مراجعة

التدقيق هو "فحص مستقل للمعلومات المالية لأي كيان، سواء كان ربحيًا أم لا، بغض النظر عن حجمه أو شكله القانوني، وذلك بهدف إبداء رأي بشأنه". [ ^{1 ] كما} يسعى التدقيق إلى ضمان احتفاظ هذه الكيانات بدفاتر حساباتها بشكل سليم وفقًا لما يقتضيه القانون. يقوم المدققون بدراسة البنود المعروضة عليهم، وجمع الأدلة، وتوثيق نتائجهم، وتقييم هذه البنود في تقرير التدقيق. ^{[ 2 ]}

تُقدّم عمليات التدقيق تأكيدًا من طرف ثالث لمختلف الجهات المعنية بأن البيانات المالية محل التدقيق خالية من أي تحريف جوهري . ^{[ 3 ]} ويُستخدم هذا المصطلح غالبًا في عمليات تدقيق المعلومات المالية المتعلقة بالشخصية الاعتبارية . وتشمل المجالات الأخرى التي تخضع للتدقيق عادةً: أعمال السكرتارية والامتثال، والضوابط الداخلية، وإدارة الجودة، وإدارة المشاريع، وإدارة المياه، وترشيد استهلاك الطاقة. ونتيجةً لعملية التدقيق، يُمكن للجهات المعنية تقييم وتحسين فعالية إدارة المخاطر والرقابة والحوكمة المتعلقة بالبيانات المالية محل التدقيق.

في السنوات الأخيرة، توسع نطاق التدقيق ليشمل العديد من مجالات الحياة العامة والخاصة. ويشير البروفيسور مايكل باور إلى هذا التوسع في ممارسات التدقيق باسم "مجتمع التدقيق". ^{[ 4 ]}

التدقيق الأمثل هو مجال بحثي في ​​النظرية الاقتصادية وعلوم الحاسوب، يأخذ في الاعتبار أن التدقيق مكلف، ويهدف إلى بناء سياسات تدقيق مثالية للجهة الرئيسية.

كلمة "audit" مشتقة من الكلمة اللاتينية audire والتي تعني "الاستماع". ^{[ 5 ]}

لطالما شكّلت المراجعة إجراءً وقائيًا منذ القدم. ^{[ 6 ]} خلال العصور الوسطى، عندما كانت المحاسبة اليدوية هي السائدة، اعتاد المدققون في بريطانيا الاستماع إلى قراءة الحسابات والتحقق من عدم إهمال موظفي المنظمة أو تزويرهم. ^{[ 7 ]} في عام 1951، أشار موير إلى أن أهم واجبات المدقق هو كشف الاحتيال. ^{[ 8 ]} وثّق تشاتفيلد أن المراجعة المبكرة في الولايات المتحدة كانت تُنظر إليها بشكل أساسي على أنها التحقق من تفاصيل مسك الدفاتر. ^{[ 9 ]}

لجنة التدقيق المركزية للحزب الشيوعي للاتحاد السوفييتي ( بالروسية : Центральная Ревизионная комиссия КПСС ) عملت من عام 1921 إلى عام 1990.

تُعدّ مراجعة تكنولوجيا المعلومات ، أو مراجعة نظم المعلومات ، فحصًا لضوابط الإدارة ضمن بنية تكنولوجيا المعلومات . ويحدد تقييم الأدلة المُتحصَّل عليها ما إذا كانت نظم المعلومات تحمي الأصول، وتحافظ على سلامة البيانات ، وتعمل بكفاءة لتحقيق أهداف المنظمة. ويمكن إجراء هذه المراجعات بالتزامن مع مراجعة البيانات المالية ، أو المراجعة الداخلية ، أو أي شكل آخر من أشكال التدقيق.

نظراً لوجود حوافز قوية (بما في ذلك الضرائب ، والتضليل في البيع ، وأشكال أخرى من الاحتيال) لتزييف المعلومات المالية، فقد أصبح التدقيق المالي مطلباً قانونياً للعديد من الكيانات التي تملك القدرة على استغلال المعلومات المالية لتحقيق مكاسب شخصية. تقليدياً، كان التدقيق المالي مرتبطاً بشكل أساسي بالحصول على معلومات حول الأنظمة المالية والسجلات المالية للشركة أو المؤسسة. كما يُقيّم التدقيق المالي مدى التزام الشركة أو المؤسسة بالواجبات القانونية، فضلاً عن الأعراف واللوائح القانونية الأخرى المعمول بها. ^{[ 10 ] [ 11 ]}

تُجرى عمليات التدقيق المالي للتأكد من صحة وموثوقية المعلومات ، ولتقييم نظام الرقابة الداخلية . ويُبدي المدقق الخارجي رأيه بشأن الشخص أو المؤسسة أو النظام المعني. ويعتمد هذا الرأي على الأدلة التي تم الحصول عليها من عملية التدقيق.

التدقيق القانوني هو مراجعة إلزامية قانونًا لدقة البيانات والسجلات المالية للشركة أو الحكومة. يهدف التدقيق القانوني إلى تحديد ما إذا كانت المنظمة تقدم صورة عادلة ودقيقة عن وضعها المالي من خلال فحص معلومات مثل أرصدة الحسابات المصرفية، وسجلات المحاسبة، والمعاملات المالية.

نظراً للقيود المفروضة، تسعى عملية التدقيق إلى تقديم تأكيد معقول فقط على خلو البيانات من الأخطاء الجوهرية . ولذلك، غالباً ما يُعتمد أسلوب المعاينة الإحصائية في عمليات التدقيق. في حالة التدقيق المالي ، يُقال إن مجموعة البيانات المالية صحيحة وعادلة عندما تخلو من التحريفات الجوهرية، وهو مفهوم يتأثر بعوامل كمية (عددية) ونوعية . ومؤخراً، اكتسبت الحجة القائلة بأن التدقيق يجب أن يتجاوز مجرد الصحة والعدالة زخماً متزايداً، ^{[ 12 ]} وقد أصدر مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة في الولايات المتحدة بياناً مفاهيمياً حول هذا الموضوع. ^{[ 13 ]}

المحاسبة التكاليفية هي عملية للتحقق من تكلفة تصنيع أو إنتاج أي سلعة، استنادًا إلى حسابات تقيس استخدام المواد أو العمالة أو غيرها من بنود التكلفة. ويشير مصطلح " تدقيق التكاليف " إلى التحقق المنهجي والدقيق من حسابات وسجلات التكاليف، والتأكد من الالتزام بأهداف المحاسبة التكاليفية. ووفقًا لمعهد المحاسبين الإداريين ومحاسبي التكاليف ، فإن تدقيق التكاليف هو "فحص سجلات المحاسبة التكاليفية والتحقق من الحقائق للتأكد من أن تكلفة المنتج قد تم تحديدها وفقًا لمبادئ المحاسبة التكاليفية".

في معظم الدول، يجب أن يلتزم التدقيق بالمعايير المتعارف عليها التي تضعها الهيئات التنظيمية. تضمن هذه المعايير للأطراف الثالثة أو المستخدمين الخارجيين إمكانية الاعتماد على رأي المدقق بشأن عدالة البيانات المالية أو غيرها من المواضيع التي يبدي المدقق رأيه فيها. ولذلك، يجب أن يكون التدقيق دقيقًا وصحيحًا، وخاليًا من أي أخطاء أو تحريفات إضافية.

التدقيق في الأداء هو فحص مستقل لبرنامج أو وظيفة أو عملية أو أنظمة وإجراءات إدارة جهة حكومية أو غير ربحية، لتقييم مدى تحقيقها للاقتصاد والكفاءة والفعالية في استخدام الموارد المتاحة. وتتزايد أهمية السلامة والأمن وأداء نظم المعلومات والاعتبارات البيئية ضمن نطاق عمليات التدقيق. ^{[ 21 ]} يوجد حاليًا متخصصون في التدقيق الأمني ​​وتدقيق نظم المعلومات . وقد ازدادت الحاجة إلى عمليات تدقيق الأداء في المنظمات غير الربحية والهيئات الحكومية ، لتقييم مدى نجاحها في تحقيق أهدافها.

تُجرى عمليات تدقيق الجودة للتحقق من مطابقة المعايير من خلال مراجعة الأدلة الموضوعية. ويمكن لنظام تدقيق الجودة التحقق من فعالية نظام إدارة الجودة، وهو جزء من شهادات مثل ISO 9001. تُعد عمليات تدقيق الجودة ضرورية للتحقق من وجود أدلة موضوعية تُظهر مطابقة العمليات المطلوبة، ولتقييم مدى نجاح تطبيق هذه العمليات، ولتقييم فعالية تحقيق أي مستويات مستهدفة محددة. كما تُعد عمليات تدقيق الجودة ضرورية لتوفير أدلة تتعلق بتقليص المشكلات والقضاء عليها، وهي أداة إدارية عملية لتحقيق التحسين المستمر في المؤسسة.

لتحقيق الفائدة للمؤسسة، ينبغي أن لا يقتصر التدقيق النوعي على الإبلاغ عن حالات عدم المطابقة والإجراءات التصحيحية فحسب، بل يجب أن يُسلط الضوء أيضاً على مجالات الممارسات الجيدة ويُقدم أدلة على المطابقة. وبهذه الطريقة، يُمكن للإدارات الأخرى تبادل المعلومات وتعديل ممارساتها العملية، مما يُعزز التحسين المستمر.

تُتيح مراجعة المشروع فرصةً للكشف عن المشكلات والتحديات التي واجهت المشروع خلال دورة حياته. ^{[ 22 ]} عند إجرائها في منتصف المشروع، تُقدّم مراجعة المشروع لمدير المشروع وراعيه وفريق العمل نظرةً شاملةً على جوانب المشروع الناجحة، بالإضافة إلى الجوانب التي تحتاج إلى تحسين لإتمام المشروع بنجاح. أما إذا أُجريت المراجعة عند انتهاء المشروع، فيمكن استخدامها لوضع معايير نجاح للمشاريع المستقبلية من خلال تقديم تحليلٍ دقيق. يُحدّد هذا التحليل عناصر المشروع التي أُديرت بنجاح، والعناصر التي واجهت تحديات. وبالتالي، تُساعد المراجعة المؤسسة على تحديد الإجراءات اللازمة لتجنّب تكرار الأخطاء نفسها في المشاريع المستقبلية.

يمكن أن تخضع المشاريع لنوعين من عمليات تدقيق المشاريع: ^{[ 21 ]}

• عمليات التدقيق الصحي المنتظمة : يهدف التدقيق الصحي المنتظم إلى فهم الحالة الحالية للمشروع من أجل زيادة نجاح المشروع.
• التدقيق التنظيمي : يهدف التدقيق التنظيمي إلى التحقق من امتثال المشروع للوائح والمعايير. وتنص أفضل ممارسات مركز الامتثال في منطقة الشرق الأوسط وشمال أفريقيا على ضرورة أن يكون التدقيق التنظيمي دقيقًا وموضوعيًا ومستقلًا، مع توفير الرقابة والضمان للمنظمة.

أشكال أخرى من عمليات تدقيق المشاريع:

رسمي: ينطبق عندما يكون المشروع في مأزق، ويوافق الراعي على أن التدقيق ضروري، وأن الحساسيات عالية، ويجب إثبات الاستنتاجات من خلال أدلة مستدامة.

التدقيق غير الرسمي: يُستخدم عند تعيين مدير مشروع جديد، وعدم وجود ما يشير إلى وجود مشكلة في المشروع، والحاجة إلى تقديم تقرير حول ما إذا كان المشروع يسير وفقًا للخطة. يمكن أن تُطبق معايير التدقيق غير الرسمي نفسها التي تُطبقها معايير التدقيق الرسمي، ولكن ليس من الضروري أن يكون التقرير رسميًا أو مُفصلاً بنفس القدر. ^{[ 23 ]}

التدقيق في الطاقة هو عملية فحص ومسح وتحليل لتدفقات الطاقة بهدف الحفاظ على الطاقة في مبنى أو عملية أو نظام لتقليل كمية الطاقة المدخلة إلى النظام دون التأثير سلبًا على المخرجات.

التدقيق التشغيلي هو فحص شامل لعمليات أعمال العميل. في هذا التدقيق، يُدقّق المدقق في كفاءة وفعالية واقتصادية العمليات التي تُحقق من خلالها إدارة العميل أهدافها. يتجاوز التدقيق التشغيلي مسائل الرقابة الداخلية، إذ لا تُحقق الإدارة أهدافها بمجرد الالتزام بنظام رقابة داخلية مُرضٍ. يشمل التدقيق التشغيلي أي مسائل قد تكون غير سليمة تجاريًا. يهدف التدقيق التشغيلي إلى فحص ثلاثة جوانب أساسية، هي: الفعالية - القيام بالمهام الصحيحة بأقل قدر من هدر الموارد، والكفاءة - إنجاز العمل في أقصر وقت ممكن، والاقتصاد - تحقيق التوازن بين الفوائد والتكاليف اللازمة لتشغيل العملية.

يُعد التقييم الذاتي للرقابة أداة شائعة الاستخدام لإتمام عملية التدقيق التشغيلي. ^{[ 24 ]}

يُشار إليها أيضًا باسم المحاسبة الجنائية أو المحاسب الجنائي أو المحاسبة الجنائية ، وهي عبارة عن تدقيق استقصائي يسعى فيه المحاسبون المتخصصون في كل من المحاسبة والتحقيق إلى الكشف عن عمليات الاحتيال والأموال المفقودة والإهمال.

• أمات، أ. (2008). "إدارة الأرباح وتعديلات التدقيق: دراسة تجريبية لمكونات مؤشر IBEX 35". SSRN 1374232 .