حق انتفاع للحفاظ على البيئة

في الولايات المتحدة ، يُعرف حق الارتفاق للحفاظ على البيئة (ويُسمى أيضًا عهد الحفاظ على البيئة ، أو قيد الحفاظ على البيئة ، أو حق الارتفاق للحفاظ على البيئة ) بأنه حق مُخوّل لمنظمة غير ربحية تُسمى صندوق ائتمان الأراضي ، أو لجهة حكومية، لتقييد ممارسة الحقوق التي يتمتع بها مالك الأرض في منطقة محددة، وذلك لتحقيق أغراض معينة للحفاظ على البيئة . وهو حق عيني على العقار يُنشأ بموجب اتفاق بين مالك الأرض وصندوق ائتمان الأراضي أو الجهة الحكومية. يسري حق الارتفاق للحفاظ على البيئة على الأرض نفسها، أي أنه ينطبق على كل من المالكين الحاليين والمستقبليين للأرض. ويُعد منح حق الارتفاق للحفاظ على البيئة، كأي حق عيني على العقار، جزءًا من سلسلة ملكية العقار، ويُسجل عادةً في سجلات الأراضي المحلية.

تختلف أغراض اتفاقية الحفاظ على البيئة تبعًا لطبيعة العقار، وأهداف صندوق الأراضي أو الوحدة الحكومية، واحتياجات ملاك الأراضي. فعلى سبيل المثال، قد تشمل أغراض الاتفاقية (التي تُسمى غالبًا "أهداف الحفاظ على البيئة") واحدًا أو أكثر مما يلي:

• الحفاظ على جودة المياه وتحسينها ؛
• الحفاظ على نمو الغابات الصحية وتعزيزه ؛
• صيانة وتحسين موائل الحياة البرية وممرات الهجرة؛
• حماية المناظر الطبيعية الخلابة التي يمكن رؤيتها من الطرق وغيرها من الأماكن العامة؛ أو
• ضمان إدارة الأراضي بحيث تكون متاحة دائمًا للزراعة المستدامة والحراجة.

تختلف الشروط الإدارية لاتفاقية الحفاظ على البيئة لتحقيق أهداف الحفاظ عليها، ولكنها عادة ما تحظر أو تقيد بشكل كبير تقسيم الأراضي وتطوير العقارات الأخرى .

إن السمة الأكثر تميزًا لحق الارتفاق للحفاظ على البيئة كأداة للحفاظ على البيئة هي أنه يمكّن المستخدمين من تحقيق أهداف محددة للحفاظ على البيئة على الأرض، مع الحفاظ على ملكية الأرض لأصحابها لاستخدامات تتوافق مع أهداف الحفاظ على البيئة.

بخلاف تنظيم استخدام الأراضي، يُفرض حق الارتفاق للحفاظ على البيئة طواعيةً على العقار من قِبل مالكه الذي تُقيّد حقوقه. وتكون قيود حق الارتفاق، بمجرد فرضها، دائمةً في الغالب، وتُقلّل من القيمة السوقية للعقار. وعادةً ما تبقى تقييمات قيمة حق الارتفاق، والترتيبات المالية بين الطرفين (مالك الأرض والجهة المانحة للأرض)، سريةً.

يستمر مالك الأرض الذي يمنح حق الانتفاع لأغراض الحفاظ على البيئة في إدارة الأرض وامتلاكها بشكل خاص، وقد يحصل على مزايا ضريبية كبيرة على مستوى الولاية والمستوى الفيدرالي لتبرعه أو بيعه حق الانتفاع. وبمنح هذا الحق، يتحمل صاحبه مسؤولية مراقبة استخدامات الأرض المستقبلية لضمان الالتزام بشروطه، وإنفاذ هذه الشروط في حال حدوث أي مخالفة.

على الرغم من أن اتفاقية الحفاظ على البيئة تحظر استخدامات معينة من قبل مالك الأرض، إلا أن هذه الاتفاقية لا تجعل الأرض عامة. بل على العكس، لا تمنح العديد من اتفاقيات الحفاظ على البيئة أي حق في استخدام الأرض، سواءً لحامل الاتفاقية أو للجمهور. علاوة على ذلك، تحتفظ العديد من اتفاقيات الحفاظ على البيئة باستخدامات محددة لمالك الأرض، والتي لو لم تُحفظ لكانت محظورة. وتمنح بعض اتفاقيات الحفاظ على البيئة استخدامات محددة لحامل الاتفاقية أو للجمهور. وتُفصّل هذه التفاصيل في الوثيقة القانونية التي تُنشئ اتفاقية الحفاظ على البيئة. ^{[ 1 ]}

قد يكون ملاك الأراضي في الولايات المتحدة الذين يتبرعون بحق انتفاع بيئي "مؤهل" لمنظمة حماية أراضٍ "مؤهلة" بموجب المادة 170(ح) من قانون الإيرادات الداخلية مؤهلين للحصول على خصم من ضريبة الدخل الفيدرالية يعادل قيمة تبرعهم. وتُحدد قيمة التبرع بحق الانتفاع، من قِبل مُقيّم مؤهل ، بالفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار قبل وبعد سريان مفعول حق الانتفاع. ^{[ 2 ]}

للتأهل لهذا الخصم الضريبي على الدخل، يجب أن يكون حق الارتفاق: أ) دائمًا؛ ب) مملوكًا لمنظمة حكومية أو غير ربحية مؤهلة؛ ج) يخدم غرضًا بيئيًا مشروعًا، أي أن يكون للعقار قيمة طبيعية أو جمالية أو تاريخية أو علمية أو ترفيهية أو مساحة مفتوحة ذات قيمة ملموسة. ونتيجةً للتشريعات الصادرة عامي 2006 و2007، ^{[ 3 ]} تمكن المتبرعون بحقوق الارتفاق البيئية من خصم قيمة تبرعاتهم بنسبة 50% من دخلهم الإجمالي المعدل سنويًا. أما ملاك الأراضي الذين يشكل دخلهم الزراعي 50% أو أكثر، فكان بإمكانهم خصم قيمة التبرع بنسبة 100% من دخلهم الإجمالي المعدل. ويمكن ترحيل أي مبلغ متبقٍ من التبرع بعد السنة الأولى لمدة خمس عشرة سنة إضافية (بحد أقصى ست عشرة سنة يمكن خلالها استخدام الخصم)، أو حتى استنفاد مبلغ الخصم، أيهما أقرب. مع إقرار قانون المزارع في صيف عام 2008، تم توسيع نطاق حوافز ضريبة الدخل الفيدرالية لتشمل جميع حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة التي تم التبرع بها في عامي 2008 و2009. تم تجديد هذا البند سنويًا بين عامي 2010 و2014، وتم إدراجه أخيرًا في قانون الضرائب دون تاريخ انتهاء صلاحية في عام 2015. ^{[ 4 ]}

سعى دعاة حماية الأراضي إلى سنّ حوافز ضريبية إضافية لحقوق الارتفاق، تتجاوز الخصم الضريبي الفيدرالي للتبرعات الخيرية. وقد منحت بعض الولايات إعفاءات ضريبية يمكن استخدامها لدفع ضريبة دخل الولاية للمتبرعين بحقوق الارتفاق المؤهلة لحماية الأراضي. وفي عام 1983، أصبحت ولاية كارولاينا الشمالية أول ولاية تُنشئ مثل هذا البرنامج. ^{[ 5 ]}

روّجت منظمة حماية الطبيعة لفكرة الإعفاء الضريبي على مستوى الولايات على نطاق واسع في التسعينيات. وفي عام ١٩٩٩، سنّت أربع ولايات برامج إعفاء ضريبي (فرجينيا، ديلاوير، كولورادو، وكونيتيكت، بهذا الترتيب). وتبعتها ولايتا كارولاينا الجنوبية وكاليفورنيا في عام ٢٠٠٠. وتبعتها عدة ولايات أخرى منذ ذلك الحين.

بالنسبة لأصحاب الأراضي ذوي الدخل المنخفض الخاضعين لضرائب الولاية، فإن الإعفاء الضريبي لا يُعدّ ذا قيمة كبيرة، وقد لا يكون حافزًا كافيًا لمنح حق انتفاع للحفاظ على البيئة. ولهذا السبب، سمحت بعض الولايات، بما فيها كولورادو وفرجينيا، بنقل الإعفاء الضريبي للولاية؛ إذ يُمكن لمالك الأرض بيع إعفاءه الضريبي لشخص آخر. ويستطيع المشتري استخدام الإعفاء الضريبي المُشترى، والذي يُشترى عادةً بخصم، لتخفيض ضريبة دخله في كولورادو. ^{[ 6 ]}

في الولايات التي تسمح بنقل الإعفاءات الضريبية للتبرعات بأراضي الحفاظ على البيئة، ظهرت شركات الوساطة. وقد كان التعامل الضريبي الفيدرالي والولائي مع أرباح بيع واستخدام الإعفاءات الضريبية القابلة للنقل موضوع نقاش مستفيض، وأصدرت دائرة الإيرادات الداخلية عدة وثائق إرشادية في هذا الشأن. ^{[ 7 ]}

بدأ العمل بالإعفاء الضريبي على دخل ولاية نيو مكسيكو في عام 2004. ويسري تشريع قابلية التحويل الجديد، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، بأثر رجعي على اتفاقيات الحفاظ على البيئة التي تم إبرامها اعتبارًا من 1 يناير 2004. ^{[ 8 ]}

يُعدّ برنامج الائتمان الضريبي القابل للتحويل في ولاية فرجينيا الأكبر بين الولايات من حيث القيمة الدولارية للممتلكات المحفوظة. وبحلول نهاية عام 2010، تم التبرع بما قيمته 2,512,000,000 دولار أمريكي من قيمة الممتلكات كحقوق انتفاع في فرجينيا، والتي طُلب عنها الحصول على ائتمان ضريبي. ^{[ 9 ]} وتغطي حقوق الانتفاع المؤهلة أكثر من 516,000 فدان (2,090 كيلومترًا ^مربعًا ) من أراضي فرجينيا. ^{[ 10 ]} ويمنح برنامج فرجينيا حاليًا (2011) حوالي 110 ملايين دولار أمريكي من الائتمان الضريبي الجديد سنويًا. وتبلغ قيمة الائتمان 40% من القيمة المُقَدَّرة لحقوق الانتفاع المُتبرع بها، أي ما يعادل 275 مليون دولار أمريكي من قيمة الممتلكات المُتبرع بها سنويًا لحماية موائل الحياة البرية والأراضي الزراعية والغابات والمساحات المفتوحة ذات المناظر الخلابة. 

بالنسبة لمالكي الأراضي الذين سيتركون تركات كبيرة عند وفاتهم، قد يكون أهم أثر مالي لاتفاقية الحفاظ على البيئة هو التخفيض الكبير في ضرائب التركات . فغالباً ما تُصعّب ضرائب التركات على الورثة الحفاظ على الأرض سليمة وفي نطاق العائلة، نظراً لارتفاع معدلاتها وقيمتها التطويرية. وقد يكون من الضروري تقسيم الأرض أو بيعها لأغراض التطوير لسداد هذه الضرائب، وهو ما قد لا يرغب فيه مالك الأرض أو ورثته. ويمكن لاتفاقية الحفاظ على البيئة أن تُقدّم مساعدة كبيرة في حل هذه المشكلة بثلاث طرق رئيسية:

1. انخفاض قيمة التركة. سيتم تخفيض قيمة تركة المتوفى بقيمة حق الانتفاع المتبرع به للحفاظ على البيئة. ونتيجة لذلك، ستنخفض الضرائب لأن الورثة لن يُطالبوا بدفع ضرائب على حقوق التطوير الملغاة. بعبارة أخرى، سيدفع الورثة ضرائب التركة فقط على قيمة الأراضي الزراعية المحفوظة، وليس على قيمتها الكاملة بعد التطوير.
2. استثناءات التركة. تنص المادة 2031(ج) من قانون الضرائب على حوافز ضريبية إضافية للتركة للعقارات الخاضعة لحق انتفاع مُتبرع به لأغراض الحفاظ على البيئة. عند وجود حق انتفاع مؤهل لحماية البيئة على عقار ما، يُمكن استثناء ما يصل إلى 40% إضافية من قيمة الأرض (بحد أقصى 500,000 دولار) من التركة عند وفاة مالك الأرض. هذا الاستثناء يُضاف إلى انخفاض قيمة الأرض الناتج عن حق الانتفاع نفسه كما هو موضح أعلاه.
3. حق الارتفاق بعد الوفاة. يجوز للورثة أيضًا الحصول على هذه المزايا (ولكن ليس خصم ضريبة الدخل) عن طريق اختيار التبرع بحق ارتفاق للحفاظ على البيئة بعد وفاة مالك الأرض وقبل تقديم إقرار التركة (يسمى اختيار "بعد الوفاة").

في ولاية بنسلفانيا، يمكن أن تؤدي القيود المفروضة على الحفاظ على الأراضي المشمولة في التركة إلى تقليل ضريبة الميراث المستحقة. ^{[ 11 ]}

تقدم العديد من الولايات حوافز ضريبية على العقارات للمتبرعين بحقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة. ^{[ 11 ]}

كما هو الحال مع أي حق ملكية، يجوز نزع حق الانتفاع لأغراض الحفاظ على البيئة عن طريق الاستملاك، عندما تتجاوز القيمة العامة للمشروع المقترح قيمة حق الانتفاع الذي يحميه هذا الحق. على سبيل المثال، قد يكون حق الانتفاع لأغراض الحفاظ على البيئة طويل الأجل (مثل 30 عامًا)، أو دائمًا.

قد تؤدي اتفاقيات الحفاظ على البيئة إلى انخفاض كبير في سعر بيع الأرض، إذ لم يعد بإمكان المقاول تطويرها. ويُعدّ هذا الفرق في القيمة سببًا رئيسيًا لمنح الحوافز الضريبية الأصلية. وقد قُدّر انخفاض قيمة الأراضي الخاضعة لاتفاقيات الحفاظ على البيئة بنسبة تتراوح بين 35% و65% لمالك الأرض. ^{[ 12 ]}

تعتمد فعالية التكلفة لكل من حق الارتفاق للحفاظ على البيئة أو حق الاستملاك على ظروف اقتصادية وبيئية متنوعة، والتي يجب أخذها في الاعتبار بدقة. ^{[ 13 ]}

في الآونة الأخيرة، فرضت محكمة الضرائب الأمريكية غرامات على دافعي الضرائب بسبب المبالغة في تقدير قيمة حق الارتفاق. ^{[ 14 ]}

يتم شراء العديد من حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة بأموال من الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية، أو المنظمات غير الربحية، أو المتبرعين من القطاع الخاص. في هذه الحالات، يتم دفع ثمن حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة مباشرةً لأصحاب الأراضي. ^{[ 12 ]}

يُعدّ قانون المزارع ، الذي يُحدّث كل خمس سنوات أو أكثر، مصدرًا هامًا لتمويل شراء حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة. وقد أنشأ قانون المزارع لعام 2014 برنامج حقوق الارتفاق للحفاظ على الأراضي الزراعية (ACEP) من خلال دمج برنامج حماية أراضي المزارع والمراعي، وبرنامج محميات المراعي، وبرنامج محميات الأراضي الرطبة. وبموجب برنامج ACEP، تُساعد دائرة الحفاظ على الموارد الطبيعية القبائل والحكومات المحلية وحكومات الولايات وصناديق الأراضي على حماية الزراعة من التنمية والاستخدامات غير الزراعية الأخرى. ويشمل برنامج ACEP حقوق الارتفاق للأراضي الزراعية وحقوق الارتفاق لمحميات الأراضي الرطبة. ^{[ 15 ]} تحافظ حقوق الارتفاق للأراضي الزراعية على الأراضي لإنتاج الغذاء وتُساعد في الحفاظ على التربة والمياه . ^{[ 16 ]} وتهدف حقوق الارتفاق لمحميات الأراضي الرطبة إلى استعادة مناطق الأراضي الرطبة التي تم تحويلها إلى أراضٍ زراعية. ولتحقيق أقصى استفادة، يستهدف البرنامج الأراضي التي تتمتع بفرصة عالية لنجاح عملية الاستعادة وتاريخ من انخفاض غلة المحاصيل أو فشلها. كما يُموّل قانون المزارع شراء حقوق الارتفاق للحفاظ على الأراضي الحرجية. ^{[ 15 ]} برنامج إرث الغابات هو برنامج فيدرالي طوعي بالشراكة مع الولايات، ويهدف إلى حماية أراضي الغابات المملوكة ملكية خاصة. ويُطلب من ملاك الأراضي إعداد خطة لإدارة الموارد المتعددة كجزء من عملية الحصول على حق الانتفاع بالحفاظ على البيئة. ^{[ 17 ]}

تُخصص غالبية الولايات مصادر تمويل مباشرة لحماية البيئة. وتشمل هذه المصادر الشائعة ضريبة نقل الملكية العقارية، والسندات التشريعية، وعائدات اليانصيب. فعلى سبيل المثال، أضافت ولاية نيوجيرسي في عام 2014 تمويلًا لحماية البيئة من ضرائب الشركات التجارية من خلال تعديل دستوري، وافق عليه 65% من الناخبين. ^{[ 18 ]} كما تُقدم العديد من الولايات والمقاطعات برامج لشراء حقوق الارتفاق الزراعية (PACE) لحماية الأراضي الزراعية المنتجة من التوسع العمراني غير الزراعي. وفي عام 1974، سنّت مقاطعة سوفولك في نيويورك أول برنامج PACE (المعروف أيضًا باسم شراء حقوق التطوير أو PDR). وسرعان ما حذت مقاطعة كينغ في واشنطن وولايات ماريلاند وماساتشوستس وكونيتيكت حذوها. وبحلول عام 2016، كان برنامج PACE يُطبق في 32 ولاية من خلال برامج على مستوى الولايات والمحليات. ^{[ 18 ]}

تُوفّر قاعدة بيانات الارتفاقات الوطنية للحفاظ على البيئة خرائط لهذه الارتفاقات، كما تُعدّ مصدراً لفهم الموارد التي تحميها هذه الارتفاقات في الولايات المتحدة ^{[ 12 ].} واعتباراً من عام 2018، شملت قاعدة البيانات الوطنية للحفاظ على البيئة أكثر من 130,000 ارتفاق على مساحة 24.7 مليون فدان. ^{[ 19 ]}

في عام 2017، نشرت مجلة فورتشن تقريراً استقصائياً أعدته مؤسسة بروبابليكا ينتقد استمرار استخدام اتفاقيات الحفاظ على البيئة كحيلة للتهرب الضريبي ، مما يتسبب في خسارة الحكومة مليارات الدولارات من عائدات الضرائب، وبالتالي رفع الضرائب على الطبقة المتوسطة والأفراد العاملين. ^{[ 20 ]}

• ملاذ حق المرور
• ذيل الرسوم
• حرية التجوال
• استخدام الأراضي
• مالباي بوردرلاندز
• المناظر الطبيعية
• أراضي زراعية رئيسية
• منحة أرض سانغري دي كريستو
• ويليام جينسبيرغ ، المحامي الذي ترافع في قضية رائدة تتعلق بخصم الضرائب على حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة

• كيفية عمل اتفاقية الحفاظ على الأراضي ( مؤرشفة بتاريخ 1 يناير 2017 في أرشيف الإنترنت - شبكة ملاك الأراضي الخاصة)
• طبيعة حق الارتفاق للحفاظ على البيئة والوثيقة التي تمنحه
• دليل اتفاقيات الحفاظ على الأراضي : صندوق الأراضي العامة وتحالف صناديق الأراضي
• مركز معلومات الأراضي الزراعية
• صندوق أراضي PCC الزراعية
• اتفاقيات الحفاظ على البيئة في إدارة الحفاظ على البيئة بولاية نيويورك
• عدد خاص من مجلة "القانون والمشاكل المعاصرة" حول حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة