حمام كبير

الحمام الكبير في المحاسبة هو أسلوب لإدارة الأرباح حيث يتم خصم رسوم لمرة واحدة من الدخل من أجل تقليل الأصول ، مما يؤدي إلى انخفاض النفقات في المستقبل. ^[1] يزيل الشطب أو يقلل من الأصول من الدفاتر المالية ويؤدي إلى انخفاض صافي الدخل لتلك السنة. الهدف هو "أخذ حمام كبير" في عام واحد حتى تظهر السنوات المستقبلية زيادة في صافي الدخل.

تُستخدم هذه التقنية غالبًا في العام الذي تنخفض فيه المبيعات بسبب عوامل خارجية أخرى، وتعلن الشركة عن خسارة في أي حال. على سبيل المثال، يتم تخفيض قيمة المخزون المقدر في الدفاتر بـ 100 دولار لكل عنصر إلى 50 دولارًا لكل عنصر مما يؤدي إلى خسارة صافية قدرها 50 دولارًا لكل عنصر في العام الحالي. لاحظ أنه لا يوجد تأثير نقدي لهذا التخفيض. عندما يتم بيع نفس المخزون في السنوات اللاحقة مقابل 75 دولارًا لكل عنصر، تبلغ الشركة عن دخل قدره 25 دولارًا لكل عنصر في الفترة المستقبلية. تأخذ هذه العملية خسارة المخزون وتحولها إلى "ربح". غالبًا ما تنتظر الشركات حتى عام سيئ لاستخدام تقنية "الحمام الكبير" هذه "لتنظيف" الميزانية العمومية.

على الرغم من أن المدققين لا يشجعون هذه العملية ، إلا أنها لا تزال مستخدمة. في الآونة الأخيرة، قامت شركة جنرال موتورز وشركات أمريكية أخرى بتخفيضات ضخمة في أصول الميزانية العمومية مما أدى إلى خسائر فادحة. يمكن تحقيق نفس النتيجة من خلال تسجيل التكاليف النقدية المستقبلية لإغلاق المصنع المتوقع أو تسريح الموظفين في عام واحد. الهدف هو تحمل هذه الخسائر دفعة واحدة، حتى تتمكن الفترات المستقبلية من إظهار صافي دخل إيجابي.

الحوافز

تختلف الحوافز وراء هذه التقنية لإدارة الأرباح. الاعتقاد السائد حول سبب استخدام الشركات لهذه التقنية هو تحسين السمعة الخارجية وجذب المستثمرين والدائنين. في معظم الشركات الكبيرة، يكون المديرون مسؤولين عن التقارير المالية. وهذا يعطي المديرين حافزًا للتقارير المتحيزة لزيادة سمعة شركتهم ونسب هذه المكاسب إلى قدرتهم الخاصة. ^[2] الأسباب المحتملة الأخرى التي تجعل بعض المديرين لديهم الحافز للتلاعب بالتقارير المالية لشركتهم هي الحصول على رواتب أعلى والاعتراف بقدراتهم على زيادة الأرباح. غالبًا ما يُعتقد أن أنشطة إدارة الأرباح شائعة قبل وبعد التغييرات الإدارية. وبالتالي، قد تكون الحوافز الأخرى مدفوعة بتقلبات الإدارة.

إدارة الأرباح

غالبًا ما يستخدم المديرون استراتيجيات إعداد التقارير بغض النظر عما إذا كان المستخدمون الخارجيون ساذجين ويتجاهلون قدرة الإدارة على التلاعب بالأرباح أو ما إذا كان المستخدمون متطورين ويمكنهم استنتاج استراتيجية الإفصاح الخاصة بالإدارة بدقة. عندما تكون الأوقات سيئة للشركات ماليًا، كاستراتيجية لإعداد التقارير المالية، سيقلل المديرون من الأرباح بأقصى ما يمكنهم في الفترة الحالية، من أجل الإبلاغ عن أرباح مستقبلية أعلى. من ناحية أخرى، في كل من الصحافة الأكاديمية والتجارية، تحمل إدارة الأرباح دلالات سلبية لأنها تشير إلى التلاعب بالأرباح من قبل الإدارة على حساب المستثمرين والمستخدمين الخارجيين الآخرين. ^[3] علاوة على ذلك، فإن التقارير المالية المتحيزة تتعارض مع لوائح مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.

معايير المحاسبة

يجد أحد المصادر أنه بصرف النظر عن حوافز المديرين والمدققين، فإن معايير المحاسبة لها تأثير كبير على سلوك إدارة الأرباح. ^[4] وعلاوة على ذلك، زعم البعض أن السوق تكافئ الإدارة على أرباح أكثر سلاسة أيضًا. ^{[3] تقيد} معايير إعداد التقارير المالية الدولية (IFRS) تقارير الأرباح المنقحة للشركات التي تعتمد على أحكام التوفير الكبير للحفاظ على زيادة دخلها، حتى لو كانت تكسب قدرًا ضئيلًا للغاية من الأرباح. IFRS هي مجموعة عالمية من معايير المحاسبة التي تتطلب من الشركات الإبلاغ عن أرباح سنوية دقيقة. المعايير هي قياس دقيق للأرباح لأنه لا يوجد سوى معيار واحد بدلاً من معايير متعددة يمكن أن تقدم فرصة لاستراتيجيات التوفير الكبير. ^[5]

التطبيقات

في عام 2016، أعلنت شركة سامسونج عن وجود مشاكل في البطارية في أحدث إصدار من Note 7. وقد تسببت البطاريات المعيبة في تكاليف مالية كبيرة بلغت حوالي ثلاثة مليارات دولار من صافي ربح سامسونج الذي بلغ أربعة مليارات دولار. ^[6] ويتوقع البعض أن تطبق سامسونج تقنية Big Bath لتحقيق صافي دخل أقل في عام 2016، ثم سيزداد في السنوات التالية. ستسمح تقنية Big Bath لشركة سامسونج بغسل الديون المعدومة. ^[7]

في مقالة نشرتها صحيفة وول ستريت جورنال عام 2014، من المرجح أن يأخذ الرؤساء التنفيذيون للبنوك الناشئة حمامات ضخمة لزيادة الأداء المصرفي والأرباح الصافية في السنوات التالية. يعزو الرؤساء التنفيذيون الجدد انخفاض الدخل في العام الأول إلى الرؤساء التنفيذيين السابقين. يوفر الانخفاض المصطنع الأولي في صافي الدخل وهمًا بزيادة الدخل في العام التالي. ^[8]

مراجع

^ لورين أ. نيكولاي؛ جون د. بازلي؛ جيفرسون ب. جونز (7 يناير 2009). المحاسبة المتوسطة. Cengage Learning. ص. 513. ISBN 978-0-324-65913-9.
^ نيكين، بيترا؛ سلوكا، ديرك (سبتمبر 2015). "التغييرات الإدارية، والسمعة، وإدارة الأرباح" - مجلة الاقتصاد والاستراتيجية الإدارية . 24 (3): 501-522. doi :10.1111/jems.12101. S2CID 153334145.
^ ab Kirschenheiter, Michael; Melumad, Nahum D. (June 2002). "هل يمكن أن يتعايش "الحمام الكبير" وتنعيم الأرباح كإستراتيجيات لإعداد التقارير المالية المتوازنة؟". مجلة أبحاث المحاسبة . 40 (3): 761-796. doi :10.1111/1475-679X.00070. JSTOR 3542-272.
^ شيفر ، أوتز. لودتكي، جان فيليب؛ بريمر، ديدريش؛ هوسلر، ماتياس (2012). “تأثير المعايير المحاسبية على سلوك الحمام الكبير”. Zeitschrift für Betriebswirtschaft . 82 (1): 47-73. دوى :10.1007/s11573-011-0531-2. S2CID 168132835.
^ Wretman, Linda; Gaustafsson, Marlene; Tsarfati, Nathalie (May 2012). "هل معايير المحاسبة مهمة؟ دراسة حول كيفية تأثير التنفيذ على المحاسبة" (PDF) : 35. تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 . {{cite journal}}: تتطلب المجلة الاستشهاد بها |journal=( مساعدة )
^ موزور، بول. "كارثة سامسونج جلاكسي نوت 7 تقضي على أرباحها من الهواتف المحمولة". نيويورك تايمز . نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .
^ Culpan, Tim. "Samsung need a big bath to wash away Note 7 sins". Live Mint . Live Mint . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .
^ بلاكستون، برايان. "بعض الرؤساء التنفيذيين الجدد للبنوك يأخذون حمام أرباح عند بدء عملهم". وول ستريت جورنال . وول ستريت جورنال . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .

إنفستوبيديا.كوم

روابط خارجية

عمليات شطب أصول جنرال موتورز
عمليات الشطب التي قامت بها شركة فورد ^{[ رابط دائم ميت ]}
موقع موتلي فول

Original text

Rate this translation

Your feedback will be used to help improve Google Translate

[account-1] لورين أ. نيكولاي؛ جون د. بازلي؛ جيفرسون ب. جونز (7 يناير 2009). المحاسبة المتوسطة. Cengage Learning. ص. 513. ISBN 978-0-324-65913-9.

[2] نيكين، بيترا؛ سلوكا، ديرك (سبتمبر 2015). "التغييرات الإدارية، والسمعة، وإدارة الأرباح" - مجلة الاقتصاد والاستراتيجية الإدارية . 24 (3): 501-522. doi :10.1111/jems.12101. S2CID 153334145.

[Kirschenheiter_and_Melumad_2002-3] Kirschenheiter, Michael; Melumad, Nahum D. (June 2002). "هل يمكن أن يتعايش "الحمام الكبير" وتنعيم الأرباح كإستراتيجيات لإعداد التقارير المالية المتوازنة؟". مجلة أبحاث المحاسبة . 40 (3): 761-796. doi :10.1111/1475-679X.00070. JSTOR 3542-272.

[4] شيفر ، أوتز. لودتكي، جان فيليب؛ بريمر، ديدريش؛ هوسلر، ماتياس (2012). “تأثير المعايير المحاسبية على سلوك الحمام الكبير”. Zeitschrift für Betriebswirtschaft . 82 (1): 47-73. دوى :10.1007/s11573-011-0531-2. S2CID 168132835.

[5] Wretman, Linda; Gaustafsson, Marlene; Tsarfati, Nathalie (May 2012). "هل معايير المحاسبة مهمة؟ دراسة حول كيفية تأثير التنفيذ على المحاسبة" (PDF) : 35. تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 . {{cite journal}}: تتطلب المجلة الاستشهاد بها |journal=( مساعدة )

[6] موزور، بول. "كارثة سامسونج جلاكسي نوت 7 تقضي على أرباحها من الهواتف المحمولة". نيويورك تايمز . نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .

[7] Culpan, Tim. "Samsung need a big bath to wash away Note 7 sins". Live Mint . Live Mint . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .

[8] بلاكستون، برايان. "بعض الرؤساء التنفيذيين الجدد للبنوك يأخذون حمام أرباح عند بدء عملهم". وول ستريت جورنال . وول ستريت جورنال . تم الاسترجاع في 1 نوفمبر 2016 .