قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية

📅 آخر تحديث: ١٩ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ١٩ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 115 صور
الموسوعة الحرة

قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ( FATCA ) هو قانون فيدرالي أمريكي صدر عام 2010 ، يُلزم جميع المؤسسات المالية الأجنبية غير الأمريكية بالبحث في سجلاتها عن عملاء لديهم مؤشرات على وجود صلة بالولايات المتحدة، بما في ذلك سجلات الميلاد أو الإقامة السابقة في الولايات المتحدة، والإبلاغ عن هذه الأصول وهويات هؤلاء الأشخاص إلى وزارة الخزانة الأمريكية . [ 1 ] كما يُلزم قانون FATCA هؤلاء الأشخاص بالإبلاغ سنويًا عن أصولهم المالية غير الأمريكية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) باستخدام النموذج 8938، بالإضافة إلى الشرط الأقدم والأكثر تكرارًا بالإبلاغ عنها سنويًا إلى شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN) باستخدام النموذج 114 (المعروف أيضًا باسم "FBAR"). [ 2 ] ومثل قانون ضريبة الدخل الأمريكي ، ينطبق قانون FATCA على المقيمين في الولايات المتحدة وعلى المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء المقيمين في دول أخرى.

ينطبق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) على جميع الأفراد المصنفين كأشخاص أمريكيين . يُعتبر جميع المواطنين الأمريكيين أشخاصًا أمريكيين تلقائيًا، ولكن قد يكون غير المواطنين الأمريكيين مؤهلين كأشخاص أمريكيين لأغراض ضريبية، على سبيل المثال، حاملو البطاقة الخضراء والشركات وفقًا لمعايير محددة. يخضع سكان الأراضي الأمريكية غير المدمجة (ساموا الأمريكية، وجزر ماريانا الشمالية، وغوام، وبورتوريكو، وجزر فيرجن الأمريكية) لنظام ضريبي قائم على الإقامة. ومع ذلك، يتم إخطار المؤسسات المالية بأن معلومات رقم تعريف دافع الضرائب الأمريكي (TIN) إلزامية لجميع الحسابات الخاضعة لمتطلبات الإبلاغ بموجب قانون FATCA، حتى وإن لم يدفع سكان هذه الأراضي ضرائب للولايات المتحدة الأمريكية. وبالمثل، لا ينطبق قانون FATCA على البنوك في بورتوريكو لأنها مصنفة كـ"مؤسسات مالية إقليمية". ومع ذلك، يجب على العملاء في بورتوريكو تعبئة النموذجين W-8BEN وW-8BEN-E كجزء من عملية فتح الحساب، وتكون التقارير المطلوبة مماثلة تقريبًا لتلك المطلوبة في البنوك الأمريكية الأخرى. ومع ذلك، ينص قانون بورتوريكو رقم 273 على أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ومعايير الإبلاغ المشتركة (CRS) والاتفاقيات الحكومية الدولية (IGA) الموقعة بين الولايات المتحدة ودولة أجنبية لا تنطبق على الكيانات المالية الدولية في بورتوريكو.

كان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الجزء المخصص لزيادة الإيرادات من قانون تحفيز الوظائف المحلية لعام 2010، وهو قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل (HIRE Act) ، [ 3 ] [ 4 ] وقد تم سنّه كجزء فرعي (أ) (المواد من 501 إلى 541) من الباب الخامس من ذلك القانون. ووفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، "قد يُطلب من المؤسسات المالية الأجنبية التي تُبرم اتفاقية مع مصلحة الضرائب الأمريكية للإبلاغ عن أصحاب حساباتها حجز 30% من بعض المدفوعات للمستفيدين الأجانب إذا لم يمتثل هؤلاء المستفيدون لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)". [ 5 ] ولم تمتثل الولايات المتحدة الأمريكية نفسها لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) حتى الآن، لأنه اعتبارًا من عام 2017، لم تُقدّم بعد المعاملة بالمثل الموعودة لشركائها من الدول، كما أنها لم تُوقّع على معيار الإبلاغ المشترك (CRS). [ 6 ] [ 7 ] [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ] كما وُجهت انتقادات لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بسبب آثاره على الأمريكيين المقيمين في الخارج ، وتورطه في أعداد قياسية من حالات التنازل عن الجنسية الأمريكية خلال العقدين الأولين من القرن الحادي والعشرين. [ 11 ] [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] وقد قُدمت مشاريع قوانين لإلغاء قانون FATCA في مجلس الشيوخ ومجلس النواب الأمريكيين. [ 15 ] [ 16 ] [ 17 ]

خلفية

أُفيد بأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) سُنّ بهدف الكشف عن الحسابات المالية غير الأمريكية لدافعي الضرائب المقيمين في الولايات المتحدة، وليس لتحديد هوية المواطنين الأمريكيين غير المقيمين وفرض تحصيل الضرائب. [ 18 ] ومع ذلك، فبالرغم من وجود آلاف المواطنين الأمريكيين المقيمين الذين يمتلكون أصولًا خارج الولايات المتحدة، مثل المستثمرين، ومزدوجي الجنسية، والمهاجرين الشرعيين، [ 4 ] فإن قانون FATCA ينطبق أيضًا على ما يُقدّر بنحو 5.7 إلى 9 ملايين مواطن أمريكي يقيمون خارج الولايات المتحدة [ 19 ] [ 20 ] ، وعلى الأشخاص الذين يُعتقد أنهم أمريكيون لأغراض ضريبية. [ 21 ] [ 22 ] كما يؤثر قانون FATCA على أفراد عائلات وشركاء أعمال غير أمريكيين ممن يتشاركون حسابات مع أمريكيين أو ممن لديهم مُوقّعون أمريكيون على هذه الحسابات. وتتيح هذه الخاصية الإبلاغ عن أصول الشركات غير الأمريكية، والمنظمات التطوعية، وأي كيان غير أمريكي آخر يُمكن فيه تحديد هوية شخص أمريكي.

يُستخدم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لتحديد مواقع المواطنين الأمريكيين (سواء كانوا مقيمين في الولايات المتحدة أم لا) و"الأشخاص الأمريكيين لأغراض ضريبية"، ولجمع وتخزين معلومات تشمل إجمالي قيمة الأصول ورقم الضمان الاجتماعي . يُستخدم القانون للكشف عن الأصول، وليس الدخل. ولا يتضمن القانون أي بند يفرض ضرائب. وبموجب القانون، تُبلغ المؤسسات المالية مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالمعلومات التي تجمعها. وكما هو مُطبق بموجب الاتفاقيات الحكومية الدولية (IGAs) (المُناقشة أدناه) مع العديد من الدول، تُرسل كل مؤسسة مالية بيانات الشخص الأمريكي إلى الحكومة المحلية أولاً. على سبيل المثال، وفقًا لاتفاقية أوكرانيا الحكومية الدولية، تُرسل بيانات الشخص الأمريكي إلى الولايات المتحدة عبر الحكومة الأوكرانية. في المقابل، في دولة غير مُوقعة على اتفاقية حكومية دولية، مثل روسيا، يقوم البنك الروسي فقط بتخزين بيانات الشخص الأمريكي وإرسالها مباشرةً إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.

يستخدم موظفو الحكومة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) للكشف عن مؤشرات الأشخاص الأمريكيين وأصولهم، ولتمكين التحقق المتبادل في الحالات التي أبلغ فيها الأفراد عن أصولهم بأنفسهم إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أو إلى شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN). يُلزم الأشخاص الأمريكيون، بغض النظر عن مكان إقامتهم أو جنسيتهم المزدوجة، بالإبلاغ الذاتي عن أصولهم غير الأمريكية إلى FinCEN سنويًا. [ 23 ] ووفقًا لمعايير التأهيل، يُطلب من الأفراد أيضًا الإبلاغ عن هذه المعلومات في نموذج الإبلاغ عن المعلومات رقم 8938 الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية. يسمح قانون FATCA بالكشف عن الأشخاص الذين لم يُبلغوا عن أصولهم، مما يُمكّن من تحصيل غرامات كبيرة. [ 23 ] كما يسمح قانون FATCA لموظفي الحكومة بتحديد مكان الأشخاص الأمريكيين غير المقيمين في الولايات المتحدة، وذلك لتقييم الضرائب أو الغرامات الأمريكية.

بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، يُطلب من المؤسسات المالية غير الأمريكية ("الأجنبية") الإبلاغ عن معلومات الأصول والهوية المتعلقة بالأشخاص الأمريكيين المشتبه في استخدامهم لمؤسساتها المالية. [ 24 ]

بموجب قانون الضرائب الأمريكي، يُلزم الأشخاص الأمريكيون (بغض النظر عن بلد الإقامة) عمومًا بالإبلاغ عن دخلهم من جميع المصادر ودفع ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية. [ 25 ] وتُعد الولايات المتحدة وإريتريا الدولتين الوحيدتين في العالم اللتين تفرضان ضرائب على مواطنيهما غير المقيمين. ويُلزم القانون المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج بدفع ضرائب أمريكية على دخلهم الأجنبي إذا كانت الضريبة الأجنبية أقل من الضريبة الأمريكية ("زيادة الضريبة")، وذلك بشكل مستقل ضمن كل فئة من فئات الدخل المكتسب والدخل السلبي . [ 26 ] [ 27 ] [ 28 ] ولهذا السبب، كان لمتطلبات الإبلاغ المتزايدة بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) آثارٌ واسعة النطاق على المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج. كما تُستخدم الآن أرقام تعريف دافعي الضرائب والاستقطاع الضريبي من المصدر لفرض متطلبات الإبلاغ عن الأصول على المواطنين الأمريكيين غير المقيمين. على سبيل المثال، يمكن فرض استقطاع ضريبي إلزامي بموجب قانون FATCA عندما لا يتمكن دافع الضرائب الأمريكي من تأكيد وضع المستفيد الأجنبي كشخص غير أمريكي. [ 29 ]

سبق لمصلحة الضرائب الأمريكية أن أنشأت برنامجًا للوسطاء المؤهلين (QI) بموجب المادة 1441 من الباب 26  من قانون الضرائب الأمريكي، والذي ألزم المؤسسات المالية الأجنبية المشاركة بالاحتفاظ بسجلات توضح وضع حاملي حساباتها، سواء كانوا مواطنين أمريكيين أو أجانب، والإبلاغ عن دخلهم وخصم الضرائب المقتطعة. [ 30 ] : 10-11 تضمن أحد التقارير بيانًا يفيد بأن نسبة المشاركة في برنامج الوسطاء المؤهلين كانت منخفضة للغاية بحيث لا يكون لها تأثير جوهري كإجراء إنفاذ، وأنها عرضة لسوء الاستخدام. [ 30 ] : 10-11 ومن الأمثلة على ضعف برنامج الوسطاء المؤهلين، أن بنك يو بي إس السويسري سجل نفسه كوسيط مؤهل لدى مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2001، ثم أُجبر لاحقًا على تسوية نزاع التهرب الضريبي مع الحكومة الأمريكية مقابل 780 مليون دولار في عام 2009، وذلك بسبب مزاعم إخفائه معلومات عن حاملي حساباته من المواطنين الأمريكيين بطريقة احتيالية. [ 30 ] : 10-11 كما تبين أن الإبلاغ الذاتي الإلزامي للمواطنين الأمريكيين غير المقيمين عن أصولهم المحلية غير فعال نسبيًا. [ 30 ] : 5  

أُقرّ قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل (الذي يُعدّ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية جزءًا منه) على أساس حزبي: فقد حظي بموافقة مجلس النواب بفارق ضئيل، حيث لم يصوّت أي عضو جمهوري بـ"نعم" [ 31 ] ، بينما حظي بموافقة مجلس الشيوخ بتصويت عضو ديمقراطي واحد فقط بـ"لا" [ 32 ] . ووقّع الرئيس أوباما (ديمقراطي) على القانون ليصبح نافذًا [ 33 ] .

صرح السيناتور كارل ليفين (ديمقراطي من ولاية ميشيغان) بأن الخزانة الأمريكية تخسر ما يصل إلى 100 مليار دولار أمريكي سنويًا بسبب "التهرب الضريبي في الخارج"، دون ذكر مصدر البيانات. [ 4 ] [ 34 ] وفي 4 مارس/آذار 2009، أدلى مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية، دوغلاس شولمان، بشهادته أمام اللجنة الفرعية بأنه لا يوجد تقدير موثوق به للإيرادات الضريبية المفقودة نتيجة التهرب الضريبي في الخارج. [ 35 ] وفي كتابه "الثروة الخفية للأمم" ، يقدر الخبير الاقتصادي غابرييل زوكمان أن الأمريكيين يمتلكون 1.2 تريليون دولار أمريكي من الثروات المالية في الخارج. ووفقًا لتحليل زوكمان، فإن هذا التستر على الأصول يؤدي إلى خسارة 36 ​​مليار دولار أمريكي من الإيرادات الضريبية سنويًا في الولايات المتحدة. [ 36 ]

أوضح السيناتور ماكس باوكوس (ديمقراطي من مونتانا) أن استكمال أنظمة الإبلاغ القائمة يُعد وسيلةً للحصول على المزيد من البيانات المالية وزيادة إيرادات الحكومة. [ 37 ] بعد مداولات اللجنة، قدّم السيناتور ماكس باوكوس والنائب تشارلز رانجيل (ديمقراطي من نيويورك) قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لعام 2009 إلى الكونغرس في 27 أكتوبر/تشرين الأول 2009. أُضيف القانون لاحقًا إلى مشروع قانون مخصصات كتعديل ، برعاية السيناتور هاري ريد (ديمقراطي من نيفادا)، والذي أعاد تسمية مشروع القانون إلى قانون التوظيف . [ 38 ] وقّع الرئيس أوباما على القانون في 18 مارس/آذار 2010.

الأحكام

يتضمن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الأحكام الهامة التالية:

  • يشترط هذا القانون على المؤسسات المالية غير الأمريكية (الأجنبية)، كالبنوك، الموافقة على البحث في قواعد بيانات العملاء لتحديد المشتبه في كونهم أشخاصًا أمريكيين ، والإفصاح عن أسماء أصحاب الحسابات وأرقامهم الضريبية وعناوينهم، بالإضافة إلى معاملات معظم أنواع الحسابات. [ 39 ] وقد تُستثنى بعض أنواع الحسابات، ولا سيما مدخرات التقاعد وغيرها من المنتجات ذات المزايا الضريبية، من الإبلاغ على أساس كل دولة على حدة. ويُلزم القانون الكيانات الأمريكية التي تُسدد مدفوعات إلى مؤسسات مالية أجنبية غير ملتزمة بـ"حجز ضريبة تعادل 30% من المبلغ". [ 40 ] [ 41 ]

لا يُسمح للمؤسسات المالية الأجنبية التي هي نفسها المالكة المستفيدة من هذه المدفوعات بالحصول على رصيد أو استرداد للضرائب المقتطعة، ما لم يتم تجاوز ذلك بموجب معاهدة . [ 42 ]

يتم تحديد هوية الأشخاص الأمريكيين من خلال "مؤشرات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)". كما يُلزم مسؤول البنك الذي يعرف وضع الشخص الأمريكي بوسائل أخرى بتحديد هويته لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية. [ 43 ] بعد تحديد الهوية، يكون البنك الأجنبي المسؤول بموجب القانون عن استجواب الشخص المعني.

  • لتنفيذ هذا الشرط، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية النموذج W-8BEN في فبراير 2014. ومنذ ذلك الحين، اشترطت مصلحة الضرائب على المؤسسات المالية الأجنبية أن يقوم جميع أصحاب الحسابات الأجنبية بالتصديق على وضعهم في النموذج W-8BEN، ما لم يكن هناك اتفاق حكومي دولي يسمح بطريقة أخرى للتصديق. [ 44 ]

بمعنى آخر، يُتوقع من جميع أصحاب حسابات المؤسسات المالية الأجنبية تأكيد ما إذا كانوا أشخاصًا أمريكيين أم لا. عمليًا، منذ تطبيق معيار الإبلاغ المشترك ، يُطلب من المؤسسات المالية الأجنبية تأكيد إقامة جميع أصحاب الحسابات، فضلًا عن وضعهم القانوني في الولايات المتحدة.

  • يجب على الأشخاص الأمريكيين الذين يملكون هذه الحسابات أو الأصول الأجنبية أو لديهم صلاحية التوقيع عليها الإبلاغ عنها في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية الجديد رقم 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، والذي يُقدم مع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشخص إذا كانت قيمة الحسابات عمومًا تتجاوز 50,000 دولار أمريكي . [ 45 ] ويُطبق حد إبلاغ أعلى على الأشخاص الأمريكيين المقيمين في الخارج و/أو الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. [ 46 ] [ 47 ] [ 48 ] ويخضع أصحاب الحسابات لغرامة قدرها 40% على التقليل من الدخل في الأصول المالية الأجنبية غير المُفصح عنها . [ 41 ] [ 49 ] ويخضع التقليل من الدخل بنسبة تزيد عن 25% من إجمالي الدخل لفترة تقادم ممتدة مدتها ست سنوات. [ 50 ] [ 30 ] كما يُلزم القانون دافعي الضرائب بالإبلاغ عن الأصول المالية غير المحتفظ بها في حساب وصاية، مثل شهادات الأسهم أو السندات المادية.
  • في الحالات التي لم يكن فيها للمستثمرين الأجانب الحق في الحصول على أرباح الأسهم الأمريكية ، أدخل القانون طريقة لتحويلها إلى "ما يعادلها من الأرباح" من خلال عقود المقايضة . [ 51 ] [ 52 ]
  • كما زاد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) العقوبات وفرض بعض الافتراضات السلبية [ 53 ] على الأمريكيين الذين لا تقع حساباتهم في الولايات المتحدة.

تُضاف متطلبات الإبلاغ هذه إلى شرط إبلاغ جميع الأشخاص الأمريكيين عن حساباتهم المالية غير الأمريكية إلى شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية الأمريكية (FinCEN). [ 54 ] ويشمل ذلك على وجه الخصوص النموذج 114، "تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية" (FBAR)، للحسابات المالية الأجنبية التي تتجاوز أرصدتها الإجمالية 10,000 دولار أمريكي، وهو شرطٌ بموجب لوائح قانون السرية المصرفية الصادرة عن شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية. [ 55 ]

مؤشرات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)

ستقوم البنوك التي تؤدي وظائفها وفقًا لقانون FATCA بالبحث وفقًا لمؤشرات FATCA، والتي تشمل: [ 56 ]

  • مكان الميلاد في الولايات المتحدة
  • تحديد هوية صاحب الحساب كمواطن أمريكي أو مقيم
  • عنوان إقامة حالي في الولايات المتحدة أو عنوان بريدي (بما في ذلك صندوق بريد أمريكي)
  • رقم هاتف أمريكي حالي
  • تعليمات دائمة لدفع مبالغ من حساب أجنبي (أي غير أمريكي) إلى حساب موجود في الولايات المتحدة
  • توكيل رسمي ساري المفعول أو تفويض بالتوقيع ممنوح لشخص لديه عنوان في الولايات المتحدة
  • عنوان بريدي أمريكي "يُعهد به إلى" أو "يُحتفظ بالبريد فيه" وهو العنوان الوحيد فيما يتعلق بصاحب الحساب
  • ملاحظة خاصة: من بين المتضررين الآخرين من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ما يلي:
    • أي شخص غير أمريكي يشارك حسابًا مشتركًا مع شخص أمريكي أو يسمح لشخص أمريكي بطريقة أخرى بالحصول على صلاحية التوقيع على حسابه.
    • أي شركة أو منظمة غير ربحية تسمح لشخص أمريكي بالحصول على صلاحية التوقيع على حساب مالي.

الإيرادات والتكاليف

توجد تقديرات متفاوتة للإيرادات المكتسبة والتكلفة المحتملة لتنفيذ التشريع.

ربح

مع تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، قدّرت اللجنة المشتركة للضرائب في الكونغرس الأمريكي أن القانون سيُدرّ حوالي 8.7 مليار دولار أمريكي كإيرادات ضريبية إضافية على مدى 11 عامًا (بمعدل 792 مليون دولار أمريكي سنويًا). [ 57 ] وتضمن تحليل لاحق من جامعة تكساس إيه آند إم تقديرًا بأن الإيرادات ستكون أقل من 250 مليون دولار أمريكي سنويًا (2.5 مليار دولار أمريكي إجمالًا). [ 35 ] (أكدت جين جرافيل، المتخصصة في السياسة الاقتصادية في دائرة أبحاث الكونغرس، أن هذا الرقم ضئيل مقارنةً بتقديرها البالغ 40 مليار دولار أمريكي سنويًا كتكلفة للتهرب الضريبي الدولي). [ 34 ] : 36

"إن الإيرادات الضريبية السنوية الفعلية المتولدة منذ عام 2009 من مبادرات الإفصاح الطوعي عن الحسابات الخارجية ومن ملاحقات التهرب الضريبي للأفراد أقل بكثير من المتوسط ​​السنوي المقدر من قبل لجنة الضرائب المشتركة، حيث تقل عن 400 مليون دولار، ومن المحتمل أن تكون أقل من ذلك خلال العقد الممتد من 2010 إلى 2020." [ 35 ]

زعمت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه سيتم استرداد أكثر من عشرة مليارات دولار من الإيرادات الضريبية الإضافية من الحسابات الخارجية خلال العقد المقبل. ومنذ سن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقرب من 8 مليارات دولار، معظمها من غرامات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) وليس من تحصيل الضرائب. [ 58 ]

— ويليام بيرنز

أظهرت حسابات أجريت مؤخراً أن خسارة 771 مليون دولار من عائدات الضرائب من البنوك الأمريكية قد تلغي تقريباً الزيادة في الإيرادات التي أبلغت عنها اللجنة المشتركة. [ 59 ]

تكلفة التنفيذ

بحسب مجلة الأعمال اللبنانية " إكزكيوتيف "، "يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) استثمارًا أوليًا كبيرًا داخل المؤسسة، يُقدّر بنحو 25,000 دولار للمؤسسات الصغيرة، وما بين 100,000 و500,000 دولار لمعظم المؤسسات، ومليون دولار للشركات الكبيرة. ورغم أنه يُعدّ مكسبًا لشركات الاستشارات المالية وقطاع تكنولوجيا المعلومات، إلا أنه يُمثّل تكلفة إضافية تُفضّل المؤسسات تجنّبها." [ 60 ]

  • كندا: وفقًا لصحيفة فايننشال بوست ، أنفق بنك سكوتيا في كندا بالفعل ما يقرب من 100 مليون دولار [ 61 ] . [ 62 ]
  • أستراليا: تُقدّر تكاليف التنفيذ في أستراليا بـ 255 مليون دولار أسترالي، و22.7 مليون دولار أسترالي لكل سنة صيانة. وعلى مدى 10 سنوات، يصل إجمالي التكاليف إلى 482.68 مليون دولار أسترالي. [ 63 ] وبوجود 77,000 مواطن أمريكي مقيم (54% منهم يحملون جنسية مزدوجة) وعدد سكان معروف يبلغ 24,003,100 نسمة، تُقدّر تكلفة التنفيذ بـ 6,270 دولارًا أستراليًا لكل مواطن أمريكي مقيم، أو 11,590 دولارًا أستراليًا لكل حساب مصرفي أمريكي، أو 20.20 دولارًا أستراليًا للفرد. ويبلغ عدد الحسابات المصرفية في أستراليا، وهي الدولة المتقدمة الأكثر تمثيلًا، 661 حسابًا لكل 1,000 بالغ، بينما تبلغ نسبة السكان البالغين فوق 15 عامًا 82.1%. وينتج عن ذلك ما يُقدّر بـ 41,700 عميل مصرفي أمريكي في أستراليا، أو تكلفة تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) تبلغ 37.30 دولارًا أستراليًا لكل عميل. نظرًا لوجود 3,668 مؤسسة مالية أجنبية مسجلة حاليًا في أستراليا، يُقدّر متوسط ​​تكلفة الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لكل مؤسسة بـ 132,000 دولار أسترالي. وأظهر التحليل نفسه أن التكاليف بدون اتفاقية حكومية دولية (IGA) ستبلغ 477 مليون دولار أسترالي للتنفيذ، و58.8 مليون دولار أسترالي لكل سنة صيانة. وعلى مدى 10 سنوات، يصل إجمالي هذه التكاليف إلى 1.066 مليار دولار أسترالي، أي ما يعادل 44.40 دولارًا أستراليًا للفرد، أو 81.10 دولارًا أستراليًا لكل عميل، أو 13,800 دولارًا أستراليًا لكل مواطن أمريكي مقيم، أو 25,600 دولارًا أستراليًا لكل حساب مصرفي لشخص أمريكي. وهذا هو التقدير الوحيد المنشور لتكاليف دولة لا تلتزم باتفاقية حكومية دولية. وبدون اتفاقية حكومية دولية، تُقدّر تكلفة الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لكل مؤسسة مالية أجنبية بـ 291,000 دولار أسترالي. وقد نجحت أستراليا في تحديد 30,000 مواطن أمريكي فقط (بنسبة نجاح 72%) في أول طلب لها بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية إلى الولايات المتحدة. وتبين أن متوسط ​​رصيد كل حساب مصرفي لمواطن أمريكي تم تحديده يبلغ 160,000 دولار أسترالي. [ 64 ]
  • نيوزيلندا: قدّرت حكومة نيوزيلندا أن تحديد مواقع حوالي 21,462 مواطنًا أمريكيًا مقيمًا سيكلّف الحكومة وحدها حوالي 20,600,000 دولار أمريكي. ويعادل هذا المبلغ حوالي 960 دولارًا نيوزيلنديًا لكل مواطن أمريكي مقيم، أو حوالي 4.48 دولارًا نيوزيلنديًا للفرد. [ 65 ] لم تُدرج تكاليف الدولة (بما في ذلك التكاليف في المؤسسات) في التقرير، كما لم تُذكر الآثار المالية عند توقيع اتفاقية الحكومة الدولية. [ 66 ] وقُدّرت تكاليف المؤسسات المالية الأجنبية بـ 100 مليون دولار نيوزيلندي، وذلك فقط لجعل نيوزيلندا متوافقة مبدئيًا مع قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). [ 67 ]
  • أوروبا: تُظهر الوثائق المتاحة أدناه أن تكاليف التنفيذ في أوروبا تتجاوز تقديرات الإيرادات الأمريكية في ثلاث دول فقط. وسيُكلّف التنفيذ في المملكة المتحدة وألمانيا والسويد وحدها أكثر من 10 مليارات دولار أمريكي.
    • المملكة المتحدة: قدّرت حكومة المملكة المتحدة أن تكلفة استقدام حوالي 177,185 مواطنًا أمريكيًا على الشركات البريطانية ستتراوح بين 1.1 مليار و2 مليار جنيه إسترليني خلال السنوات الخمس الأولى (أي ما يقارب ثلثي إجمالي الإيرادات الضريبية العالمية الإضافية المتوقعة). [ 68 ] [ 69 ] وبالتالي، تتراوح التكلفة بين 6,000 و11,000 جنيه إسترليني لكل مواطن أمريكي مقيم، أو ما بين 17 و31 جنيهًا إسترلينيًا للفرد. وتُقدّر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تكاليفها الخاصة بمشاريع تكنولوجيا المعلومات والموظفين لمرة واحدة بحوالي 5 ملايين جنيه إسترليني، مع تكاليف سنوية مستمرة تبلغ 1.4 مليون جنيه إسترليني بدءًا من عام 2016. [ 68 ]
    • ألمانيا: تُقدّر تكاليف التنفيذ في ألمانيا بـ 386 مليون يورو، و30 مليون يورو لكل سنة صيانة. [ 70 ] وبوجود 108,845 مواطنًا أمريكيًا مقيمًا في ألمانيا، تُقدّر تكلفة التنفيذ بـ 6,027 يورو لكل مواطن أمريكي مقيم، أو 10,390 يورو لكل حساب أمريكي، أو 8.07 يورو للفرد، أو 13.91 يورو لكل عميل. [ 71 ]
    • السويد: صرّحت الإدارة الحكومية السويدية بضرورة مراعاة تكاليف التنفيذ في مقابل الضريبة العقابية المُحتملة بنسبة 30% التي قد تُفرض في حال عدم الامتثال. [ 72 ] لم تتمكن السويد من تقدير التداعيات التجارية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، على الرغم من أن القانون السويدي يُلزم بتقييم هذه التداعيات قبل سنّ أي تشريع. [ 73 ] في المناقشات اللاحقة، قُدّر أن كل مؤسسة مالية صغيرة (تمثل 95% من المؤسسات المالية الأجنبية) ستتكبد مليون كرونة سويدية سنويًا كتكاليف إدارية لقانون FATCA. [ 74 ] (لم يتم العثور على وثائق تُثبت تكاليف المؤسسات الأكبر حجمًا). تُدرج مصلحة الضرائب الأمريكية 744 مؤسسة مالية أجنبية حتى الآن، ما يُشير إلى حد أدنى مُقدّر للتكلفة السنوية يبلغ 744 مليون كرونة سويدية (باستثناء تكلفة المؤسسات الأكبر حجمًا بنسبة 5%)، أو 7.44 مليار كرونة سويدية على مدى 10 سنوات. [ 75 ] قُدّرت تكاليف الحكومة السويدية بأكثر من 15 مليون كرونة سويدية للتنفيذ، و15 مليون كرونة سويدية سنويًا بعد ذلك، ليصل إجمالي التكاليف العامة على مدى 10 سنوات إلى 165 مليون كرونة سويدية. وتُقدّر التكاليف الإجمالية لتنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في السويد بأكثر من 7.61 مليار كرونة سويدية. وبوجود 9,784,445 نسمة و17,000 مواطن أمريكي مقيم، تبلغ تكلفة الحكومة السويدية 777 كرونة سويدية للفرد، و447,700 كرونة سويدية لكل مواطن أمريكي مقيم، و937 كرونة سويدية لكل حساب سويدي بالغ، أو مبلغًا مذهلاً قدره 539,984 كرونة سويدية لكل حساب أمريكي بالغ مقيم.
  • الولايات المتحدة: بلغت التكاليف الإجمالية لبرنامج قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية 380 مليون دولار. [ 76 ] [ 77 ]

التكاليف السنوية لقانون فاتكا لعام 2012: 8,177,055 دولارًا أمريكيًا لعام 2013: 27,554,441 دولارًا أمريكيًا لعام 2014: 33,625,624 دولارًا أمريكيًا لعام 2015: 110,955,823 دولارًا أمريكيًا لعام 2016: 101,846,152 دولارًا أمريكيًا لعام 2017: 97,614,710 دولارًا أمريكيًا الإجمالي: 379,773,805 دولارًا أمريكيًا

في السابق، كانت التقديرات الموثوقة لعبء التكلفة الإضافية على مصلحة الضرائب الأمريكية قليلة، مع أنه يبدو من المؤكد أن الجزء الأكبر من التكلفة سيقع على عاتق المؤسسات المالية المعنية، وإلى حد أقل، على عاتق سلطات الضرائب الأجنبية الموقعة على اتفاقيات حكومية دولية. [ 78 ] [ 79 ] وقد وافق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) على توظيف 800 موظف إضافي في مصلحة الضرائب (بتكلفة تُقدر بين 40 و160 مليون دولار سنويًا). ووفقًا لتقرير صادر عن مكتب المفتش العام لوزارة الخزانة الأمريكية (TIGTA)، تبلغ تكلفة تطوير موقع بيانات FATCA XML الإلكتروني 16.6 مليون دولار (أي بزيادة قدرها 2.2 مليون دولار عن المبلغ المُدرج في الميزانية). ومع ذلك، "قدمت مصلحة الضرائب أيضًا طلب ميزانية بقيمة 37.1 مليون دولار لتمويل تطبيق قانون FATCA لعام 2013، بما في ذلك تكاليف الموظفين والمراجعين والوكلاء المُخصصين لإنفاذ القانون، بالإضافة إلى تكاليف تطوير تكنولوجيا المعلومات. ولا يُحدد طلب الميزانية هذا الموارد اللازمة للتطبيق لما بعد السنة المالية 2013." [ 80 ] ولم تتمكن مصلحة الضرائب من تحديد جميع التكاليف المحتملة التي تتجاوز تكاليف موارد تكنولوجيا المعلومات. [ 80 ]

نقد

أثارت بعض جوانب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) جدلاً واسعاً في الصحافة المالية والعامة. [ 81 ] صرّح نائب مساعد وزير الخزانة الأمريكية للشؤون الضريبية الدولية في سبتمبر/أيلول 2013 بأن هذه الادعاءات لا أساس لها من الصحة (مجرد خرافات). [ 82 ] وفي أبريل/نيسان 2017، عقدت لجنة الرقابة والإصلاح الحكومي، برئاسة عضو الكونغرس مارك ميدوز، جلسة استماع حول العواقب غير المقصودة لقانون FATCA. [ 83 ]

تتعلق الخلافات بشكل أساسي بالقضايا التالية:

  • التكلفة . أوضح روبرت ستاك موقف وزارة الخزانة بأن "وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية صممتا لوائحهما بطريقة تقلل من الأعباء الإدارية والتكاليف المرتبطة بها". [ 82 ] ويبدو أن تقديرات الإيرادات الإضافية المتوقعة أقل بكثير من تكلفة تطبيق التشريع. في مارس 2012، ذكرت جمعية أخصائيي الجرائم المالية المعتمدين (ACFCS) أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) من المتوقع أن يدرّ إيرادات تقارب 800 مليون دولار أمريكي سنويًا لوزارة الخزانة الأمريكية، مع صعوبة تقدير تكاليف التنفيذ. وادعت الجمعية أنه من المرجح جدًا أن تتجاوز تكلفة تطبيق قانون FATCA، التي تتحملها المؤسسات المالية الأجنبية، الإيرادات التي ستجنيها وزارة الخزانة الأمريكية، حتى مع استبعاد التكاليف الإضافية التي ستتكبدها مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق بالموظفين والموارد اللازمة لمعالجة البيانات المُنتجة. [ 84 ]
  • الفوائد مقابل التكاليف . كان الهدف من تحديد مواقع الأشخاص الأمريكيين وحساباتهم المالية خارج الولايات المتحدة هو زيادة الإيرادات الضريبية من الفوائد والأرباح والأرباح المكتسبة من تلك الأصول. وكان من المتوقع أن تكون غالبية الأصول المحددة هي المكافئ الدولي لحسابات التوفير والحسابات الجارية القياسية، حيث كانت الفائدة المطبقة أقل من 0.5% خلال عام 2015. وتُنسب غالبية هذا الدخل بالفعل (بموجب معاهدة ضريبية) إلى الدولة التي يُحتفظ بها فيها. (يُستخدم نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1116 عادةً لخصم الضرائب الأجنبية على الدخل السلبي). ومن المصادر الأخرى التي يهدف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) إلى زيادة إيراداته منها تحديد شريحة أوسع من الأشخاص الأمريكيين. ومع ذلك، فإن غالبية (82%) الأشخاص الأمريكيين المقيمين في الخارج الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية لا يدينون بأي ضرائب للولايات المتحدة (بسبب المعاهدات الضريبية). [ 85 ]
  • احتمالية هروب رؤوس الأموال . الآلية الرئيسية لفرض امتثال المؤسسات المالية الأجنبية هي فرض ضريبة حجز عقابية على الأصول الأمريكية، والتي تكهنت مجلة الإيكونوميست في عام 2011 بأنها قد تخلق حافزًا للمؤسسات المالية الأجنبية للتخلي عن استثماراتها في الأصول الأمريكية أو عدم الاستثمار فيها، مما يؤدي إلى هروب رؤوس الأموال . [ 86 ]
  • العلاقات الخارجية . وُصِفَ إجبار المؤسسات المالية والحكومات "الأجنبية" على جمع بيانات عن مواطنين أمريكيين على نفقتها الخاصة وإرسالها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه إجراء مثير للانقسام وإمبريالي. [ 87 ] أثار وزير المالية الكندي السابق، جيم فلاهيرتي، قضيةً ذات "تداعيات بعيدة المدى وعابرة للحدود" من شأنها أن تُجبر البنوك الكندية على أن تصبح امتدادًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، مما يُعرِّض حقوق الخصوصية للكنديين للخطر. [ 88 ] كما وردت تقارير تفيد بأن العديد من البنوك الأجنبية ترفض فتح حسابات للأمريكيين، مما يُصعِّب عليهم العيش والعمل في الخارج. [ 89 ] [ 90 ] [ 91 ] [ 92 ]
  • نطاق الاختصاص القضائي خارج الحدود الإقليمية . صرّح روبرت ستاك من مصلحة الضرائب الأمريكية بأن نطاق الاختصاص القضائي خارج الحدود الإقليمية غير صحيح (مجرد خرافة): "حظي قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بدعم دولي كبير لأن معظم الحكومات الأجنبية تُدرك مدى فعالية هذا القانون، ولا سيما نهجنا الحكومي الدولي، في كشف ومكافحة التهرب الضريبي". [ 82 ] يُمكّن هذا التشريع السلطات الأمريكية من فرض تكاليف تنظيمية، وربما عقوبات، على المؤسسات المالية الأجنبية التي لا تربطها بالولايات المتحدة إلا علاقات قليلة أو معدومة. [ 93 ] سعت الولايات المتحدة إلى تخفيف حدة هذا النقد من خلال منح المعاملة بالمثل للدول التي قد توقع اتفاقيات حكومية دولية، إلا أن فكرة تزويد الحكومة الأمريكية الحكومات الأجنبية بمعلومات عن مواطنيها أثبتت أيضاً أنها مثيرة للجدل. [ 94 ] دفع تدخل القانون في العلاقة بين الأفراد الأمريكيين أو حاملي الجنسية المزدوجة والبنوك غير الأمريكية جورج أوجو إلى وصفه بأنه "متسلط وأناني". [ 95 ] وصفت مجلة الإيكونوميست نطاق اختصاص قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية بأنه "مذهل حتى بمعايير واشنطن". [ 96 ]
  • تأثير ذلك على "الأمريكيين بالصدفة" . تنطبق متطلبات الإبلاغ والعقوبات على جميع المواطنين الأمريكيين، بمن فيهم الأمريكيون بالصدفة ، أي أولئك الذين لا يعلمون بحصولهم على الجنسية الأمريكية. وبما أن الولايات المتحدة تعتبر جميع الأشخاص المولودين فيها ، ومعظم الأشخاص المولودين في الخارج لأبوين أمريكيين ، مواطنين، فإن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) يؤثر على عدد كبير من المقيمين الأجانب الذين لا يعلمون أن الولايات المتحدة تعتبرهم مواطنين. [ 97 ] [ 98 ] [ 99 ] [ 100 ]
  • التنازل عن الجنسية .
    • في عام ٢٠١٣، عرض روبرت ستاك من مصلحة الضرائب الأمريكية موقف الإدارة القائل بأن التنازلات الضريبية بسبب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) غير صحيحة (مجرد خرافة)، لأن: "أحكام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لا تفرض أي التزامات جديدة على المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج". ويتجاهل هذا البيان إجراءات التصديق الذاتي بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية وتقديم النموذج ٨٩٣٨. [ ٨٢ ] وتقر وزارة الخارجية الأمريكية بأن ارتفاع أرقام التنازلات الضريبية مرتبط بسياسة الضرائب الأمريكية. [ ١٠١ ] كما أقرت وزارة الخارجية بارتفاع حالات التنازلات الضريبية، وتتوقع أن ترتفع أكثر في المستقبل. [ ١٠٢ ]
    • في عام 2013، أفادت مجلة تايم بزيادة سبعة أضعاف في عدد الأمريكيين الذين تخلوا عن جنسيتهم الأمريكية بين عامي 2008 و2011، وعزت ذلك جزئيًا على الأقل إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). [ 103 ] ووفقًا لبي بي سي نيوز ، يُعد هذا القانون أحد أسباب الارتفاع الكبير في عدد الأمريكيين الذين تخلوا عن جنسيتهم ، حيث ارتفع العدد من 189 شخصًا في الربع الثاني من عام 2012 إلى 1131 شخصًا في الربع الثاني من عام 2013. [ 104 ] كما أفادت وسائل الإعلام بارتفاع آخر في حالات التخلي عن الجنسية في عام 2013 إلى مستويات قياسية، حيث ذُكر قانون FATCA كعامل مؤثر في قرار العديد من المتنازلين. [ 105 ] [ 106 ] بدأ عدد الأمريكيين الذين تخلوا عن جنسيتهم الأمريكية في الازدياد بشكل ملحوظ في عام 2010، وارتفع إلى مستوى قياسي بلغ 6707 شخصًا في عام 2020. [ 107 ] [ 108 ]

بينما ذكر السجل الفيدرالي أن 3415 شخصًا تخلوا عن جنسيتهم أو إقامتهم طويلة الأمد في عام 2014، ذكرت مصلحة الضرائب الأمريكية أن 1100 شخص تخلوا عن جنسيتهم في قنصلية أمريكية واحدة فقط خلال الأشهر العشرة الأولى من عام 2014. [ 109 ] وهذا يناقض الادعاءات السابقة بأن هذه الإحصاءات لا تُحفظ في القنصليات. [ 110 ] [ 111 ]

    • السنة المالية 2016: ارتفعت حالات التنازل عن الجنسية بنسبة 26% عن الرقم القياسي السابق المسجل في عام 2015، ليصل الإجمالي إلى رقم قياسي جديد بلغ 5411 حالة في عام 2016. [ 13 ] أشارت العديد من الصحف إلى أن هذا الإجمالي يشمل بوريس جونسون، وزير الخارجية البريطاني ورئيس بلدية لندن السابق، الذي خضع للضريبة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية على بيع منزله في لندن على الرغم من أنه لم يعش في الولايات المتحدة إلا لفترة وجيزة في طفولته. [ 12 ] [ 112 ]
    • السنة المالية 2017: في الربع الثاني من عام 2017، أفيد أن 1759 مواطنًا أمريكيًا قد تخلوا عن جنسيتهم. [ 113 ] وشهد الربع الثالث 1376 حالة تنازل. [ 114 ]
  • المواطنون الأمريكيون المقيمون في الخارج . ذكرت صحيفة وول ستريت جورنال في يوليو 2014 أن "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) يُفاقم المعاملة الضريبية الجائرة أصلاً لملايين الأمريكيين من الطبقة المتوسطة المقيمين في الخارج... كان الهدف من قواعد FATCA هو سد ثغرة ضريبية. أما عند تطبيقها على الأمريكيين المقيمين في الخارج، فهي تبدو عبثية." [ 115 ] [ 116 ] [ 117 ] [ 118 ] وتشير صحيفة الغارديان إلى أن الأمريكيين المقيمين في الخارج يشعرون برعب مالي جراء متطلبات FATCA. [ 92 ] وفي عام 2013، صرّح روبرت ستاك بموقف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بأن "الاقتطاع الضريبي بموجب FATCA ينطبق على استثمارات المؤسسات المالية الأجنبية في الولايات المتحدة، سواءً كان لديها عملاء أمريكيون أم لا، لذا فإن رفض التعامل مع عملاء أمريكيين معروفين لن يمكّن المؤسسة المالية الأجنبية من التهرب من FATCA." [ 82 ] في يوليو 2024، تم إنشاء منظمة جديدة، هي "العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج"، للضغط من أجل استبدال نظام الضرائب الأمريكي القائم على الجنسية بنظام الضرائب القائم على الإقامة، وهو النظام المطبق في معظم دول العالم، مما يجعل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) غير ذي جدوى للأمريكيين المقيمين في الخارج. [ 119 ]
  • غياب مبدأ المعاملة بالمثل . لا يوجد تشريع أمريكي يسمح بالمعاملة بالمثل، وحتى عام 2017، لم يتم تبادل أي بيانات متبادلة. [ 120 ] تنص الاتفاقية الحكومية الدولية النموذجية على ما يلي: "تلتزم الأطراف بالعمل مع السلطات القضائية الشريكة ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على تكييف بنود هذه الاتفاقية وغيرها من الاتفاقيات بين الولايات المتحدة والسلطات القضائية الشريكة مع نموذج مشترك للتبادل التلقائي للمعلومات، بما في ذلك وضع معايير الإبلاغ وبذل العناية الواجبة للمؤسسات المالية." تضمنت ميزانية الرئيس لعام 2014 اقتراحًا يسمح لوزير الخزانة بجمع المعلومات التي يمكن استخدامها للمعاملة بالمثل بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). [ 121 ] نص الاقتراح على أن هدفه هو "تسهيل هذا التعاون الحكومي الدولي من خلال تمكين مصلحة الضرائب الأمريكية من المعاملة بالمثل في الظروف المناسبة"؛ ومع ذلك، لم يطلب الاقتراح منح الوزير سلطة إضافية لنقل البيانات. لم تتضمن مقترحات الميزانية الفيدرالية للرئيس للأعوام 2014 و2015 و2016 أي بنود تتعلق بتكاليف أو إيرادات تنفيذ مبدأ المعاملة بالمثل خلال السنوات العشر القادمة، ما يعني افتراض أن هذا التحصيل إما محايد التكلفة أو، بشكل أكثر منطقية، أنه سيُفسر على أنه غير مدرج في الميزانية. [ 122 ] [ 123 ] لا يتبع قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) مبدأ المنفعة المتبادلة للاتفاقيات الثنائية الدولية. فقد تم فرض اتفاقيات حكومية دولية في ظل العقوبات الوشيكة المفروضة على المؤسسات المالية الأجنبية، دون أي منفعة أو معاملة بالمثل لبقية الدول.
  • لم يُجيز الكونغرس مبدأ المعاملة بالمثل . لم يتضمن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بصيغته التي نفذها الكونغرس أي إشارة إلى المعاملة بالمثل. [ 124 ] بل إن تنفيذ السلطة التنفيذية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية بموجب اتفاقيات حكومية دولية قد قطع وعودًا بالمعاملة بالمثل للحكومات الأجنبية. [ 125 ] [ 126 ]
  • مصلحة الضرائب الأمريكية غير مجهزة . وفقًا لصحيفة نيويورك تايمز ، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية غير مجهزة للتعامل مع ملايين الملفات المعقدة للغاية. [ 54 ] سمحت مصلحة الضرائب الأمريكية بعامي 2014 و2015 كفترة انتقالية لإنفاذ القوانين وإدارتها للكيانات، ولكن ليس للأفراد. [ 127 ] وقد ساهم هذا النقص في القدرات، بما في ذلك إغلاق جميع مكاتب مصلحة الضرائب الأمريكية في الخارج، في انتهاكات حقوق دافعي الضرائب، كما هو مذكور في قسم "أخطر المشاكل" في العديد من التقارير السنوية الصادرة عن مكتب محامي دافعي الضرائب التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية. [ 128 ] [ 129 ] [ 130 ]
  • التعقيد . أُثيرت شكوك حول جدوى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) نظرًا لتعقيده، [ 131 ] وتأجل الجدول الزمني التشريعي لتنفيذه عدة مرات. [ 132 ] ووفقًا لما قالته نينا أولسن، المدافعة عن حقوق دافعي الضرائب في الولايات المتحدة، بخصوص قانون FATCA: "هذا تشريع ضخم وواسع النطاق، ويتضمن العديد من الجوانب المتغيرة، ويُطبّق تدريجيًا (...) بحيث لا يمكننا معرفة عواقبه، سواء كانت مقصودة أم لا". وأضافت أولسن: "لا أعتقد أننا سنعرف ذلك لسنوات. وحينها، سيكون الوقت قد فات للاعتراف بالخطأ ومحاولة التراجع عنه". [ 133 ] وذكرت بلومبيرغ في عام 2015 أن مركز مساعدة مصلحة الضرائب الأمريكية غير قادر على تقديم خدمة عملاء كافية لدافعي الضرائب. [ 134 ] في عام 2016، أفاد مكتب محامي دافعي الضرائب بأن "تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) قد خلق أعباء امتثال كبيرة ومخاطر جمة" للأمريكيين المقيمين في الخارج، وأن "نهجه المتشدد، لا سيما عند اقترانه بالتعقيد المحيط بمتطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية، له عواقب سلبية، سواء على المؤسسات المالية الأجنبية أو مصلحة الضرائب الأمريكية". [ 128 ]
  • سرقة الهوية . تفيد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن لصوص الهوية يستخدمون طلبات الامتثال الاحتيالية كحيلة "تصيد" للحصول على معلومات حساسة لأصحاب الحسابات. اعتبارًا من أبريل 2015، كان أكثر من 150,000 مؤسسة مالية حول العالم تخزن أرقام الضمان الاجتماعي وقيم أصول المواطنين الأمريكيين. [ 135 ]
  • إغلاق الحسابات . نظرًا لتكاليف وتعقيدات تطبيق هذا التشريع، استبعدت العديد من البنوك الأشخاص الأمريكيين من فتح حسابات مالية لديها. [ 136 ] ولم توقف السلطات الحكومية عمليات الإغلاق هذه، القائمة على أساس الجنسية. بل إن الاتحاد الأوروبي أقرّ ممارسة الإغلاق على أساس الجنسية، مصرحًا بأن "للبنوك الحق، بموجب مبدأ حرية التعاقد، في اختيار من تتعاقد معه. ويمكنها في أي حال رفض العملاء لأسباب تجارية وجيهة". [ 137 ] [ 138 ] ويأتي هذا الإغلاق على الرغم من أن الدول الموقعة على اتفاقيات الشراكة الحكومية الدولية قد تعهدت أيضًا بعدم إغلاق حسابات الأشخاص الأمريكيين. [ 139 ]
  • يُضيف قانون الأوراق المالية لعام 1933 تعقيدًا إضافيًا للأفراد الأمريكيين، إذ كان يمنعهم من الاستثمار في الأوراق المالية الأمريكية لدى البنوك غير المرخصة داخل الولايات المتحدة من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصات. ويحظر هذا القانون على الأفراد الأمريكيين المشاركة في أي منتج قد يحتوي على منتجات استثمارية أمريكية. وإذا لم تتمكن المؤسسة المالية من فصل الاستثمارات غير الأمريكية عن المنتجات الاستثمارية الأخرى، فقد يفرض البنك حظرًا تامًا على استخدام الأفراد الأمريكيين لمنتجاته الاستثمارية. [ 140 ]
  • متطلبات دنيا دون قيود على الحد الأقصى . يفرض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) معايير دنيا في منهجيته لتحديد الأشخاص الأمريكيين. على سبيل المثال، يجب التحقيق في الحسابات التي لا يقل رصيدها النهائي عن 50,000 دولار أمريكي، على الأقل وفقًا لمعايير المؤشرات الأمريكية المحددة. لا تشترط قواعد FATCA على أي مؤسسة مالية أجنبية عدم التحقيق في الحسابات التي لا يتجاوز رصيدها الصفر أو الإبلاغ عنها أو معالجتها بموجب قانون FATCA. كما لا يُحظر على المؤسسات المالية الأجنبية استخدام أي مؤشرات لتحديد الأشخاص الأمريكيين. [ 141 ] لا توجد قيود في لوائح FATCA بشأن ما لا يُسمح باستخدامه ضد الأشخاص الأمريكيين.
  • قابلية تسويق المنتجات المالية الأمريكية . في جلسة استماع عامة للجنة الشؤون الاقتصادية والنقدية بالبرلمان الأوروبي بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في 29 مايو 2013، صرح روبرت ستاك قائلاً: "أعتقد أن الأعضاء الحاضرين اليوم والمشاركين يدركون أن الولايات المتحدة، آه، قد عرضت أسواقها للخطر من خلال تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" [ 141 ].
  • تعقيدات ضريبة الدخل . في السنة الضريبية 2014، أصدر بنك كندا الوطني نماذج 1099 للاستثمارات للمقيمين في الولايات المتحدة، والتي غطت فقط الأشهر الستة السابقة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). وبعد حصول العديد من المقيمين على نموذج 1099، قدموا إقراراتهم الضريبية دون علمهم بأن النموذج غير مكتمل. وفي السنوات اللاحقة التي لم تُصدر فيها نماذج 1099، أصبح المقيمون في حيرة من أمرهم بشأن ما إذا كانت أرباحهم الموزعة "مؤهلة" لأغراض ضريبية أم لا.
  • قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وحقوق الإنسان . في ورقة بحثية نُشرت عام 2016، يجادل أكاديميون بأن التهرب الضريبي قد يرتبط ارتباطًا مباشرًا بانتهاكات حقوق الإنسان. ويجب موازنة هذا الوضع مع خطر انتهاك أساليب التحصيل لحقوق إنسان أخرى، مثل الخصوصية والحماية المشروعة للأسرار التجارية. [ 142 ]
  • قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية والاتحاد الأوروبي : صرح روبرت ستاك من مصلحة الضرائب الأمريكية بأن موقف الإدارة هو أنه من غير الصحيح (وهم) "أن التشريعات يمكن أن تجبر البنوك الأجنبية على انتهاك القوانين في بلدانها: [بدلاً من ذلك]، ساهم قرار وزارة الخزانة بتنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية من خلال اتفاقيات حكومية دولية تحترم القوانين والأعراف الفردية للولايات القضائية الشريكة في الاهتمام الدولي الكبير بالمشاركة في جهود الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية." [ 82 ]
    • تشريعات الخصوصية وحماية البيانات في أوروبا . تتعرض الحقوق المدنية، كالحق في الخصوصية والحق في حماية البيانات كدافع ضرائب، للخطر بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) واتفاقياته الحكومية الدولية. [ 143 ] ويشكو الباحث القانوني ليوبولدو بارادا من عدم وجود أي بند في قانون FATCA لحماية حقوق دافعي الضرائب. [ 144 ] وتعمل رابطة مشرفي حماية البيانات على هذه القضية. [ 145 ] أما بالنسبة لتشريعات حماية البيانات الأخرى في أوروبا، كالقانون السويدي Personuppgiftslagen (PUL) أو قانون البيانات الشخصية، فيشترط الحصول على موافقة الفرد (غير الإلزامية) لإرسال بياناته إلى دولة ثالثة. [ 146 ] كما يجب أن تكون الحاجة إلى المعلومات أكبر من الحاجة إلى خصوصية الفرد. [ 147 ] ويُحظر تسليم البيانات غير المحمية بمستوى كافٍ وفقًا لمعايير الاتحاد الأوروبي. [ 148 ]
    • قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) والاتفاقية الأوروبية لحقوق الإنسان: تلتزم جميع الدول الأطراف في الاتفاقية الأوروبية لحقوق الإنسان (بما في ذلك جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي) بأحكامها، بما في ذلك تفسيرها من خلال السوابق القضائية للمحكمة الأوروبية لحقوق الإنسان . يجب أن يحترم كل قانون الحياة الخاصة للفرد، باستثناء حالات أمن الدولة أو السكان، أو الصحة الاقتصادية للبلاد. [ 149 ] لا تُستخدم بيانات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لصالح أي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي. لا يُحسّن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الصحة الاقتصادية لأي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، بل يُجنّبها فقط العقوبات الضريبية المهددة بنسبة 30% من خلال الامتثال لأحكامه. [ 150 ]
    • متطلبات الاتحاد الأوروبي التي تحد من تبادل البيانات . لا يفي قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بمتطلبات الاتحاد الأوروبي التي تحد من تبادل البيانات، والتي تسمح بالتبادل فقط مع المنظمات التي تتبع مبادئ الملاذ الآمن (التي تم إبطالها الآن) [ 151 ] . [ 152 ] ولا تُدرج مصلحة الضرائب الأمريكية ضمن الجهات التي تفي بهذا المطلب. [ 153 ] [ 154 ]
    • تشترط العديد من دول الاتحاد الأوروبي على البنوك فتح حسابات مصرفية للمتقدمين (لأنها الطريقة الوحيدة لتلقي الراتب). وتُعدّ آلية قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لإغلاق الحسابات المصرفية في حال عدم تلبية متطلباته انتهاكًا لهذه القوانين (انظر ضمانات الحسابات في السويد). [ 155 ] وتُلزم متطلبات اتفاقية FATCA الدولية الجديدة البنوك بعدم فتح حسابات للأشخاص الأمريكيين أو حسابات لغير الأمريكيين إذا رفض الفرد الإفصاح عن وضعه كشخص أمريكي عند تقديم طلب فتح حساب مصرفي. [ 156 ]
  • متطلبات الإبلاغ المكررة . فرض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) متطلبات إبلاغ تتداخل بشكل كبير مع متطلبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) القائمة بالفعل. [ 157 ] [ 158 ] وقد أوصى مكتب محامي دافعي الضرائب الوطني مرارًا وتكرارًا بإلغاء هذا التكرار. [ 159 ] [ 160 ] [ 161 ] [ 162 ] [ 163 ] [ 164 ] [ 165 ]
  • عقوبات باهظة . تبلغ أقصى عقوبة لعدم تقديم إقرار FBAR مبلغ 100,000 دولار أمريكي أو 50% من قيمة الحساب، أيهما أكبر، عن كل تقرير سنوي غير مُقدّم. ولأن مدة التقادم ست سنوات، فإن أقصى عقوبة تُعادل فعليًا 300% من الحد الأقصى لأرصدة الحساب. وقد تُفرض عقوبة أخرى قدرها 10,000 دولار أمريكي أو أكثر إذا لم يُبلغ الشخص عن الحساب نفسه في النموذج 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة. وينطبق هذا حتى لو لم يكن على دافع الضرائب أي ضرائب أمريكية مستحقة على دخل غير مُبلغ عنه من الحساب، وحتى لو لم يُبلغه مُعدّ الإقرار الضريبي بمتطلبات تقديم إقرار FBAR. [ 166 ] قد تُعتبر هذه العقوبات الباهظة غير دستورية بموجب بند الغرامات المفرطة. [ 167 ] [ 168 ]
  • رفض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) المحلي . اقترحت إدارة بايدن توسيعًا شاملًا للإبلاغ عن المعلومات المتعلقة بالحسابات المحلية في الولايات المتحدة بموجب "خطة العائلات الأمريكية للامتثال الضريبي"، بحد أدنى منخفض يصل إلى 600 دولار، مما يُلزم فعليًا بالإبلاغ عن جميع الحسابات المالية تقريبًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. رفض الكونغرس الأمريكي هذا الاقتراح في 29 أكتوبر 2021. ومن بين الأسباب التي دفعت إلى رفضه: انتهاك خصوصية المواطنين الأمريكيين، باعتبارها حقًا أساسيًا لا يجوز الإفصاح عنه إلا بوسائل معقولة، بما في ذلك للحكومة؛ وعدم ضمان أمن مصلحة الضرائب الأمريكية في معالجة البيانات؛ وانعدام الثقة في الصلاحيات الممنوحة للحكومة.

المعارضة

مشاريع قوانين في الكونغرس لإلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)

في عام ٢٠١٧، قُدِّمت مشاريع قوانين لإلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في الكونغرس: قدّم السيناتور راند بول (جمهوري من كنتاكي) مشروع القانون رقم ٨٦٩ [ ١٦٩ ] في مجلس الشيوخ [ ١٦ ] [ ١٧٠ ] [ ١٧١ ] ، وقدّم النائب مارك ميدوز (جمهوري من كارولاينا الشمالية) مشروع القانون رقم ٢٠٥٤ في مجلس النواب. [ ١٧٢ ] وفي ٢٦ أبريل ٢٠١٧، عقدت اللجنة الفرعية المعنية بالعمليات الحكومية التابعة للجنة الرقابة والإصلاح الحكومي جلسة استماع بعنوان "مراجعة العواقب غير المقصودة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية"، برئاسة النائب ميدوز. [ ١٧٣ ]

اللجنة الوطنية الجمهورية

في 24 يناير 2014، أصدرت اللجنة الوطنية الجمهورية قراراً يدعو إلى إلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). [ 174 ]

المغتربون الأمريكيون

تؤكد منظمة المواطنين الأمريكيين في الخارج (ACA)، وهي منظمة غير ربحية تدّعي تمثيل مصالح ملايين الأمريكيين المقيمين خارج الولايات المتحدة، أن إحدى مشكلات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) تكمن في فرض الضرائب بناءً على الجنسية. في البداية، دعت ACA الولايات المتحدة إلى تطبيق نظام ضريبي قائم على الإقامة لمواءمة الولايات المتحدة مع دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى . [ 175 ] وفي وقت لاحق من عام 2014، علّق اثنان من مديري ACA على موقف بوريس جونسون. [ 176 ] وفي عام 2015، اتخذت ACA موقفًا أكثر دقة. [ 177 ] ويُمكن الاطلاع على موقف ACA الحالي بشأن قانون FATCA اعتبارًا من عام 2019 على موقعها الإلكتروني. [ 178 ]

في مارس 2015، طلبت لجنة المالية في مجلس الشيوخ الأمريكي تقديم مقترحات عامة إلى عدد من فرق العمل المعنية بإصلاح الضرائب. [ 179 ] أكثر من 70% من جميع المقترحات المقدمة إلى فريق العمل المعني بالضرائب الدولية [ 180 ] وما يقرب من نصف جميع المقترحات المقدمة إلى فريق العمل المعني بالضرائب الفردية [ 181 ] جاءت من أفراد أمريكيين مغتربين، أشار العديد منهم إلى عواقب محددة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في بلدان إقامتهم، ودعا جميعهم تقريبًا إلى فرض ضرائب على أساس الإقامة وإلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).

في عام ٢٠١٤، رفع المحامي جيمس بوب ، ومنظمة الجمهوريين في الخارج ، والسيناتور راند بول من ولاية كنتاكي ، ومارك كروفورد، وآخرون، دعوى قضائية للطعن في دستورية قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). وكان بول من بين الأفراد الذين رفعوا دعوى قضائية ضد وزارة الخزانة الأمريكية ومصلحة الضرائب. وادعى المدعون، في قضية كروفورد ضد وزارة الخزانة الأمريكية ، أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية والاتفاقيات الحكومية الدولية ذات الصلة تنتهك سلطة مجلس الشيوخ فيما يتعلق بالمعاهدات، وبند الغرامات الباهظة في التعديل الثامن للدستور ، أو الحق المنصوص عليه في التعديل الرابع ضد التفتيش والمصادرة غير المعقولين . [ ١٨٢ ] [ ١٨٣ ] وفي عام ٢٠١٦، رفضت محكمة المقاطعة الأمريكية للمنطقة الجنوبية من ولاية أوهايو الدعوى، وقررت أن المدعين يفتقرون إلى الصفة القانونية . [ ١٨٤ ] وفي عام ٢٠١٧، أيدت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السادسة قرار الرفض. [ ١٨٥ ]

الكنديون، وخاصة أولئك الذين يعتبرون أشخاصًا أمريكيين لأغراض الضرائب

رفعت مواطنتان أمريكيتان -كنديتان مقيمتان في كندا، وهما فيرجينيا هيليس وغويندولين لويز ديغان، دعوى قضائية ضد الحكومة الكندية (وتحديداً المدعي العام الكندي ووزير الإيرادات الوطنية ) عام 2014 أمام المحكمة الفيدرالية الكندية ، مدعيتين (من بين أمور أخرى) أن الاتفاقية الحكومية الأمريكية الكندية التي تُنفذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) تنتهك الميثاق الكندي للحقوق والحريات ، ولا سيما الأحكام المتعلقة بالتمييز على أساس الجنسية أو الأصل القومي. [ 186 ] [ 187 ] [ 188 ] [ 189 ] وقد أعدت الدعوى مجموعة تُدعى "تحالف الدفاع عن السيادة الكندية" (ADCS). [ 189 ] وفي عام 2015، رفضت المحكمة الفيدرالية الكندية الدعوى، وأيدت الاتفاقية الحكومية. [ 189 ] [ 190 ] كما رفضت المحكمة الاتحادية الدعاوى في عام 2019، [ 191 ] [ 192 ] على الرغم من إمكانية تقديم استئناف آخر إلى محكمة الاستئناف الاتحادية . [ 192 ]

الديمقراطيون في الخارج

في أبريل 2022، صوتت فرقة العمل المعنية بالضرائب التابعة لمنظمة الديمقراطيين في الخارج على تحديث موقفها، ودعمت إلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). [ 193 ]

تطبيق

في 11 سبتمبر/أيلول 2018، نجحت الحكومة الأمريكية في مقاضاة أول شخص بتهمة التآمر للاحتيال على الولايات المتحدة لعدم امتثاله لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). أُلقي القبض على الرئيس التنفيذي السابق لبنك لويال المحدود (الذي تمت تصفيته)، أدريان بول بارون (مواطن بريطاني)، في المجر ، ثم نُقل إلى الولايات المتحدة لمحاكمته. أقر بارون بالذنب، ثم قامت السلطات بترحيله إلى إنجلترا. [ 194 ]

محلي

أضاف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA ) المادة 6038D من الباب 26  من قانون الإيرادات الداخلية ، والتي تلزم بالإبلاغ عن أي حصة في أصول مالية أجنبية تتجاوز قيمتها 50,000 دولار أمريكي بعد 18 مارس 2010. كما أضاف القانون شرطًا في المواد 1471-1474 من الباب 26 من قانون الإيرادات الداخلية يلزم دافعي الضرائب الأمريكيين باقتطاع الضرائب من المدفوعات المقدمة إلى المؤسسات المالية الأجنبية والكيانات الأجنبية غير المالية التي لم توافق على تزويد مصلحة الضرائب الأمريكية بمعلومات عن الحسابات التي يملكها أشخاص أمريكيون. كذلك، أضاف القانون المادة 1298(و) من الباب 26 من قانون الإيرادات الداخلية ، والتي تلزم مساهمي شركات الاستثمار الأجنبية السلبية بالإبلاغ عن معلومات محددة.        

أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية لوائح مؤقتة ومقترحة في 14 ديسمبر 2011 ( 26  CFR 1.6038D-0T وما يليها ) بشأن الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية، والتي تتطلب تقديم النموذج 8938 (مؤرشف في 21 أبريل 2016 على موقع Wayback Machine ) مع إقرارات ضريبة الدخل. [ 195 ] [ 196 ] كما أصدرت وزارة الخزانة لوائح وإرشادات نهائية بشأن الإبلاغ عن الفوائد المدفوعة للأجانب غير المقيمين في 16 أبريل 2012 ( 26  CFR 1.6049-4 وما يليها ، 26  CFR 31.3406(g)-1 ). [ 197 ] أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية لوائح مقترحة بشأن الإبلاغ عن المعلومات من قبل المؤسسات المالية الأجنبية وحجب المدفوعات لها في 8 فبراير 2012، [ 198 ] [ 199 ] [ 200 ] ولوائح نهائية في 17 يناير 2013 ( 26  CFR 1.1471-0 وما يليها ). [ 201 ] [ 202 ] وفي 31 ديسمبر 2013، نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية لوائح مؤقتة ومقترحة ( 26  CFR 1.1291-0T وما يليها ) بشأن متطلبات تقديم الإقرارات السنوية لمساهمي شركات الاستثمار الأجنبية الخاضعة للضريبة. [ 203 ] وفي 20 فبراير 2014، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لوائح مؤقتة ومقترحة تتضمن إضافات وتوضيحات للوائح الصادرة سابقًا، وتقدم إرشادات لتنسيق قواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) مع المتطلبات القائمة. [ 204 ] [ 205 ]

في 2 أبريل 2014، مددت وزارة الخزانة الأمريكية الموعد النهائي لتسجيل المؤسسات المالية الأجنبية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) من 25 أبريل 2014 إلى 5 مايو 2014، وذلك لإدراجها في القائمة العامة الأولية لأرقام تعريف الوسطاء العالمية (GIINs) التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب، والمعروفة أيضًا باسم "قائمة المؤسسات المالية الأجنبية". [ 206 ] [ 207 ] وفي يونيو 2014، بدأت مصلحة الضرائب بنشر قائمة شهرية على الإنترنت بالمؤسسات المالية الأجنبية المسجلة، بهدف تمكين وكلاء الحجز الضريبي من التحقق من أرقام تعريف الوسطاء العالمية (GIINs) الخاصة بالمستفيدين للتأكد من عدم وجوب الحجز الضريبي على المدفوعات لهؤلاء المستفيدين. [ 208 ]

التنفيذ الدولي

قد يواجه تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) عقبات قانونية. فقد يكون من غير القانوني في بعض الدول الأجنبية أن تفصح المؤسسات المالية عن معلومات الحساب المطلوبة. [ 209 ] وهناك جدل قائم حول مدى ملاءمة الاتفاقيات الحكومية الدولية (IGAs) لحل أي من هذه المشكلات، وقد قادت أليسون كريستيانز هذا الجدل فكريًا . [ 210 ] [ 211 ]

أعلنت فرنسا وألمانيا وإيطاليا وإسبانيا والمملكة المتحدة في عام 2012 أنها وافقت على التعاون مع الولايات المتحدة بشأن تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، [ 212 ] [ 213 ] وكذلك فعلت سويسرا واليابان [ 214 ] وجنوب إفريقيا.

صرح ليو شيانغمين، نائب المدير العام للشؤون القانونية في بنك الشعب الصيني ، البنك المركزي لجمهورية الصين الشعبية، قائلاً: "لا تسمح القوانين واللوائح المصرفية والضريبية الصينية للمؤسسات المالية الصينية بالامتثال المباشر لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)". [ 215 ] علّقت وزارة الخزانة الأمريكية المفاوضات مع روسيا في مارس/آذار 2014. [ 216 ] ورغم أن روسيا لم تستبعد التوصل إلى اتفاق، إلا أنها تشترط المعاملة بالمثل الكاملة والتخلي عن الحصانة الضريبية الأمريكية قبل توقيع أي اتفاقية حكومية دولية. [ 217 ] [ 218 ] وقّع الرئيس الروسي فلاديمير بوتين قانونًا في 30 يونيو/حزيران 2014، يسمح للبنوك الروسية بنقل بيانات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) مباشرةً إلى سلطات الضرائب الأمريكية، بعد إبلاغ الحكومة الروسية بالمعلومات أولاً. [ 219 ] يُشترط على البنوك الروسية الحصول على موافقة العميل أولاً، ولكن يحق لها رفض تقديم الخدمة في حال عدم الحصول على هذه الموافقة. [ 220 ] يجوز للبنوك البنغلاديشية، التي لديها حسابات لدافعي ضرائب أمريكيين، الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، ولكنها تحتاج إلى موافقة مسبقة من عملائها. [ 221 ]

لم يُثمر استفتاء سويسري أُجري عام 2014 ضد القانون. [ 222 ]

في عام 2019، وقّعت اليابان بروتوكولاً وافقت بموجبه على قصر مساعدتها على تحصيل الضرائب من المقيمين، بما في ذلك فرض عقوبات على الامتناع المتعمد عن تقديم الإقرار الضريبي. [ 223 ]

اتفاقية حكومية دولية

كان الهدف من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، الذي سنّه الكونغرس، هو إرساء أساس للعلاقة بين وزارة الخزانة الأمريكية والبنوك الأجنبية. إلا أن بعض المؤسسات المالية الأجنبية ردّت [ 224 ] بأنه من غير الممكن لها الالتزام بقوانين بلدانها المتعلقة بالخصوصية والسرية والتمييز، وما إلى ذلك، والامتثال في الوقت نفسه لقانون FATCA بصيغته الحالية. [ 225 ] [ 226 ] وقد نتج عن ذلك إبرام اتفاقيات حكومية دولية بين السلطة التنفيذية لحكومة الولايات المتحدة والحكومات الأجنبية. [ 227 ] وأدى هذا التطور إلى قيام الحكومات الأجنبية بتطبيق متطلبات قانون FATCA الأمريكي في أنظمتها القانونية، مما سمح لها بدوره بتغيير قوانينها المتعلقة بالخصوصية والتمييز [ 228 ] للسماح بتحديد هوية الأشخاص الأمريكيين والإبلاغ عنهم من خلالها. [ 228 ]

  الولايات المتحدة
السلطات القضائية التي لديها اتفاقيات بشأن تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)
  اتفاقية النموذج 1 سارية المفعول
  اتفاقية النموذج 2 سارية المفعول
  اتفاقية النموذج 1 غير سارية المفعول
  اتفاقية النموذج 2 غير سارية المفعول

نشرت وزارة الخزانة الأمريكية نماذج لاتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية (IGAs) تتبع نهجين. بموجب النموذج الأول، تُبلغ المؤسسات المالية في الدولة الشريكة سلطة الضرائب في تلك الدولة بمعلومات عن الحسابات الأمريكية، ثم تُرسل هذه السلطة المعلومات إلى الولايات المتحدة. يتوفر النموذج الأول بنسختين: نسخة متبادلة (النموذج 1أ)، حيث تُشارك الولايات المتحدة معلومات عن دافعي الضرائب في الدولة الشريكة معها، ونسخة غير متبادلة (النموذج 1ب). أما بموجب النموذج الثاني، فتُبلغ المؤسسات المالية في الدولة الشريكة مباشرةً إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية، وتوافق الدولة الشريكة على تذليل أي عقبات قانونية أمام هذا الإبلاغ. [ 229 ] يتوفر النموذج الثاني بنسختين: 2أ، التي لا تتطلب اتفاقية تبادل المعلومات الضريبية ( TIEA ) أو اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTC)، و2ب، للدول التي لديها اتفاقية تبادل معلومات ضريبية أو اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي قائمة. تتطلب هذه الاتفاقيات عمومًا موافقة البرلمان في الدول المُبرمة معها، إلا أن الولايات المتحدة لا تسعى إلى التصديق عليها كمعاهدة.

في أبريل 2014، أعلنت وزارة الخزانة الأمريكية ومصلحة الضرائب الأمريكية أن أي جهة قضائية تتوصل إلى "اتفاقيات جوهرية" وتوافق على نشر حالة امتثالها بحلول الموعد النهائي في 1 يوليو 2014، ستُعامل على أنها تمتلك اتفاقية حكومية دولية سارية المفعول حتى نهاية عام 2014، مما يضمن عدم تكبد أي غرامات خلال تلك الفترة، مع إتاحة الفرصة لمزيد من الجهات القضائية لإبرام اتفاقيات حكومية دولية رسمية. [ 206 ] [ 229 ]

أعلنت هيئة الأوراق المالية والبورصات الهندية (SEBI) أن "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بصيغته الحالية يفتقر إلى المعاملة بالمثل الكاملة من نظيراته الأمريكية، كما أن هناك تفاوتًا في متطلبات العناية الواجبة". وأضافت الهيئة: "تشير مصادر مطلعة إلى أن التوقيع تأخر بسبب عدم استعداد المؤسسات المالية الهندية". [ 230 ]

بموافقة كندا في فبراير 2014، وقّعت جميع دول مجموعة السبع اتفاقيات حكومية دولية. اعتبارًا من عام 2024[ 229 ] وقد أبرمت السلطات القضائية التالية اتفاقيات حكومية دولية مع الولايات المتحدة بشأن تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، وقد دخل معظمها حيز التنفيذ.

اتفاقية حكومية دولية
الاختصاص القضائينموذجإمضاءدخول حيز النفاذملحوظات
 الجزائر113 أكتوبر 201518 يناير 2017
 أنغولا19 نوفمبر 20152 أكتوبر 2017
 أنغيلا115 يناير 201722 يونيو 2017
 أنتيغوا وبربودا131 أغسطس 20167 يونيو 2017
 الأرجنتين118 نوفمبر 20221 يناير 2023
 أرمينيا212 فبراير 20187 يوليو 2019
 أستراليا128 أبريل 201430 يونيو 2014 [ 231 ]
 النمسا229 أبريل 20149 ديسمبر 2014 [ 232 ]
 أذربيجان19 سبتمبر 20155 نوفمبر 2015 [ 233 ]
 جزر البهاما13 نوفمبر 201417 سبتمبر 2015 [ 233 ]
 البحرين118 يناير 20175 مارس 2018
 بربادوس117 نوفمبر 201425 سبتمبر 2015 [ 233 ]
 بيلاروسيا118 مارس 201529 يوليو 2015 [ 233 ]
 بلجيكا123 أبريل 201423 ديسمبر 2016
 برمودا219 ديسمبر 201319 أغسطس 2014 [ 232 ]
 البرازيل123 سبتمبر 201426 يونيو 2015
 جزر العذراء البريطانية130 يونيو 201413 يوليو 2015
 بلغاريا15 ديسمبر 201430 يونيو 2015 [ 233 ]
 كمبوديا114 سبتمبر 201523 ديسمبر 2016
 كندا15 فبراير 201427 يونيو 2014 [ 234 ]تم نشر قانون التنفيذ. [ 235 ]
 الرأس الأخضر130 مارس 20217 فبراير 2024
 جزر كايمان1ب [ 236 ]29 نوفمبر 20131 يوليو 2014 [ 232 ]
 تشيلي25 مارس 2014
 الصين1جوهرياً
 كولومبيا120 مايو 201527 أغسطس 2015
 كوستاريكا1أ [ 236 ]26 نوفمبر 20138 يوليو 2019
 كرواتيا120 مارس 201527 ديسمبر 2016
 كوراساو116 ديسمبر 20143 أغسطس 2016
 قبرص12 ديسمبر 201421 سبتمبر 2015
 الجمهورية التشيكية14 أغسطس 201418 ديسمبر 2014
 الدنمارك119 نوفمبر 201230 سبتمبر 2015 [ 233 ]صدر القانون التنفيذي رقم L67 في 20 ديسمبر 2013. [ 237 ] نُشرت مسودة اللائحة التنفيذية، وانتهت جلسة الاستماع في 8 مايو 2014. [ 238 ] المواعيد النهائية لإجراءات العناية الواجبة هي 30 يونيو 2015 و30 يونيو 2016. [ 239 ]
 دومينيكا115 يونيو 201812 أغسطس 2019
 جمهورية الدومينيكان115 سبتمبر 201617 يوليو 2019
 إستونيا111 أبريل 20149 يوليو 2014 [ 232 ]
 فنلندا15 مارس 201420 فبراير 2015 [ 233 ]
 فرنسا114 نوفمبر 201314 أكتوبر 2014 [ 232 ]
 جورجيا110 يوليو 201518 سبتمبر 2015
 ألمانيا131 مايو 201311 ديسمبر 2013 [ 240 ]
 جبل طارق18 مايو 201417 سبتمبر 2015 [ 233 ]
 اليونان119 يناير 201713 ديسمبر 2017
 جرينلاند117 يناير 201730 نوفمبر 2018
 غرينادا117 أكتوبر 20166 أبريل 2018
 غيرنسي113 ديسمبر 201326 أغسطس 2015تم نشر مسودة لائحة التنفيذ. [ 241 ]
 غيانا129 أغسطس 201629 سبتمبر 2017
 هايتي1جوهرياً
 هندوراس131 مارس 201419 فبراير 2015 [ 233 ]
 هونغ كونغ213 نوفمبر 20146 يوليو 2016
 هنغاريا14 فبراير 201416 يوليو 2014 [ 232 ]
 أيسلندا126 مايو 201522 سبتمبر 2015 [ 233 ]
 الهند19 يوليو 201531 أغسطس 2015 [ 233 ]
 أندونيسيا1جوهرياً
 العراق2جوهرياً
 أيرلندا123 يناير 20132 أبريل 2014
 جزيرة مان113 ديسمبر 201326 أغسطس 2015تم نشر مسودة لائحة التنفيذ. [ 241 ]
 إسرائيل130 يونيو 201429 أغسطس 2016
 إيطاليا110 يناير 201417 أغسطس 2015 [ 233 ]
 جامايكا12 مايو 201424 سبتمبر 2015
 اليابان211 يونيو 201311 يونيو 2013
 جيرسي113 ديسمبر 201328 أكتوبر 2015 [ 233 ]تم نشر مسودة لائحة التنفيذ. [ 241 ]
 كازاخستان111 سبتمبر 20175 أبريل 2022
 كوسوفو126 فبراير 20154 نوفمبر 2015
 الكويت129 أبريل 201528 يناير 2016
 لاتفيا127 يونيو 201415 ديسمبر 2014 [ 232 ]
 ليختنشتاين119 مايو 201422 يناير 2015 [ 233 ]
 ليتوانيا126 أغسطس 20147 أكتوبر 2014
 لوكسمبورغ128 مارس 201429 يوليو 2015 [ 233 ]
 ماكاو214 ديسمبر 201630 يوليو 2021
 ماليزيا121 يوليو 20213 أكتوبر 2022
 مالطا1أ [ 242 ]16 ديسمبر 201326 يونيو 2014 [ 232 ]
 موريشيوس127 ديسمبر 201329 أغسطس 2014 [ 232 ]
 المكسيك119 نوفمبر 20121 يناير 2013 [ 243 ]تم استبدالها بمعاهدة منقحة في 9 أبريل 2014، دون انقطاع في التنفيذ. [ 244 ]
 مولدوفا226 نوفمبر 201421 يناير 2016
 الجبل الأسود11 يونيو 201728 مارس 2018
 مونتسيرات18 سبتمبر 201528 أكتوبر 2016
 هولندا1أ [ 245 ]18 ديسمبر 20139 أبريل 2015 [ 246 ]
 نيكاراغوا2جوهرياً
 نيوزيلندا112 يونيو 20143 يوليو 2014 [ 247 ]
 النرويج115 أبريل 201327 يناير 2014 [ 232 ]
 بنما127 أبريل 201625 أكتوبر 2016
 باراغواي2جوهرياً
 بيرو1جوهرياً
 فيلبيني113 يوليو 2015
 بولندا17 أكتوبر 20141 يوليو 2015
 البرتغال16 أغسطس 201510 أغسطس 2016
 قطر17 يناير 201523 يونيو 2015 [ 233 ]
 رومانيا128 مايو 20153 نوفمبر 2015
 سانت كيتس ونيفيس131 أغسطس 201528 أبريل 2016
 سانت لوسيا119 نوفمبر 20151 سبتمبر 2016
 سانت فنسنت وجزر غرينادين118 أغسطس 201513 مايو 2016
 سان مارينو228 أكتوبر 201530 أغسطس 2016
 المملكة العربية السعودية115 نوفمبر 201628 فبراير 2017
 صربيا110 أبريل 20198 يناير 2020
 سيشل11 يوليو 2019
 سنغافورة19 ديسمبر 201428 مارس 2015تم استبدالها باتفاقية منقحة موقعة في 18 نوفمبر 2018، ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2021. [ 248 ]
 سلوفاكيا131 يوليو 20159 نوفمبر 2015
 سلوفينيا12 يونيو 20141 يوليو 2014 [ 232 ]
 جنوب أفريقيا19 يونيو 201428 أكتوبر 2014 [ 232 ]
 كوريا الجنوبية110 يونيو 20158 سبتمبر 2016
 إسبانيا114 مايو 20139 ديسمبر 2013 [ 249 ]
 السويد18 أغسطس 20141 مارس 2015
 سويسرا2 [ 250 ]14 فبراير 20132 يونيو 2014 [ 222 ]تم الحصول على موافقة البرلمان؛ [ 251 ] لم يكن هناك عدد كافٍ من المؤيدين لإجراء استفتاء. [ 252 ]
 تايوان222 ديسمبر 2016
 تايلاند14 مارس 201629 أبريل 2024
 ترينيداد وتوباغو119 أغسطس 201622 سبتمبر 2017
 تونس113 مايو 20199 سبتمبر 2019
 ديك رومى129 يوليو 201514 يونيو 2021
 تركمانستان128 يوليو 20176 نوفمبر 2017
 جزر تركس وكايكوس11 ديسمبر 201425 يوليو 2016
 أوكرانيا17 فبراير 201718 نوفمبر 2019
 الإمارات العربية المتحدة117 يونيو 201519 فبراير 2016
 المملكة المتحدة1أ12 سبتمبر 201211 أغسطس 2014 [ ب ]
 أوزبكستان13 أبريل 20157 يوليو 2017
 مدينة الفاتيكان110 يونيو 201510 يونيو 2015 [ 233 ]
 فيتنام11 أبريل 20167 يوليو 2016

تأخيرات في تنفيذ اتفاقيات الحكومة الدولية

يُشترط على العديد من السلطات القضائية تفعيل اتفاقياتها الحكومية الدولية وبدء تبادل المعلومات بحلول 30 سبتمبر 2015. وقد أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار رقم 2015-66، الذي يُخفف الموعد النهائي للدول التي وقّعت على اتفاقيات حكومية دولية من النموذج 1 "لتسليم المعلومات المتعلقة بالحسابات التي يحتفظ بها دافعو الضرائب الأمريكيون"، [ 253 ] [ 254 ] إذا طلبت السلطة القضائية مزيدًا من الوقت، و"يُقدم ضمانًا بأن السلطة القضائية تبذل جهودًا حسنة النية لتبادل المعلومات في أسرع وقت ممكن". [ 253 ]

لوحظ تأخر في التنفيذ في البلدان التالية:

  • أعلنت مصلحة الضرائب الكرواتية في 10 سبتمبر (2015) أنها لن تنفذ أحكام الإبلاغ الواردة في الاتفاقية الحكومية الدولية التي وقعتها مع الولايات المتحدة بحلول الموعد النهائي في 30 سبتمبر في الاتفاقية الحكومية الدولية، ولكن كرواتيا لن تخضع لضريبة الاستقطاع. [ 255 ]
  • الفلبين: "تم تأجيل الإبلاغ الإلزامي عن المعلومات المالية المتعلقة بالمواطنين الأمريكيين من قبل المؤسسات المالية المحلية، وفقًا لما تنص عليه المعاهدة الجديدة بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (فاتكا) بين الفلبين والولايات المتحدة، إلى الربع الثاني من عام 2016. وقد أبلغت مفوضة الإيرادات الداخلية، كيم جاسينتو-هيناريس، المؤسسات المالية الفلبينية بأن الإبلاغ الإلزامي عن المعلومات المالية المتعلقة بالمواطنين الأمريكيين لن يتم في 30 سبتمبر، كما كان مقررًا في الأصل. ويعود سبب التأجيل إلى أن الاتفاقية الحكومية الدولية (إيغا) بشأن فاتكا لم تُصدّق عليها بعد من قبل مجلس الشيوخ كمعاهدة." ومن المعروف (انظر أعلاه) أن المعاهدة لم تُصدّق عليها من قبل مجلس الشيوخ الأمريكي، ولكن لم يُحدد في النص ما إذا كانت الفلبين قد صدّقت على اتفاقية فاتكا الحكومية الدولية في مجلس شيوخها. [ 256 ]
  • أكدت وزارة المالية البلجيكية شفهياً موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية على تأجيل الموعد النهائي لتقديم التقارير بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). وبذلك، أصبح أمام المؤسسات المالية البلجيكية مهلة حتى اليوم العاشر بعد نشر قانون FATCA البلجيكي في الجريدة الرسمية البلجيكية لتقديم معلوماتها المتعلقة بقانون FATCA لعام 2014 إلى سلطات الضرائب البلجيكية. ومن المتوقع التصويت على قانون FATCA البلجيكي قبل نهاية عام 2015. [ 257 ] [ 258 ]

في عام ٢٠١٤، قدمت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية معيارها المشترك للإبلاغ (CRS) المقترح للتبادل التلقائي للمعلومات (AEOI) من خلال منتداها العالمي للشفافية وتبادل المعلومات للأغراض الضريبية. وقد منحت مجموعة العشرين تفويضًا لهذا المعيار، وذُكرت علاقته بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في الصفحة ٥ من تقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. [ ٢٥٩ ] وسرعان ما أطلق عليه النقاد اسم "GATCA" اختصارًا لـ"Global FATCA". [ ٢٦٠ ]

يشترط معيار الإبلاغ المشترك على كل دولة موقعة جمع المعلومات التعريفية الكاملة لكل عميل مصرفي، بما في ذلك الجنسيات الإضافية ومكان الميلاد. قبل تطبيق هذا المعيار، لم تكن هناك طريقة أخرى لتحديد هوية المهاجرين والنازحين والمواطنين بشكل كامل وعالمي من خلال أرقام هويتهم وأماكن ميلادهم وجنسياتهم. وتُكلف كل حكومة مشاركة بجمع بيانات جميع مواطنيها ومهاجريها وتخزينها، ونقل هذه البيانات تلقائيًا إلى الدول المشاركة. ويُمكن لمعيار الإبلاغ المشترك نقل البيانات الشخصية وفقًا لمتطلبات الضرائب القائمة على الإقامة، أو الضرائب القائمة على الجنسية، أو الضرائب القائمة على الشخصية.

التنازل عن الجنسية

ارتفع عدد الأمريكيين الذين تخلوا عن جنسيتهم سنويًا منذ سنّ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، من 743 شخصًا فقط عام 2009 إلى 3415 شخصًا عام 2014، [ 261 ] ثم إلى 4279 شخصًا عام 2015، [ 262 ] وأخيرًا إلى 5411 شخصًا عام 2016. [ 112 ] وكان من بين المتنازلين عن جنسيتهم عمدة لندن آنذاك، بوريس جونسون ، الذي فعل ذلك بعد أن فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية ضريبة على بيع منزله في لندن. [ 261 ] ونظرًا لارتفاع عدد الطلبات وتراكمها، رُفعت رسوم التنازل عن الجنسية بنحو 400% عام 2015 لتصل إلى 2350 دولارًا. [ 262 ] بلغ عدد حالات التخلي عن الدين في عام 2016 نحو 5411 حالة، بزيادة قدرها 26% عن الرقم القياسي السابق المسجل في عام 2015. [ 112 ] وبلغ عدد حالات التخلي عن الدين خلال الأرباع الثلاثة الأولى من عام 2017 نحو 4448 حالة، وهو ما يتجاوز إجمالي عدد حالات التخلي عن الدين في عام 2015 بأكمله. [ 263 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ كان مقر بنك لويال المحدود في سانت فنسنت وجزر غرينادين
  2. ↑ في المملكة المتحدة، لا يُشترط الحصول على موافقة رسمية من الهيئة التشريعية على المعاهدات قبل التصديق عليها، على الرغم من أن قانون الإصلاح الدستوري والحوكمة لعام 2010 يشترط تقديمها إلى البرلمان مع مذكرة توضيحية، وهو ما فعلته الحكومة في سبتمبر 2012.

مراجع

  1. ↑ "القسم الثاني ب 1 اتفاقية بين حكومة الولايات المتحدة الأمريكية وحكومة المملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا الشمالية لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية .
  2. ↑ "الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية" (ملف PDF) . مكتب محاسبة الحكومة . 1 فبراير 2012.
  3. ↑ "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" (ملف PDF) . دي إل إيه بايبر .
  4. ١ ٢ ٣ "بيان السيناتور ليفين" (ملف PDF) . ١١١ سجل الكونغرس S١٦٣٥-٣٦ . ١٧ مارس ٢٠١٠. في الوقت الراهن، يُخفي آلاف المتهربين من الضرائب في الولايات المتحدة مليارات الدولارات من الأصول داخل بنوك أجنبية تتسم بالسرية، متجنبين بذلك الضرائب ومعاقبين أولئك الذين يدفعون الضرائب المستحقة عليهم. وقدّرت اللجنة الفرعية الدائمة للتحقيقات... أن هذه المخططات للتهرب الضريبي تُكلّف الخزانة الفيدرالية ١٠٠ مليار دولار سنويًا.
  5. ↑ "معلومات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) للمؤسسات والكيانات المالية الأجنبية" . دائرة الإيرادات الداخلية .
  6. ↑ كوتورسيانو، بيتر (9 أبريل 2016). "لماذا تحب أمريكا أن تكون الملاذ الضريبي الأول في العالم" . بوليتيكو .
  7. ↑ وارد، روبرت إي. (2 ديسمبر 2016). "التخطيط لاستخدام الولايات المتحدة كملاذ مالي: الجزء الأول" . بلومبيرغ بي إن إيه . مؤرشف من الأصل في 17 مايو 2017.
  8. ↑ بينيت، أليسون (26 سبتمبر/أيلول 2016). "نهاية غير واضحة لبعض اتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وسط مخاوف البنوك" . بلومبيرغ بي إن إيه . مؤرشف من الأصل في 29 يونيو/حزيران 2017.
  9. ↑ سوانسون، آنا (6 أبريل 2016). "الولايات المتحدة الأمريكية واحدة من أكبر الملاذات الضريبية في العالم" . شيكاغو تريبيون .
  10. ↑ "المعيار المشترك للإبلاغ (CRS)" . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية .
  11. ↑ وولي، سوزان (9 فبراير 2017). "الأمريكيون يتخلون عن جنسيتهم بمستوى قياسي" . بلومبيرغ نيوز . مؤرشف من الأصل في 22 أغسطس 2017.
  12. 1 2 وينتور، باتريك (9 فبراير 2017). "بوريس جونسون من بين عدد قياسي ممن تخلوا عن الجنسية الأمريكية في عام 2016" . صحيفة الغارديان .
  13. 1 2 تايلور، آدم (10 فبراير 2017). "عدد تاريخي محتمل من الأشخاص يتخلون عن جنسيتهم الأمريكية" . صحيفة واشنطن بوست .
  14. ↑ "الأمريكيون يتخلون عن جنسيتهم بأعداد قياسية في عام 2020" . PRNewsWire . 4 فبراير 2021.
  15. ↑ ميدوز، مارك (7 أبريل 2017). "النائب ميدوز يقدم مشروع قانون إلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . Meadows.house.gov . مؤرشف من الأصل في 3 مايو 2017.
  16. 1 2 بول، راند . "مشروع قانون لإلغاء انتهاك قوانين الدول ذات السيادة ومسائل الخصوصية" (ملف PDF) . Paul.senate.gov . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 22 أغسطس 2017.
  17. ↑ تومسون، إليزابيث (27 أبريل 2017). "محامٍ يُبلغ لجنة أمريكية بأن صفقة إرسال سجلات مصرفية كندية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية غير قانونية" . سي بي سي نيوز .
  18. ↑ ليازوس، أندرو سي. وسولومون، تود أ. (22 مارس 2013). "ما تحتاج إلى معرفته حول تأثير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) على خطط التقاعد غير الأمريكية" . المجلة الوطنية للقانون . ISSN 2161-3362 . تاريخ الاطلاع: 19 مارس 2014. ووفقًا لأحد المعلقين، فقد سنّ الكونغرس قانون FATCA "لجعل إخفاء الأصول المحتفظ بها في حسابات خارجية أكثر صعوبة على دافعي الضرائب الأمريكيين". 
  19. ↑ "تحليل السكان المواطنين في الخارج" (ملف PDF) . برنامج المساعدة الفيدرالية للتصويت . فبراير 2016.
  20. ↑ "الشؤون القنصلية بالأرقام" (ملف PDF) . مكتب الشؤون القنصلية . مايو 2017. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 14 سبتمبر 2017.
  21. ↑ ألدريدج، أندرو (21 أكتوبر 2012). "ما هو الشخص الأمريكي لأغراض الضرائب لدى مصلحة الضرائب الأمريكية؟" . خدمات الضرائب والمالية الأمريكية .
  22. ↑ "تصنيف دافعي الضرائب لأغراض الضرائب الأمريكية" . دائرة الإيرادات الداخلية .
  23. 1 2 "تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)" . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف من الأصل في 16 مايو 2016. تم الاطلاع عليه في 21 يونيو 2022 .
  24. ↑ بوغارد، جوناثان هـ. ودراز، مايكل إي. (14 مارس 2013). "ماذا... قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)؟" . المجلة الوطنية للقانون . ISSN 2161-3362 . تاريخ الاسترجاع: 19 مارس 2014 . 
  25. ↑ انظر عمومًا 26  U.S.C § 61 ، § 6012   
  26. ↑ فيتز موريس، جيمس (25 نوفمبر 2013). "سيتم إجبار البنوك الكندية على مشاركة معلومات العملاء مع الولايات المتحدة" أخبار سي بي سي .
  27. ↑ هارفي، ج. ريتشارد (فبراير 2014). "الضرائب العالمية المفروضة على المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج: أثر قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ومقترحان" (ملف PDF) . مجلة جورج ماسون للقانون التجاري الدولي . 4 (3): 319-357 .
  28. ↑ روسلانغ، دونالد. "مواضيع ضريبية: الإعفاء الضريبي الأجنبي" . مركز السياسات الضريبية . مؤرشف من الأصل في 8 سبتمبر 2014. تم الاطلاع عليه في 7 سبتمبر 2014 .
  29. ↑ انظر 26  U.S.C § 1441 .  
  30. 1 2 3 4 5 بروستيك، مايكل (17 مارس 2009). "الامتثال الضريبي: النشاط المالي الخارجي يخلق مشاكل إنفاذ لمصلحة الضرائب الأمريكية" (ملف PDF) . لجنة المالية بمجلس الشيوخ الأمريكي .
  31. ↑ «بموافقة مجلس الشيوخ على تعديل مشروع القانون رقم 2847 بشأن تخصيص اعتمادات لوزارات التجارة والعدل والعلوم والوكالات ذات الصلة للسنة المالية المنتهية في 30 سبتمبر 2010، ولأغراض أخرى» . GovTrack . 16 ديسمبر 2009.
  32. ↑ "مشروع قانون مجلس النواب رقم 2847 (الدورة 111): قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل" . موقع GovTrack . 17 مارس 2010.
  33. ↑ رابطة المحامين الإسبانية الأمريكية (14 أكتوبر 2014). "أوباما يوقع على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في 18 مارس 2010" . يوتيوب .
  34. 1 2 جرافيل، جين ج. (15 يناير 2015). "الملاذات الضريبية: التهرب الضريبي الدولي" (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس .
  35. 1 2 3 بيرنز، ويليام (19 أغسطس 2015). "هل يلاحق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) جنيًا أسطوريًا وجرة ذهبه؟" . كايمان فاينانشال ريفيو . مؤرشف من الأصل في 23 ديسمبر 2015.
  36. ↑ زوكمان، غابرييل (سبتمبر 2015). "الثروة الخفية للأمم (شرائح العرض التقديمي)" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه في 6 مارس 2019 .
  37. ↑ 111 Cong. Rec. S10,778 (بيان السيناتور ماكس باوكوس) ("من شأن هذا القانون [S. 1934] أن يحسن الامتثال الضريبي دون زيادة الضرائب على أي شخص. هذه ضرائب مستحقة قانونًا بالفعل."
  38. ^ 111 كونغ، سا 3310
  39. ↑ 26  U.S.C § 1471(c)(1)  
  40. ↑ 26  U.S.C § 1471  
  41. 1 2 بيل، كاي (23 مارس 2010). "مشروع قانون الوظائف يتضمن تغييرات ضريبية" . إم إس إن بي سي . مؤرشف من الأصل في 7 مايو 2012. تم الاطلاع عليه في 17 ديسمبر 2011 .
  42. ↑ 26  U.S.C § 1474(b)(2)  
  43. ↑ أوسني ميديا ​​(13 أبريل 2013). "بث مباشر لدائرة الإيرادات الداخلية وجلسة أسئلة وأجوبة - بعد صدور اللوائح النهائية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . يوتيوب .
  44. ↑ "تعليمات لمقدم طلب النماذج W-8BEN وW-8BEN-E وW-8ECI وW-8EXP وW-8IMY" ( ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . وزارة الخزانة الأمريكية. 2014. ص 5. تم الاطلاع عليه في 5 أغسطس 2015. [اطلب النموذج W-8BEN إذا كنتَ ... مؤسسة مالية أجنبية مطلوبة لتحديد الوضع الأجنبي لحامل حساب فردي لأغراض الفصل 4 أو بموجب متطلبات اتفاقية حكومية دولية سارية.] 
  45. ↑ 26  U.S.C § 6038D  
  46. ↑ وارغو، ديف (15 أغسطس 2014). "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: إعادة الحسابات المصرفية للمغتربين إلى بلدانهم" . شركة زينرون كابيتال . مؤرشف من الأصل في 4 سبتمبر 2014.
  47. ↑ على سبيل المثال، 26  CFR 1.6038D-2T(a)
  48. ↑ "هل أنا ملزم بتقديم النموذج 8938، 'بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة'؟" . دائرة الإيرادات الداخلية . وزارة الخزانة الأمريكية. 15 يناير 2013. مؤرشف من الأصل في 7 أكتوبر 2014. تم الاطلاع عليه في 10 أغسطس 2017 .
  49. ↑ 26  U.S.C § 6662(j)(3)  
  50. ↑ 26  U.SC § 6501(e)(1) ؛ من المفترض أن فترة التقادم قد تم تمديدها لأنه تم تحديد أن قضايا التدقيق الدولية يمكن أن تستغرق 500 يومًا إضافيًا للتحقيق فيها بالكامل.  
  51. ↑ 26  U.S.C § 871(m) ؛ أصبحت الأرباح الموزعة، مثل تلك التي تدفعها الشركات الأمريكية، "مصدرًا أمريكيًا"، وبالتالي تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 30% على المستفيدين الأجانب. 26 U.S.C § 871(1)(A) ، § 861(a)(2) . وكانت الطريقة السابقة تُعيد تصنيف هذه المدفوعات كدخل مُستمد من بلد إقامة المستفيد الأجنبي، وبالتالي لم تكن تُستحق عليها ضرائب أمريكية.      
  52. ↑ مورغنسون، غريتشن (26 مارس 2010). "موت ثغرة قانونية، والبنوك السويسرية ستحزن" . صحيفة نيويورك تايمز .
  53. ↑ "تكافؤ الفرص: الحد من الملاذات الضريبية وإزالة الحوافز الضريبية لنقل الوظائف إلى الخارج" . whitehouse.gov . 4 مايو 2009 - عبر الأرشيف الوطني .
  54. 1 2 جولي، ديفيد؛ نولتون، برايان (26 ديسمبر 2011). "إدانة قانون البحث عن المتهربين من الضرائب" . صحيفة نيويورك تايمز .
  55. ↑ 31  CFR 1010
  56. ↑ «اتفاقية بين حكومة الولايات المتحدة الأمريكية وحكومة السويد لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 8 أغسطس 2014.
  57. ↑ اللجنة المشتركة للضرائب، JCS-6-10، الآثار التقديرية للإيرادات الناتجة عن أحكام الإيرادات الواردة في تعديل مجلس الشيوخ لتعديل مجلس النواب لتعديل مجلس الشيوخ لمشروع قانون HR 2847، قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل. مذكور في "لماذا يُعدّ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) سيئًا لأمريكا ولماذا يجب إلغاؤه" . المواطنون الأمريكيون في الخارج . سلسلة تقارير ACA (المجلد 2). 19 يوليو 2012. مؤرشف من الأصل في 1 يونيو 2013.
  58. ↑ بيرنز، ويليام (7 مارس 2017). "ما مقدار الإيرادات التي حققها قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وما هي تكاليف الامتثال المقابلة؟" . مدونة أستاذ القانون المالي الدولي .
  59. ↑ "مداخلات إلى لجنة المالية بمجلس الشيوخ بشأن فرض الضرائب على الأمريكيين في الخارج: الجمهوريون في الخارج" . Fatca.eu.pn .
  60. ↑ كوكرين، بول (30 أبريل 2014). "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية - المنطقة تستعد للعم سام" . إكزكيوتيف .
  61. ↑ بيرنز، ويليام (10 ديسمبر 2013). "تقرير مكتب المفتش العام لوزارة الخزانة الأمريكية بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) - هل تطوير بوابة FATCA أفضل من تطوير بورصة التأمين الطبي الفيدرالية؟" . profwilliambyrnes.com .
  62. ↑ غرينوود، جون (23 أكتوبر 2013). "التجسس الإلكتروني 'مشكلة كبيرة' بالنسبة للبنوك، كما يقول الرئيس التنفيذي لشركة سكوتيا، ووه" . فاينانشال بوست .
  63. ↑ "مذكرة تفسيرية لمشروع قانون تعديل قوانين الضرائب (تنفيذ اتفاقية الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية) لعام 2014" . AustLII .
  64. ↑ «مكتب الضرائب الأسترالي يُسلّم بيانات مصرفية إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية» . صحيفة الأسترالي . 24 سبتمبر 2015.
  65. ↑ "بيان معلومات ميزانية 2014" (ملف PDF) . وزارة الخزانة النيوزيلندية . يوليو 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 21 نوفمبر 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 سبتمبر 2015 .
  66. ↑ «لا ترى مصلحة الضرائب الداخلية أنه من الممكن تقدير التكاليف/الفوائد المالية لإبرام اتفاقية حكومية دولية مع الولايات المتحدة؟» (ملف PDF) . إدارة الإيرادات الداخلية النيوزيلندية . 13 سبتمبر 2013.
  67. ↑ ألكان، كريستوفر (28 مايو 2012). "هجوم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . إيكونوميا . مؤرشف من الأصل في 20 سبتمبر 2012.
  68. 1 2 "تكلفة الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية - هل ستتبعها مبادرات مماثلة؟" . ليكسولوجي . 3 يونيو 2013.
  69. ↑ "التكلفة الحقيقية لتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . مدونة يوريكا . 22 يوليو 2014.
  70. ^ جريف مارتن. كايزر ، تينا (2014-08-16). "US-Steuerabkommen FATCA ist eine Einbahnstraße" [ معاهدة الضرائب الأمريكية FATCA هي طريق ذو اتجاه واحد ] . يموت فيلت (في المانيا).
  71. ^ "Ausländeranteil in Deutschland bis 2015" [ نسبة الأجانب في ألمانيا عام 2015 ] . ستاتيستا (باللغة الألمانية).
  72. ^ جيساندر 2015 ، ص. 66 : "التعليقات على السماح بتخفيض مدفوعات الميزانية الاقتصادية والإدارية هي أن الحدود التي تم وضعها في حدود 30 درجة مئوية من مدفوعات جميع القروض من الولايات المتحدة حتى يتمكن المعهد المالي العالمي من إنشاء صندوق مالي من أجل تقديم خدمات مالية فعالة في نهاية المطاف إلى الاقتصاد السويدي. ["تعليق الحكومة على استنتاجات هيئات الإحالة بشأن العبء المالي والإداري الذي يفرضه التشريع هو أنه ينبغي النظر إليه في ضوء ضريبة الاستقطاع البالغة 30% المطبقة على جميع المدفوعات ذات المصدر الأمريكي إلى المؤسسات المالية السويدية. وتعتقد الحكومة أن عبء المؤسسات المالية ضئيل مقارنة بالتأثير الذي ستحدثه ضريبة الاستقطاع المحتملة على الاقتصاد السويدي."]  
  73. ↑ "Yttrande över Finansdepartementets promemoria Genomförande av avtal mellan Sveriges regering och Amerikas förentastaters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA" [ رأي حول وزارة المالية" مذكرة تنفيذ اتفاقية بين الحكومة السويدية وحكومة الولايات المتحدة لتحسين الامتثال الدولي للقواعد الضريبية وتنفيذ قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA ) ] (PDF) . Regelrådet (باللغة السويدية). 9 سبتمبر 2014. تم إعادة التسجيل للموافقة على تقديم المساعدة من خلال 6 و 7 §§ من أجل (2007:1244) من المساعدة في إعادة التنظيم. [يرى المجلس التنظيمي السويدي أن تقييم العواقب لا يفي بالمتطلبات المنصوص عليها في القسمين 6 و7 من القانون (2007: 1244) بشأن تقييم العواقب في اللوائح.]
  74. ^ جيساندر 2015 ، ص. 66 (باللغة السويدية) : "Enligt en högst spekulativ uträkning gjord i promemorian Skulle enbart inlämnandet av controlluppgifter until Skatteverket innebära en löpande administrativ kostnad på en miljon kronor var for varje Mindre Finansiellt Institute." ["وفقًا لحسابات تخمينية للغاية وردت في المذكرة، فإن تقديم معلومات المراقبة إلى مصلحة الضرائب السويدية وحدها سوف يستلزم تكلفة إدارية جارية تبلغ مليون كرونة سويدية لكل مؤسسة مالية أصغر."] 
  75. ↑ "قائمة المؤسسات المالية الأجنبية الخاضعة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . دائرة الإيرادات الداخلية .
  76. ↑ كوهن، مايكل (9 يوليو 2018). "أنفقت مصلحة الضرائب الأمريكية 380 مليون دولار على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، لكنها لا تزال غير قادرة على إنفاذه" . مجلة المحاسبة اليوم .
  77. ↑ «على الرغم من إنفاق ما يقرب من 380 مليون دولار، لا تزال مصلحة الضرائب الداخلية غير مستعدة لإنفاذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية» (ملف PDF) . المفتش العام لوزارة الخزانة لشؤون إدارة الضرائب . 5 يوليو/تموز 2018.
  78. ↑ "متطلبات الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية" (ملف PDF) . مكتب محاسبة الحكومة . أبريل 2012. ص 8. من أجل تحسين تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)... نوصي بأن يتخذ مفوض الإيرادات الداخلية الإجراء التالي... وضع وتوثيق جدول زمني لإكمال تقدير شامل لتكاليف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). 
  79. ↑ انظر تكاليف FFI والتكاليف الأجنبية أعلاه.
  80. 1 2 "متطلبات الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية" (ملف PDF) . مكتب محاسبة الحكومة . أبريل 2012. ص 14. 
  81. ↑ غرافي، كولين (17 يوليو 2013). "كيف تخسر الأصدقاء والمواطنين والنفوذ" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  82. 1 2 3 4 5 6 ستاك، روبرت (20 سبتمبر 2013). "الخرافة مقابل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: الحقيقة حول جهود وزارة الخزانة لمكافحة التهرب الضريبي في الخارج" . وزارة الخزانة الأمريكية .
  83. ↑ "مراجعة العواقب غير المقصودة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . لجنة الرقابة والإصلاح الحكومي بمجلس النواب الأمريكي . 26 أبريل 2017. مؤرشف من الأصل في 3 مايو 2017.
  84. ↑ كيندل، برايان (1 مارس 2012). "قد يكشف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) عن المتهربين من الضرائب، لكن حملته الواسعة النطاق ضد المجرمين الماليين قد تُسفر عن نتائج أكبر" . جمعية أخصائيي الجرائم المالية المعتمدين . مؤرشف من الأصل في 25 مايو 2013.
  85. ↑ "قضايا: الضرائب" . مواطنون أمريكيون في الخارج . 2015. مؤرشف من الأصل في 28 مارس 2015.
  86. ↑ "مُستبعدة من قبل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . مجلة الإيكونوميست . 26 نوفمبر 2011.
  87. ↑ "ترويض إمبريالية مصلحة الضرائب الأمريكية" . صحيفة وول ستريت جورنال . 4 فبراير 2017.
  88. ↑ «لماذا يُعدّ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) سيئًا لأمريكا ولماذا يجب إلغاؤه» . مواطنون أمريكيون في الخارج . سلسلة تقارير ACA. ١٩ يوليو ٢٠١٢. مؤرشف من الأصل في ١ يونيو ٢٠١٣.
  89. ↑ "البنوك الأوروبية تمنع الأمريكيين من التعامل معها بسبب قوانين الضرائب الأمريكية" . يو إس إيه توداي . 27 سبتمبر 2012.
  90. ↑ يان، صوفيا (15 سبتمبر/أيلول 2013). "البنوك تمنع الأمريكيين من التعامل مع البنوك بسبب قانون الضرائب الجديد" . سي إن إن . مؤرشف من الأصل في 18 سبتمبر/أيلول 2013.
  91. ↑ "الأمريكيون في الخارج لا يستطيعون التعامل بسلاسة مع البنوك مع دخول إصلاح قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) حيز التنفيذ" . صحيفة إنترناشونال بيزنس تايمز . 20 ديسمبر 2013.
  92. 1 2 سرينيفاس، سيري (24 سبتمبر 2014). "«كنتُ مرعوباً من أن نخسر كل أموالنا»: البنوك تُبلغ عملاءها الأمريكيين أنها لن تتعامل معهم . صحيفة الغارديان .
  93. ↑ الفضل، جو وبيلسي، جون (خريف 2011). "مواجهة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" (ملف PDF) . وجهة نظر الشرق الأوسط . ديلويت : 13-17 .
  94. ↑ بوزي، بيل (1 يوليو 2013). "رسالة إلى وزير الخزانة" (ملف PDF) . RepealFATCA.com . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 21 سبتمبر 2013. تم الاطلاع عليه في 30 يوليو 2013 .
  95. ↑ براونينغ، لينلي (16 سبتمبر 2013). "الامتثال لقانون التهرب الضريبي الأمريكي يُسبب إزعاجاً للبنوك الأجنبية" . صحيفة نيويورك تايمز .
  96. ↑ "عيوب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . مجلة الإيكونوميست . 28 يونيو 2014.
  97. ↑ سوينسون، إريك د.؛ غارزا، راؤول فياريال؛ وكورونا دي لا فوينتي، بيدرو (1 أكتوبر/تشرين الأول 2014). "برنامج الإفصاح الطوعي الحالي لمصلحة الضرائب الأمريكية عن الأصول الخارجية: هل هذا هو الخيار الوحيد المتاح لمن أصبح مواطنًا أمريكيًا بالصدفة؟" . بروكوبيو . مؤرشف من الأصل في 25 مايو/أيار 2015. قد يشمل الأمريكيون بالصدفة أيضًا، ولكن بعدد أقل بكثير، أولئك الذين لم يدركوا عن غير قصد أنهم مواطنون أمريكيون، وبالتالي، تقع عليهم التزامات ضريبية وإبلاغية أمريكية.
  98. ↑ "قانون الضرائب الأمريكي FATCA يطال 'الأمريكيين بالصدفة'"" . سي بي سي نيوز . 13 يناير 2014.
  99. ^ تيبيو (8 مايو 2017). "السياسة المالية: تحشد مجموعة الأمريكيين المصادفة" . يوتيوب (بالفرنسية).
  100. ↑ كونينغتون، جيمس (23 أكتوبر 2016). "اضطررت لدفع 8200 جنيه إسترليني للهروب من نظام الضرائب الأمريكي الجائر" . صحيفة ديلي تلغراف .
  101. ↑ "جدول رسوم الخدمات القنصلية، وزارة الخارجية والسفارات والقنصليات في الخارج" (ملف PDF) . مكتب الشؤون القنصلية . 2015. تسبب التشريع في زيادة عبء العمل القنصلي الذي يجب تمويله من خلال رسوم المستخدمين... في إحدى البعثات الدبلوماسية وحدها، ارتفع عدد حالات التنازل عن الجنسية من أقل من 100 حالة في عام 2009 إلى أكثر من 1100 حالة في الأشهر العشرة الأولى من عام 2014.
  102. ↑ "جدول رسوم الخدمات القنصلية، وزارة الخارجية والسفارات والقنصليات في الخارج - تغييرات رسوم خدمات جوازات السفر والجنسية" . السجل الفيدرالي . 8 سبتمبر 2015.
  103. ↑ "سيد الضرائب: لماذا يتخلى بعض الأمريكيين العاملين في الخارج عن جنسيتهم؟" . مجلة تايم . 31 يناير 2013.
  104. ↑ "لماذا يتخلى الأمريكيون عن جنسيتهم؟" . مجلة بي بي سي . 26 سبتمبر 2012.
  105. ↑ ساوندرز، لورا (17 أغسطس 2013). "الأمريكيون المغتربون: هل حان الوقت لنقول وداعاً للعم سام؟" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  106. ↑ «الأمريكيون يتخلون عن جنسيتهم بأعداد قياسية، ويسعون للتهرب من الضرائب» . فوكس نيوز . ١٢ أغسطس ٢٠١٣. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٠ فبراير ٢٠١٤ .
  107. ↑ ميتشل، أندرو (6 فبراير 2014). "زيادة بنسبة 221% في عدد المغتربين عام 2013" . مدونة الضرائب الدولية . تم الاطلاع عليه في 2 ديسمبر 2014 .
  108. ↑ وود، روبرت و. "التخلي عن الجنسية الأمريكية يسجل رقماً قياسياً غير مسبوق" . فوربس . تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2024 .
  109. ↑ بالازولو، جو (24 أغسطس 2015). "لماذا يكلف التخلي عن الجنسية الآن الكثير؟" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  110. ↑ وزارة الخارجية الأمريكية (28 يونيو 2013). "طلب حرية المعلومات، رد الرفض" (ملف PDF) .
  111. ↑ سوندبيرغ، آندي (أغسطس 2012). "طلب حرية المعلومات، رد الرفض" . andysundberg.weebly.com .
  112. 1 2 3 ميلوارد، ديفيد (11 فبراير 2017). "عدد الأمريكيين الذين يتخلون عن جنسيتهم يصل إلى مستوى قياسي" . صحيفة ديلي تلغراف .
  113. ↑ "نشر ربع سنوي للأفراد الذين اختاروا الهجرة، وفقًا لما يقتضيه القسم 6039G" . السجل الفيدرالي . 3 أغسطس 2017.
  114. ↑ "نشر ربع سنوي للأفراد الذين اختاروا الهجرة، وفقًا لما يقتضيه القسم 6039G" . السجل الفيدرالي . 2 نوفمبر 2017.
  115. ↑ كوينزي، ديفيد (9 يوليو 2014). "كابوس الضرائب للمغتربين الأمريكيين" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  116. ↑ "لماذا يُعدّ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) سيئًا لأمريكا - تحديث" . مواطنون أمريكيون في الخارج . مؤرشف من الأصل في 6 سبتمبر 2014. تم الاطلاع عليه في 7 سبتمبر 2014 .
  117. ↑ هيلدبراندت، آمبر (13 يناير 2014). "قانون الضرائب الأمريكي FATCA يوقع الكنديين غير المتوقعين في شباكه" . سي بي سي نيوز .
  118. ↑ باخمان، هيلينا (31 يناير 2013). "سيد الضرائب: لماذا يتخلى بعض الأمريكيين العاملين في الخارج عن جنسيتهم؟" . مجلة تايم . تم الاطلاع عليه في 20 فبراير 2014 .
  119. ↑ "العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج" . العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج . تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2024 .
  120. ↑ كوب، فيرمين (27 يونيو 2016). "اتفاقية الأصول مع الولايات المتحدة ليست "متبادلة" تمامًا"" بوينس آيرس هيرالد . مؤرشف من الأصل في 28 يونيو 2016. تم الاطلاع عليه في 11 أغسطس 2017. "
  121. ↑ "وجهات نظر تحليلية: ميزانية حكومة الولايات المتحدة" (ملف PDF) . مكتب الإدارة والميزانية . 2014. ص 202 – عبر الأرشيف الوطني . 
  122. ↑ "ميزانية حكومة الولايات المتحدة: مقترحات إلزامية ومقترحات إيرادات - تابع (الجدول S-9)" (ملف PDF) . مكتب الإدارة والميزانية . 2015. ص 192. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 10 أغسطس 2015. 
  123. ↑ "ميزانية حكومة الولايات المتحدة: مقترحات إلزامية ومقترحات إيرادات - تابع (الجدول S-9)" (ملف PDF) . مكتب الإدارة والميزانية . 2016. ص 122. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 1 نوفمبر 2020. 
  124. ↑ "نص مشروع قانون مجلس النواب رقم 2847 (الدورة 111): قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل (نسخة مشروع القانون الذي أقره الكونغرس/المسجل)" . GovTrack .
  125. ↑ "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . وزارة الخزانة الأمريكية . 5 أبريل 2016. تلتزم الأطراف بالعمل مع السلطات القضائية الشريكة ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على تكييف بنود هذا الاتفاق والاتفاقيات الأخرى بين الولايات المتحدة والسلطات القضائية الشريكة مع نموذج مشترك للتبادل التلقائي للمعلومات، بما في ذلك وضع معايير الإبلاغ وبذل العناية الواجبة للمؤسسات المالية.
  126. ↑ كريستيانز، أليسون (4 يوليو/تموز 2014). "مصلحة الضرائب الأمريكية تدّعي سلطة قانونية لاتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) حيث لا توجد مثل هذه السلطة" . الضرائب والمجتمع والثقافة . كلية الحقوق بجامعة ماكجيل. لا يتضمن أي من هذه المصادر القانونية أي تفويض لإبرام أو تنفيذ اتفاقيات الحكومة الدولية. من الواضح أنه لم يصدر أي تفويض من هذا القبيل من قبل الكونغرس، وأن اتفاقيات الحكومة الدولية هي اتفاقيات تنفيذية حصرية أبرمتها السلطة التنفيذية بمفردها بموجب "سلطتها التنفيذية الكاملة". وعلى هذا النحو، فإن هذه الاتفاقيات مشكوك في دستوريتها لأنها لا تتوافق مع سلطة المعاهدة المحددة المنصوص عليها في المادة الثانية.
  127. ↑ لوي، روبرت (9 مايو 2014). "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA): الإعفاء الانتقالي وتمديد مهلة تطبيق إجراءات الحساب الجديدة لمستثمري الكيانات" . المجلة الوطنية للقانون . تم الاطلاع عليه في 15 يونيو 2014 .
  128. 1 2 "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA): نهج مصلحة الضرائب الأمريكية في إدارة الضرائب الدولية يُثقل كاهل الأطراف المتضررة بلا داعٍ، ويُهدر الموارد، ويفشل في حماية حقوق دافعي الضرائب" (ملف PDF) . مكتب محامي دافعي الضرائب . 2016. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 11 يناير 2017.
  129. ↑ "خدمة دافعي الضرائب الدوليين: استراتيجية مصلحة الضرائب الأمريكية للخدمة عند الطلب لا تعوض عن إغلاق مكاتب الملحقين الضريبيين الدوليين ولا تلبي الاحتياجات الخاصة لدافعي الضرائب الدوليين بشكل كافٍ" (ملف PDF) . مكتب محامي دافعي الضرائب . 2015. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 17 أبريل 2016.
  130. ↑ "الإفصاح الطوعي عن الأنشطة الخارجية (OVD): برامج الإفصاح الطوعي عن الأنشطة الخارجية قوضت القانون في البداية ولا تزال تنتهك حقوق دافعي الضرائب" (ملف PDF) . مكتب محامي دافعي الضرائب . 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 9 سبتمبر 2015.
  131. ↑ بيرنز، فريدريك (9 أبريل 2013). "استخدام مطرقة ثقيلة لكسر جوزة: لماذا لن يصمد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)". مجلة ويسكونسن للقانون . 2013 (1): 205-236 . SSRN 2247615 . 
  132. ↑ شابيرو، ديفيد (6 يوليو/تموز 2013). "أخبار سارة: تمديد المواعيد النهائية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، وتأجيل الاستقطاع الضريبي" . شركة شابيرو للمحاماة الضريبية . مؤرشف من الأصل في 30 ديسمبر/كانون الأول 2013.
  133. ↑ "مذكرات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: رئيس سابق لمصلحة الضرائب الأمريكية ومدافع عن دافعي الضرائب ينتقدان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية؛ سويسرا تتجه نحو مزيد من الشفافية" . JD Supra . 10 أكتوبر 2014.
  134. ↑ ليونارد، ديفين؛ روبين، ريتشارد (8 أبريل 2015). "مراجعة عاطفية: موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية يعانون من البؤس والإرهاق" . بلومبيرغ بيزنس ويك .
  135. ↑ بيرنز، ويليام (23 فبراير 2015). "تحديثات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لشهر فبراير: أرقام التعريف العالمية للحسابات الأجنبية وأرقام التعريف الفردية للحسابات" . مدونة أستاذ القانون المالي الدولي .
  136. ↑ ماكينا، باري (24 فبراير 2015). "بنك ألبرتا الإلكتروني هو الأول في كندا الذي يتجنب العملاء الأمريكيين وسط قوانين ضريبية" . صحيفة ذا غلوب آند ميل .
  137. ↑ "سؤال كتابي - قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية الأمريكي (FATCA) ورفض بنك سويدبانك قبول مواطنين أمريكيين كعملاء (E-004481/2013)" . البرلمان الأوروبي . 22 أبريل 2013.
  138. ↑ "إجابة السيد شيميتا نيابة عن المفوضية (E-004481/2013)" . البرلمان الأوروبي . 7 يونيو 2013.
  139. ↑ «اتفاقية بين حكومة الولايات المتحدة الأمريكية وحكومة كندا لتحسين الامتثال الضريبي الدولي من خلال تعزيز تبادل المعلومات بموجب الاتفاقية المبرمة بين الولايات المتحدة الأمريكية وكندا بشأن الضرائب على الدخل ورأس المال» (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية .
  140. ↑ "إخلاء المسؤولية" . سويدبانك . مؤرشف من الأصل في 16 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه في 13 فبراير 2016 .
  141. 1 2 FATCAEU (29 مايو 2013). "جلسة استماع البرلمان الأوروبي بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية - الجزء الأول" . يوتيوب .
  142. ↑ مازوني، جيانلوكا؛ آفي-يونا، رؤوفين س. (5 سبتمبر/أيلول 2016). "الضرائب وحقوق الإنسان: توازن دقيق" . فصول من كتاب . ورقة بحثية رقم 520 في القانون العام، جامعة ميشيغان. doi : 10.2139/ssrn.2834883 . S2CID 168316594 . 
  143. ↑ amidaobscura (11 يوليو 2017). "جلسة استماع في البرلمان الأوروبي بعنوان "انتهاكات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لحقوق الاتحاد الأوروبي" . يوتيوب .
  144. ↑ بارادا، ليوبولدو (24 يونيو/حزيران 2015). "الاتفاقيات الحكومية الدولية وتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في أوروبا" . مجلة الضرائب العالمية . 7 (2). doi : 10.59403/ycjpbz . SSRN 2720182. لا تُقدم الاتفاقيات الحكومية الدولية ولا معيار الإبلاغ المشترك لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ( CRS) ولا الإنجازات الجديدة في مجال التبادل التلقائي للمعلومات على مستوى الاتحاد الأوروبي الكثير من المعلومات حول هذا الموضوع. وفي هذا الصدد، يبدو من المنطقي وضع معيار دولي منسق لقواعد حماية البيانات الخاصة بدافعي الضرائب. 
  145. ↑ "فريق العمل المعني بحماية البيانات بموجب المادة 29: إرشادات للدول الأعضاء بشأن معايير ضمان الامتثال لمتطلبات حماية البيانات في سياق التبادل التلقائي للبيانات الشخصية لأغراض ضريبية" . المفوضية الأوروبية . 16 ديسمبر/كانون الأول 2015.
  146. ^ جيساندر 2015 ، ص. 58 (باللغة السويدية) : "Till undantagen räknas de Fall då den registrerade gett sintilåtelse, om informationsutlämningen krävs på grund av myndighetsutövning." ["تشمل الاستثناءات الحالات التي يمنح فيها صاحب البيانات إذنه، إذا كان الكشف عن المعلومات مطلوبًا بسبب ممارسة السلطة."] 
  147. ^ جيساندر 2015 ، ص. 58 (باللغة السويدية) : "Vidare är behandlingen av personuppgifter fillåten om intresset av informationsutlämningen väger tyngre än skyddet for den personliga متكاملة مثل personuppgiftsvarige أو تريد رجلًا مثل tar emot personuppgifter ska kunna genomföra en هدية العمل على مستوى العالم." ["علاوة على ذلك، يُسمح بمعالجة البيانات الشخصية إذا كانت المصلحة في الكشف عن المعلومات تفوق حماية الخصوصية الشخصية وإذا كان الشخص المسؤول عن البيانات الشخصية أو الطرف الثالث الذي يتلقى البيانات الشخصية يجب أن يكون قادرًا على تنفيذ مهمة بسبب ممارسة السلطة."] 
  148. ^ Jisander 2015 ، الصفحات من 58 إلى 59 (باللغة السويدية) : “Här Stadgas att det är förbjudet att över personuppgifter until tredjeland om Landet inte har en adekvat skyddsnivå.” ["يُشترط هنا أنه يُحظر نقل البيانات الشخصية إلى دول ثالثة إذا لم يكن لدى الدولة مستوى كافٍ من الحماية."] 
  149. ^ جيساندر 2015 ، ص. 50 (باللغة السويدية) : "Enligt artikel 8 punkt 1 har varje människa rätt until respekt för sitt privatoch familjeliv. Enligt artikel 8 punkt 2 får offentlig myndighet inte inskränka den rättigheten anat än med hänsyn until exempelvisstatens سخية، ثلجية كاملة، أو اقتصادية في الأرض." ["بموجب الفقرة 1 من المادة 8، لكل إنسان الحق في احترام حياته الخاصة والعائلية. ووفقاً للمادة 8 (2)، لا يجوز لسلطة عامة تقييد هذا الحق إلا فيما يتعلق، على سبيل المثال، بأمن الدولة، أو الأمن العام، أو الرخاء الاقتصادي للبلاد. "] 
  150. ^ جيساندر 2015 ، ص. 50 (باللغة السويدية) : "...kan det konstateras att varkenstatens säkerhet, den allmänna säkerheten eller skydd för hälsa eller الأخلاقية لأشخاص آخرين fri- och rättigheter är ذات صلة undantagsgrunder i detta Fall. De undantagsgrunder som däremot blir intressanta är Landets ekonomiska välstånd på grund av den källskatt som påförs transaktioner ["...يمكن القول أن أمن الدولة أو الأمن العام أو حماية الصحة أو الأخلاق لحريات وحقوق الأشخاص الآخرين ليست استثناءات ذات صلة في هذه الحالة. أما الأسباب الاستثنائية التي تثير الاهتمام، من ناحية أخرى، فهي الازدهار الاقتصادي للبلاد نتيجة لضريبة الاستقطاع المفروضة على المعاملات. 
  151. ↑ «حكم في القضية C-362/14 ماكسيميليان شريمز ضد مفوض حماية البيانات: محكمة العدل الأوروبية تُعلن بطلان قرار المفوضية الأوروبية بشأن اتفاقية الملاذ الآمن الأمريكية» (بيان صحفي). محكمة العدل الأوروبية. 6 أكتوبر/تشرين الأول 2015. تاريخ الاطلاع: 7 أكتوبر/تشرين الأول 2015 .
  152. ^ جيساندر 2015 ، ص. 54 (باللغة السويدية) : "Enligt direktiv 2000/520/EG, punkt 5, anses adekvat skyddsnivå uppnådd för USA endast då informationn Skikas to an Organization as följer de så callade Safe Harbor Privacy Principerna." ["وفقًا للتوجيه 2000/520/EG، الفقرة 5، يتم تحقيق مستوى مناسب من الحماية للولايات المتحدة فقط عندما يتم إرسال المعلومات إلى منظمة تلتزم بما يسمى بمبادئ خصوصية الملاذ الآمن."] 
  153. ^ جيساندر 2015 ، ص. 54 (باللغة السويدية) : "På amerikanska handelsministeriets hemsida finns en lista över de Organization som anslutit sig until dessa principer. IRS finns inte med i denna lista." ["يدرج الموقع الإلكتروني لوزارة التجارة الأمريكية المنظمات التي التزمت بهذه المبادئ. مصلحة الضرائب الأمريكية ليست مدرجة في هذه القائمة."] 
  154. ↑ بيكر، كير (5 يناير 2016). "أمريكيون بالصدفة: معضلة الجنسية الأمريكية" . حافظ على هدوئك وتحدث عن القانون .
  155. ^ جيساندر 2015 ، ص. 55 (باللغة السويدية) : "Lagen om insättningsgaranti (1995:1571)، hädanefter IGL، kan enligt Ulrika Hansson tolkas as at Finansiella institut såsom Banker kan omfattas av insättningsgarantin vilken innebär att et inlåningskonto måste öppnas من أجل الحصول على تمويل من Om en FFI، من الممكن أن يكون من الممكن الحصول على حساب كامل من العملاء المحتملين، مما قد يؤدي إلى إفلاسهم." ["يمكن تفسير قانون ضمان الودائع (1995:1571)، المشار إليه فيما يلي بـ IGL، وفقًا لأولريكا هانسون، على أنه يعني أن المؤسسات المالية مثل البنوك يمكن أن تكون مشمولة بضمان الودائع، مما يعني أنه يجب فتح حساب إيداع لمن يرغب في ذلك. وتقول إنه إذا لم تجد مؤسسة مالية أجنبية طريقة أخرى سوى إغلاق الحسابات المملوكة لعملاء مترددين، فقد يكون ذلك مخالفًا لحقها في امتلاك حساب إيداع."] 
  156. ↑ "قد يتسبب التصديق الذاتي بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في مشاكل للمؤسسات المالية" . سوفوس كومبلاينس . 25 أغسطس 2015. مؤرشف من الأصل في 18 نوفمبر 2015.
  157. ↑ "الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية: مدى الازدواجية غير معروف حاليًا، ولكن يمكن توضيح المتطلبات" . مكتب محاسبة الحكومة . 28 فبراير 2012.
  158. ↑ "الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية: إلغاء الإبلاغ المكرر عن بعض الأصول المالية الأجنبية واعتماد استثناء خاص بالدولة نفسها للإبلاغ عن الأصول المالية المحتفظ بها في الدولة التي يقيم فيها دافع الضرائب الأمريكي إقامةً شرعية" (ملف PDF) . مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب . 2015. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 17 أبريل 2016.
  159. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2015 إلى الكونجرس ، الصفحات 353-362.
  160. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2014 إلى الكونجرس ، الصفحات 343-45.
  161. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2013 إلى الكونجرس ، الصفحات 228-37.
  162. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2013 إلى الكونجرس ، الصفحات 238-48.
  163. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2012 إلى الكونجرس ، ص 134-153.
  164. ↑ توصيات TAS بشأن الإرشادات المنشورة بموجب IRC §§ 6038D و 1471 (15 أبريل 2015) و (24 أبريل 2014)
  165. ↑ يسعى المدافع الوطني عن دافعي الضرائب إلى إنهاء الإبلاغ المكرر بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، 2015 TNT 71-16 (14 أبريل 2015).
  166. ↑ مكتب المدافع الوطني عن دافعي الضرائب، التقرير السنوي لعام 2013 إلى الكونغرس ، MSP #22.
  167. ↑ ينص التعديل الثامن على ما يلي: "لا يجوز اشتراط كفالة مفرطة، ولا فرض غرامات مفرطة، ولا إنزال عقوبات قاسية وغير عادية".
  168. ↑ «شهادة جيمس بوب الابن أمام اللجنة الفرعية للعمليات الحكومية التابعة للجنة الرقابة والإصلاح الحكومي بمجلس النواب بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية» (ملف PDF) . مجلس الشيوخ الأمريكي . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 14 مايو 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2017 .
  169. ↑ "مشروع قانون رقم 869 - مشروع قانون لإلغاء انتهاك قوانين الدول ذات السيادة ومسائل الخصوصية" . الكونغرس الأمريكي . 6 أبريل 2017.
  170. ↑ «السيناتور راند بول يقدم مشروع قانون لإلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» . Paul.senate.gov . مؤرشف من الأصل بتاريخ 22 ديسمبر 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 أبريل 2019 .
  171. ↑ لي، ماثيو د. (30 نوفمبر 2017). "السيناتور راند بول يوجه سهامه مجدداً نحو قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . فوكس روتشيلد إل إل بي .
  172. ↑ مارك، ميدوز (6 أبريل 2017). "مشروع قانون مجلس النواب رقم 2054 - الكونغرس الـ115 (2017-2018): لإلغاء انتهاك قوانين الدول ذات السيادة وقضايا الخصوصية" . الكونغرس الأمريكي .
  173. ↑ موقع "الرقابة والإصلاح" (26 أبريل 2017). "العواقب غير المقصودة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . يوتيوب .
  174. ↑ "قرار إلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" (ملف PDF) . AbolishFATCA.com . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 21 فبراير 2014.
  175. ↑ "الضرائب القائمة على الإقامة: إصلاح ضريبي ضروري وعاجل" (ملف PDF) . مواطنون أمريكيون في الخارج . مارس 2013. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 24 يوليو 2015. تم الاطلاع عليه في 19 يوليو 2016 .
  176. ↑ بوغنيون، جاكي؛ كريم، رولاند (1 ديسمبر 2014). "رسائل إلى المحرر: شكرًا لك، أيها العمدة بوريس جونسون، على التحدث باسم الكثيرين" (ملف PDF) . ملاحظات ضريبية . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 16 سبتمبر 2016.
  177. ↑ ترى منظمة المواطنين الأمريكيين في الخارج (ACA) أنه بدلاً من محاربة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بجهود لإلغائه - أي إخبار الكونغرس ضمنيًا بأننا لا نعتقد بوجود حاجة لمكافحة التهرب الضريبي - ينبغي على المنظمة محاربة هذا القانون بناءً على آثاره السلبية المحددة على الجالية الأمريكية في الخارج . (تحديث إخباري: الربع الرابع من عام 2015) . المواطنون الأمريكيون في الخارج . 1 يناير 2016. مؤرشف من الأصل في 30 سبتمبر 2015.
  178. ↑ "موقف منظمة المواطنين الأمريكيين في الخارج بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية - تحديث" . المواطنون الأمريكيون في الخارج . تم الاطلاع عليه في 1 فبراير 2019 .
  179. ↑ "هاتش ووايدن يطلقان جهوداً جديدة لطلب آراء حول إصلاح ضريبي يحظى بتأييد الحزبين" . لجنة المالية بمجلس الشيوخ الأمريكي . 11 مارس 2015.
  180. ↑ "مقدمات مجموعة العمل المعنية بالضرائب الدولية" . لجنة المالية بمجلس الشيوخ الأمريكي . 25 مارس 2015.
  181. ↑ "مقدمات فريق العمل المعني بالضرائب الفردية" . لجنة المالية بمجلس الشيوخ الأمريكي . 25 مارس 2015.
  182. ↑ هالو، رالف ز. (5 مايو 2014). "المحامي البارز جيم بوب يتصدى لقانون الضرائب المدعوم من ماكين والذي يستهدف الأمريكيين في الخارج" . صحيفة واشنطن تايمز .
  183. ↑ "راند بول يعتزم مقاضاة مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخزانة الأمريكية" . صحيفة واشنطن تايمز .
  184. ↑ نيوشام، جاك (26 أبريل 2016). "رفض دعوى السيناتور راند بول بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لعدم أهليته" . Law360 .
  185. ↑ كروفورد ضد وزارة الخزانة الأمريكية ، 868 F.3d 438 (الدائرة السادسة 2017).
  186. ↑ وينغروف، جوش (30 يونيو 2014). "مجموعة تخطط للطعن الدستوري في مشروع قانون الميزانية" . صحيفة ذا غلوب آند ميل . تورنتو.
  187. ↑ تريشور، ريتا (12 أغسطس 2014). "مغتربون أمريكيون يقاضون كندا بسبب اتفاقها مع واشنطن بشأن حساباتهم" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  188. ↑ كاين، باتريك (12 أغسطس 2014). "مواطنون مزدوجو الجنسية يقاضون السلطات الفيدرالية بشأن اتفاقية ضريبية مع الولايات المتحدة بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" غلوبال نيوز .
  189. ١ ٢ ٣ "محكمة كندية ترفض الطعن في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية - الباب مفتوح للاستئناف" . بيرس ترست . ٢٣ نوفمبر ٢٠١٥. مؤرشف من الأصل في ١٨ مارس ٢٠٢٠. تم الاطلاع عليه في ١٨ مارس ٢٠٢٠ .
  190. ↑ "محكمة كندية ترفض دعوى قضائية تتعلق بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . سوفوس . 3 أكتوبر 2015.
  191. ↑ «المحكمة الفيدرالية ترفض الطعن في ميثاق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» . أدفايزر إيدج . 22 يوليو 2019.
  192. 1 2 أنجيلوني، كريستيان (3 أكتوبر 2019). "ثنائي كندي يخوض معركة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) أمام محكمة الاستئناف" . المستشار الدولي .
  193. ↑ "مبادرة الديمقراطيين في الخارج لفتح الباب أمام مناقشات حول مستقبل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . ١٨ أبريل ٢٠٢٢. مؤرشف من الأصل في ٢٧ أغسطس ٢٠٢٢. تم الاطلاع عليه في ٢٧ أغسطس ٢٠٢٢ .
  194. ↑ "إدارة الهجرة والجمارك الأمريكية تُرحّل مواطناً بريطانياً مداناً بانتهاك قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . إدارة الهجرة والجمارك الأمريكية . 22 فبراير 2019.
  195. ↑ "مصلحة الضرائب الأمريكية تصدر إرشادات بشأن الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية" . مصلحة الضرائب الأمريكية . 14 ديسمبر 2011. مؤرشف من الأصل في 17 مايو 2017. تم الاطلاع عليه في 10 أغسطس 2017 .
  196. ↑ 76 FR 78553 بتاريخ 19 ديسمبر 2011. 76 FR 78594 بتاريخ 19 ديسمبر 2011.
  197. ↑ 77 FR 23391 بتاريخ 19 أبريل 2012
  198. ↑ "وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب تصدران لوائح مقترحة لتنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . مصلحة الضرائب الداخلية . 8 فبراير 2012. مؤرشف من الأصل في 3 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه في 10 أغسطس 2017 .
  199. ↑ «وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب تصدران لوائح مقترحة بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لتحسين الامتثال الضريبي الخارجي وتخفيف الأعباء» . وزارة الخزانة الأمريكية . 8 فبراير 2012.
  200. ↑ 77 FR 9022 بتاريخ 15 فبراير 2012
  201. ↑ "وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب تصدران لوائح نهائية لمكافحة التهرب الضريبي الخارجي" . وزارة الخزانة الأمريكية . 17 يناير 2013.
  202. ↑ 78 FR 5874 بتاريخ 28 يناير 2013.
  203. ↑ 78 FR 79602 بتاريخ 31 ديسمبر 2013. 78 FR 79650 بتاريخ 31 ديسمبر 2013. 78 FR 79652 بتاريخ 31 ديسمبر 2013.
  204. ↑ "وزارة الخزانة الأمريكية تصدر آخر حزمة قواعد جوهرية لمكافحة التهرب الضريبي في الخارج" . وزارة الخزانة الأمريكية . 20 فبراير 2014.
  205. ↑ 79 FR 12725 بتاريخ 6 مارس 2014. 79 FR 12811 بتاريخ 6 مارس 2014. 79 FR 12867 بتاريخ 6 مارس 2014. 79 FR 12879 بتاريخ 6 مارس 2014.
  206. 1 2 "وزارة الخزانة ستعامل الولايات القضائية التي لديها اتفاقيات FATCA من حيث الجوهر على أنها اتفاقيات سارية المفعول تمهيداً لبدء سريان القانون" . وزارة الخزانة الأمريكية . 2 أبريل 2014.
  207. ↑ جونز، سكوت س.؛ درايس، إيمي ج.؛ بلاكوود، إيمي؛ بيبر، هوارد ج.؛ تشيري، سارة ك.؛ ديفيس، دانيال ج. (11 أبريل 2014). "مصلحة الضرائب الأمريكية تقدم إعفاءً من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، وتمدد الموعد النهائي للتسجيل، وتوسع قائمة الاتفاقيات الحكومية الدولية - مصلحة الضرائب الأمريكية، قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . مجلة القانون الوطني . بروسكاور روز إل إل بي . تم الاطلاع عليه في 13 أبريل 2014 .
  208. ↑ "مخطط قائمة المؤسسات المالية الأجنبية وملفات الاختبار" . مصلحة الضرائب الداخلية .
  209. ↑ "الجوانب الرئيسية لنظام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" (ملف PDF) . شركة شيرمان آند ستيرلينغ للمحاماة . 15 مايو 2012. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) في 19 مارس 2013. تم الاطلاع عليه في 14 أبريل 2013 .
  210. ↑ كريستيانز، أليسون (11 فبراير 2013). "الأصل القانوني المشكوك فيه لاتفاقيات الشراكة بين الحكومات (ولماذا يُعدّ ذلك مهمًا)". مجلة تاكس نوتس إنترناشونال . 69 (6). محللو الضرائب : 565. SSRN 2280508 . 
  211. ↑ كريستيانز، أليسون (4 يوليو 2014). "مصلحة الضرائب الأمريكية تدّعي وجود سلطة قانونية لاتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) حيث لا توجد مثل هذه السلطة" . الضرائب والمجتمع والثقافة .
  212. ↑ «بيان مشترك من الولايات المتحدة وفرنسا وألمانيا وإيطاليا وإسبانيا والمملكة المتحدة بشأن نهج حكومي دولي لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية» (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 8 فبراير 2012.
  213. ↑ كودر، جيريميا (28 يونيو 2012). "تحليل إخباري: المملكة المتحدة تأمل أن تُسهّل الولايات المتحدة تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)". ملاحظات ضريبية اليوم .
  214. ↑ كوهن، مايكل (21 يونيو 2012). "الولايات المتحدة تبرم اتفاقيات بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية مع سويسرا واليابان" . مجلة المحاسبة اليوم .
  215. ↑ فلاهيرتي، مايكل (28 نوفمبر/تشرين الثاني 2012). كينغ، لاري (محرر). "مسؤول في البنك المركزي الصيني ينتقد قانون التهرب الضريبي الأمريكي" . رويترز . هونغ كونغ .
  216. ↑ أوليماتشر، ستيفن (5 مايو 2014). "الولايات المتحدة ستستخدم قانون الضرائب ضد البنوك الروسية" . أخبار ABC . مؤرشف من الأصل في 6 مايو 2014.
  217. ↑ «موسكو تريد أن يكون تبادل المعلومات الضريبية مع الولايات المتحدة متبادلاً ومتوازناً» . روسيا ما وراء العناوين الرئيسية . إنترفاكس . 2 نوفمبر 2013.
  218. ↑تعليقات قسم المعلومات والمراسلات من MD روسيا في العلاقات مع الشركات المصنعة للروسية الأمريكية إرشاد عن المعلومات التناظرية[ تعليق من إدارة الإعلام والصحافة بوزارة الخارجية الروسية على التقارير الإعلامية حول إعداد اتفاقية روسية أمريكية لتبادل المعلومات الضريبية ] . وزارة الخارجية الروسية (بيان صحفي) (باللغة الروسية). 2 نوفمبر/تشرين الثاني 2013.
  219. ↑ د'أمورا، دلفين (30 يونيو 2014). "بوتين يوقع قانونًا في اللحظة الأخيرة للوفاء بمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . صحيفة موسكو تايمز .
  220. ↑ "مراقب الاتفاقيات الحكومية الدولية" . برايس ووترهاوس كوبرز . مؤرشف من الأصل في 18 مارس 2014.
  221. ↑ «بنك بنغلاديش يقترح على البنوك المحلية تقديم تقارير بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» . بوابة موارد مكتب المدعي العام القانوني . 20 يناير 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 أكتوبر 2014 .
  222. ١ ٢ "المجلس الاتحادي يُفعّل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . أمانة الدولة للشؤون المالية الدولية . ٦ يونيو ٢٠١٤. مؤرشف من الأصل في ٤ نوفمبر ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه في ١٩ يونيو ٢٠١٧ .
  223. ↑ "بروتوكول تعديل الاتفاقية بين الولايات المتحدة الأمريكية واليابان" (ملف PDF) . الكونغرس الأمريكي . 13 أبريل 2015.
  224. ^ كارلسون ، هيلينا (2013). "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: om USA:s extraterritoriella rättstillämpning och lagens förenlihet med svenskbanksekretess" [ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: بشأن إنفاذ القانون خارج الحدود الإقليمية للولايات المتحدة وتوافق القانون مع السرية المصرفية السويدية ] . أوبساتسر (باللغة السويدية).
  225. ↑ "نص رسالة التعليق على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) المقدمة من مجموعة أستراليا ونيوزيلندا المصرفية المحدودة" (ملف PDF) . بي إس إم ليجال . 7 يونيو 2011. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 4 مارس 2016.
  226. ↑ "بيان معلومات ميزانية 2014" (ملف PDF) . وزارة الخزانة النيوزيلندية . يوليو 2014. ص 15. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 21 نوفمبر 2015. تم الاطلاع عليه في 19 سبتمبر 2015. ... يبدو أن التشريع الأمريكي ينتهك قوانين الخصوصية والضرائب النيوزيلندية، مما سيؤثر على قدرة المؤسسات المالية النيوزيلندية على الامتثال. 
  227. ↑ "أسئلة وأجوبة حول قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . سوسيتيه جنرال . مؤرشف من الأصل في 2 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 12 فبراير 2016 .
  228. 1 2 بيرج، جوستاف (2015). Rättigheter vid informationsutbyte i spåren av FATCA [ الحقوق في تبادل المعلومات على خطى قانون FATCA ] (PDF) (MA) (باللغة السويدية). كلية الحقوق بجامعة أوبسالا .
  229. 1 2 3 "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" . وزارة الخزانة الأمريكية .
  230. ↑ أوبادياي، جايشري ب. (29 ديسمبر 2014). "هيئة الأوراق المالية والبورصات الهندية تنتقد الحكومة بشأن اتفاقية الضرائب بين الهند والولايات المتحدة" . بزنس ستاندرد .
  231. ↑ «اتفاقية حكومية دولية بين أستراليا والولايات المتحدة لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» . وزارة الخزانة الأسترالية . مؤرشفة من الأصل في 6 أغسطس 2017. تم الاطلاع عليها في 9 يوليو 2014 .
  232. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 " معاهدات واتفاقيات 2014" . وزارة الخارجية الأمريكية .
  233. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 "معاهدات واتفاقيات 2015" . وزارة الخارجية الأمريكية .
  234. ↑ «دخول اتفاقية تبادل المعلومات بين كندا والولايات المتحدة حيز التنفيذ» . وزارة المالية الكندية . 2 يوليو/تموز 2014. مؤرشف من الأصل في 7 يناير/كانون الثاني 2020. تم الاطلاع عليه في 9 يوليو/تموز 2014 .
  235. ↑ «مقترحات تشريعية تتعلق باتفاقية تبادل المعلومات الضريبية المعززة بين كندا والولايات المتحدة» . وزارة المالية الكندية . مؤرشف من الأصل في 5 مارس 2014. تم الاطلاع عليه في 5 مارس 2014 .
  236. ١ ٢ "الاتفاقيات الثنائية تمثل أولى اتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في منطقة الكاريبي" . محللو الضرائب . ٢٩ نوفمبر ٢٠١٣. تم الاطلاع عليه في ٣ ديسمبر ٢٠١٣ .
  237. ↑ "L 67 - التقدم إلى الحب من أجل السيطرة على المخاطر والتخطيط للحب الآخر. (التحقيق والتحديث التلقائي للتحليلات المتناثرة للحسابات المالية نفسها من خلال إيرادات الاستثمار والتأمين mv)" [ L 67 − مقترح قانون تعديل قانون الرقابة الضريبية ومختلف القوانين الأخرى. (الإبلاغ والتبادل التلقائي للمعلومات ذات الصلة بالضرائب على الحسابات المالية وكذلك إلغاء الحدود الدنيا للودائع والسحوبات، وما إلى ذلك). ] . فولكيتنغيت (باللغة الدنماركية). 26 نوفمبر 2013.
  238. ↑ "Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af konti med tilknytning til USA" [ أمر تنفيذي بشأن تحديد الحسابات المرتبطة بالولايات المتحدة والإبلاغ عنها ] . هورينجسبورتالين (باللغة الدنماركية). 11 أبريل 2014.
  239. ↑ "Dansk lov om FATCA" [ القانون الدنماركي بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ] . برايس ووترهاوس كوبرز (باللغة الدنماركية). مؤرشف من الأصل في 6 مارس 2016.
  240. ↑ "المعاهدات السارية لعام 2014" (ملف PDF) . وزارة الخارجية الأمريكية .
  241. ١ ٢ ٣ "لوائح الضرائب (الامتثال الضريبي الدولي) (التبعية للتاج البريطاني ) لعام ٢٠١٤ ، ملاحظات إرشادية" (ملف PDF) . موقع Whereyoucan.com . ٣١ يناير ٢٠١٤. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ ٧ مارس ٢٠١٤. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٦ مارس ٢٠١٤ .
  242. ↑ "2013 TNT 243-24 مالطا تعلن توقيع اتفاقية فاتكا مع الولايات المتحدة". محللو الضرائب . 18 ديسمبر 2013.
  243. ↑ «اتفاقية بين وزارة الخزانة الأمريكية ووزارة المالية والائتمان العام في الولايات المتحدة المكسيكية لتحسين الامتثال الضريبي الدولي، بما في ذلك ما يتعلق بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 2012. المادة 10، مدة الاتفاقية، الفقرة 1. تدخل الاتفاقية حيز النفاذ في 1 يناير 2013 وتستمر سارية المفعول حتى يتم إنهاؤها.
  244. ↑ "اتفاقية بين وزارة الخزانة الأمريكية ووزارة المالية والائتمان العام في الولايات المتحدة المكسيكية لتحسين الامتثال الضريبي الدولي، بما في ذلك ما يتعلق بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) [ المادة 10(1) ] " (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 2014.
  245. ↑ "اتفاقية بين الولايات المتحدة الأمريكية ومملكة هولندا لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 18 ديسمبر 2013.
  246. ↑ "Briefwisseling tussen Nederland en de VS" [ مراسلات بين هولندا والولايات المتحدة ] . حكومة هولندا (باللغة الهولندية). 28 أبريل 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2015 .
  247. ↑ "قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) - ملاحظات إرشادية حول الحسابات الخاضعة للإبلاغ في الولايات المتحدة" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . 9 يوليو 2014. ص 3، مقدمة (1). مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 12 أغسطس 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أغسطس 2014 .
  248. ↑ «اتفاقية بين حكومة الولايات المتحدة الأمريكية وحكومة جمهورية سنغافورة لتحسين الامتثال الضريبي الدولي وتطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)» (ملف PDF) . وزارة الخزانة الأمريكية . 18 نوفمبر 2018.
  249. ↑ "معاهدات واتفاقيات 2013" . وزارة الخارجية الأمريكية .
  250. ↑ "اتفاقية فاتكا" . أمانة الدولة للشؤون المالية الدولية . مؤرشفة من الأصل في 4 يوليو 2017. تم الاطلاع عليها في 19 يونيو 2017. وافق المجلس الاتحادي على تفويض المفاوضات مع الولايات المتحدة بشأن التحول إلى النموذج 1 في 8 أكتوبر 2014 .
  251. ↑ "الاتفاقية الدولية للتعاون بين سويسرا والولايات المتحدة الأمريكية لتسهيل تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . وزارة الخارجية الاتحادية (باللغة الألمانية). مؤرشفة من الأصل بتاريخ 8 مارس 2014.
  252. ↑ «تأخر دخول اتفاقية الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) بين سويسرا والولايات المتحدة حيز التنفيذ لمدة ستة أشهر» . السلطات الفيدرالية . 30 سبتمبر/أيلول 2013. مؤرشف من الأصل في 11 يناير/كانون الثاني 2015.
  253. 1 2 لي، ماثيو د. (18 سبتمبر 2015). "تحديث بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية: وزارة الخزانة الأمريكية تُخفف الموعد النهائي في 30 سبتمبر لتبادل المعلومات الضريبية بين الولايات القضائية الخاضعة لاتفاقية الحكومة الدولية النموذجية رقم 1" . موقع مراقبة النزاعات الضريبية . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016.
  254. ↑ «الإشعار رقم 2015-66: تمديد القواعد الانتقالية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) للعائدات الإجمالية، والمدفوعات الأجنبية العابرة، والفروع المحدودة، والمؤسسات المالية الأجنبية المحدودة، والكيانات المكفولة؛ وتعديل قاعدة الالتزام الموروثة فيما يتعلق بالضمانات؛ والإبلاغ عن معلومات عام 2014 بموجب اتفاقية حكومية دولية من النموذج 1» (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية .
  255. ↑ بيري مان، هايدون (14 سبتمبر 2015). "كرواتيا تؤجل تنفيذ اتفاقية فاتكا" . haydonperryman.com . مؤرشف من الأصل في 22 أبريل 2016.
  256. ↑ كاغاهاستيان، ديفيد (13 سبتمبر 2015). "تم تقديم شروط قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ستة أشهر إلى الربع الثاني من عام 2016" . بزنس ميرور .
  257. ↑ "بلجيكا: تحديث بشأن الإبلاغ بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية لعام 2014" . نشرة أخبار خارجية . 14 سبتمبر 2015.
  258. ↑ "تنبيه كي بي إم جي بشأن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" (ملف PDF) . كي بي إم جي . 14 سبتمبر 2015.
  259. ↑ "وضع حد للتهرب الضريبي في الخارج" . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية .
  260. ↑ بيرنز، ويليام (4 يوليو 2014). "الدولة السادسة والستون توقع اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تبادل المعلومات الضريبية" . profwilliambyrnes.com . يُطلق على معيار الإبلاغ المشترك (CRS) أيضًا اسم "GATCA" بشكل غير رسمي، في إشارة إلى "عولمة" قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).
  261. ١ ٢ "منزل رجل إنجليزي" . مجلة الإيكونوميست . ٢١ فبراير ٢٠١٥. ص ٤٠. مؤرشف من الأصل في ٢٣ يناير ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه في ١٣ فبراير ٢٠١٦ . 
  262. نيولوف ، راسل (9 فبراير 2016). "لماذا يتخلى الأمريكيون المغتربون عن جوازات سفرهم؟" . بي بي سي نيوز . مؤرشف من الأصل في 9 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه في 13 فبراير 2016 .
  263. ↑ بير، جوناثان (7 أغسطس 2017). "لماذا يتخلى المزيد من الأمريكيين عن جنسيتهم؟" . سي بي إس نيوز .

فهرس

  • جيساندر ، سيمون (2015). هل قانون FATCA مطبق بموجب القانون الاتحادي الأوروبي؟ [ هل يتوافق قانون فاتكا مع القانون السويدي وقانون الاتحاد الأوروبي؟ ] (PDF) (MA) (باللغة السويدية). كلية الحقوق بجامعة أوبسالا .

للمزيد من القراءة