ضريبة الميراث

📅 آخر تحديث: ٢ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 57 صور
الموسوعة الحرة

يُفرّق القانون الضريبي الدولي بين ضريبة التركات وضريبة الميراث. ضريبة الميراث هي ضريبة يدفعها الوارث الذي يرث أموالاً أو ممتلكات من شخص متوفى، بينما ضريبة التركات هي ضريبة تُفرض على تركة المتوفى (أمواله وممتلكاته). [ 1 ] مع ذلك، لا يُراعى هذا التمييز دائمًا؛ فمثلاً، تُعتبر "ضريبة الميراث" في المملكة المتحدة ضريبة على أصول المتوفى، [ 2 ] وبالتالي فهي، من الناحية الدقيقة، ضريبة تركات. وتختلف ضرائب الميراث اختلافًا كبيرًا بين الدول. [ 3 ]

تاريخ

شهدت السنوات العشرون الأولى من القرن التاسع عشر ارتفاعًا حادًا في عدد الدول التي فرضت ضرائب على الميراث. [ 4 ] ومنذ عام 1960، تراجعت هذه الضرائب مع إلغاء العديد من الدول لها. [ 4 ] ولأسباب تاريخية، لا يزال مصطلح "ضريبة التركات" يُستخدم بشكل عام (وإن لم يكن قانونيًا) في المملكة المتحدة وبعض دول الكومنولث . ويُشار أحيانًا إلى ضريبة التركات في الولايات المتحدة باسم "ضريبة الموت". [ 5 ]

تُطبق ضرائب أخرى على الميراث

في بعض الأنظمة القانونية ، عند انتقال الأصول عن طريق الميراث، تخضع أي زيادة غير محققة في قيمة الأصل لضريبة أرباح رأس المال ، وتُدفع فورًا. هذا هو الحال في كندا ، التي لا تفرض ضريبة على الميراث. أما في الأنظمة القانونية التي تفرض كلًا من ضريبة أرباح رأس المال وضريبة الميراث، فإن الميراث يُعفى عمومًا من ضريبة أرباح رأس المال.

في بعض الأنظمة القانونية، كالنمسا، يُفرض عند الوفاة ما يُعادل ضريبة الهبة . كان هذا هو النموذج المتبع في المملكة المتحدة قبل فرض ضريبة الميراث عام ١٩٨٦، حيث كانت التركات تخضع لنوع من ضريبة الهبة يُسمى ضريبة نقل رأس المال. في حال وجود ضريبة هبة وضريبة ميراث في نظام قانوني ما، فمن المعتاد إعفاء الميراث من ضريبة الهبة. كما يشيع أن تشترك ضرائب الميراث في بعض خصائص ضرائب الهبة، وذلك بفرض ضريبة على بعض التحويلات التي تتم خلال حياة الواهب بدلاً من وفاته. ففي المملكة المتحدة، على سبيل المثال، تخضع "التحويلات الخاضعة للضريبة خلال الحياة" (عادةً ما تكون هبات إلى صناديق استئمانية ) لضريبة الميراث.

الحجج

تشمل الحجج المؤيدة لضرائب الميراث الحد من التمييز بين الدخل الموروث والدخل الناتج عن العمل من خلال فرض ضرائب بمعدلات مختلفة . [ 6 ] وقد شُبّه الميراث بالمحسوبية [ 7 ] ، واعتُبر غير متوافق مع قيم الرأسمالية . [ 8 ] كما يُقال إن ضريبة الميراث أفضل من ضريبة الدخل على العمل أو ضريبة قيمة الأرض . [ 9 ]

تشمل الحجج المعارضة لضرائب الميراث النفور من فقدان الميراث بسبب صلة القرابة . [ 9 ] وقد وصفت إحدى المقالات الاختلافات في ضرائب الميراث على الصناديق الاستئمانية والتركات الخاصة بالأشخاص الطبيعيين بأنها غير عادلة . [ 10 ] اعتبر جورج هيجل العائلات شخصيات اعتبارية ، [ 11 ] وهو ما ينعكس في قوانين الميراث الألمانية للشركات العائلية. [ 12 ]

حسب البلد

  • بلجيكا : ضريبة الميراث ( droits de succession أو erfbelasting ). تُجبى على المستوى الاتحادي وتُوزع على المستوى الإقليمي. في عام 2018، أُقرت حزمة إصلاحات واسعة النطاق، شملت ضرائب الميراث، على المستوى الاتحادي، ما أدى إلى إدخال العديد من التغييرات على المستوى الإقليمي. منذ عام 2018، تُعفى المنازل العائلية من الضريبة في جميع المناطق إذا وُرثت لأحد أفراد الأسرة من الدرجة الأولى، أو الزوج/الزوجة، أو الشريك/الشريكة في السكن. [ 13 ]
  • برمودا : رسوم الطوابع . [ 14 ]
  • البرازيل : ضريبة نقل الملكية بعد الوفاة والتبرع بأي ممتلكات أو حقوق . تُجبى هذه الضريبة على مستوى الولايات. يحق للولايات البرازيلية فرض معدلات تصاعدية على هذه الضريبة، حيث تزداد النسبة تبعًا لقيمة التبرع أو الميراث، [ 15 ] إلا أن مجلس الشيوخ البرازيلي حدد الحد الأقصى للنسبة بـ 8%. [ 16 ]
  • الصين : لا توجد ضريبة على الميراث. [ 17 ]
  • كولومبيا : لا توجد ضريبة على الميراث، ومع ذلك يُعتبر الميراث دخلاً استثنائياً، وبالتالي يخضع لضريبة أرباح رأس المال. [ 18 ]
  • الدنمارك : ضريبة التركات (Boafgift ). تُجبى على مستوى الدولة. تختلف النسب حسب صلة القرابة بالمتوفى. الزوج/الزوجة: 0%. الأبناء: 15%. الأقارب الآخرون: 15% من قيمة التركة بالإضافة إلى 25% من قيمة التركة الفردية. تُحسب ضريبة التركات على قيمة التركة بعد خصم إعفاء منها (289,000 كرونة دنماركية في عام 2018). [ 19 ]
  • فنلندا : تُعرف ضريبة الميراث (perintövero) بالفنلندية أو ( arvsskatt ) بالسويدية، وهي ضريبة حكومية. يُعفى الميراث للأقارب المقربين من الضريبة حتى قيمة 20,000 يورو، ثم ترتفع الضريبة تدريجيًا (على سبيل المثال، 13% للميراث الذي يتراوح بين 60,000 و200,000 يورو) لتصل إلى الحد الأقصى البالغ 19% الذي يُفرض على الجزء من الميراث الذي يتجاوز مليون يورو. وتكون الضريبة أشدّ في حالة الأقارب البعيدين أو من لا تربطهم أي صلة قرابة (19-33%). [ 20 ]
  • فرنسا : حقوق الإرث . يُعفى الميراث للأقارب المقربين من الضرائب حتى قيمة 100,000 يورو، وتزداد الضريبة تدريجيًا لتصل إلى الحد الأقصى البالغ 45% الذي يُفرض على الجزء من الميراث الذي يتجاوز 1.8 مليون يورو. وتكون الضرائب أشد في حالة الأقارب البعيدين أو من لا تربطهم أي صلة قرابة (55-60%). [ 21 ]
  • ألمانيا : ضريبة التركات . تُعفى التركات الصغيرة من الضريبة، أي ما بين 20,000 و500,000 يورو، وذلك بحسب صلة القرابة بين المتوفى والمستفيد. أما التركات التي تتجاوز هذه القيم، فتخضع لضريبة تتراوح بين 7% و50%، وذلك بحسب صلة القرابة بين المتوفى والمستفيد، وحجم المبلغ الخاضع للضريبة. [ 22 ]
  • غانا : ضريبة الميراث على الأصول غير الملموسة.
  • اليونان : تختلف ضريبة الميراث في اليونان باختلاف الفئات بناءً على درجة القرابة بالمتوفى. يُقسّم الورثة إلى ثلاث فئات، ولكل فئة معدلات ضريبية مختلفة بحسب قيمة الميراث. تشمل الفئة (أ) الزوج/الزوجة، والأبناء، والأحفاد، والوالدين، وتتراوح النسبة بين 0 و10%. أما الفئة (ب)، فتشمل أبناء الأحفاد، والأجداد، وأجداد الأجداد، والأشقاء، وما إلى ذلك، وتتراوح النسبة بين 0 و20%. وبالنسبة لبقية أفراد الفئة (ج)، فتتراوح النسبة بين 0 (للميراث المنخفض جدًا) و40%. [ 23 ]
  • أيسلندا : تبلغ ضريبة الميراث 10%. أول 5,757,759 كرونة أيسلندية معفاة من الضرائب. [ 24 ]
  • العراق : تعتمد ضريبة الميراث على قيمة التركة. وتوجد خمس فئات ضريبية مختلفة. يُعفى الميراث الذي تزيد قيمته عن 20 مليون دينار عراقي من الضريبة. أما الميراث الذي تتراوح قيمته بين 20 مليون و30 مليون دينار عراقي، فتبلغ نسبة الضريبة 3%، ومن 30 مليون إلى 60 مليون دينار عراقي تبلغ 4%، ومن 60 مليون إلى 90 مليون دينار عراقي تبلغ 5%، بينما تبلغ أعلى نسبة ضريبة 6% على الميراث الذي يزيد عن 90 مليون دينار عراقي. [ 25 ]
  • أيرلندا : تبلغ ضريبة الميراث ( بالأيرلندية : Cáin Oidhreachta ) عادةً 33% (عام 2022)، إلا أن هناك بعض الاستثناءات المتعلقة بالحدود الدنيا. يختلف الحد الأدنى للضريبة باختلاف فئات المستفيدين من الميراث، وذلك تبعًا لقرابة المتوفى. ففي المجموعة (أ) التي تضم الأبناء، أو الأحفاد (في حال وفاة الأبناء)، أو الوالدين، يبلغ الحد الأدنى للإعفاء الضريبي 335,000 يورو. أما المجموعة (ب) التي تضم الأشقاء وأبناء الأخوة والأخوات وغيرهم من الأجداد، فيبلغ الحد الأدنى للإعفاء الضريبي 32,500 يورو. وبالنسبة للمجموعة (ج) الأخيرة التي تضم باقي المستفيدين، فيبلغ الحد الأدنى 16,250 يورو. وهناك أيضًا بعض الاستثناءات الأخرى. [ 26 ]
  • إيطاليا : ضريبة الميراث . أُلغيت عام 2001 [ 27 ] وأُعيد العمل بها عام 2006. إعفاء مليون يورو على الميراث للزوج أو الطفل، وبحد أقصى 8%. [ 28 ] [ 29 ]
  • اليابان : ضريبة الميراث ( سوزوكوزي ) : تُدفع كضريبة وطنية (تتراوح بين 10 و55% بعد إعفاء قدره 30 مليون ين + 6 ملايين ين لكل وارث تُخصم من التركة) [ 30 ]. وتُعد اليابان صاحبة أعلى معدل لضريبة الميراث في العالم. [ 31 ]
  • كوريا الجنوبية : تُدفع ضريبة الميراث (سانغسوغسي) كضريبة وطنية (تتراوح بين 10 و50% من قيمة الميراث عند الوفاة، كما تُفرض ضرائب على الهبة على الممتلكات و/أو الأسهم التي يتلقاها الوريث أو الابن). بعد وفاة لي كون هي ، الرئيس السابق لمجموعة سامسونج ، في عام 2020، يواجه ورثته فاتورة ضريبة ميراث بقيمة 10 مليارات دولار (50% من المبلغ الخاضع للضريبة). [ 32 ]
  • لاتفيا : ضريبة التركات : لشخصين إذا: 1) لم تربطهما صلة قرابة: 7.5%، و7.5% إضافية إذا كانت تركة؛ 2) إذا كانت تربطهما صلة قرابة وكانا يعيشان معًا: 0.25%، و0.25% إضافية إذا كانت تركة؛ 3) إذا كانت تربطهما صلة قرابة ولم يعيشا معًا: 0.5%، و0.5% إضافية إذا كانت تركة.
  • لوكسمبورغ : تُفرض ضريبة على الميراث. يُميّز القانون بين نوعين من الميراث، يُحصّلهما ورثة من فئتين. أولهما هو الجزء القانوني "الذي يحصل عليه الوارث وفقًا لأهليته". وهذا يعني النسبة التي يجب أن يحصل عليها الوارث بناءً على صلته بالمتوفى. أما ثانيهما فهو الجزء غير القانوني "الذي يحصل عليه الورثة بموجب وصية أو هبة، وما إلى ذلك". وهذا يعني مبلغًا يزيد عن الجزء القانوني، ويُحدد بموجب وثيقة ما. عمومًا، تكون معدلات الجزء غير القانوني أعلى. أما بالنسبة للجزءين، فإن المعدل 0% بين الزوجين، وتعتمد جميع المعدلات على صلة القرابة بالمتوفى. [ 33 ]
  • هولندا : قانون الإرث . ملاحظة: اعتبارًا من 1 يناير 2010، تم إلغاء قانون الإرث لصالح نظام ضريبة الأملاك، واستُبدل بنظام ضريبة الأملاك بنسب تتراوح بين 10% و40% لشرائح محددة حسب المبالغ والانفصال. [ 34 ] تُمنح إعفاءات كبيرة بناءً على الانفصال. على سبيل المثال، في عام 2019، بلغت هذه الإعفاءات ما يقارب 651 ألف يورو للشركاء، و20 ألف يورو للأطفال، و2000 يورو للأحفاد، و40 ألف يورو للوالدين. [ 35 ]
  • بولندا : تُفرض ضريبة الميراث والهبة (الضريبة الحكومية) على التركة [ 36 ] ، وينظمها قانون ضريبة الميراث والهبة ( Ustawa o podatku od spadków i darowizn ). [ 37 ] تتراوح معدلات الضريبة بين 3% و20% حسب قيمة التركة الموروثة وصلة القرابة بين المتوفى والمستفيد. [ 38 ] يمكن لأفراد الأسرة المقربين الاستفادة من الإعفاء من ضريبة الميراث شريطة إخطار مصلحة الضرائب باكتساب الميراث خلال المهلة القانونية.
  • سلوفينيا : يعتمد معدل الضريبة على مقدار الميراث وعلى صلة القرابة بالمتوفى. ويتراوح بين 0 و40%. [ 39 ]
  •  سويسرا : لا توجد ضريبة وطنية على الميراث. تفرض بعض الكانتونات ضرائب على التركات أو ضرائب على الميراث.
  • إسبانيا : ضريبة الميراث . تم تطبيق تعديل القانون الإسباني، امتثالاً لحكم المحكمة الأوروبية، وفي 31 ديسمبر 2014، نُشر الأمر HAP/2488/2014، الصادر في 29 ديسمبر، في الجريدة الرسمية للدولة، والذي يُقرّ نماذج التقييم الذاتي لضريبة الميراث والهبة 650 و651، ويُحدد مكان وشكل ومدة تقديمها. [ 40 ] [ 41 ] [ 42 ]
  • تايلاند : فرضت الحكومة ضريبة الميراث اعتبارًا من 1 يناير 2016. وهي لا تنطبق إلا على التركات التي تزيد قيمتها عن 100 مليون باهت . [ 43 ]
  • تونس : تُفرض رسوم تسجيل على الميراث أيضاً. وتختلف هذه الرسوم باختلاف صلة القرابة بالمتوفى. أقلها 2.5% من قيمة التركة، وتُطبق على الأجداد والفروع، ثم 5% للأشقاء، و25% للأعمام والعمات وأبناء الأخ وأبناء الأخت وأبناء العم والخال، وأعلى نسبة 35% على جميع الورثة الآخرين. [ 44 ]
  • تركيا : تخضع الميراث في تركيا لضريبة الميراث والهبة، وتتراوح نسبة الضريبة بين 1% و30%. تُدفع هذه الضريبة على مدى ثلاث سنوات، ويمكن سدادها على دفعتين نصف سنويتين في شهري مايو ونوفمبر. [ 45 ]
  • أوكرانيا : لا توجد ضريبة على الميراث في أوكرانيا، ولكن المبلغ الموروث يخضع للضريبة كدخل عادي، وبالتالي يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 0% أو 5% أو 18%. [ 46 ]
  • المملكة المتحدة : انظر ضريبة الميراث في المملكة المتحدة (وهي في الواقع ضريبة على التركة)
  • الولايات المتحدة : انظر ضريبة التركات في الولايات المتحدة
  • فيتنام : يُفرض على الدخل الناتج عن الميراث ضريبة بنسبة 10% باعتباره دخلاً غير ناتج عن العمل، وذلك ضمن فئة واحدة تشمل الدخل الناتج عن الهدايا وجوائز الفوز (باستثناء جوائز الفوز في الكازينوهات). [ 47 ]
  • فنزويلا : ضريبة التركات والهبات [EGT] تُفرض ضريبة التركات والهبات في فنزويلا على الميراث، وكذلك على الهبات والمنافع الأخرى. ويعتمد معدل الضريبة على صلة القرابة بين المتوفى والوارث. [ 48 ]

كانت بعض السلطات القضائية تفرض ضرائب على التركات أو الميراث، لكنها ألغتها:

  • أستراليا : ألغت ضريبة التركات الفيدرالية عام 1979، [ 49 ] كما ألغت ضرائب الميراث في الولايات الأسترالية (المعروفة برسوم الوفاة) بين عامي 1978 و1982. وفي عام 1985، فُرضت ضريبة أرباح رأس المال على الأرباح الناتجة عن بيع جميع الأصول. ولكن بما أن الوفاة لا تُعتبر بيعًا للأصول، فإن ضريبة أرباح رأس المال تُدفع فقط عند بيع الأصول بعد الوفاة. ويُستثنى من هذه الضريبة منزل العائلة، الذي يُعفى منها إذا بيع خلال سنتين من الوفاة.
  • النمسا : ألغت ضريبة Erbschaftssteuer في عام 2008. كانت لهذه الضريبة بعض سمات ضريبة الهدايا ، التي تم إلغاؤها في نفس الوقت [ 50 ].
  • كندا : ألغت ضريبة الميراث في عام 1972. ومع ذلك، تخضع الأرباح الرأسمالية للضريبة بنسبة 50% وتضاف إلى جميع دخل المتوفى الآخر في إقراره الضريبي النهائي. [ 51 ]
  • جمهورية التشيك : ضريبة الميراث . أُلغيت في عام 2013 ولم تُدفع منذ 1 يناير 2014. جميع إيرادات الميراث معفاة الآن من جميع الضرائب (بما في ذلك ضريبة الدخل). قبل الإصلاح، كان هناك نظام لشرائح ضريبة الميراث يعتمد على المبلغ الموروث وصلة القرابة بالمتوفى. [ 52 ] [ 53 ] [ 54 ] [ 55 ]
  • إستونيا : لا توجد ضريبة على الميراث، إلا أن الدخل الناتج عن الميراث يخضع لضريبة الدخل الشخصي، والتي تبلغ نسبتها 20%، كما توجد بعض الإعفاءات الضريبية. [ 56 ] [ 57 ]
  • هونغ كونغ : ألغت ضريبة التركات في عام 2006 لجميع الوفيات التي تحدث في أو بعد 11 فبراير 2006. (انظر قانون ضريبة التركات الفصل 111 )
  • الهند : كان لديها ضريبة على التركات من عام 1953 إلى عام 1985 [ 58 ] [ 59 ]
  • إسرائيل : ألغت ضريبة الميراث في عام 1981، لكن الأصول الموروثة تخضع لضريبة أرباح رأس المال بنسبة 20٪ إلى 45٪ عند بيعها [ 60 ].
  • كينيا : ألغت ضريبة التركات بموجب قانون إلغاء ضريبة التركات رقم 10 لسنة 1982
  • ماليزيا : تم إلغاء الضريبة في عام 1991 ولا تزال هناك مناقشات جارية حول إعادة فرضها. [ 61 ]
  • ألغت نيوزيلندا ضريبة التركات في عام 1992
  • النرويج : ألغت ضريبة الميراث في عام 2014 [ 62 ]
  • ألغت روسيا "ضريبة الميراث" في عام 2006، [ 63 ] ولكن لديها "رسوم" بمعدلات 0.3٪ حتى 100,000 روبل، و0.6٪ حتى 1,000,000 روبل.
  • سنغافورة : ألغت ضريبة التركات في عام 2008، بالنسبة للوفيات التي تحدث في أو بعد 15 فبراير 2008. [ 64 ]
  • السويد : ألغى البرلمان السويدي (الريكسداغ) بالإجماع ضريبة الميراث في عام 2004. [ 65 ] [ 66 ] وأعفى قرار بأثر رجعي الوفيات التي حدثت في أواخر ديسمبر 2004 من ضريبة الميراث، نظراً للخسائر الكبيرة في الأرواح السويدية جراء زلزال المحيط الهندي عام 2004. [ 67 ]
  • البرتغال : أُلغيت ضريبة الميراث عام ٢٠٠٤، إلا أنه لا تزال هناك ضريبة تُسمى ضريبة الدمغة، تُفرض بنسبة ثابتة قدرها ١٠٪ على قيمة الأصول الموجودة في البلاد. ومع ذلك، يُعفى الأزواج والأبناء والأحفاد والآباء والأجداد ("الورثة الشرعيون") من هذه الضريبة منذ عام ٢٠٠٩. تُطبق ضريبة الدمغة على العقارات والأصول المنقولة القابلة للتسجيل (مثل السيارات أو القوارب) وغيرها، ولكنها لا تُطبق على الأغراض الشخصية، مثل الملابس أو المجوهرات، ولا على التأمين على الحياة أو معاشات الضمان الاجتماعي. من المهم أن يُصرّح جميع الورثة، بمن فيهم المعفون، عن الأصول التي ورثوها لمصلحة الضرائب. يُحتسب رسم الدمغة، وخاصةً للعقارات، بناءً على القيمة الخاضعة للضريبة للعقار. يُطلب من الورثة الشرعيين الإفصاح عن هذه الأصول، حتى وإن كانوا معفيين من دفع الضريبة. [ ٦٨ ]
  • جمهورية سلوفاكيا : Daň z dedičstva . تم إلغاء ضريبة الميراث في جمهورية سلوفاكيا عام 2004، ولكن لا تزال هناك بعض الاستثناءات التي تُلزمك بدفع بعض الضرائب. [ 69 ]
  • المجر : [ 31 ] أُلغيت الضريبة على الأقارب المقربين (الأبناء، والوالدين، والزوج/الزوجة، إلخ)، ولكن لا يزال هناك معدل ضريبة عام بنسبة 18% ومعدل 9% ينطبق على العقارات السكنية. [ 31 ] [ 70 ]
  • صربيا : توجد ثلاث درجات للإرث، ولكل درجة معدل ضريبي مختلف. الدرجة الأولى (الزوج/الزوجة، الشريك/الشريكة، الأبناء، الوالدين) معفاة من الضرائب، والثانية 1.5%، والثالثة 2.5%. [ 71 ]
  • جزر البهاما [ 72 ]

بعض السلطات القضائية لم تفرض أي شكل من أشكال الضرائب في حالة الوفاة:

المملكة المتحدة

فُرضت ضريبة الميراث اعتبارًا من 18 مارس 1986. وتُعرَّف ضريبة التركات ، في النظام المالي الإنجليزي ، بأنها " ضريبة تُفرض على اكتساب الممتلكات مجانًا عند وفاة أي شخص، عن طريق نقلها من شخص (يُسمى السلف) إلى شخص آخر (يُسمى الخلف)". ولفهم الوضع الراهن للقانون الإنجليزي فهمًا صحيحًا، لا بد من وصف موجز للوضع قبل صدور قانون المالية لعام 1894 ( 57 و58 Vict. c. 30)، وهو قانون أحدث تغييرًا كبيرًا في الرسوم المستحقة وفي طريقة تقييمها.

كان قانون ضريبة الميراث لعام 1853 ( 16 و17 Vict. c. 51) القانون الرئيسي الذي فرض ضريبة الميراث لأول مرة في إنجلترا. وبموجب هذا القانون، فُرضت ضريبة تتراوح بين 1% و10% حسب درجة القرابة بين السلف والخلف على كل ميراث، والذي عُرِّف بأنه "كل تصرف سابق أو لاحق في الممتلكات، يكون بموجبه أي شخص له الحق الانتفاعي في أي ممتلكات، أو دخلها، عند وفاة أي شخص بعد الموعد المحدد لبدء نفاذ هذا القانون، سواء كان ذلك فورًا أو بعد أي فترة، سواء كان ذلك بشكل مؤكد أو مشروط، وسواء كان ذلك بشكل أصلي أو عن طريق التحديد البديل، وكل انتقال بموجب القانون لأي مصلحة انتفاعية في الممتلكات، أو دخلها، عند وفاة أي شخص بعد الموعد المحدد لبدء نفاذ هذا القانون إلى أي شخص آخر يمتلكها أو يتوقع امتلاكها". تخضع للضريبة العقارات أو حقوق الانتفاع في المملكة المتحدة ، بالإضافة إلى المنقولات - غير الخاضعة لضريبة الميراث - التي يطالب بها المستفيد بموجب القانون الإنجليزي أو الاسكتلندي أو الأيرلندي. ولا تخضع المنقولات في إنجلترا التي يوصي بها شخص مقيم في الخارج لضريبة الميراث. وتُعفى من الضريبة تركات الزوج أو الزوجة، والتركات التي تقل قيمتها الرئيسية عن 100 جنيه إسترليني، والتركات الفردية التي تقل قيمتها عن 20 جنيهًا إسترلينيًا. أما العقارات المؤجرة والمنقولات التي يُراد تحويلها إلى عقارات، فتخضع لضريبة الميراث، لا لضريبة الميراث.

يُنص على أحكام خاصة لتحصيل الرسوم في حالات الملكية المشتركة، وفي حال كان الخلف هو نفسه السلف. تُعتبر هذه الرسوم رهنًا أوليًا على العقار، ولكن إذا تم التنازل عن العقار قبل سداد الرسوم، تنتقل مسؤولية الخلف إلى المتنازل إليه. ولذلك، جرت العادة في طلبات التحقق من الملكية قبل نقلها، على مطالبة المشتري، لحماية مصالحه، بتقديم إيصالات رسوم التركة، إذ تُعد هذه الإيصالات حماية فعّالة بغض النظر عن أي إخفاء أو تحريف في الحساب الذي تم على أساسه تقييم الرسوم، أو أي قصور في هذا التقييم. وينص هذا القانون على تقييم الرسوم على النحو التالي: بالنسبة للممتلكات الشخصية، إذا ورث الخلف تركة محدودة، تُقيّم الرسوم على أساس القيمة الأصلية للمعاش السنوي أو الدخل السنوي المُقدّر وفقًا للفترة التي يحق له خلالها استلام المعاش أو الدخل السنوي، وتُدفع الرسوم على أربعة أقساط سنوية بدون فوائد. أما إذا ورث الخلف ملكية مطلقة، فيدفع الرسوم دفعة واحدة على أساس القيمة الأصلية. فيما يخص العقارات، تُدفع الرسوم على ثمانية أقساط نصف سنوية بدون فوائد على القيمة الرأسمالية لمعاش سنوي يعادل القيمة السنوية للعقار. وقد أُدخلت تعديلات طفيفة أخرى. أعفى قانون الجمارك والإيرادات الداخلية لعام 1881 ( 44 و45 Vict. c. 12) التركات الشخصية التي تقل قيمتها عن 300 جنيه إسترليني. وفرض قانون الجمارك والإيرادات الداخلية لعام 1888 ( 51 و52 Vict. c. 8) رسومًا إضافية بنسبة 0.5 % على التركات التي تُدفع عليها بالفعل رسوم بنسبة 1%، ورسومًا إضافية بنسبة 0.5 % على التركات التي تُدفع عليها رسوم تزيد عن 1%. وبموجب قانون الجمارك والإيرادات الداخلية لعام 1889 ( 52 و53 Vict. c. 7)، فُرضت رسوم إضافية بنسبة 1% تُسمى رسوم التركات على التركات التي تزيد قيمتها عن 10,000 جنيه إسترليني.

أحدث قانونا المالية لعامي 1894 و1909 تغييرات كبيرة في الرسوم المستحقة عند الوفاة. وفيما يتعلق برسوم التركات، نصا على أن يشمل سداد رسوم التركة الناشئة عنهما سداد الرسوم الإضافية المذكورة أعلاه. تُعفى التركات التي تقل قيمتها عن 1000 جنيه إسترليني (2000 جنيه إسترليني في حالة الأرملة أو الطفل المتوفى) من سداد أي رسوم تركات. وكانت رسوم التركات المستحقة بموجب قانون رسوم التركات لعام 1853 ( 16 و17 Vict. c. 51) تُحسب في جميع الحالات وفقًا للقيمة الأصلية للعقار، أي قيمته البيعية، ومع أنها لا تزال تُسدد على أقساط، إلا أنه يُضاف إليها فائدة بنسبة 3%. ولا تزال رسوم التركات الإضافية مستحقة في الحالات التي لا تُفرض فيها رسوم التركات، ولكن هذه الحالات ذات أهمية ضئيلة، ولا تُفرض عليها عادةً في الممارسة العملية. [ 75 ]

الولايات المتحدة

فرضت الولايات المتحدة ضريبة تركة بموجب قانون إيرادات الحرب لعام 1898 على جميع الميراث أو الحصص التوزيعية من الممتلكات الشخصية التي تتجاوز قيمتها 10,000 دولار (ما يعادل 308,902 دولارًا في عام 2020 [ 76 ] ). كانت هذه الضريبة على حق الإرث، ولم تتأثر بها الوصايا وتوزيعات الأراضي. تراوحت الضريبة من 75 سنتًا على كل 100 دولار إلى 5 دولارات على كل 100 دولار ، إذا لم تتجاوز قيمة الميراث أو الحصة المعنية 25,000 دولار . أما بالنسبة للتركات التي تتجاوز هذه القيمة، فقد ضُرب المعدل 1.5 مرة على التركات التي تصل قيمتها إلى 100,000 دولار ، ومرتين على التركات التي تتراوح قيمتها بين 100,000 دولار و 500,000 دولار ، ومرتين ونصف على التركات التي تتراوح قيمتها بين 500,000 دولار ومليون دولار، وثلاث مرات على التركات التي تتجاوز قيمتها مليون دولار. [ 77 ] تم تأييد هذا القانون باعتباره دستوريًا من قبل المحكمة العليا الأمريكية .

تفرض العديد من الولايات أيضًا رسومًا على التركات، أو ضرائب على نقل الملكية ؛ وعادةً ما تكون هذه الرسوم على التركات الجانبية والبعيدة؛ وأحيانًا تكون تصاعدية، وفقًا لقيمة التركة. وتشمل رسوم الولايات عادةً تركات العقارات، بالإضافة إلى تركات الممتلكات الشخصية. فإذا كان مواطن من الولاية (أ) يمتلك سندات مسجلة لشركة مرخصة من الولاية (ب) ، وقد أودعها في خزنة ودائع في الولاية (ج) ، فقد يتعين على تركته دفع أربع ضرائب على التركات: ضريبة للولاية (أ) ، التي ينتمي إليها، والتي تُعتبر، بحكم القانون، مقر جميع ممتلكاته الشخصية؛ وضريبة للولاية ( ب) ، للسماح بنقل السندات إلى الموصى لهم في سجلات الشركة؛ وضريبة للولاية (ج) ، للسماح بإخراجها من خزنة الودائع لهذا الغرض؛ وضريبة للولايات المتحدة. [ 75 ]

تختلف قوانين الولايات الأمريكية المختلفة فيما يتعلق بضريبة الميراث:

  • لويزيانا : ألغت ضريبة الميراث في عام 2008، بالنسبة للوفيات التي تحدث في أو بعد 1 يوليو 2004 [ 78 ]
  • نيو هامبشاير : ألغت ضريبة الميراث الحكومية في عام 2003؛ ألغت الرسوم الإضافية على ضريبة التركات الفيدرالية في عام 2005 [ 79 ]
  • ولاية يوتا : ألغت ضريبة الميراث في عام 2005 [ 80 ]
  • كنتاكي : الأقارب المقربون معفون من ضريبة الميراث [ 81 ]

تفرض بعض الولايات الأمريكية ضرائب على الميراث أو التركات (انظر ضريبة الميراث على مستوى الولاية ):

  • إنديانا : ألغت نظام الميراث الحكومي في 31 ديسمبر 2012 [ 82 ]
  • ولاية أيوا : يُعفى الميراث من الضريبة إذا انتقل إلى الزوج/الزوجة الباقي على قيد الحياة، أو الوالدين، أو الأجداد، أو إلى الأبناء، أو الأحفاد، أو غيرهم من الورثة المباشرين. أما المستفيدون الآخرون فيخضعون لضريبة الميراث، وتختلف النسب تبعًا لقرابة المستفيد بالمتوفى. [ 83 ]
  • ولاية ماريلاند
  • نبراسكا
  • نيوجيرسي : يصنف قانون ولاية نيوجيرسي الورثة إلى مجموعات مختلفة، بناءً على صلة القرابة بينهم وبين المتوفى:
    • يُعفى المستفيدون من الفئة (أ) من ضريبة الميراث. وتشمل هذه الفئة زوج/زوجة المتوفى، أو شريكه/شريكته في علاقة زواج مدني، أو أحد والديه، أو جده/جدته، أو ابنه/ابنته (سواءً كان بيولوجيًا أو مُتبنى أو مُعترفًا به من الطرفين)، أو ابن/ابنة الزوج/الزوجة (ولكن ليس حفيد الزوج/الزوجة أو حفيد حفيد الزوج/الزوجة)، أو حفيده/حفيدته، أو أي سليل آخر من نسله المباشر.
    • تم إلغاء الفئة ب عندما تغير قانون ولاية نيو جيرسي
    • تشمل الفئة (ج) ما يلي: شقيق أو شقيقة المتوفى، زوج/زوجة أو شريك/ شريكة حياة ابن/ابنة المتوفى، الزوج/الزوجة أو شريك/شريكة حياة ابن/ابنة المتوفى الباقي/الباقية على قيد الحياة. لا تخضع أول 25,000 دولار أمريكي يرثها شخص من الفئة (ج) للضريبة. أما المبالغ التي تتجاوز 25,000 دولار أمريكي ، فتُطبق عليها معدلات الضريبة التالية: 11% على أول 1,075,000 دولار أمريكي ، و13% على أول 300,000 دولار أمريكي ، و14% على أول 300,000 دولار أمريكي ، و16% على أي مبلغ يزيد عن 1,700,000 دولار أمريكي.
    • تشمل الفئة د جميع الأفراد الآخرين. لا يوجد مبلغ إعفاء خاص، وتكون معدلات الضريبة المطبقة كالتالي: 15% على أول 700,000 دولار ، و16% على أي مبلغ يزيد عن 700,000 دولار.
    • تشمل الفئة (هـ) ولاية نيوجيرسي أو أيًا من تقسيماتها السياسية لأغراض عامة أو خيرية، ومؤسسة تعليمية، وكنيسة، ومستشفى، ودار أيتام، ومكتبة عامة ، وغيرها من المؤسسات غير الربحية. ويُعفى هؤلاء المستفيدون من ضريبة الميراث.
  • ولاية بنسلفانيا : ضريبة الميراث هي ضريبة ثابتة تُفرض على قيمة التركة الخاضعة للضريبة للمتوفى في تاريخ وفاته، بعد خصم نفقات الجنازة والمصاريف الإدارية وديون المتوفى. لا تسمح بنسلفانيا بطريقة التقييم البديلة المعتمدة على المستوى الفيدرالي، والتي تُحتسب بعد ستة أشهر من تاريخ الوفاة. تُعفى التحويلات إلى الأزواج من الضريبة؛ بينما تُفرض ضريبة بنسبة 4.5% على التحويلات إلى الأجداد أو الآباء أو الفروع المباشرة. وتُفرض ضريبة بنسبة 12% على التحويلات إلى الأشقاء. أما التحويلات إلى أي شخص آخر فتُفرض عليها ضريبة بنسبة 15%. تُعفى بعض الأصول من الضريبة، بما في ذلك عائدات التأمين على الحياة . تُفرض ضريبة الميراث على المقيمين وغير المقيمين الذين كانوا يملكون عقارات وممتلكات شخصية ملموسة في بنسلفانيا وقت وفاتهم. يجب تقديم إقرار ضريبة الميراث في بنسلفانيا (النموذج Rev-1500) في غضون تسعة أشهر من تاريخ الوفاة. [ 84 ]

إسبانيا

ضريبة الميراث في إسبانيا هي الضريبة التي تُفرض على نقل الممتلكات نتيجة وفاة شخص ما. فعند وفاة شخص في إسبانيا، تنتقل ممتلكاته إلى ورثته (أو الموصى لهم)، وتُفرض هذه الضريبة مقابل اكتساب هذه الممتلكات والحقوق والالتزامات. [ 85 ] في إسبانيا، تُنظّم هذه الضريبة بموجب القانون رقم 29/1987 الصادر في 18 ديسمبر/كانون الأول بشأن ضريبة الميراث والهبات [ 86 ] ، وبموجب المرسوم الملكي رقم 1629/1991 الصادر في 8 نوفمبر/تشرين الثاني، والذي يُقرّ اللائحة الضريبية للميراث والهبات. [ 87 ]

هي ضريبة تصاعدية، تتراوح بين 7.65% و34%، دون احتساب المكافآت أو التخفيضات. مع ذلك، تُعدّ الإعفاءات أو التخفيضات شائعة في معظم المناطق ذات الحكم الذاتي، حيث يخفض بعضها معدل الضريبة إلى 1%، وأحيانًا إلى 0% إذا لم يتجاوز الوعاء الضريبي حدًا أدنى معينًا. كما يعتمد المعدل المطبق على صلة القرابة بين المستفيد أو الوريث، فينخفض ​​كلما زادت هذه الصلة بالمتوفى أو الواهب (الأحفاد، الزوج/الزوجة، إلخ). وعادةً ما تُدمج هذه الضريبة مع ضريبة الهبات، إذ ينقل العديد من الآباء ممتلكاتهم إلى ورثتهم أثناء حياتهم.

تحصل الدولة الإسبانية من هذه الضريبة على 2,360,932,000 يورو (عام 2019)، وهو ما يمثل 17.3% من إجمالي الإيرادات التي جمعتها الأقاليم ذات الحكم الذاتي. [ 88 ]

يمكن تخفيض هذه الضريبة جزئيًا وفقًا لقرابة الدم للشخص الذي سيرث الممتلكات. ويختلف المبلغ المخصوم اختلافًا كبيرًا باختلاف المنطقة ذات الحكم الذاتي، ويكون التخفيض في المبلغ المستحق مرتبطًا بالورثة، وفقًا لفئة العضوية: [ 89 ]

  • المجموعة الأولى: الأحفاد، بغض النظر عما إذا كانوا متبنين أم لا، ممن تقل أعمارهم عن 21 عامًا.
  • المجموعة الثانية: الأحفاد والمتبنون على مدى 21 عامًا والأزواج.
  • المجموعة الثالثة: الأشقاء والأعمام وأبناء الأخ أو الأخت.
  • المجموعة الرابعة: أشخاص آخرون غير مدرجين في المجموعات الأخرى. أبناء العمومة أو الأشخاص غير المرتبطين بهم بشكل مباشر.

تاريخ الضريبة

هناك إجماع على أن هذه الضريبة امتداد مباشر لضريبة "الإرث الأكبر" (vicesima hereditatium) ، التي أُنشئت في عهد الإمبراطور أغسطس ، وكانت تُفرض على الميراث والتركات. في روما، كانت هذه الضريبة تُعتبر هبة، وتعتمد على ما إذا كان الشخص الذي ينقل ممتلكاته إلى وريثه على قيد الحياة (inter vivos) أو متوفى (mortis causa). اختفت هذه الضريبة خلال العصور الوسطى، ثم أُعيد العمل بها مؤقتًا في عهد شارل الرابع عام 1798، ووُحِّدت نهائيًا عام 1829 بنسبتين تعتمدان على صلة القرابة: 2% للأزواج و12% للمتوفى دون وصية حتى الدرجة الرابعة. [ 89 ]

ستتذبذب هذه الضريبة لما يقرب من قرنين من الزمان بين 1 و 15٪ اعتمادًا على مجموعة القرب حتى 11 يونيو 1964، حيث ستزداد عمليات الاستحواذ بسبب الوفاة بشكل كبير مقارنة بالقرون السابقة.

  • سنرى معدلات ضريبية تتراوح بين 3% و 21% فيما يتعلق بالأزواج والذرية الشرعية (الأبناء).
  • سنرى معدلات ضريبية تتراوح بين 5% و 26% على الأصول الشرعية (الوالدين).
  • على النسل والأصول حسب القرابة من 23% حتى 55%.
  • أما بالنسبة للضمانات من الدرجة الثانية (الأخوة أو الأجداد أو الأحفاد) فنرى أن معدلات الضرائب تتراوح بين 28٪ و 58٪.
  • بالنسبة للأقارب من الدرجة الثالثة (الأجداد، الأحفاد، الأعمام وأبناء الأخ) ستكون الضريبة بين 40 و 69٪.
  • وستتراوح أعلى المعدلات للأشخاص غير المرتبطين بشكل مباشر بين 58% و84%.

ثم أُلغي هذا النظام مؤقتًا في عام 1977، وأُعيد العمل به في عام 1987، وهو النظام الذي لا يزال ساريًا حتى الآن. وفيما يلي تفاصيل التخفيضات التي يمكنك إجراؤها على الدفعة، مُحددة وفقًا للمجموعات الأربع: [ 89 ]

  • المجموعة الأولى: 15,956.87 يورو + 3,990.72 يورو لكل سنة أقل من 21. لا يمكن أن تتجاوز هذه الكمية 47,858.59 يورو.
  • المجموعة الثانية: 15,956.87
  • المجموعة الثالثة: 7993.46
  • المجموعة الرابعة: لن يكون هناك مجال للتخفيض.

كما يُمنح تخفيض قدره 47,858.59 يورو للأشخاص الذين يُثبت وضعهم القانوني كأشخاص ذوي إعاقة تزيد عن 35%. ويمكن أن يرتفع هذا التخفيض إلى 150,253.03 يورو في حالات الإعاقة التي تزيد عن 65%.

اللامركزية في المجتمعات ذاتية الحكم الإسبانية

يمكنك حساب الضريبة المستحقة عليك وفقًا لقانون الولاية. مع ذلك، في إسبانيا، يعتمد حساب المبلغ الذي تدفعه على المنطقة ذات الحكم الذاتي التي تقيم فيها لأغراض الضريبة. في هذه الحالة، يجب عليك دفع نسبة مئوية من المبلغ الذي ترثه بالإضافة إلى مبلغ محدد يتناسب مع إجمالي المبلغ الذي ترثه.

ضريبة الميراث في المجتمعات المستقلة
مجتمع مستقلالمبلغ المحصل من ضريبة التركات والهبات في عام 2019 (باليورو) [ 88 ]الحد الأقصى للمبلغ المستحق (2022)
الأندلس261,395,000من 800,000: 26% + 171,620 [ 90 ]
أراغون104,468,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 91 ]
أستورياس68,254,000من 800,000: 36.50% + 205,920 [ 92 ]
جزر البليار110,570,000من 800,000: 34% + 199,291 [ 93 ]
جزر الكناري26,518,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 94 ]
كانتابريا33,619,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 95 ]
قشتالة وليون188,467,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 96 ]
قشتالة لامانشا70,552,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 97 ]
كاتالونيا559,825,000من 800,000: 32% + 153,000 [ 98 ]
إكستريمادورا28,604,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 99 ]
غاليسيا131,265,000من 1,600,000: 18% + 198,000 [ 100 ]
مدريد455,409,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 101 ]
ريوخا39,653,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 102 ]
فالنسيا265,669,000من 797,555: 34% + 199,291 [ 102 ]

المجتمعان المستقلان الوحيدان المستثنيان هما نافارا وإقليم الباسك لأن لديهما نظامهما الضريبي الخاص، ويعملان بشكل مستقل عن المجتمعات الأخرى أو الدولة المركزية.

تُخصم هذه الضريبة بعدة طرق تتعلق بقرابة الوارث، ومستوى إعاقته، وعدد العقارات، واستخدامها، وحيازة مشاريع تجارية، وكونه ضحية للعنف القائم على النوع الاجتماعي أو الإرهاب. [ 103 ] هناك العديد من الأسباب التي قد تُخفّض المبلغ المستحق بشكل ملحوظ. علاوة على ذلك، يختلف هذا المبلغ والتخفيضات اختلافًا كبيرًا باختلاف المنطقة ذاتية الحكم التي تقيم فيها. على سبيل المثال، في غاليسيا، يُعفى الأقارب المباشرون للمتوفى من دفع ضريبة الميراث حتى لا يتجاوز مبلغ الميراث مليون يورو. [ 104 ] بينما في أستورياس، إذا ورثت عقارًا بقيمة 700,000 يورو، فسيدفع الشخص حوالي 20% من المبلغ، وذلك حسب المتغيرات. [ 105 ]

تاريخي

روما القديمة

لم تُسجّل ضريبة على الميراث في الجمهورية الرومانية ، على الرغم من وجود أدلة وفيرة على قانون الوصايا . فرض الإمبراطور الروماني الأول، أغسطس ، ضريبة "العُشر من الميراث" ( vicesima hereditatium ) في العقد الأخير من حكمه. [ 106 ] كانت هذه الضريبة، البالغة 5%، تُطبق فقط على الميراث المُوصى به بموجب وصية، وكان الأقارب المقربون مُعفون منها، بمن فيهم أجداد المتوفى، ووالداه، وأبناؤه، وأحفاده، وإخوته. [ 107 ] أما مسألة إعفاء الزوج/الزوجة فكانت مُعقدة، فمنذ أواخر عهد الجمهورية، حرص الأزواج على فصل ممتلكاتهم بدقة، إذ كانت المرأة الرومانية تبقى جزءًا من عائلتها الأصلية وليست تحت السيطرة القانونية لزوجها. [ 108 ] وربما كانت القيم الاجتماعية الرومانية المُتعلقة بالإخلاص الزوجي تُعفي الزوج/الزوجة من هذه الضريبة. [ 109 ] ووفقًا لأحد المصادر، كانت العقارات التي تقل قيمتها عن حد معين معفاة من الضريبة أيضًا، [ 110 ] لكن تشير أدلة أخرى إلى أن هذا كان هو الحال فقط في السنوات الأولى من حكم تراجان . [ 111 ]

خُصصت عائدات الضرائب لصندوق مخصص لدفع استحقاقات التقاعد العسكري ( aerarium militare )، إلى جانب عائدات ضريبة مبيعات جديدة ( centesima rerum venalium )، وهي ضريبة بنسبة 1% على السلع المباعة في المزادات. [ 111 ] [ 112 ] [ 113 ] وقد وُثِّقت ضريبة الميراث بشكلٍ وافٍ في مصادر القانون الروماني والنقوش والبرديات . [ 111 ] [ 114 ] وكانت إحدى الضرائب غير المباشرة الثلاث الرئيسية المفروضة على المواطنين الرومان في مقاطعات الإمبراطورية . [ 112 ]

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ أوسوليفان، آرثر ؛ شيفرين، ستيفن م. (2003). الاقتصاد: المبادئ في التطبيق . أبر سادل ريفر، نيو جيرسي: بيرسون برنتيس هول. ص  358. ISBN 0-13-063085-3.
  2. ↑ "كيفية عمل ضريبة الميراث: العتبات والقواعد والإعفاءات" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 يوليو 2023 .
  3. ↑ "ضريبة الميراث في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، 2021" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 نوفمبر 2024 .
  4. 1 2 جينشل، فيليب؛ ليمبرغ، جوليان؛ سيلكوف، لورا (2023). "الإيرادات، وإعادة التوزيع، وصعود وسقوط ضريبة الميراث" . دراسات سياسية مقارنة . doi : 10.1177/00104140231194065 . ISSN 0010-4140 . S2CID 260652793 .  
  5. ↑ "دروس تاريخية من حياة وموت ضريبة التركات الفيدرالية" . 49 المجلة الأمريكية للتاريخ القانوني 197. 2007.
  6. ↑ باتشيلدر، ليلي ل. (28 يناير 2020). "تحقيق تكافؤ الفرص بين الدخل الموروث والدخل من العمل من خلال ضريبة الميراث" . ورقة بحثية رقم 20-11 صادرة عن كلية الحقوق والاقتصاد بجامعة نيويورك .
  7. ↑ بيريز-غونزاليس، فرانسيسكو (1 نوفمبر 2006). "السيطرة الموروثة وأداء الشركات". المجلة الاقتصادية الأمريكية . 96 (5): 1559-1588 . doi : 10.1257/aer.96.5.1559 . ISSN 0002-8282 . 
  8. ↑ هاسليت، د. و. (1986). "هل الميراث مُبرَّر؟" . الفلسفة والشؤون العامة . 15 (2). وايلي: 122-155 . ISSN 0048-3915 . JSTOR 2265382. تاريخ الاسترجاع: 17 أغسطس 2024 .  
  9. 1 2 داودينغ، كيث (2008). "لماذا لا تحظى ضرائب الميراث بشعبية؟". المجلة السياسية الفصلية . 79 (2): 179-183 . doi : 10.1111/j.1467-923X.2008.00914.x . hdl : 1885/28956 . ISSN 0032-3179 . 
  10. ↑ لي، ناتالي (2007). "ضريبة الميراث - ضريبة لم تعد عادلة: هل حان وقت إلغائها؟" . دراسات قانونية . 27 (4): 678-708 . doi : 10.1111/j.1748-121X.2007.00065.x . ISSN 0261-3875 . 
  11. ↑ هيغل، جورج فيلهلم فريدريش (25 أكتوبر 1991). هيغل: عناصر فلسفة الحق . مطبعة جامعة كامبريدج. doi : 10.1017/cbo9780511808012 . ISBN 978-0-521-34438-8.
  12. ↑ كارني، مايكل؛ جيداجلوفيتش، إريك؛ سترايك، فانيسا م. (2014). "الأموال الميتة: قانون الميراث وطول عمر الشركات العائلية". نظرية وممارسة ريادة الأعمال . 38 (6): 1261-1283 . doi : 10.1111/etap.12123 . ISSN 1042-2587 . 
  13. ↑ "بلجيكا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  14. ↑ غارب، لويس؛ وود، جون (2010). الخلافة الدولية . مطبعة جامعة أكسفورد. ISBN 978-0-19-955027-2.
  15. ↑ "الميراث والتبرعات الواردة من الخارج معفاة من الضرائب، ولا يوجد ITCMD في الوقت الحالي" . ماريلو أدفوجادوس وأدفوجاداس | Tributarista في ريو دي جانيرو وبرازيليا . 15 مارس 2021.
  16. ^ "القرار رقم 9، DE 1992" . مؤرشفة من الأصلي في 19 أكتوبر 2014 . تم الاسترجاع 29 سبتمبر 2014 .
  17. ↑ «الصين تواجه ظاهرة جديدة: الثروة الموروثة» . مجلة الإيكونوميست . ١٢ مارس ٢٠٢٦. ISSN ٠٠١٣-٠٦١٣ . تاريخ الاطلاع: ١٤ مارس ٢٠٢٦ . 
  18. ↑ "كولومبيا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  19. ↑ "Boafgift - beregningseksempler" (باللغة الدنماركية). وزارة الضرائب الدنماركية . 15 نوفمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 2 يونيو 2017. تم الاطلاع عليه في 30 أبريل 2018 .
  20. ↑ "Vero.fi/Inheritance" . إدارة الضرائب الفنلندية .
  21. ^ "حقوق الخلافة: أوامر الورثة وقانون حقوق الخلافة" . Notaires de France (بالفرنسية) . تم الاسترجاع في 17 فبراير 2022 .
  22. ↑ "ضريبة الميراث الألمانية" . www.german-probate-lawyer.com . 15 أبريل 2023.
  23. ↑ "اليونان - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  24. ↑ "أيسلندا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  25. ↑ "العراق - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  26. ↑ "ضريبة الميراث: دليل إيرلندي" . Raisin.ie . بنك Raisin . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  27. ↑ "L 383/2001" . www.camera.it .
  28. ↑ "ضريبة الميراث الجديدة في إيطاليا" . مؤرشف من الأصل في 4 يوليو 2008. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2008 .
  29. ↑ "DL 262/2006" . www.parlamento.it .
  30. ↑ "ضريبة الميراث اليابانية" . 28 أغسطس 2019.
  31. 1 2 3 كول، آلان (17 مارس 2015). "ضرائب التركات والميراث حول العالم" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  32. ^ راوتياينن، ماريتا. بارادا، ماريا خوسيه؛ بيكالا، تيمو؛ أختر، نفيد؛ كروز، آلان ديسكوا؛ موخيرجي ، كاجاري (30 نوفمبر 2022). دليل بالجريف لإدارة مجموعات الشركات العائلية . طبيعة سبرينغر. رقم ISBN 978-3-031-13206-3.
  33. ↑ "كيفية حساب الضرائب على التركة الموروثة" . guichet.public.lu . 22 أكتوبر 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  34. ^ "Bekijk hier de meest gestelde vragen over testamenten" . www.testamenttest.nl .
  35. ↑ "Hoeveel vrijstelling heb ik voor de erfbelasting؟" . beastdienst.nl (باللغة الهولندية) . تم الاسترجاع في 11 أكتوبر 2019 .
  36. ^ "Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn" .
  37. ↑ "الميراث (أهداف التنمية المستدامة)" .
  38. ↑ "ضريبة الميراث في بولندا" . 7 يناير 2022.
  39. ↑ "معدلات ضريبة الميراث والهبة" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  40. ^ “نموذج جديد لضريبة الميراث في إسبانيا” . مجموعة سلفادور من عام 1969 .
  41. ↑ "ضريبة الميراث - الاسترداد" . InheritanceTax . مؤرشف من الأصل بتاريخ 13 فبراير 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2015 .
  42. ↑ ضريبة الميراث في إسبانيا (14 يونيو 2018). "| التغييرات في ضريبة الميراث الإسبانية" . ضريبة الميراث في إسبانيا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 مارس 2020 .
  43. ↑ "تايلاند - الأفراد - ضرائب أخرى" . rd.go.th. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 يوليو 2023 .
  44. ↑ "تونس - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  45. ↑ "تركيا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  46. ↑ "أوكرانيا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  47. ↑ "فيتنام - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  48. ↑ "فنزويلا - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  49. ↑ "مؤسسة الضرائب" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 28 أغسطس 2009. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 أغسطس 2009 .
  50. ^ "Erbschaftssteuer aufgehoben - oesterreich.ORF.at" . مؤرشفة من الأصلي في 1 سبتمبر 2011 . تم الاسترجاع 30 أبريل 2009 .
  51. ↑ "قوانين ومعلومات ضريبة الميراث في كندا" . 30 أغسطس 2016.
  52. ↑ "Zrušené daně dědická a darovací – opravdu se nemusí nic plat؟" . برافني بروستور (باللغة التشيكية). 3 مايو 2015 . تم الاسترجاع 28 أبريل 2023 .
  53. ^ "357/1992 Sb. Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí" [ القانون رقم 357/1992 Coll. قانون المجلس الوطني التشيكي بشأن ضريبة الميراث وضريبة الهدايا وضريبة نقل العقارات ] . زاكوني برو ليدي (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع 28 أبريل 2023 .
  54. ^ "زاكوني" . Finanční správa České Republiky (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع 28 أبريل 2023 .
  55. ↑ "يا dědictví IV: Dědit، či darovat؟" . www.finance.cz . تم الاسترجاع 28 أبريل 2023 .
  56. ↑ "ضريبة الميراث وقانون الميراث في إستونيا" . 15 أكتوبر 2021.
  57. ↑ هون، إيفن دي. "10 ولايات قضائية لا تفرض ضريبة على الميراث" . لا مزيد من الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  58. ↑ دخل قانون ضريبة التركات حيز التنفيذ في 15 أكتوبر 1953. وقد ألغى قانون تعديل ضريبة التركات لعام 1985 ضريبة التركات على الوفيات التي تحدث في أو بعد 16 مارس 1985.
  59. ↑ "من المرجح إعادة فرض ضريبة الميراث على أصحاب الثروات الكبيرة" . صحيفة إيكونوميك تايمز . 5 أكتوبر 2017.
  60. ↑ "ضرائبك: هل ستستلم مصلحة الضرائب ميراثك؟" صحيفة جيروزاليم بوست .
  61. ↑ "دليل بسيط لتوريث الممتلكات في ماليزيا" . 19 أبريل 2019.
  62. ^ "سكاتيتاتن - Arveavgift" . مؤرشفة من الأصلي في 17 فبراير 2014 . تم الاسترجاع 14 فبراير 2014 .
  63. ↑ شونبلوم، جيفري أ. (2008). التخطيط العقاري متعدد الولايات والدول . سي سي إتش. رقم ISBN 978-0-8080-9228-5.
  64. ↑ "ضريبة التركات" . هيئة الإيرادات والجمارك السنغافورية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أغسطس 2020 .
  65. ↑ "الضرائب الضارة: لا أحد يحزن عليها - قليلون يفتقدونها" .
  66. ↑ ضريبة الميراث لا تقلل من عدم المساواة ، صحيفة الغارديان، 31 أغسطس 2006
  67. ↑ ماركوس إلياسون؛ هنري أولسون (26 مارس 2010). "توقيت الوفاة وإلغاء ضريبة الميراث السويدية" (ملف PDF) . ورقة عمل . المجلد 2010، العدد 5. الرقم الدولي الموحد للدوريات 1653-6975 .   
  68. ↑ "هل ستضطر لدفع ضريبة الميراث في البرتغال؟" . دليل العقارات في البرتغال . 26 يوليو 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  69. ^ "Daň z dedičstva" . www.slovensko.sk . تم الاسترجاع 28 أبريل 2023 .
  70. ↑ "المجر - الأفراد - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2023 .
  71. ↑ "حقائق الضرائب والاستثمار - لمحة عن الضرائب والاستثمار في صربيا" (ملف PDF) . 2022.
  72. ↑ وولسي، مات؛ إيفز، إليزابيث. "الملاذات الضريبية في العالم" . فوربس .
  73. ↑ "الضرائب" . مؤرشف من الأصل في 21 يوليو 2015. تم الاطلاع عليه في 10 فبراير 2013 .
  74. ↑ كُشِفَ: ملك الأردن استخدم حسابات سويسرية لتكديس ثروة طائلة . صحيفة الغارديان، 2022.
  75. 1 2 تشيشولم، هيو ، محرر. (1911). "واجب الخلافة" . الموسوعة البريطانية ( الطبعة الحادية عشرة). مطبعة جامعة كامبريدج.  
  76. ↑ "10,000 دولار أمريكي في عام 1898 ← 2020 | حاسبة التضخم" . www.in2013dollars.com . تاريخ الوصول: 13 أغسطس 2020 .
  77. ↑ غولد، جون ميلفيل؛ سافاري، إدوارد هـ. (1898). شرح قانون إيرادات الحرب لعام 1898. ليتل، براون.
  78. ↑ "الأفراد - إدارة الإيرادات في لويزيانا" . rev.louisiana.gov .
  79. ↑ جولي غاربر. "ضرائب التركات حسب الولاية - هل تفرض ولاية نيو هامبشاير ضريبة على التركات؟" . موقع About.com Money . مؤرشف من الأصل في 16 يناير 2013. تم الاطلاع عليه في 4 أغسطس 2011 .
  80. ↑ "USTC - USTC" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 14 مايو 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 يناير 2014 .
  81. ↑ "دليل ضرائب الميراث والتركات في كنتاكي" (ملف PDF) . إدارة الإيرادات في كنتاكي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 فبراير 2025 .
  82. ↑ "DOR: معلومات ضريبة الميراث" . 22 ديسمبر 2014.
  83. ↑ "دائرة الإيرادات في ولاية أيوا: ضرائب ولاية أيوا" . 8 يوليو 2010. مؤرشف من الأصل في 21 يوليو 2010. تم الاطلاع عليه في 8 يوليو 2010 .
  84. ↑ "قانون الميراث" . حكومة ولاية بنسلفانيا.
  85. ^ "Impuesto de Sucesiones" . كومونيداد دي مدريد (بالإسبانية). 9 أكتوبر 2017 . تم الاسترجاع في 30 مارس 2022 .
  86. ^ "BOE.es - BOE-A-1987-28141 Ley 29/1987، de 18 de diciembre، del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones" . www.boe.es (بالإسبانية). 9 أكتوبر 2017 . تم الاسترجاع في 30 مارس 2022 .
  87. ^ "BOE.es - BOE-A-1991-27678 المرسوم الحقيقي رقم 1629/1991، الصادر في 8 نوفمبر، من أجل إقرار قانون التحفيز على النجاحات والتبرعات" . www.boe.es . تم الاسترجاع في 30 مارس 2022 .
  88. 1 2 "استقصاء السوائل التي تم الحصول عليها وتطبيقها من خلال إدارة الشركات التابعة للمجتمعات المستقلة - Y - استقراء السوائل التي تم الحصول عليها وتطبيقها من خلال حفلات الجوائز، CONVENIDOS Y PROPIOS DE LAS COMUNIDADES FORALES" [ تم الحصول على الإيرادات السائلة وتطبيقها على الضرائب المخصصة التي تديرها المجتمعات المحلية والنظام المشترك للعاملين لحسابهم الخاص - و- الإيرادات السائلة التي تم الحصول عليها وتطبيقها على الضرائب المتفق عليها والمتفق عليها والمملوكة للمنطقة الإقليمية المجتمعات ] (PDF) (بالإسبانية) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 مارس 2022 .
  89. 1 2 3 مارتن مورينو، خوسيه لويس. "PASADO، PRESENTE Y FUTURO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES" . الافتتاحية تيرانت لو بلانش . تم الاسترجاع في 31 مارس 2022 .
  90. ^ "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Junta de Andalucía" . www.juntadeandalucia.es .
  91. ^ "Impuesto sobre sucesiones y donaciones en Aragón" .
  92. ↑ أستورياس، خدمات تريبوتاريوس ديل برينسيبادو. "التحفيز على النجاحات والتبرعات - SEDE ELECTRÓNICA STPA" . sede.tributasenasturias.es (بالإسبانية).
  93. ^ "Agència Tributària de les Illes Balears - ATIB 692" . www.atib.es .
  94. ↑ "▷ Impuesto sucesiones canarias tabla | Actualizado marzo 2022" . سكيجرانكاناريا (بالإسبانية). 29 أغسطس 2021.
  95. ^ "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)، Sucesiones: Cantabria" . مدرسة إنيف للأعمال (بالإسبانية).
  96. ^ "Herencias en España: todos los trámites، gestiones ygastos de una herencia، paso a paso" . www.aherencias.es . مؤرشفة من الأصلي في 28 مايو 2022 . تم الاسترجاع في 31 مارس 2022 .
  97. ↑ "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Castilla La Mancha 2021" . Asepyme - Abogados y asesores financieros (بالإسبانية). 1 أكتوبر 2021.
  98. ^ "تعريفة ومعامل المضاعفة. وكالة تريبوتاريا دي كاتالونيا" . atc.gencat.cat (بالإسبانية الأوروبية).
  99. ^ "بوابة تريبوتاريو (جونتا دي إكستريمادورا)" . Portaltributario.juntaex.es .
  100. ^ “Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Galicia (ISD)” [ ضريبة الميراث والتبرعات غاليسيا (ISD) ] (بالإسبانية).
  101. ^ “Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Madrid (ISD)” [ ضريبة الميراث والتبرعات مدريد (ISD) ] (بالإسبانية).
  102. 1 2 "Sucesiones o herencias: Normas Financiales - Sucesión - Ciudadanía y vida مألوفة - Ciudadanos - Tus derechos y engagementes en la UE - Tu espacio europeo - Punto de Acceso General" [ الخلافة أو الميراث: اللوائح الضريبية - الخلافة - المواطنة والحياة الأسرية - المواطنون - حقوقك والتزاماتك في الاتحاد الأوروبي - منطقتك الأوروبية - نقطة الوصول العامة ] . administracion.gob.es (بالإسبانية).
  103. ^ المجلس العسكري في كاستيا وليون. "الحث على النجاحات والتبرعات" . tributos.jcyl.es (باللغة الإسبانية).
  104. ^ "Rebaja del impuesto de sucesiones - Axencia Tributaria de Galicia" . www.atriga.gal (بالإسبانية الأوروبية).
  105. ^ "هرينسياس في إسبانيا | هيرينسيا" . www.herenciaenespana.info (بالإسبانية الأوروبية).
  106. ↑ جين غاردنر، "الأقرب والأعز: المسؤولية عن ضريبة الميراث في العائلات الرومانية"، في الطفولة والطبقة والقرابة في العالم الروماني ، ص 205، 213.
  107. ↑ غاردنر، "المسؤولية عن ضريبة الميراث"، ص 205، 211.
  108. ↑ غاردنر، "المسؤولية عن ضريبة الميراث"، ص 214؛ انظر أيضًا بروس دبليو فراير وتوماس إيه جيه ماكجين، كتاب حالات عن قانون الأسرة الروماني (مطبعة جامعة أكسفورد، 2004)، ص 19-20، وبيريل روسون، "الأسرة الرومانية في إيطاليا" (مطبعة جامعة أكسفورد، 1999)، ص 15-18.
  109. ↑ غاردنر، "المسؤولية عن ضريبة الميراث"، ص 214.
  110. ↑ كاسيوس ديو 55.25.5.
  111. 1 2 3 غاردنر، "المسؤولية عن ضريبة الميراث"، ص 205.
  112. 1 2 غراهام بيرتون، "الحكومة والمقاطعات"، في العالم الروماني (روتليدج، 1987، 2002)، ص 428.
  113. ↑ بيتر مايكل سوان، الخلافة الأوغسطية: تعليق تاريخي على كتب التاريخ الروماني لكاسيوس ديو 55-56 (9 قبل الميلاد - 14 ميلادي) (مطبعة جامعة أكسفورد، 2004)، ص 178.
  114. ↑ CIL 10.482. على سبيل المثال، يسرد نقش قبر يعود إلى القرن الثاني الميلاديلرجل روماني من رتبة الفروسية ، وكيل ضريبة الميراث بنسبة 5 بالمائة في سيرته الذاتية المهنية .
  • اقتباسات متعلقة بضريبة الميراث على موقع ويكي كوت