمرهم، أو أثناء بحثه عن عمل، أو أثناء دراسته بدوام كامل. ^{[ 132 ]} يجب أن يأتي معظم تمويل مركز رعاية الأطفال من الرسوم المحصلة مقابل خدمات الرعاية النهارية. ^{[ 132 ]} يجب أن يقدم مركز رعاية الأطفال أيضًا خدمات رعاية الأطفال لعموم الجمهور. ^{[ 130 ]} كان الإعفاء الضريبي لبعض مراكز رعاية الأطفال جزءًا من قانون خفض العجز لعام 1984. ^{[ 131 ]}
• 501(ن)  – تجمعات المخاطر الخيرية التي تجمع المخاطر القابلة للتأمين لأعضائها، وهي مؤسسات خيرية معفاة من الضرائب. ^{[ 133 ]}
• 521(أ)  – الجمعيات التعاونية للمزارعين التي تسوق منتجات أعضائها من المزارعين بأسعار السوق، وتشتريها بأسعار الجملة، وتحوّل أرباحها إلى أعضائها من المزارعين. ^{[ 134 ] [ أ ]}
• 527  – المنظمات السياسية التي تعمل في المقام الأول على جمع أو إنفاق الأموال للتأثير على اختيار أو ترشيح أو انتخاب أو تعيين أي فرد في أي منصب عام اتحادي أو حكومي أو محلي، ^{[ 135 ]} مثل الأحزاب السياسية ولجان العمل السياسي ولجان العمل السياسي الفائقة .
• 528  - يجوز لجمعيات ملاك المنازل، وجمعيات إدارة الوحدات السكنية، وجمعيات إدارة العقارات السكنية، وجمعيات المشاركة الزمنية، اختيار الإعفاء من ضريبة الدخل على دخلها من الوظائف المعفاة بموجب المادة 528. ^{[ 136 ] [ 137 ] [ 138 ] [ 139 ]} وبدلاً من ذلك، قد تستوفي بعض جمعيات ملاك المنازل شروط المادة 501(ج)(4) . ^{[ 136 ] [ 139 ]} كما يجوز لجمعية ملاك المنازل التي تقدم أنشطة اجتماعية وترفيهية فقط أن تستوفي شروط المادة 501(ج)(7) . ^{[ 139 ]}
• 529  – خطط الرسوم الدراسية المؤهلة التي تديرها الدولة أو المؤسسة التعليمية. ^{[ 140 ]}
• 4947(أ)(1)  – الصناديق الاستئمانية الخيرية غير المعفاة التي لها مصالح خيرية حصرية. ^{[ 141 ]}
• 4947(أ)(2)  – صناديق الائتمان ذات المصالح المشتركة. ^{[ 141 ]}
• 115(1)  – الكيانات التي تستمد دخلها من مرفق عام أو من ممارسة أي وظيفة حكومية أساسية وتؤول إلى دولة أو بلدية. ^{[ 142 ]}
• 115(2)  – الولايات والبلديات. ^{[ 142 ]}
• 892(أ)  – الحكومات الأجنبية. ^{[ 143 ] [ 144 ]}
• 892(ب)  – المنظمات الدولية العامة أو اللجان التحضيرية للمنظمات الدولية التي تشارك فيها حكومة الولايات المتحدة. ^{[ 143 ] [ 144 ]}