التهرب الضريبي

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 7 صور
الموسوعة الحرة

التهرب الضريبي أو الاحتيال الضريبي هو محاولة غير قانونية للتهرب من دفع الضرائب من قبل الأفراد والشركات والصناديق الاستئمانية وغيرها. غالباً ما ينطوي التهرب الضريبي على تحريف متعمد لأوضاع دافع الضرائب أمام السلطات الضريبية بهدف تقليل التزاماته الضريبية، ويشمل ذلك تقديم إقرارات ضريبية غير نزيهة، والإفصاح عن دخل أو أرباح أو مكاسب أقل من المبالغ المحققة فعلياً، والمبالغة في الخصومات، ورشوة السلطات، وإخفاء الأموال في أماكن سرية.

يُعد التهرب الضريبي نشاطًا يرتبط عادةً بالاقتصاد غير الرسمي . [ 1 ] أحد مقاييس مدى التهرب الضريبي (الفجوة الضريبية) هو مقدار الدخل غير المُبلغ عنه، وهو الفرق بين مقدار الدخل الذي تطلبه سلطة الضرائب للإبلاغ عنه والمبلغ الفعلي المُبلغ عنه.

في المقابل، يُعدّ التهرب الضريبي استخدامًا قانونيًا لقوانين الضرائب لتقليل العبء الضريبي. ويمكن اعتبار كل من التهرب الضريبي والتجنب الضريبي شكلين من أشكال عدم الامتثال الضريبي ، إذ يصفان مجموعة من الأنشطة التي تهدف إلى تقويض النظام الضريبي للدولة، إلا أن هذا التصنيف للتهرب الضريبي محل جدل، لأن التجنب الضريبي قانوني في الأنظمة التي تُنشئ نفسها بنفسها. [ 2 ] ويمكن للشركات أو الصناديق الاستئمانية أو الأفراد ممارسة كل من التهرب الضريبي والتجنب الضريبي.

الاقتصاد

نسبة الأصول الألمانية في الملاذات الضريبية إلى إجمالي الناتج المحلي الألماني، 1996-2008. [ 3 ] الدول السبع الكبرى الموضحة هي هونغ كونغ، أيرلندا، لبنان، ليبيريا، بنما، سنغافورة، وسويسرا.

في عام 1968، وضع الخبير الاقتصادي الحائز على جائزة نوبل، غاري بيكر، نظرية اقتصاديات الجريمة لأول مرة ، [ 4 ] وعلى أساسها، وضع المؤلفان مايكل جي. ألينغهام وأغنار ساندو ، في عام 1972، نموذجًا اقتصاديًا للتهرب الضريبي. يتناول هذا النموذج التهرب من ضريبة الدخل، المصدر الرئيسي للإيرادات الضريبية في الدول المتقدمة. يحلل المؤلفان قرار فرد يتجنب المخاطرة ويسعى إلى تعظيم منفعته باختيار المستوى الأمثل للدخل غير المُعلن. ووفقًا للمؤلفين، يعتمد مستوى التهرب من ضريبة الدخل على احتمالية الكشف ومستوى العقوبة المنصوص عليها في القانون ومستوى تجنب المخاطرة. [ 5 ] ومع ذلك، أشارت دراسات لاحقة إلى قصور في النموذج، مؤكدةً أن الأفراد يميلون أيضًا إلى الالتزام بالضرائب عندما يعتقدون أن أموال الضرائب تُستخدم بشكل مناسب وعندما يكون بإمكانهم المشاركة في القرارات العامة. [ 6 ] [ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]

تتميز النماذج النظرية في الأدبيات بدقتها في تحديد المتغيرات التي يُحتمل أن تؤثر على عدم الامتثال الضريبي. مع ذلك، تُسفر المواصفات البديلة عن نتائج متضاربة فيما يتعلق بإشارات ومقادير المتغيرات التي يُعتقد أنها تؤثر على التهرب الضريبي. لذا، يلزم إجراء دراسات تجريبية لحلّ هذا الغموض النظري. يبدو أن التهرب من ضريبة الدخل يتأثر إيجابًا بمعدل الضريبة ، ومعدل البطالة ، ومستوى الدخل، وعدم الرضا عن الحكومة. [ 10 ] ويبدو أن قانون إصلاح الضرائب الأمريكي لعام 1986 قد ساهم في الحدّ من التهرب الضريبي في الولايات المتحدة. [ 11 ]

في دراسة أجراها ألستادسيتر وآخرون عام 2017، خلصوا بناءً على عمليات تدقيق عشوائية طبقية وبيانات مسربة إلى أن حالات التهرب الضريبي ترتفع بشكل حاد مع ارتفاع حجم الثروة، وأن أغنى 0.01% من السكان هم أكثر عرضة بنحو 10 مرات من عامة الناس للانخراط في التهرب الضريبي، وأنهم يتهربون من دفع ما يصل إلى 25% من ضرائبهم. [ 12 ]

الفجوة الضريبية

تشير تقديرات وزارة الخزانة الأمريكية بشأن الضرائب غير المدفوعة إلى أن أكثر من نصف الضرائب غير المدفوعة تعود إلى أعلى 5% من أصحاب الدخل. [ 13 ]

تُشير فجوة الضرائب إلى مقدار الضرائب التي كان ينبغي تحصيلها مقارنةً بالضرائب المحصلة فعلياً. وتُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية فجوة الضرائب الإجمالية بأنها الفرق بين الالتزام الضريبي الحقيقي لسنة معينة والضرائب المدفوعة فعلياً في الوقت المحدد. وتشمل هذه الفجوة فجوة عدم تقديم الإقرارات الضريبية، وفجوة التقليل من الإبلاغ، وفجوة نقص الدفع (أو التحويل). ويبلغ الامتثال الضريبي الطوعي في الولايات المتحدة حوالي 85% من الضرائب المستحقة فعلياً، مما يُخلّف فجوة ضريبية إجمالية تُقدّر بنحو 15%.

يتسع الفارق الضريبي بشكل رئيسي بسبب عاملين: ضعف تطبيق القانون من جهة، وعدم الالتزام به من جهة أخرى. ويعود السبب الأول إلى التكلفة الباهظة لتطبيق قانون الضرائب. [ 14 ] أما السبب الثاني فيستند إلى أن الالتزام الضريبي مكلف للأفراد والشركات على حد سواء (تقديم الإقرارات الضريبية، والإجراءات البيروقراطية )، وبالتالي فإن عدم دفع الضرائب يُعدّ أكثر اقتصادًا في نظرهم.

التهرب من الرسوم الجمركية

تُعدّ الرسوم الجمركية مصدرًا هامًا للإيرادات في الدول النامية. [ 15 ] ويلجأ المستوردون إلى التهرب من الرسوم الجمركية عن طريق (أ) التقليل من قيمة الفاتورة، و(ب) تزوير بيانات الكمية ووصف المنتج. في حالة فرض رسوم استيراد نسبية ، يمكن تقليص القاعدة الضريبية من خلال التقليل من قيمة الفاتورة. أما تزوير بيانات الكمية فهو أكثر شيوعًا بالنسبة للمنتجات الخاضعة لرسوم محددة. ويتم تغيير وصف المنتج ليتوافق مع رمز النظام المنسق (HS) الذي يتناسب مع معدل رسوم أقل أو معدوم. [ 16 ]

تهريب

التهريب هو استيراد أو تصدير المنتجات بوسائل غير مشروعة. [ 17 ] يُلجأ إلى التهريب للتهرب التام من الرسوم الجمركية، وكذلك لاستيراد وتصدير البضائع الممنوعة . لا يدفع المهربون رسومًا جمركية لأن النقل يتم سرًا، فلا يتم تقديم أي تصريح جمركي. [ 16 ]

التهرب من ضريبة القيمة المضافة وضرائب المبيعات

تقدير الناشط الضريبي ريتشارد مورفي للدول العشر التي لديها أعلى مستويات مطلقة من التهرب الضريبي. وقدّر أن التهرب الضريبي العالمي يمثل 5% من الاقتصاد العالمي. [ 18 ]

خلال النصف الثاني من القرن العشرين، برزت ضريبة القيمة المضافة كشكل حديث من ضرائب الاستهلاك في جميع أنحاء العالم، باستثناء الولايات المتحدة . وقد يتهرب المنتجون الذين يجمعون ضريبة القيمة المضافة من المستهلكين من الضريبة عن طريق التقليل من قيمة المبيعات المُبلغ عنها. [ 19 ] لا تفرض الولايات المتحدة ضريبة استهلاك شاملة على المستوى الفيدرالي، ولا تفرض أي ولاية حاليًا ضريبة القيمة المضافة؛ إذ تفرض الغالبية العظمى من الولايات ضرائب المبيعات . وتستخدم كندا ضريبة القيمة المضافة على المستوى الفيدرالي ( ضريبة السلع والخدمات ) وضرائب المبيعات على مستوى المقاطعات ؛ وتفرض بعض المقاطعات ضريبة واحدة تجمع بين كلا النوعين .

بالإضافة إلى ذلك، فإن معظم الدول التي تفرض ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات تلزم سكانها قانونًا بالإبلاغ عن الضريبة ودفعها على السلع المشتراة من دول أخرى. وهذا يعني أن المستهلكين الذين يشترون سلعًا من دول ذات ضرائب أقل أو معفاة من الضرائب بقصد التهرب من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات في دولتهم الأصلية، يُعتبرون في أغلب الأحيان مخالفين للقانون.

وهذا الأمر شائع بشكل خاص في الدول الفيدرالية مثل الولايات المتحدة وكندا حيث تفرض السلطات القضائية دون الوطنية معدلات متفاوتة من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات.

في الديمقراطيات الليبرالية، تكمن إحدى المشكلات الأساسية في منع التهرب من ضرائب المبيعات المحلية في أن هذه الديمقراطيات، بطبيعتها، لا تفرض ضوابط حدودية تُذكر (إن وُجدت أصلاً) بين مناطقها الداخلية. ولذلك، لا يُعدّ تحصيل الضرائب على السلع منخفضة القيمة المنقولة بمركبات خاصة بين مناطق ذات معدلات ضريبية مختلفة أمرًا مُجديًا اقتصاديًا. مع ذلك، تسعى الحكومات المحلية عادةً إلى تحصيل ضريبة المبيعات على السلع عالية القيمة، مثل السيارات. [ 20 ]

أهداف التهرب الضريبي

أحد أسباب تهرب دافعي الضرائب هو الفوائد المالية الشخصية المتعددة التي تترتب على ذلك؛ ومع ذلك، يُعزى مستوى التهرب الضريبي على الأرجح إلى مدى استعداد الفرد لتحمل المخاطر. [ 21 ] بالإضافة إلى ذلك، تُعدّ فرضية علاقة التبادل لوولشوتزكي [ 22 ] [ 23 ] دافعًا كافيًا للكثيرين. تنص هذه الفرضية على أن دافعي الضرائب يعتقدون أن التبادل بين ضرائبهم والسلع العامة/الخدمات الاجتماعية غير متوازن. [ 24 ] علاوة على ذلك، فإن ضعف قدرة النظام على كشف المتهربين من الضرائب يقلل من المخاطر المرتبطة بذلك. [ 25 ] في أغلب الأحيان، يكون التهرب الضريبي، مع ما يترتب عليه من ضبط ودفع غرامة، أكثر جدوى من دفع عبء الضرائب المتراكم على مر السنين. وبالتالي، ينبغي أن تكون أعداد حالات التهرب أعلى مما هي عليه، ولذا يبدو أن هناك دافعًا أخلاقيًا لدى الكثيرين لمواجهة هذه الممارسة.

رد الحكومة

حجم الاقتصاد الخفي في أوروبا، 2011

يعتمد مستوى التهرب الضريبي على عدة عوامل، منها حجم الأموال التي يمتلكها الفرد أو الشركة. وتقل محاولات التهرب من ضريبة الدخل كلما انخفضت المبالغ المتورطة. كما يعتمد مستوى التهرب على كفاءة إدارة الضرائب. ويُصعّب الفساد بين موظفي الضرائب السيطرة على التهرب. وتستخدم إدارات الضرائب وسائل مختلفة للحد من التهرب وزيادة مستوى الإنفاذ، مثل خصخصة إنفاذ الضرائب [ 16 ] أو ما يُعرف بـ"الزراعة الضريبية" [ 26 ] [ 27 ] .

في عام 2011، أعلنت هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC ) أنها ستواصل حملتها ضد التهرب الضريبي، بهدف تحصيل 18 مليار جنيه إسترليني من الإيرادات قبل عام 2015. [ 28 ] وفي عام 2010، أطلقت الهيئة برنامج عفو طوعي استهدف المهنيين من الطبقة المتوسطة، وجمع 500 مليون جنيه إسترليني. [ 29 ]

الفساد من قبل مسؤولي الضرائب

يتعاون موظفو الضرائب الفاسدون مع دافعي الضرائب الذين ينوون التهرب الضريبي. فعندما يكتشفون حالة تهرب، يمتنعون عن الإبلاغ عنها مقابل رشاوى . ويُعدّ فساد موظفي الضرائب مشكلة خطيرة تواجه إدارة الضرائب في العديد من البلدان. ​​[ 30 ]

مستوى التهرب والعقاب

تم إغلاق مبنى سكني في الفلبين بسبب التهرب الضريبي على العقارات.

يُعدّ التهرب الضريبي جريمة في معظم الدول المتقدمة، ويُعاقب مرتكبها بالغرامات و/أو السجن . أما في سويسرا ، فتُعامل العديد من الأفعال التي تُصنّف تهربًا ضريبيًا جنائيًا في دول أخرى كقضايا مدنية. ولا يُعتبر التضليل في الإبلاغ عن الدخل في الإقرار الضريبي جريمة بالضرورة، إذ تُنظر هذه القضايا في المحاكم الضريبية السويسرية، لا في المحاكم الجنائية.

في سويسرا، يُعدّ بعض التهرب الضريبي (مثل التزوير المتعمد للسجلات) جريمة جنائية. كما أن المخالفات الضريبية المدنية قد تُفرض عليها عقوبات. ويُعتقد عمومًا أن مدى التهرب الضريبي يتناسب مع شدة العقوبة المفروضة عليه.

خصخصة إنفاذ الضرائب

صندوق بريد "فم الأسد" للإبلاغات المجهولة في قصر دوجي بمدينة البندقية الإيطالية. ترجمة النص: "إبلاغات سرية ضد أي شخص يُخفي خدمات أو محاباة أو يتآمر لإخفاء الإيرادات الحقيقية منها".

اقترح البروفيسور كريستوفر هود لأول مرة خصخصة إنفاذ الضرائب للحد من التهرب الضريبي بكفاءة أكبر من تلك التي تقوم بها الدوائر الحكومية، [ 31 ] وقد تبنت بعض الحكومات هذا النهج. ففي بنغلاديش ، خُصخصت إدارة الجمارك جزئيًا عام 1991. [ 16 ]

وقد أدى سوء استخدام السلطة من قبل جامعي الضرائب الخاصين (انظر "الاستغلال الضريبي" أدناه) في بعض الأحيان إلى الإطاحة الثورية بالحكومات التي عهدت بإدارة الضرائب إلى جهات خارجية.

الاستقطاب الضريبي

يُعدّ نظام تحصيل الضرائب وسيلة تاريخية لجمع الإيرادات. إذ تتلقى الحكومات مبلغًا إجماليًا مقدمًا من جهة خاصة، تتولى بدورها تحصيل الإيرادات والاحتفاظ بها، وتتحمل مخاطر التهرب الضريبي من جانب دافعي الضرائب. وقد أشير إلى أن نظام تحصيل الضرائب قد يساهم في الحد من التهرب الضريبي في الدول النامية. [ 26 ]

قد يكون هذا النظام عرضةً للاستغلال من قِبَل "جامعي الضرائب" الساعين إلى تحقيق الربح، إذا لم يخضعوا لقيود سياسية. وكانت تجاوزات جامعي الضرائب (إلى جانب نظام ضريبي يُعفي الطبقة الأرستقراطية) سببًا رئيسيًا للثورة الفرنسية التي أطاحت بلويس السادس عشر.

وكالات PSI

تعمل وكالات التفتيش قبل الشحن مثل شركة Société Générale De Surveillance SA وشركتها التابعة Cotecna على منع التهرب من الرسوم الجمركية من خلال التقليل من قيمة الفواتير والتصريحات الخاطئة.

مع ذلك، تعاونت وكالات التفتيش المعتمدة مع المستوردين في التهرب من الرسوم الجمركية. وقد أدانت السلطات البنغلاديشية شركة كوتيكنا بالتواطؤ مع المستوردين في التهرب من الرسوم الجمركية على نطاق واسع. [ 32 ] في أغسطس/آب 2005، تعاقدت بنغلاديش مع أربع شركات تفتيش معتمدة - هي: كوتيكنا للتفتيش، وشركة إس جي إس (بنغلاديش) المحدودة، ومكتب فيريتاس بيڤاك (بنغلاديش) المحدودة ، وإنترتك للاختبار المحدودة - لمدة ثلاث سنوات للتحقق من سعر وجودة وكمية البضائع المستوردة. وفي مارس/آذار 2008، ألغى مجلس الإيرادات الوطني البنغلاديشي شهادة كوتيكنا بسبب مخالفات جسيمة، في حين تزايدت شكاوى المستوردين بشأن شركات التفتيش المعتمدة الثلاث الأخرى. وخططت بنغلاديش لتدريب موظفيها في إدارة الجمارك على " تقييم منظمة التجارة العالمية ، والسياسة التجارية، ونظام أسيكودا ، وإدارة المخاطر" لتولي عمليات التفتيش. [ 33 ]

كما تبين أن كوتيكنا قد رشت رئيسة وزراء باكستان، بينظير بوتو، لتأمين عقد مع مستوردين باكستانيين. وقد حُكم عليها وعلى زوجها في كل من باكستان وسويسرا. [ 34 ]

حسب المنطقة

الهند

يُعزى قصور الإنفاق الحكومي في الهند بشكل رئيسي إلى انتشار التهرب الضريبي. فمقارنةً بالدول النامية الأخرى، تُشكل ضريبة الدخل في الهند 5% من ناتجها المحلي الإجمالي، ويعود ذلك إلى أن ما يقرب من 2-3% من السكان يخضعون لضريبة الدخل. [ 35 ] وتواجه الهند صعوبات أكبر في تطبيق ضريبة الدخل مقارنةً بدول مثل الصين، التي تُخضع 20% من سكانها لهذه الضريبة، وذلك لانخفاض نسبة العاملين بأجر رسمي فيها بشكل ملحوظ. [ 35 ] ورغم أن ضريبة الدخل في الهند فُرضت عام 1922 من قِبل البريطانيين، إلا أن تاريخها الضريبي يُفسر ارتفاع نسبة التهرب الضريبي فيها اليوم. [ 35 ] واعتبارًا من 1 أبريل 2017، أدخل قانون ضريبة الدخل لعام 1961 القواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي. يهدف تطبيق هذه القواعد إلى الحد من الممارسات الخاطئة التي يتبعها دافعو الضرائب وممارسو الضرائب الذين يساعدونهم في التهرب الضريبي، وذلك عندما يتجاوز الأثر الضريبي للترتيبات أو المعاملات ثلاثة كرور روبية هندية في السنة المالية الواحدة. وتغطي هذه القواعد الحالات التي يكون فيها الهدف الرئيسي من المعاملة هو الحصول على ميزة ضريبية. ومن الجدير بالذكر أنه مؤخرًا، وبسبب مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) الذي أطلقته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين، ثارت ضجة كبيرة من جانب الدول الأعضاء في الإطار الشامل، حيث سعت كل دولة لحماية قاعدتها الضريبية. وبناءً على ذلك، واستنادًا إلى تقرير خطة العمل رقم 6 لمشروع مكافحة التهرب الضريبي، طُلب من الدول الأعضاء اعتماد اختبار PPT كحد أدنى. ويؤكد هذا المعيار مجددًا أنه في حال كان "أحد الأهداف الرئيسية للمعاملة هو الحصول على ميزة ضريبية"، فلن يُسمح بالاستفادة من مزايا المعاهدة. وبالتالي، في السياق الهندي الحالي، تتضمن معظم المعاهدات التي أبرمتها الهند معيارًا أدنى، وعليه، إذا كان أحد الأهداف الرئيسية للمعاملة هو الحصول على ميزة ضريبية، فسيتم رفض الاستفادة من مزايا المعاهدة. وقد تسبب هذا في صعوبات عديدة للشركات متعددة الجنسيات التي وجهت استثماراتها عبر دول جزرية في الهند، مثل موريشيوس، التي على الرغم من وجود معاهدة جيدة جدًا لتجنب الازدواج الضريبي مع الهند، إلا أن جميع المزايا المتعلقة باختبارات الجوهر والهدف الأساسي قد تكون موضع تساؤل بسبب عدم استيفاء هذه الاختبارات. وقد نظرت هيئة الأحكام المسبقة في نيودلهي مؤخرًا في هذا الأمر في حكمها الصادر لصالح شركة تايجر جلوبال إنترناشونال 2 هولدينجز [ 36 ] [ 37 ].

الإمارات العربية المتحدة

في أوائل أكتوبر/تشرين الأول 2021، نشر الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين (ICIJ) 11.9 مليون سجل مالي مسرب، بالإضافة إلى 2.9 تيرابايت من البيانات، تحت مسمى " وثائق باندورا "، كاشفًا عن حسابات سرية خارجية لنحو 35 من قادة العالم في ملاذات ضريبية للتهرب من الضرائب. وكان من بين هؤلاء القادة حاكم دبي ورئيس وزراء دولة الإمارات العربية المتحدة، الشيخ محمد بن راشد آل مكتوم . وقد تم تحديد الشيخ محمد كمساهم في ثلاث شركات مسجلة في ملاذات ضريبية في جزر البهاما وجزر العذراء البريطانية ، من خلال شركة إماراتية مملوكة جزئيًا لمجموعة دبي القابضة الاستثمارية وشركة أكسيوم المحدودة، التي يمتلك الشيخ محمد حصة كبيرة فيها. [ 38 ]

بحسب السجلات المسربة، امتلك حاكم دبي عدداً هائلاً من العقارات الفاخرة والراقية في جميع أنحاء أوروبا من خلال الكيانات الخارجية المذكورة المسجلة في الملاذات الضريبية. [ 39 ]

بالإضافة إلى ذلك، تشير وثائق باندورا أيضاً إلى أن المدير العام السابق لصندوق النقد الدولي ووزير المالية الفرنسي، دومينيك ستروس كان، سُمح له بإنشاء شركة استشارية في الإمارات العربية المتحدة عام 2018 بعد انتهاء الإعفاءات الضريبية لشركته المغربية، والتي استخدمها لتلقي ملايين الدولارات من رسوم الاستشارات المعفاة من الضرائب. [ 40 ]

ألمانيا، فرنسا، إيطاليا، الدنمارك، بلجيكا

حصلت شبكة من البنوك وتجار الأسهم وكبار المحامين على مليارات الدولارات من الخزائن الأوروبية من خلال عمليات احتيال ومضاربة مشبوهة مع التلاعب بضريبة الأرباح. وقد خسرت الدول الخمس الأكثر تضررًا مجتمعةً ما لا يقل عن 62.9 مليار دولار. [ 41 ] وتُعد ألمانيا الدولة الأكثر تضررًا، حيث سُحب منها حوالي 31 مليار يورو من الخزانة الألمانية. [ 42 ] وتشمل الخسائر المُقدّرة للدول الأخرى ما لا يقل عن 17 مليار يورو لفرنسا، و4.5 مليار يورو لإيطاليا، و1.7 مليار يورو للدنمارك، و201 مليون يورو لبلجيكا. [ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]

اليونان

الدول الاسكندنافية

خلصت ورقة بحثية أعدها الاقتصاديون أنيت ألستادسيتر، ونيلز يوهانسن، وغابرييل زوكمان، باستخدام بيانات من بنك HSBC سويسرا (" التسريبات السويسرية ") وموساك فونسيكا (" وثائق بنما ")، إلى أن "متوسط ​​نسبة التهرب الضريبي في الدول الاسكندنافية يبلغ حوالي 3%، لكن هذه النسبة ترتفع إلى حوالي 30% لدى أغنى 0.01% من أصحاب الدخل... إن أخذ التهرب الضريبي في الحسبان يزيد بشكل ملحوظ من تفاقم عدم المساواة الذي لوحظ في البيانات الضريبية منذ سبعينيات القرن الماضي، مما يسلط الضوء على ضرورة تجاوز البيانات الضريبية لرصد الدخل والثروة لدى أصحاب الدخل الأعلى، حتى في الدول التي يكون فيها الالتزام الضريبي مرتفعًا بشكل عام. كما وجدنا أنه بعد الحد من التهرب الضريبي - من خلال استخدام العفو الضريبي - لا يتهرب المتهربون من الضرائب بشكل قانوني أكثر. تشير هذه النتيجة إلى أن مكافحة التهرب الضريبي يمكن أن تكون وسيلة فعالة لجمع المزيد من الإيرادات الضريبية من أصحاب الثروات الطائلة." [ 46 ]

المملكة المتحدة

ملصق دعائي أصدرته سلطات الضرائب البريطانية لمكافحة التهرب الضريبي في الخارج

قدّرت هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC ) أن التهرب الضريبي الصريح (أي الذي لا يشمل أنشطة مثل الاقتصاد الخفي أو الأنشطة الإجرامية) كلّف الحكومة 5.3 مليار جنيه إسترليني في السنة الضريبية 2016-2017. ويُقارن هذا الرقم بفجوة ضريبية أوسع (الفرق بين مبلغ الضريبة الذي كان من المفترض نظريًا أن تُحصّله هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية، وما تم تحصيله فعليًا) بلغت 33 مليار جنيه إسترليني في السنة نفسها، وهو مبلغ يُمثّل 5.7% من الالتزامات الضريبية. وفي الوقت نفسه، قُدّر التهرب الضريبي بـ 1.7 مليار جنيه إسترليني (لا يشمل هذا المبلغ الترتيبات الضريبية الدولية التي لا يُمكن الطعن فيها بموجب القانون البريطاني، بما في ذلك بعض أشكال تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS)). [ 47 ]

في عام 2013، أعلنت حكومة الائتلاف عن حملة صارمة ضد الجرائم الاقتصادية . وقد استحدثت جريمة جنائية جديدة تتعلق بالمساعدة في التهرب الضريبي، وألغت شرط إثبات "نية التهرب الضريبي" من قبل سلطات التحقيق الضريبي لمقاضاة المخالفين. [ 48 ]

في عام 2015، وعد وزير الخزانة البريطاني جورج أوزبورن بتحصيل 5 مليارات جنيه إسترليني من خلال "شن حرب" على المتهربين من الضرائب، وذلك بإعلانه عن صلاحيات جديدة لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية لاستهداف الأشخاص الذين يمتلكون حسابات مصرفية خارجية. [ 49 ] تضاعف عدد الأشخاص الذين تمت مقاضاتهم بتهمة التهرب الضريبي في الفترة 2014/2015 مقارنةً بالعام السابق، ليصل إلى 1258 شخصًا. [ 50 ]

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة الأمريكية، يُعرَّف التهرب الضريبي الفيدرالي بأنه محاولة متعمدة وغير قانونية للتهرب من تقييم أو دفع ضريبة مفروضة بموجب القانون الفيدرالي. وقد يُؤدي الإدانة بالتهرب الضريبي إلى غرامات وعقوبات بالسجن، [ 51 ] تصل إلى خمس سنوات سجنًا عن كل تهمة تهرب ضريبي. [ 52 ]

حددت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الشركات الصغيرة والأفراد العاملين لحسابهم الخاص باعتبارهم المساهمين الأكبر في الفجوة الضريبية بين ما يدفعه الأمريكيون من ضرائب اتحادية وما تحصل عليه الحكومة الاتحادية. وتساهم هذه الشركات في الفجوة الضريبية نظرًا لقلة الوسائل التي تمكّن الحكومة من كشف التهرب الضريبي أو عدم الإبلاغ عن الدخل دون إجراء تحقيقات موسعة.

لطالما استُخدمت الشركات الوهمية كأداة للتهرب الضريبي وغيره من الأنشطة المالية غير المشروعة، وذلك بسبب هياكل ملكيتها المبهمة. تسمح هذه الكيانات، التي غالبًا ما تفتقر إلى عمليات أو أصول جوهرية، للأفراد بإخفاء هوياتهم الحقيقية وأصولهم، وبالتالي التهرب من الضرائب وتسهيل غسل الأموال. وإدراكًا لنقاط الضعف التي تُشكلها هذه الممارسات، سنّت الولايات المتحدة قانون شفافية الشركات (CTA). يُلزم هذا القانون الشركات بالكشف عن مالكيها المستفيدين لشبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN) ، بهدف كسر غموض الشركات الوهمية وزيادة الشفافية في ملكية الشركات. ومن خلال اشتراط الإبلاغ الشامل عن معلومات الملكية المستفيدة، يسعى قانون شفافية الشركات إلى الحد من إساءة استخدام الشركات الوهمية لأغراض التهرب الضريبي، وتعزيز الجهود المبذولة لمكافحة الجرائم المالية ضمن نطاق الولايات المتحدة. [ 53 ]

اعتبارًا من عام 2007كانت أكثر الوسائل شيوعاً للتهرب الضريبي هي المبالغة في تقدير التبرعات الخيرية، وخاصة التبرعات للكنائس. [ 54 ]

تقديرات الإيرادات الحكومية المفقودة

تُقدّر مصلحة الضرائب الأمريكية أن الفجوة الضريبية لعام 2001 بلغت 345 مليار دولار، وأن الفجوة الضريبية لعام 2006 بلغت 450 مليار دولار. [ 55 ] ووجدت دراسة أجريت على الفجوة الضريبية لعام 2008 أنها تتراوح بين 450 و500 مليار دولار، وأن الدخل غير المُبلّغ عنه يبلغ حوالي 2 تريليون دولار، وخلصت إلى أن ما بين 18 و19 بالمئة من إجمالي الدخل الخاضع للإبلاغ لم يتم الإبلاغ عنه بشكل صحيح إلى مصلحة الضرائب. [ 10 ]

آخر

التهرب الضريبي والدخل

عمومًا، يميل الأفراد إلى التهرب الضريبي، بينما تتجنبه الشركات. تشير الدراسات إلى أن 8% من الثروة المالية العالمية موجودة في حسابات خارجية. [ 56 ] غالبًا ما تبقى الثروات الخارجية المخزنة في الملاذات الضريبية غير مكتشفة في عمليات التدقيق العشوائية. [ 57 ] وفقًا لدراسة ألستادسيتر، يوهانسن، وزوكمان (2019)، يرتفع حجم التهرب الضريبي بشكل ملحوظ مع ارتفاع الدخل، ويزداد بشكل استثنائي بين أصحاب الثروات الطائلة. [ 56 ] وبناءً على ذلك، يرتفع احتمال الظهور في وثائق بنما بشكل كبير بين أعلى 0.01% من أصحاب الثروات، وكذلك احتمال امتلاك حساب غير مُعلن في بنك HSBC. مع ذلك، يميل أصحاب الثروات الطائلة أيضًا إلى الاستفادة من برامج العفو الضريبي . [ 56 ]

انظر أيضاً

للمزيد من القراءة

  • سليمرود، جويل . 2019. "الامتثال الضريبي وإنفاذه". مجلة الأدب الاقتصادي ، 57 (4): 904-54.
  • إيمانويل سايز وغابرييل زوكمان . 2019. انتصار الظلم: كيف يتهرب الأثرياء من الضرائب وكيف نجبرهم على الدفع . دبليو دبليو نورتون.

مراجع

  1. ↑ تشوهان، عثمان و. (2020-03-02). " التهرب الضريبي والمبلغون عن المخالفات: سياسة غريبة أم استراتيجية مستدامة؟" . المجلة الإلكترونية لشبكة أبحاث العلوم الاجتماعية . doi : 10.2139/ssrn.3529340 . ISSN 1556-5068 . SSRN 3529340. مؤرشف من الأصل في 2021-07-25.  
  2. ↑ مايكل وينزل (2002). "أثر التوجه نحو النتائج ومخاوف العدالة على الامتثال الضريبي" (ملف PDF) . مجلة علم النفس التطبيقي : 4-5 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 16 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 يوليو 2016. عندما يحاول دافعو الضرائب إيجاد ثغرات بهدف دفع ضرائب أقل، حتى لو كان ذلك قانونيًا من الناحية الفنية، فقد تُعتبر أفعالهم مخالفة لروح القانون، وبالتالي تُعدّ مخالفة له.
  3. ↑ هيبوس، شفيق (2011). " الأموال في موانئ الملاذات الضريبية: دليل" (ملف PDF) . سلسلة أوراق عمل CESifo . 70 (3587): 9. doi : 10.1628/001522114X684547 . hdl : 10419/52472 . S2CID 39873207. SSRN 1934164. مؤرشف (PDF) من الأصل بتاريخ 9 ديسمبر 2021. تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 ديسمبر 2021 .  
  4. ↑ غاري بيكر (1968). "الجريمة والعقاب: مقاربة اقتصادية" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد السياسي . 76 (2): 169-217 . doi : 10.1086/259394 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 4 أكتوبر 2020. تاريخ الاسترجاع: 9 مارس 2018 .
  5. ↑ Allingham, MG and A. Sandmo [1972] 'التهرب من ضريبة الدخل: تحليل نظري'، مجلة الاقتصاد العام، المجلد 1، 1972، ص 323-38.
  6. ↑ تورغلر، بينو (2007-01-01). الامتثال الضريبي والمعنويات الضريبية: تحليل نظري وتجريبي . دار إدوارد إلجار للنشر. ISBN 978-1-84720-720-3.
  7. ↑ تاتشتون، مايكل؛ وامبلر، برايان؛ بيكسوتو، تياجو (2021). "حول الحوكمة الديمقراطية والإيرادات: المؤسسات التشاركية وتوليد الضرائب في البرازيل" . الحوكمة . 34 ( 4): 1193-1212 . doi : 10.1111/gove.12552 . ISSN 1468-0491 . S2CID 228863220. مؤرشف من الأصل في 18 ديسمبر 2021. تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2021 .  
  8. ↑ ألم، جيمس (2012-02-01). "قياس التهرب الضريبي وتفسيره والسيطرة عليه: دروس مستفادة من النظرية والتجارب والدراسات الميدانية" . الضرائب الدولية والمالية العامة . 19 (1): 54-77 . doi : 10.1007/s10797-011-9171-2 . ISSN 1573-6970 . S2CID 8221198 .  
  9. ↑ تورغلر، بينو (1 يونيو 2005). "الدافع الضريبي والديمقراطية المباشرة" . المجلة الأوروبية للاقتصاد السياسي . 21 (2): 525-531 . doi : 10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002 . ISSN 0176-2680 . مؤرشف من الأصل في 18 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه في 18 ديسمبر 2021 . 
  10. 1 2 سيبولا، ريتشارد؛ فيج، إدغار ل. (بدون تاريخ). "الاقتصاد الخفي في أمريكا: قياس حجم ونمو ومحددات التهرب الضريبي على الدخل في الولايات المتحدة" . ورقة بحثية صادرة عن مكتب أبحاث السياسات العامة . Ideas.repec.org. مؤرشف من الأصل بتاريخ 23 مارس 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 مارس 2015 .
  11. ↑ كينزي، كاريل أ.؛ غراسميك، هارولد ج. (1993). "هل حسّن قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 الامتثال؟ ثلاث دراسات حول مواقف الامتثال قبل وبعد تطبيق قانون إصلاح الضرائب*" . القانون والسياسة . 15 (4): 293-325 . doi : 10.1111/j.1467-9930.1993.tb00111.x . ISSN 1467-9930 . مؤرشف من الأصل في 18 ديسمبر 2021. تم الاطلاع عليه في 18 ديسمبر 2021 . 
  12. ↑ ألستادساتر وآخرون، 2017. التهرب الضريبي وعدم المساواة* مؤرشف في 8 يناير 2018 على موقع Wayback Machine
  13. ↑ لوبيز، جيرمان؛ وو، آشلي (26 أغسطس/آب 2022). "نظريات المؤامرة / كيف أصبح تمويل مصلحة الضرائب الأمريكية بتمويل إضافي عاصفة سياسية" . صحيفة نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 26 أغسطس/آب 2022. المصدر: وزارة الخزانة الأمريكية؛ تقديرات من عام 2019
  14. ↑ ساندو، أغنار (2005). "نظرية التهرب الضريبي: نظرة استرجاعية". المجلة الوطنية للضرائب . 58 (4): 643-663 . doi : 10.17310/ntj.2005.4.02 . hdl : 11250/162784 . S2CID 4847820 . 
  15. ↑ أرفانيتيس، يانيس؛ رابالاند، غايل (2023). "إصلاح الجمارك في البلدان النامية - هل حان وقت إعادة النظر؟" . مجموعة البنك الدولي . مؤرشف من الأصل بتاريخ 9 أبريل 2025. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 ديسمبر 2025 .
  16. 1 2 3 4 تشودري، إف إل (1992) التهرب من الرسوم الجمركية في بنغلاديش ، أطروحة ماجستير إدارة أعمال غير منشورة، كلية الدراسات العليا للإدارة، جامعة موناش، أستراليا.
  17. ↑ "المحامي المختص بقانون الضرائب والجمارك الجنائي، تورستن هيلدبراندت" . steuerstrafrecht-rechtsanwalt.de . تاريخ الاطلاع: 20 يونيو 2024 .
  18. ↑ ديفيد كاي جونستون (13 ديسمبر 2011). "أين التزوير يا سيادة الرئيس؟" . رويترز . مؤرشف من الأصل في 7 يناير 2012.
  19. ↑ سبيرو، بيتر س. (2005)، "السياسة الضريبية والاقتصاد الخفي"، في كريستوفر باجادا وفريدريش شنايدر، محرران، حجم وأسباب وعواقب الاقتصاد الخفي (دار نشر أشجيت).
  20. ↑ توماشكوفا، إيفا (2008). "التهرب الضريبي في جمهورية التشيك - في: مقدمة موجزة للقانون التشيكي. رينكون: المعهد الأمريكي للدراسات القانونية لأوروبا الوسطى (AICELS) 2008. ص 111-121. ISBN 978-0-692-00045-8" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) في 3 سبتمبر 2011.
  21. ↑ ألينغهام، مايكل ج.؛ ساندو، أغنار (1972-11-01). "التهرب الضريبي: تحليل نظري" . مجلة الاقتصاد العام . 1 ( 3-4 ): 323-338 . Bibcode : 1972JPubE...1..323A . doi : 10.1016/0047-2727(72)90010-2 . ISSN 0047-2727 . مؤرشف من الأصل في 2021-04-26 . تم الاسترجاع في 2021-04-26 . 
  22. ↑ والشوتزكي، إيان ج. (1988). آثار الإصلاح الضريبي على التهرب الضريبي . سيدني: مؤسسة البحوث الضريبية الأسترالية. ISBN 0-949482-23-4. OCLC 20053454 . 
  23. ↑ والشوتزكي، آي جي (1984-12-01). "الأسباب المحتملة للتهرب الضريبي" . مجلة علم النفس الاقتصادي . 5 (4): 371-384 . doi : 10.1016/0167-4870(84)90034-5 . ISSN 0167-4870 . 
  24. ↑ كويل، ف. أ. (ديسمبر 1992). "التهرب الضريبي وعدم المساواة" . مجلة علم النفس الاقتصادي . 13 (4): 521-543 . doi : 10.1016/0167-4870(92)90010-5 . ISSN 0167-4870 . 
  25. ↑ أودواير، مايكل (8 سبتمبر 2024). "تتهرب الشركات الصغيرة من دفع 4.4 مليار جنيه إسترليني من الضرائب في المملكة المتحدة سنويًا" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 ديسمبر 2024 .
  26. 1 2 ستيلا، بيتر (1993). " الزراعة الضريبية: حل جذري لمشاكل الضرائب في الدول النامية؟" . أوراق موظفي صندوق النقد الدولي . 40 (1): 217-225 . JSTOR 3867383. S2CID 153924531. مؤرشف من الأصل في 2018-06-02 . تم الاسترجاع في 2022-11-02 .  
  27. ↑ Alam. D (1999) إدخال نظام PSI في بنغلاديش: الحقائق والوثائق، ديش بروكاشون، دكا.
  28. ↑ "سياسة الحكومة من 2010 إلى 2015: التهرب الضريبي والتحايل الضريبي" . GOV.UK. تاريخ الاسترجاع: 17 ديسمبر 2024 .
  29. ↑ راسل، جوناثان (10 يونيو 2011). "مصلحة الضرائب والجمارك تفتح 16 قضية جنائية بتهمة التهرب الضريبي" . صحيفة التلغراف . لندن: telegraph.co.uk. مؤرشف من الأصل في 12 يناير 2022. تم الاطلاع عليه في 12 أغسطس 2011 .
  30. ↑ "إدارة الضرائب والفساد: دليل الموضوع" (ملف PDF) . منظمة الشفافية الدولية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 ديسمبر 2024 .
  31. ↑ هود، سي. (خريف 1986) خصخصة إنفاذ قانون الضرائب في المملكة المتحدة؟، الإدارة العامة ، المجلد 64، ص 319-333.
  32. ↑ "المجلس الوطني للإيرادات يُحاسب كوتيكنا على فضيحة استيراد السيارات" . صحيفة نيو إيج . دكا: ميديا ​​نيو إيج المحدودة. 14 سبتمبر 2007. مؤرشف من الأصل في 20 نوفمبر 2010.
  33. ↑ «من المرجح استمرار نظام PSI» . أخبار بنغلاديش . 3 مايو 2008. مؤرشف من الأصل في 11 مايو 2008. تم الاطلاع عليه في 3 يناير 2015 .
  34. ↑ لانغلي، أليسون (6 أغسطس/آب 2003). "باكستان: الحكم على بوتو في سويسرا" . نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 17 أبريل/نيسان 2019. تم الاطلاع عليه في 20 فبراير/شباط 2017 .
  35. 1 2 3 بيكيتي، توماس؛ تشيان، نانسي (2015). "عدم المساواة في الدخل والضرائب التصاعدية على الدخل في الصين والهند، 1986-2015". المجلة الاقتصادية الأمريكية: الاقتصاد التطبيقي . 1 (2): 53-63 . doi : 10.1257/app.1.2.53 . S2CID 27331525 . 
  36. ↑ في القضية رقم 116 taxman.com 878 (AAR – نيودلهي)
  37. ↑ "طلبات الأحكام المسبقة لتحديد الخضوع لضريبة أرباح رأس المال بموجب معاهدة الضرائب بين الهند وموريشيوس لم تُقبل بناءً على الوقائع" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 يونيو 2023 .
  38. ↑ «زعماء العالم، بمن فيهم عبد الله الثاني ملك الأردن والشيخ محمد الثاني ملك الإمارات، مذكورون في وثائق باندورا» . ذا ميديا ​​لاين . 4 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2020. تم الاطلاع عليه في 4 أكتوبر 2021 .
  39. ↑ "وثائق باندورا: الشركات الخارجية للشيخ محمد بن راشد آل مكتوم، حاكم الإمارات" . ميدل إيست آي . مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2020. تم الاطلاع عليه في 4 أكتوبر 2021 .
  40. ↑ "تعرّف على القادة الأوروبيين المذكورين في وثائق باندورا" . بوليتيكو . 4 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2020. تم الاطلاع عليه في 4 أكتوبر 2021 .
  41. ↑ "CORRECTIV – استقصائي. مستقل. غير ربحي" . cumex-files.com . ١٨ أكتوبر ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل بتاريخ ١٨-١٠-٢٠١٨ . تم الاطلاع عليه بتاريخ ٠٩-١١-٢٠١٨ .
  42. ↑ هيل، جيني (9 يونيو 2017). "ألمانيا تخشى خسائر فادحة في فضيحة ضريبية ضخمة" . بي بي سي نيوز . مؤرشف من الأصل في 10 نوفمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 9 نوفمبر 2018 .
  43. ↑ "Kuppet mod Europa" . DR (باللغة الدنماركية). مؤرشف من الأصل بتاريخ 11-11-2018 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 09-11-2018 .
  44. ^ فاردال ، راجنهيلد. "Norge rammet av europeisk skatteskandale" [ النرويج المتضررة من فضيحة الضرائب الأوروبية ] . NRK (باللغة النرويجية بوكمول) . تم الاسترجاع 2018/11/09 .
  45. ^ مجلة لو بوينت (2018/10/18). ""ملفات كومكس"  : الاحتيال الضريبي بقيمة 55 مليار يورو . لو بوان ( بالفرنسية). مؤرشف من الأصل بتاريخ 20 أكتوبر 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 نوفمبر 2018 .
  46. ↑ ألستادساتر، أنيت؛ يوهانسن، نيلز؛ زوكمان، غابرييل (23 أكتوبر 2018). "التهرب الضريبي وعدم المساواة" (ملف PDF) . gabriel-zucman.eu . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 30 مايو 2017. تم الاطلاع عليه في 29 مايو 2017 .
  47. ↑ "قياس الفجوات الضريبية - إصدار 2018" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. 14 يونيو 2018. مؤرشف (ملف PDF) من النسخة الأصلية بتاريخ 18 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 يونيو 2018 .
  48. ↑ «الحكومة البريطانية تعلن عن حملة صارمة لمكافحة التهرب الضريبي للشركات» . بي بي سي نيوز . 19 مارس 2015.
  49. ↑ «جورج أوزبورن يشن حربًا على التهرب الضريبي» . أخبار القناة الرابعة . ١٩ مارس ٢٠١٥. مؤرشف من الأصل في ٢٧ يوليو ٢٠١٥. تم الاطلاع عليه في ٧ أغسطس ٢٠١٥ .
  50. ↑ أميس، جوناثان؛ جيب، فرانسيس (14 ديسمبر 2015). "المحامون والحرفيون عالقون في حملة تشديد الضرائب" . مؤرشف من الأصل في 14 ديسمبر 2015. تم الاطلاع عليه في 14 ديسمبر 2015 .
  51. ↑ 26 USC § 7201.
  52. ↑ «صاحب عمل في بروكلين يُقرّ بالذنب في تهمة التهرب الضريبي؛ حيث قلّل من قيمة العائدات المُبلّغ عنها من اتفاقية شراء شركته | مصلحة الضرائب الأمريكية» . 31 مايو 2024. مؤرشف من الأصل في 31 مايو 2024. تم الاطلاع عليه في 20 يونيو 2024 .
  53. ↑ «قانون شفافية الشركات دستوري، كما توضح مذكرات الحكومة و"صديق المحكمة"» . ائتلاف FACT . 2024-05-07 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2024-06-20 .
  54. ↑ ساباتيني، باتريشيا (25 مارس 2007). "التهرب الضريبي يكلف الولايات المتحدة مئات المليارات" . صحيفة بيتسبرغ بوست غازيت . مؤرشف من الأصل في 23 فبراير 2012. تم الاطلاع عليه في 21 أكتوبر 2011 .
  55. ↑ "نظرة عامة على الفجوة الضريبية للسنة الضريبية 2006، 6 يناير 2012" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 10 ديسمبر 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 يونيو 2012 .
  56. 1 2 3 ألستادسيتر، أنيت؛ يوهانسن، نيلز؛ زوكمان، غابرييل (2019-06-01). "التهرب الضريبي وعدم المساواة" . المجلة الاقتصادية الأمريكية . 109 (6): 2073-2103 . doi : 10.1257/aer.20172043 . ISSN 0002-8282 . 
  57. ↑ جايتون، جون؛ لانجيتيج، باتريك؛ ريك، دانيال؛ ريش، ماكس؛ زوكمان، غابرييل (22 مارس 2021). " التهرب الضريبي في أعلى توزيع الدخل: النظرية والأدلة" . سلسلة أوراق العمل . doi : 10.3386/w28542 . S2CID 233637494. مؤرشف من الأصل في 26 أبريل 2021. تم الاسترجاع في 26 أبريل 2021 . 
الولايات المتحدة