هامش المساهمة

هامش المساهمة (CM) ، أو مساهمة الدولار لكل وحدة ، هو سعر بيع الوحدة مطروحًا منه التكلفة المتغيرة للوحدة. تمثل "المساهمة" الجزء من إيرادات المبيعات الذي لا يُستهلك في التكاليف المتغيرة، وبالتالي يُساهم في تغطية التكاليف الثابتة. يُعد هذا المفهوم أحد الركائز الأساسية لتحليل نقطة التعادل . ^{[ 1 ]}

في تحليل التكلفة والحجم والربح ، وهو أحد أشكال المحاسبة الإدارية ، يُعد هامش المساهمة - الربح الهامشي لكل وحدة مباعة - كمية مفيدة في إجراء حسابات متنوعة، ويمكن استخدامه كمقياس للرافعة التشغيلية . ^{[ 2 ]} عادةً ما تسود هوامش المساهمة المنخفضة في قطاع الخدمات كثيف العمالة، بينما تسود هوامش المساهمة المرتفعة في القطاع الصناعي كثيف رأس المال.

في تحليل التكلفة والحجم والربح ، حيث يبسط حساب صافي الدخل ، وخاصة تحليل نقطة التعادل .

بالنظر إلى هامش المساهمة، يمكن للمدير بسهولة حساب نقطة التعادل ومبيعات الدخل المستهدفة ، واتخاذ قرارات أفضل بشأن ما إذا كان ينبغي إضافة خط إنتاج أو حذفه، وكيفية تسعير منتج أو خدمة، وكيفية هيكلة عمولات المبيعات أو المكافآت .

يُعد تحليل هامش المساهمة مقياسًا للرافعة التشغيلية ؛ فهو يقيس كيف يترجم النمو في المبيعات إلى نمو في الأرباح.

يتم حساب هامش المساهمة باستخدام بيان دخل المساهمة، وهو نسخة محاسبية إدارية من بيان الدخل تم إعادة تنسيقها لتجميع التكاليف الثابتة والمتغيرة للشركة.

يختلف هامش المساهمة عن هامش الربح الإجمالي في أن حساب هامش المساهمة يسعى إلى فصل التكاليف المتغيرة (المشمولة في حساب هامش المساهمة) عن التكاليف الثابتة (غير المشمولة في حساب هامش المساهمة) بناءً على تحليل اقتصادي لطبيعة المصروفات، بينما يُحدد هامش الربح الإجمالي باستخدام المعايير المحاسبية. يُعد حساب هامش المساهمة أداةً ممتازةً للمديرين للمساعدة في تحديد ما إذا كان ينبغي الإبقاء على جوانب معينة من العمل أو التخلي عنها. على سبيل المثال، ينبغي الإبقاء على خط إنتاج ذي هامش مساهمة إيجابي حتى لو تسبب في خسارة إجمالية، عندما يُعوض هامش المساهمة جزءًا من التكلفة الثابتة. ومع ذلك، ينبغي التخلي عنه إذا كان هامش المساهمة سلبيًا لأن الشركة ستتكبد خسائر مع كل وحدة تُنتجها. ^{[ 3 ]}

يُعد تحليل هامش المساهمة قابلاً للتطبيق أيضاً عندما تقوم مصلحة الضرائب بإجراء تحقيقات ضريبية، وذلك من خلال تحديد الأشخاص المستهدفين الذين لديهم نسب هامش مساهمة عالية بشكل غير عادي مقارنة بالشركات الأخرى في نفس القطاع. ^{[ 4 ]}

يُعد هامش المساهمة أيضاً أحد العوامل التي تُستخدم لتقييم ما إذا كانت الشركة تتمتع بسلطة احتكارية في قانون المنافسة ، مثل استخدام اختبار مؤشر ليرنر . ^{[ 4 ] [ 5 ]}

هامش المساهمة للوحدة ( C) هو إيراد الوحدة (السعر، P) مطروحًا منه تكلفة الوحدة المتغيرة (V):

${\displaystyle C=PV}$^{[ 1 ]}

نسبة هامش المساهمة هي النسبة المئوية للمساهمة إلى إجمالي الإيرادات، والتي يمكن حسابها من مساهمة الوحدة إلى سعر الوحدة أو إجمالي المساهمة إلى إجمالي الإيرادات:

${\displaystyle {\frac {C}{P}}={\frac {PV}{P}}={\frac {\text{هامش مساهمة الوحدة}}{\text{السعر}}}={\frac {\text{إجمالي هامش المساهمة}}{\text{إجمالي الإيرادات}}}}$

على سبيل المثال، إذا كان السعر 10 دولارات وتكلفة الوحدة المتغيرة 2 دولار، فإن هامش المساهمة للوحدة هو 8 دولارات، ونسبة هامش المساهمة هي 8 دولارات / 10 دولارات = 80٪.

يمكن اعتبار هامش المساهمة بمثابة نسبة المبيعات التي تُساهم في تغطية التكاليف الثابتة. أو بعبارة أخرى، يُمثل هامش المساهمة للوحدة مقدار الربح الذي تُضيفه كل وحدة مباعة، وهو ما يُعرف بميل خط الربح.

تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP): بافتراض نموذج CVP الخطي، فإن حساب الربح والخسارة ( صافي الدخل ) يتبسط على النحو التالي:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(P\right)\times X-\left({\text{TFC}}+{\text{TVC}}\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\end{aligned}}}$

حيث TC = TFC + TVC هي التكلفة الإجمالية = التكلفة الثابتة الإجمالية + التكلفة المتغيرة الإجمالية، و X هو عدد الوحدات. وبالتالي، فإن الربح هو هامش المساهمة مضروبًا في عدد الوحدات، مطروحًا منه إجمالي التكاليف الثابتة.

تم اشتقاق الصيغة المذكورة أعلاه على النحو التالي:

من منظور مبدأ المطابقة ، يُقسّم إيراد عملية بيع معينة إلى جزء لتغطية تكلفة الوحدة المتغيرة، وجزء آخر لتعويض إجمالي التكاليف الثابتة. ويُقسّم إجمالي التكاليف على النحو التالي:

${\displaystyle {\text{TC}}={\text{TFC}}+V\times X}$

يقسم أحدها إجمالي الإيرادات على النحو التالي:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{TR}}&=P\times X\\&={\bigl (}\left(PV\right)+V{\bigr )}\times X\\&=\left(C+V\right)\times X\\&=C\times X+V\times X\end{aligned}}}$

وبالتالي فإن إجمالي التكاليف المتغيرة${\displaystyle {\text{TVC}}=V\times X}$التعويض، وصافي الدخل (الربح والخسارة) هو إجمالي هامش المساهمة مطروحًا منه إجمالي التكاليف الثابتة:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(C+V\right)\times X-\left({\text{TFC}}+V\times X\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\\&={\text{TCM}}-{\text{TFC}}\end{aligned}}}$

يمكن حساب نسبة الربح والحجم المجمعة باستخدام الصيغة التالية

نسبة حجم الربح المجمعة = المساهمة المجمعة / المبيعات المجمعة × 100

بلغ هامش مساهمة شركة بيتا لهذا العام 34%. وهذا يعني أنه مقابل كل دولار من المبيعات، وبعد خصم التكاليف المرتبطة مباشرة بالمبيعات، يتبقى 34 سنتًا للمساهمة في تغطية التكاليف غير المباشرة (الثابتة) ثم تحقيق الربح لاحقًا.

يمكن إعداد قوائم الدخل وفقًا لنموذج المساهمة باستخدام بيانات من قوائم دخل لأكثر من عام، وذلك عندما يرغب الشخص في تتبع هوامش المساهمة بمرور الوقت. ولعلّ الأهم من ذلك، إمكانية إعدادها لكل خط إنتاج أو خدمة على حدة. إليكم مثالًا يوضح تفصيلًا لخطوط الإنتاج الرئيسية الثلاثة لشركة بيتا.

على الرغم من أن هذا يُظهر النصف العلوي فقط من قائمة الدخل بصيغة هامش المساهمة ، إلا أنه من الواضح فورًا أن خط الإنتاج "ج" هو الأكثر ربحية لشركة بيتا، حتى مع حصول بيتا على إيرادات مبيعات أكبر من خط الإنتاج "ب" (وهو أيضًا مثال على ما يُسمى بهامش المساهمة الجزئي - قائمة دخل تُشير فقط إلى التكاليف المتغيرة). يبدو أن بيتا ستُحقق أداءً جيدًا بالتركيز على خط الإنتاج "ج" في مزيج منتجاتها. علاوة على ذلك، تُشير القائمة إلى أن أسعار منتجات خطي الإنتاج "أ" و"ب" قد تكون منخفضة للغاية. هذه معلومات لا يُمكن استخلاصها من قوائم الدخل الدورية التي يُعدّها المحاسب بشكل روتيني كل فترة.

• نقطة التعادل (في الاقتصاد)
• تحليل التكلفة والحجم والربح
• هامش الربح الإجمالي

• تحليل التكلفة والحجم والربح ؛ الفصل 11 في MAAW
• تحليل التكلفة والحجم والربح في كليف نوتس
• تحليل التكلفة والحجم والربح على موقع Answers.com

• الموقع الرسمي لـ MASB